En el Reino Unido, el impuesto al valor agregado (IVA) [1] se introdujo en 1973, reemplazando el impuesto sobre compras , y es la tercera fuente más grande de ingresos gubernamentales, después del impuesto sobre la renta y el seguro nacional . Es administrado y recaudado por HM Revenue and Customs , principalmente a través de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de 1994 .
El IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios proporcionados por empresas registradas en el Reino Unido y a algunos bienes y servicios importados desde fuera del Reino Unido. [2] El tipo de IVA predeterminado es el tipo estándar, 20% desde el 4 de enero de 2011. Algunos bienes y servicios están sujetos al IVA a un tipo reducido del 5% (como el combustible doméstico) o del 0% (como la mayoría de los alimentos y artículos para niños). ropa). [3] Otros están exentos del IVA o quedan totalmente fuera del sistema.
El IVA es un impuesto indirecto porque el impuesto lo paga al gobierno el vendedor (la empresa) y no la persona que en última instancia soporta la carga económica del impuesto (el consumidor). [4] Quienes se oponen al IVA afirman que es un impuesto regresivo porque las personas más pobres gastan en IVA una mayor proporción de su ingreso disponible que las personas más ricas. [5] Quienes están a favor del IVA afirman que es progresivo ya que los consumidores que gastan más pagan más IVA. [4]
Entre octubre de 1940 y marzo de 1973, el Reino Unido tenía un impuesto al consumo llamado Impuesto de Compra , que se aplicaba a diferentes tipos dependiendo de la evaluación del lujo de los bienes. [4] El Impuesto de Compra se aplicó al precio mayorista , introducido durante la Segunda Guerra Mundial , inicialmente a un tipo del 33,3%. Esta cifra se duplicó en abril de 1942 al 66,6% y aumentó aún más en abril de 1943 a una tasa del 100%, antes de volver en abril de 1946 al 33,3%. A diferencia del IVA, el impuesto sobre las compras se aplicaba en el punto de fabricación y distribución, no en el punto de venta. Los tipos del Impuesto sobre las Compras para diversas clases de bienes a principios de 1973, cuando dio paso al IVA, eran del 13%, 22%, 36% y 55%.{ [ 6]
El 1 de enero de 1973, el Reino Unido se unió a la Comunidad Económica Europea y, como consecuencia, el impuesto sobre las compras fue reemplazado por el impuesto al valor agregado el 1 de abril de 1973. [4] [7] [8] El canciller conservador Lord Barber estableció un tipo único de IVA (10% ) en la mayoría de los bienes y servicios. [4] [7] [8]
En julio de 1974, el canciller laborista Denis Healey redujo el tipo estándar del IVA del 10% al 8%, pero introdujo un nuevo tipo más alto del 12,5% para la gasolina y algunos artículos de lujo. [4] [7] [9] En noviembre de 1974, Healey duplicó la tasa más alta del IVA al 25%. [7] Healey redujo la tasa más alta al 12,5% en abril de 1976. [7] [9] [10]
Bajo el liderazgo de Margaret Thatcher, el canciller conservador Geoffrey Howe aumentó la tasa estándar del IVA del 8% al 15% y abolió la tasa más alta en junio de 1979. [4] [7] [11] La tasa se mantuvo sin cambios hasta 1991, cuando el canciller conservador Norman Lamont lo aumentó del 15% al 17,5%. [4] [7] [11] Los ingresos adicionales se utilizaron para pagar una reducción en el enormemente impopular cargo comunitario (el "impuesto electoral"). [11] Durante las elecciones generales de 1992, los conservadores prometieron no ampliar el alcance del IVA, pero en marzo de 1993, Lamont anunció que el combustible y la energía domésticos, que anteriormente habían tenido un tipo cero, tendrían un IVA del 8% a partir de abril de 1994 y el 17,5% total a partir de abril de 1995. [8] [12] La introducción prevista del IVA sobre el combustible y la energía domésticos siguió adelante en abril de 1994, pero el aumento del 8% al 17,5% en abril de 1995 fue frustrado en diciembre de 1994, después de la El gobierno perdió la votación en el parlamento . [7] [12]
En su manifiesto electoral general de 1997 , el Partido Laborista se comprometió a reducir el IVA sobre el combustible y la energía domésticos al 5%. [13] Después de llegar al poder, el nuevo Canciller laborista Gordon Brown anunció en julio de 1997 que el tipo más bajo del IVA sobre el combustible y la energía domésticos se reduciría del 8% al 5% a partir del 1 de septiembre de 1997. [14] [15] En noviembre de 1997, Brown anunció que el IVA sobre la instalación de materiales que ahorran energía se reduciría del 17,5% al 5% a partir del 1 de julio de 1998. Posteriormente, Brown redujo el IVA del 17,5% al 5% sobre los productos de protección sanitaria (a partir del 1 de enero de 2001). ; sillas de coche para niños (desde el 1 de abril de 2001); conversión y renovación de determinadas propiedades residenciales (desde el 12 de mayo de 2001); anticonceptivos (desde el 1 de julio de 2006); y productos para dejar de fumar (a partir del 1 de julio de 2007).
