El impuesto sobre bienes y servicios [1] ( GST ) en Australia es un impuesto al valor agregado del 10% sobre la mayoría de las ventas de bienes y servicios, con algunas exenciones (como para ciertos artículos de alimentación, atención médica y vivienda [2] ) y concesiones (incluido el alojamiento de larga duración que se grava a una tasa efectiva del 5,5% [3] ). El GST se aplica a la mayoría de las transacciones en el proceso de producción, pero en muchos casos se reembolsa a todas las partes de la cadena de producción excepto al consumidor final.
El impuesto fue introducido por el gobierno de Howard y comenzó a aplicarse el 1 de julio de 2000, reemplazando el sistema anterior de impuesto federal a las ventas al por mayor y diseñado para eliminar gradualmente una serie de impuestos, aranceles y gravámenes de los gobiernos estatales y territoriales, como los impuestos bancarios y el impuesto de timbre .
Se ha propuesto un aumento del GST al 15%, pero en general carece de apoyo bipartidista. [4] [5]
Les Bury , tesorero federal en el gobierno de Gorton de 1969 a 1971, fue uno de los primeros partidarios de un impuesto al consumo nacional de base amplia , creyendo que los estados necesitaban una fuente de ingresos propia sin recurrir a una reintroducción del impuesto sobre la renta estatal . [6] La idea de un impuesto al consumo de base amplia fue planteada nuevamente por el tesorero federal Paul Keating en la Cumbre Fiscal de 1985, pero fue abandonada a instancias del entonces primer ministro laborista Bob Hawke después de la presión de la ACTU , los grupos de bienestar y las empresas, a las que no les gustaba su asociación con propuestas de impuestos sobre las ganancias de capital y los beneficios complementarios.
La idea fue revivida en 1991 por la Coalición Liberal-Nacional de la oposición liderada por John Hewson , y el GST fue la pieza central de la plataforma " ¡Lucha! " de la oposición en las elecciones de 1993. La oposición tuvo dificultades para explicar la política, como lo ejemplificó la famosa Entrevista de la Torta de Cumpleaños de Hewson , y la campaña del primer ministro laborista Paul Keating explotó la desconfianza pública en el GST, que se consideró un factor en la derrota sorpresa de la oposición en las elecciones "imposibles de perder" de 1993. En 1994, los liberales decidieron descartar los restos de "¡Lucha!" y Alexander Downer reemplazó a Hewson como líder liberal.
John Howard fue reelegido líder del Partido Liberal en 1995 y prometió "nunca jamás" introducir el GST. [7] Howard llevó a la Coalición Liberal-Nacional a una gran victoria en las elecciones federales de 1996. Sin embargo, tras una decisión del Tribunal Supremo de que las tasas de franquicia cobradas por los estados sobre los cigarrillos, el alcohol y el combustible eran inconstitucionales, eliminando los ingresos de los estados y territorios, Howard vio la necesidad de que los estados tuvieran autonomía en una parte de sus ingresos. Antes de las elecciones de 1998 , Howard propuso un GST que reemplazaría todos los impuestos sobre las ventas existentes, además de aplicarse a todos los bienes y servicios. En las elecciones, el gobierno de Howard sufrió un cambio en su contra del 4,61% en las elecciones, logrando un voto preferido por los dos partidos de solo el 49,02%, en comparación con el 50,98% del Partido Laborista. Sin embargo, el gobierno en ejercicio retuvo la mayoría de los escaños en la cámara baja y Howard describió la victoria electoral como un "mandato para el GST". A falta de una mayoría en el Senado y con el Partido Laborista opuesto a la introducción del GST, el gobierno recurrió a los partidos menores, como los Demócratas Australianos, para obtener el apoyo necesario para conseguir la legislación necesaria a través del Senado.
Un argumento de venta destacado de la legislación fue que todos los ingresos obtenidos por el GST se distribuirían entre los estados. En 1999, se llegó a un acuerdo con los gobiernos de los estados y territorios para que sus diversos derechos, gravámenes e impuestos sobre el consumo se eliminaran con el tiempo, y el consiguiente déficit presupuestario se reemplazaría por los ingresos del GST distribuidos por la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth . Además, se redujeron los impuestos federales sobre la renta personal y sobre las empresas para compensar el GST.
Durante la campaña electoral de 1998, la líder de los Demócratas Australianos, Meg Lees , declaró que su partido se oponía al GST a menos que los alimentos, libros y paquetes turísticos vendidos en el extranjero estuvieran exentos, y se implementaran otras medidas fiscales compensatorias. El gobierno declaró inicialmente que las exenciones al GST no eran posibles, y parecía más probable que aprobara la legislación del GST con el apoyo del senador independiente Brian Harradine , pero Harradine finalmente votó en contra de la legislación. Sin embargo, finalmente se llegó a un compromiso con Lees, que implicaba que la mayoría de los alimentos básicos estuvieran exentos del GST, el GST sobre las compras de libros de la biblioteca se reembolsara, un reembolso temporal del 8% sobre los libros de texto escolares, aumentos en los pagos de asistencia social y mayores poderes para la Comisión Australiana de Competencia y Consumo para supervisar la implementación del nuevo régimen fiscal. Howard desestimó una propuesta para eximir a los tampones del GST. [8] La legislación se aprobó el 28 de junio de 1999 como Ley del Nuevo Sistema Tributario (Impuesto sobre Bienes y Servicios) (Cth) de 1999 . Fue aprobado el 8 de julio de 1999 y entró en vigor el 1 de julio de 2000.
En octubre de 2018, los gobiernos estatales y federales acordaron eliminar los tampones del GST. [9] [10] [11] [12]
Todas las empresas australianas cuya facturación supere el umbral mínimo (actualmente 75.000 dólares anuales) deben registrarse para el GST. Las empresas cuya facturación sea inferior al umbral pueden registrarse si lo desean.
Una empresa registrada en el GST debe cobrar a sus clientes el GST sobre los bienes y servicios gravables que proporciona, pero tiene derecho a un crédito por cualquier GST que haya pagado por sus gastos en estos bienes y servicios, así como por compras de capital (llamados créditos de impuestos de entrada). Una empresa registrada debe presentar periódicamente Declaraciones de Actividad Comercial (mensual, trimestral o anualmente) y, al mismo tiempo, pagar el monto neto de GST adeudado a la oficina de impuestos (si se paga más GST del que se recauda, la oficina de impuestos paga un reembolso en su lugar).
Algunos bienes y servicios (en particular, salarios, sueldos, alimentos frescos y bienes inmuebles) están exentos del GST. Otros bienes y servicios (ingresos por alquileres y servicios financieros) están "sujetos al impuesto de entrada", lo que significa que no se cobra el GST sobre la venta, pero el GST pagado por esa parte de la empresa no es elegible para ser reclamado como crédito fiscal de entrada. [13]
La División 9 de la Ley de un Nuevo Sistema Tributario (Impuesto sobre Bienes y Servicios) de 1999 (Cth) [14] (Ley GST) estipula que el GST es aplicable a un suministro de bienes, servicios y transacciones relacionadas con bienes inmuebles, obligaciones o derechos. El suministro debe ser a cambio de una contraprestación (Ley GST, art. 9-15) a una entidad pertinente registrada para el GST (Div. 23) en el curso de una empresa (art. 9-20). Esto no incluye los ingresos por empleo o pasatiempos.
Los productos fabricados íntegramente en Australia, así como los suministros que se envían a Australia o que provienen de ella, están sujetos a impuestos. Algunos tipos de suministros están exentos del GST, como por ejemplo los alimentos frescos sin procesar, los servicios médicos, los cursos de educación, el cuidado de niños, las exportaciones, los bienes inmuebles usados y las empresas en funcionamiento. Cuando una empresa compra bienes o servicios para ser consumidos o utilizados para reabastecer a un cliente final, puede recibir un reembolso (crédito fiscal de insumos) sobre el monto del GST incluido en el precio (Div 11), lo que significa que, en efecto, no se paga GST sobre esos suministros.