En respuesta a la recesión de finales de la década de 2000 , el canciller laborista Alistair Darling anunció en noviembre de 2008 que el tipo estándar del IVA se reduciría del 17,5% al 15% a partir del 1 de diciembre de 2008. [16] [17] Sin embargo, en diciembre de 2009 , Darling anunció que el tipo normal del IVA volvería al 17,5% a partir del 1 de enero de 2010. [18] [19]
En el período previo a las elecciones generales de 2010 hubo informes de que los conservadores aumentarían el IVA si llegaban al poder. [20] [21] El partido negó los planes para tal aumento, pero se negó a descartar uno para el presupuesto de 2010. [22] [23] Tras las elecciones de mayo de 2010, los conservadores formaron un gobierno de coalición con los demócratas liberales . En el presupuesto de 2010, descrito por el Primer Ministro David Cameron como un "presupuesto de emergencia", el Canciller George Osborne anunció que el tipo estándar del IVA aumentaría del 17,5% al 20% a partir del 4 de enero de 2011. [24] [25]
Antes de las elecciones generales de 2015, los laboristas afirmaron que los conservadores aumentarían el IVA al 22,5% si fueran reelegidos y, supuestamente, Osborne se negó a negar la afirmación. [26] El 25 de marzo de 2015, Cameron prometió en la Cámara de los Comunes que no aumentaría el IVA. [27] [28]
En respuesta a la pandemia de coronavirus, el gobierno del Reino Unido introdujo una tasa de IVA cero para los equipos de protección personal (PPE), que estuvo en vigor del 1 de mayo al 31 de octubre de 2020. [29]
En el presupuesto de marzo de 2020, el gobierno anunció que trasladaría los productos sanitarios para mujeres al grupo de tasa cero, como se comprometió en el presupuesto de 2016 , a partir del 1 de enero de 2021, la primera fecha posible después de que la ley del IVA de la UE dejara de aplicarse en el Reino Unido. [30] [31]
A partir del 1 de marzo de 2021, se debe utilizar un cargo inverso del IVA nacional para la mayoría de los suministros de servicios de edificación, construcción y demolición , lo que significa que es responsabilidad del cliente, y no del proveedor, rendir cuentas a HMRC del IVA sobre el suministro de construcción. servicios. [32] La inversión del sujeto pasivo no se aplicará cuando el cliente sea el usuario final del edificio. El Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1995 establece que las facturas de servicios sujetos al cobro revertido deben incluir la referencia "cargo revertido". [33]
Todas las empresas que proporcionan bienes y servicios "sujetos a impuestos" y cuyo volumen de negocios imponible excede el umbral deben registrarse para el IVA. [2] El umbral a partir de 2022 es de £85.000, [34] con diferencia el umbral de registro de IVA más alto del mundo. [4] Las empresas pueden optar por registrarse incluso si su volumen de negocios es inferior a esa cantidad. Todas las empresas registradas deben cobrar el IVA sobre el precio total de venta de los bienes o servicios que proporcionan, a menos que estén exentas o estén fuera del sistema del IVA. El tipo de IVA predeterminado es el tipo estándar, actualmente del 20%. [2] A algunos bienes y servicios se les cobran tarifas más bajas (reducidas o nulas).
Las empresas registradas deben pagar a HMRC el IVA que han cobrado sobre sus bienes o servicios (conocido como impuesto repercutido), pero pueden compensarlo con el IVA en el que han incurrido sobre bienes o servicios que han comprado y que se relaciona con su propio impuesto en adelante. suministros (conocido como impuesto soportado). [35] El IVA incurrido por empresas que no está relacionado con la realización posterior de suministros sujetos a impuestos (ya sea exentos o de actividades "no comerciales") no puede compensarse del monto del IVA pagadero a HMRC.
HMRC también gestiona un plan separado llamado Plan de tarifa plana. Este plan permite que una empresa registrada a efectos del IVA con una facturación inferior a £150 000 (sin IVA) al año pague un porcentaje fijo de su facturación a HMRC cada tres meses. [36] El plan está diseñado para reducir la burocracia para las pequeñas empresas y permitir que las nuevas empresas se queden con parte del IVA que cobran a sus clientes. [37]
Las empresas que venden bienes, suministros o servicios exentos, como los bancos, no pueden registrarse para el IVA ni reclamar el IVA en el que hayan incurrido en compras. [2] Las empresas que venden una combinación de bienes o servicios sujetos a impuestos y exentos solo pueden recuperar la proporción del IVA en el que incurren en sus compras que se relaciona con sus suministros posteriores sujetos a impuestos. Las normas relativas al IVA de "uso mixto" (o "residual") sobre las compras son complejas. Sin embargo, las empresas que venden bienes o suministros con tasa cero, como los productores de alimentos o los libreros, pueden reclamar todo el IVA en el que hayan incurrido en las compras.
Actualmente existen tres tipos de IVA: [38] estándar (20%), [39] reducido (5%) y cero (0%). [2] Además, algunos bienes y servicios están exentos del IVA o están fuera del sistema del IVA. [2]
Las siguientes son las tarifas aplicables a algunos bienes y servicios comunes: [40]
Clasificación estándar
Calificación reducida
Calificación cero
Eximir
Afuera
Tipos estándar de IVA desde 1973: [42]
*Durante este período se introdujo un tipo de IVA alternativo del 25% y luego del 12,5% para la gasolina y algunos artículos de lujo. [43] Esto fue abolido en 1979.
Ingresos del IVA desde 1978/79, en términos de efectivo y como porcentaje de los ingresos públicos totales: [44]
1. Estimado
El gobierno del Reino Unido pierde miles de millones en ingresos cada año debido a la elusión, la evasión y el fraude del IVA. En 2006, la pérdida se estimó entre 13.000 y 18.000 millones de libras esterlinas, equivalente a 1 libra esterlina por cada 6 libras esterlinas de IVA adeudado. [45] La mayor parte de los ingresos perdidos, alrededor de £1 de cada £8 de IVA adeudado, se debe a la evasión . [46] La evasión, que es ilegal, se produce cuando las empresas registradas pagan a HMRC menos de lo que deberían. Esto se puede hacer subestimando las ventas o exagerando las compras. La evasión también se produce cuando las empresas no cobran el IVA sobre los bienes y servicios que proporcionan aunque estén legalmente obligadas a hacerlo. Los trabajos con dinero en efectivo realizados por comerciantes pueden indicar evasión del IVA. [47]
En los últimos años ha aumentado el fraude en carrusel (también conocido como fraude de comerciante desaparecido). Las bandas criminales comercian con bienes, como teléfonos móviles, en todos los países de la UE. [48] No tienen que pagar el IVA, ya que las importaciones procedentes de la UE no están sujetas al IVA en el Reino Unido. El fraude se produce cuando los delincuentes venden los productos con IVA en el Reino Unido pero no pasan el IVA a HMRC. [48] Las mercancías a menudo son enviadas repetidamente a los países de la UE por redes de bandas criminales, de ahí el nombre de "carrusel". [49] Según la HMRC, en 2004/2005 se perdieron entre 1.100 y 1.900 millones de libras esterlinas en ingresos fiscales debido al fraude en carrusel. [49] El régimen de comercio de derechos de emisión de la Unión Europea se ha visto plagado de fraudes en carrusel. [50] [51]