Las propiedades residenciales y comerciales nuevas están sujetas al GST, pero la reventa de propiedades existentes no lo está. Todos los honorarios de los agentes inmobiliarios sobre propiedades nuevas o de segunda mano están sujetos al GST. Los alimentos procesados, como galletas, refrescos, comidas de restaurante y comida para llevar, también están sujetos al GST.
Las empresas registradas para el GST deben completar una Declaración de Actividad Comercial (BAS) para informar a la Oficina de Impuestos de Australia de forma mensual, trimestral o anual (según los ingresos y la actividad principal).
John Howard había dicho que "el GST nunca se convertiría en parte de la política del Partido Liberal", [15] pero su cambio de opinión se haría evidente en el período previo a la campaña de 1998. Fue aprobado por el Senado en junio de 1999 en una forma muy enmendada. La líder de los demócratas, Meg Lees , vio la dilución de la legislación del GST como un éxito, pero el tema dividió a los demócratas, con los senadores Natasha Stott Despoja y Andrew Bartlett votando en contra del GST. [16] La medida desencadenó luchas internas entre los demócratas, y aunque los demócratas obtuvieron un desempeño razonablemente bueno en las elecciones federales de 2001 cuando Stott Despoja era líder del partido, las luchas internas empeoraron, lo que resultó en que Stott Despoja se viera obligado a dejar el liderazgo y la pérdida, en las elecciones federales de 2004 , del equilibrio de poder que alguna vez tuvieron en el Senado. La aniquilación de los demócratas se completó en las siguientes elecciones de 2007, cuando perdieron todos los escaños que les quedaban y los Verdes Australianos se convirtieron en el tercer partido principal.
El líder del Partido Laborista australiano, Kim Beazley, siguió oponiéndose a la medida durante el segundo mandato del gobierno de Howard. Durante la campaña electoral de 2001 , el Partido Laborista hizo de la "reducción del GST" una pieza central de su plataforma electoral. El Partido Laborista intentó repetir los efectos de la entrevista de la tarta de cumpleaños ridiculizando la aplicación del GST a los pollos cocinados y crudos, pero no logró suscitar una respuesta pública ante el alcance limitado de las reducciones [17] que se aplicaban únicamente a las facturas de gas y electricidad. El Partido Laborista perdió las elecciones y, aunque los atentados del 11 de septiembre y el llamado caso Tampa dominaron la campaña, la derrota acabaría efectivamente con toda oposición seria al GST.
A principios de 2006, el Gobierno del Estado de Nueva Gales del Sur y el Tesorero Federal Peter Costello lanzaron campañas publicitarias adversarias [18] sobre la distribución de los ingresos del GST a los estados. El Tesorero de Nueva Gales del Sur, Michael Costa, sostuvo en anuncios de periódicos de página completa y en comerciales televisados que los consumidores de Nueva Gales del Sur pagaban 13 mil millones de dólares australianos en GST pero recibían solo 10 mil millones de dólares australianos de la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth y, por lo tanto, Nueva Gales del Sur estaba subsidiando a estados ricos en recursos como Queensland y Australia Occidental . Se presentó un proyecto de ley que no le daba al gobierno federal ninguna obligación de devolver los ingresos obtenidos por ese estado para ser divididos entre otros estados de bajo rendimiento. A diferencia del GST, [19] los ingresos del impuesto a las ventas regresaban al Estado que generaba el impuesto a las ventas.