Hasta 2012, el alivio para envíos de bajo valor (LVCR) significaba que los bienes importados desde fuera de la UE a través de Jersey y que costaran menos de una cantidad determinada no estaban sujetos al IVA. [52] Cuando se introdujo el LVCR en 1983, se fijó en unas 5 libras esterlinas, pero aumentó gradualmente hasta las 18 libras esterlinas. [53] A partir del 1 de noviembre de 2011, el LVCR se redujo de £18 a £15. [53] La LVCR permitía a los minoristas en línea de DVD y CD evitar el IVA importando los productos desde las Islas del Canal , que no forman parte de la UE. Los principales minoristas involucrados en esta evasión fiscal fueron Amazon , Asda , HMV , Play.com , Tesco , WH Smith y Woolworths . [54] El impuesto evitado cada año debido a LVCR se estimó en 85 millones de libras esterlinas en 2005, 110 millones de libras esterlinas en 2008, 130 millones de libras esterlinas en 2010 y 140 millones de libras esterlinas en 2011. [52] [53 ] A partir del 1 de abril de 2012, la desgravación se retiró en respecto de las mercancías importadas al Reino Unido desde las Islas del Canal. [55]
Quienes se oponen al IVA afirman que es regresivo y que lo pagan todos los consumidores, ya sean ricos o pobres, jóvenes o viejos. [8] Los más pobres también gastan una mayor proporción de su renta disponible en IVA que los más ricos. [5] El informe de la Oficina de Estadísticas Nacionales mostró que en 2009/2010 el 20% más pobre gastó el 8,7% de sus ingresos brutos en IVA, mientras que el 20% más rico gastó sólo el 4,0% de sus ingresos brutos en IVA. [56] De manera similar, el 20% más pobre gastó el 9,7% de su ingreso disponible en IVA, mientras que el 20% más rico gastó sólo el 5,2% de su ingreso disponible en IVA. [56] Los partidarios del IVA afirman que el IVA es progresivo ya que los consumidores que gastan más pagan más IVA. [4] Sin embargo, según la definición, el IVA no es progresivo ni regresivo , ya que el tipo no aumenta ni disminuye con la base imponible. [57] [58] [59]
Se ha dicho que la tasa cero para los alimentos y el permiso para que las empresas reclamen el IVA soportado significan que el gobierno en la práctica subsidia a la industria alimentaria. [4] Los críticos también argumentan que el IVA es una doble imposición , ya que los consumidores pagan por bienes y servicios utilizando ingresos que ya han sido gravados, [4] o que ayuda a subsidiar la automatización al no eliminar los salarios de los trabajadores de la ecuación. También se argumenta que el IVA es un impuesto ineficiente debido a las numerosas exenciones y concesiones. [8]
Se considera que los beneficios del IVA recaen en el lado estatal. [ se necesita aclaración ] Se considera que el IVA es una fuente de ingresos más estable que el impuesto sobre las ganancias, ya que las ganancias están orientadas y, por lo tanto, caen a un ritmo mucho más rápido que el volumen de negocios en las desaceleraciones económicas o pueden caer con el envejecimiento de la población. [60] Por lo tanto, se considera que el IVA estabiliza las tesorerías en países con economías débiles. [60] Al mismo tiempo, como impuesto al consumo, se considera que el IVA favorece más el crecimiento que los impuestos sobre la renta o los beneficios. [60]