El gobierno federal contraatacó con su propia campaña publicitaria, en la que afirmaba que Nueva Gales del Sur había incumplido sus obligaciones contractuales en virtud del Acuerdo GST de 1999 al seguir cobrando impuestos de timbre e impuestos territoriales injustos, que se suponía que habían sido abolidos. Tras semanas de intensa presión pública y de los medios de comunicación, el gobierno estatal de Nueva Gales del Sur anunció en su presupuesto que reduciría los impuestos de timbre e impuestos territoriales, pero los críticos argumentaron que el gobierno estatal no había ido lo suficientemente lejos con una reforma fiscal mucho más amplia en Nueva Gales del Sur necesaria para ayudar a fomentar la inversión y los negocios que se habían visto obligados a realizar en otros lugares debido a un entorno empresarial desfavorable en Nueva Gales del Sur. Esto fue en respuesta a la autorización por parte de la Commonwealth de otros 72 millones de dólares australianos en subvenciones a Nueva Gales del Sur, además de los aumentos anuales existentes. [20]
En 2015, Mike Baird , entonces primer ministro liberal de Nueva Gales del Sur , apoyó los pedidos de aumentar el GST al 15 %. [21] [22]
En 2016, Jay Weatherill , primer ministro laborista de Australia del Sur , apoyó los pedidos de aumentar el GST al 15 %. [23]
Los críticos han argumentado que el GST es un impuesto regresivo , que tiene un efecto más pronunciado en las personas con ingresos más bajos, lo que significa que el impuesto consume una mayor proporción de sus ingresos, en comparación con aquellos que ganan grandes ingresos. Sin embargo, debido a las reducciones correspondientes en los impuestos sobre la renta personal, los impuestos bancarios estatales, los impuestos federales al por mayor y algunos impuestos al combustible que se implementaron cuando se introdujo el GST, el ex Tesorero Peter Costello afirmó que las personas efectivamente no estaban pagando ningún impuesto adicional. [24] Otros también señalan que la pregunta más importante que hay que hacer no es si el GST es regresivo, sino si el GST es más regresivo que los impuestos indirectos alternativos, a saber, el impuesto a las ventas, al consumo y al volumen de negocios (no el impuesto a la renta porque ese es un impuesto directo). Además, argumentan que lo que afecta a la pobreza y la equidad no es la carga de ningún impuesto en particular, sino la carga de la estructura fiscal en su conjunto, y cómo se redistribuyen los ingresos fiscales. Cuando el GST se combina con impuestos progresivos y los ingresos se distribuyen a los pobres, la estructura fiscal total puede ser progresiva. [25]
En los meses previos a la entrada en vigor del GST se produjo un aumento del consumo, ya que los consumidores se apresuraron a comprar bienes que percibían que serían sustancialmente más caros con el GST. Una vez que el impuesto entró en vigor, el consumo de los consumidores y el crecimiento económico disminuyeron de tal manera que en el primer trimestre fiscal de 2001, la economía australiana registró un crecimiento económico negativo por primera vez en más de diez años. [26] Sin embargo, el consumo pronto volvió a la normalidad. Los propietarios de pequeñas empresas criticaron al Gobierno por las mayores responsabilidades administrativas que implicaba presentar las Declaraciones de Actividad Empresarial (BAS) trimestralmente a la Oficina Tributaria Australiana . [27]
Un estudio encargado por la Universidad Tecnológica de Curtin , Perth, en 2000 sostuvo que la introducción del GST afectaría negativamente al mercado inmobiliario, ya que añadiría hasta un 8 por ciento al coste de las nuevas viviendas y reduciría la demanda en un 12 por ciento. [28] El mercado inmobiliario volvió a experimentar un auge entre 2002 y 2004, cuando los precios de las propiedades y la demanda aumentaron drásticamente, en particular en Sydney y Melbourne . Durante el período 2004-2006, Perth también fue testigo de un marcado aumento de los precios y la demanda de bienes raíces. [ cita requerida ]
Antes de la introducción del GST, se podían comprar productos a proveedores que ofrecían precios libres de impuestos presentando un pasaporte vigente y billetes de avión. Los productos permanecían sellados hasta que el pasajero hubiera pasado por la zona de aduanas de un aeropuerto.
Tras la introducción del GST, los recibos de bienes con un total combinado superior a 300 A$ pueden ser objeto de un reembolso del GST pagado al salir del país, que se puede solicitar en un mostrador del TRS (Tourist Refund Scheme) en el aeropuerto. La ventaja de este acuerdo es que los bienes adquiridos 60 días antes de la salida se pueden utilizar libremente dentro de Australia antes de la salida, siempre que se lleven en el equipaje de mano y se presenten al solicitar el reembolso, o se muestren a los funcionarios de aduanas antes de facturarlos como equipaje. Esto no se aplica a los bienes de consumo, como alimentos y bebidas, ni a ningún servicio, como billetes de avión o gastos de habitación de hotel. Para solicitar el Tourist Refund Scheme, debe seguir las siguientes reglas:
