Un impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) respecto de las rentas o beneficios obtenidos por ellas (comúnmente llamado renta imponible ). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva multiplicada por la renta imponible. Las tasas impositivas pueden variar según el tipo o características del contribuyente y el tipo de ingreso.
La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta la renta imponible (lo que se conoce como tasas impositivas graduadas o progresivas ). El impuesto que grava a las empresas generalmente se conoce como impuesto corporativo y comúnmente se aplica a una tasa fija. Los ingresos individuales a menudo se gravan a tasas progresivas donde la tasa impositiva aplicada a cada unidad adicional de ingresos aumenta (por ejemplo, los primeros $10,000 de ingresos se gravan al 0%, los siguientes $10,000 se gravan al 1%, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos provenientes de inversiones pueden estar sujetos a impuestos a tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de ingresos. Se podrán permitir créditos de diversos tipos que reduzcan los impuestos. Algunas jurisdicciones imponen el mayor entre un impuesto sobre la renta o un impuesto sobre una base o medida alternativa de ingresos.
La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos que generan renta y otras deducciones. Generalmente, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta obtenida por la venta de propiedades, incluidos los bienes mantenidos para la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación generalmente incluyen distribuciones de ganancias de la corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, incluida una provisión para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para individuos y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos sólo sobre ciertos tipos de ingresos provenientes de fuentes dentro de las jurisdicciones, con pocas excepciones.
La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoliquidación del impuesto y exigen que los pagadores de algunos tipos de ingresos retengan impuestos de esos pagos. Es posible que se requieran pagos anticipados de impuestos por parte de los contribuyentes. Los contribuyentes que no pagan a tiempo los impuestos adeudados generalmente están sujetos a sanciones importantes, que pueden incluir penas de cárcel para las personas. La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos que generan renta y otras deducciones. Generalmente, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta obtenida por la venta de propiedades, incluidos los bienes mantenidos para la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación generalmente incluyen distribuciones de ganancias de la corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, incluida una provisión para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para individuos y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos sólo sobre ciertos tipos de ingresos provenientes de fuentes dentro de las jurisdicciones, con pocas excepciones.
El concepto de gravar los ingresos es una innovación moderna y presupone varias cosas: una economía monetaria , cuentas razonablemente precisas , una comprensión común de los ingresos, gastos y ganancias , y una sociedad ordenada con registros confiables.
Durante la mayor parte de la historia de la civilización , estas condiciones previas no existieron y los impuestos se basaron en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza , la posición social y la propiedad de los medios de producción (típicamente tierra y esclavos ) eran todos comunes. Prácticas como el diezmo , o la ofrenda de primicias , existían desde la antigüedad, y pueden considerarse como precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y ciertamente no se basaban en un concepto de incremento neto.
El primer impuesto sobre la renta se atribuye generalmente a Egipto . [1] En los primeros días de la República Romana , los impuestos públicos consistían en evaluaciones modestas sobre la riqueza y la propiedad poseídas. La tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% y, en ocasiones, subía hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos modestos impuestos se aplicaban a la tierra, las casas y otros bienes inmuebles, los esclavos, los animales, los artículos personales y la riqueza monetaria. Cuanto más propiedad tenía una persona, más impuestos pagaba. Los impuestos se recaudaban de particulares. [2]
En el año 10 d.C., el emperador Wang Mang de la dinastía Xin instituyó un impuesto sobre la renta sin precedentes, a razón del 10 por ciento de las ganancias, para los profesionales y la mano de obra calificada. Fue derrocado 13 años después, en el año 23 d. C., y las políticas anteriores se restauraron durante la dinastía Han restablecida que siguió.
Uno de los primeros impuestos sobre la renta registrados fue el diezmo de Saladino introducido por Enrique II en 1188 para recaudar dinero para la Tercera Cruzada . [3] El diezmo exigía que cada laico en Inglaterra y Gales pagara un impuesto de una décima parte de sus ingresos personales y bienes muebles. [4]
En 1641, Portugal introdujo un impuesto sobre la renta personal llamado décima . [5]
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La fecha de inicio del impuesto sobre la renta moderno se suele aceptar como 1799, [6] por sugerencia de Henry Beeke , el futuro decano de Bristol . [7] Este impuesto sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el Primer Ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar armas y equipos para la Guerra Revolucionaria Francesa . El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra ( 1 ⁄ 120 ) sobre ingresos superiores a £ 60 (equivalente a £ 5500 en 2019), [8] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines en libras (10%) con ingresos superiores a £200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudaría 10 millones de libras esterlinas al año, pero los ingresos reales de 1799 ascendieron sólo a poco más de 6 millones de libras esterlinas. [9]
El impuesto sobre la renta de Pitt se recaudó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, tras la dimisión de Pitt por la Emancipación Católica . Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades con Francia, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo . Quienes se oponían al impuesto, que pensaban que sólo debería utilizarse para financiar guerras, querían que se destruyeran todos los registros del impuesto junto con su derogación. El Ministro de Hacienda quemó públicamente los registros , pero se conservaron copias en el sótano del tribunal fiscal. [10]
En el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda , Sir Robert Peel reintrodujo el impuesto sobre la renta mediante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842 . Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841 , pero un déficit presupuestario creciente requería una nueva fuente de fondos. El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se impuso a los ingresos superiores a 150 libras esterlinas (equivalente a 16.224 libras esterlinas en 2019). [11] Aunque inicialmente se pensó que esta medida fuera temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema tributario británico.
En 1851 se formó un comité bajo la dirección de Joseph Hume para investigar el asunto, pero no logró llegar a una recomendación clara. A pesar de la ruidosa objeción, William Gladstone , ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el impuesto progresivo sobre la renta y lo amplió para cubrir los costes de la guerra de Crimea . En la década de 1860, el impuesto progresivo se había convertido en un elemento aceptado a regañadientes del sistema fiscal del Reino Unido. [12]
El gobierno federal de Estados Unidos impuso el primer impuesto sobre la renta personal el 5 de agosto de 1861 , para ayudar a pagar su esfuerzo bélico en la Guerra Civil estadounidense (3% de todos los ingresos superiores a 800 dólares estadounidenses) (equivalente a 20.600 dólares en 2022). [13] [14] [15] Este impuesto fue derogado y reemplazado por otro impuesto sobre la renta en 1862. [16] [17] No fue hasta 1894 que el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz se pasó a través de la tarifa Wilson-Gorman . La tasa era del 2% para ingresos superiores a 4.000 dólares (equivalente a 122.000 dólares en 2022), lo que significaba que menos del 10% de los hogares pagaría alguna. El propósito del impuesto sobre la renta era compensar los ingresos que se perderían por las reducciones arancelarias. [18] La Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó que el impuesto sobre la renta era inconstitucional , la décima enmienda prohibía cualquier poder no expresado en la Constitución de los Estados Unidos y no había ningún poder para imponer nada más que un impuesto directo por reparto.
En 1913, la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos convirtió el impuesto sobre la renta en un elemento permanente del sistema tributario estadounidense. En el año fiscal 1918, la recaudación anual de ingresos internos superó por primera vez la marca de los mil millones de dólares, aumentando a 5.400 millones de dólares en 1920. [19] La cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto sobre la renta ha variado dramáticamente, desde el 1% en los primeros días de Impuesto sobre la renta estadounidense a tasas impositivas superiores al 90% durante la Segunda Guerra Mundial .
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Si bien las normas tributarias varían ampliamente, ciertos principios básicos son comunes a la mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta. Los sistemas tributarios de Canadá, China, Alemania , Singapur , Reino Unido y Estados Unidos, entre otros, siguen la mayoría de los principios que se describen a continuación. Algunos sistemas tributarios, como el de la India , pueden tener diferencias significativas con los principios que se describen a continuación. La mayoría de las referencias a continuación son ejemplos; consulte artículos específicos por jurisdicción ( p. ej. , Impuesto sobre la renta en Australia ).
Los individuos a menudo pagan impuestos a tasas diferentes a las de las corporaciones. Los individuos incluyen sólo a los seres humanos. Los sistemas fiscales de países distintos de los EE. UU. tratan a una entidad como una corporación sólo si está legalmente organizada como tal. Los patrimonios y fideicomisos suelen estar sujetos a disposiciones fiscales especiales. Otras entidades sujetas a impuestos generalmente se tratan como sociedades. En Estados Unidos, muchos tipos de entidades pueden optar por ser tratadas como una corporación o una sociedad. Se considera que los socios de sociedades tienen ingresos, deducciones y créditos iguales a sus participaciones en dichos elementos de la sociedad.
Se aplican impuestos separados a cada contribuyente que cumple ciertos criterios mínimos. Muchos sistemas permiten que las personas casadas soliciten una evaluación conjunta . Muchos sistemas permiten evaluar conjuntamente grupos controlados de corporaciones organizadas localmente.
Las tasas impositivas varían ampliamente. Algunos sistemas imponen tasas más altas a mayores cantidades de ingresos . Los programas de tasas impositivas pueden variar para las personas según su estado civil. [b] En la India, por otro lado, existe un sistema de tasa fija, donde para ingresos inferiores a INR 2,5 lakhs por año el impuesto es cero por ciento, para aquellos con ingresos en la tasa fija de INR 2,50,001 a INR 5,00,000 el tipo impositivo es del 5%. De esta manera, la tasa aumenta con cada losa, alcanzando una tasa impositiva del 30% para aquellos con ingresos superiores a 15.000.000 INR. [41]
Los residentes generalmente pagan impuestos de manera diferente que los no residentes. Pocas jurisdicciones gravan a los no residentes más que sobre tipos específicos de ingresos obtenidos dentro de la jurisdicción. Véase, por ejemplo , el análisis de los impuestos aplicados por los Estados Unidos a las personas extranjeras . Sin embargo, los residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos mundiales. [c] Un puñado de jurisdicciones (notablemente Singapur y Hong Kong) gravan a los residentes sólo sobre los ingresos obtenidos o remitidos a la jurisdicción. Puede surgir una situación en la que el contribuyente tenga que pagar impuestos en una jurisdicción en la que es residente fiscal y también pagar impuestos en otro país en el que no sea residente. Esto crea la situación de doble imposición que necesita una evaluación del acuerdo para evitar la doble imposición celebrado por las jurisdicciones donde el contribuyente es evaluado como residente y no residente para la misma transacción.
La residencia a menudo se define para las personas como la presencia en la jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones basan la residencia de las entidades en el lugar de organización o en el lugar de gestión y control.
La mayoría de los sistemas definen los ingresos sujetos a impuestos de manera amplia para los residentes, pero gravan a los no residentes sólo sobre tipos específicos de ingresos. Lo que se incluye en los ingresos de las personas físicas puede diferir de lo que se incluye en las entidades. El momento de reconocer los ingresos puede diferir según el tipo de contribuyente o el tipo de ingresos.
Los ingresos generalmente incluyen la mayoría de los tipos de ingresos que enriquecen al contribuyente, incluida la compensación por servicios, ganancias por la venta de bienes u otras propiedades, intereses, dividendos, alquileres, regalías, anualidades, pensiones y todo tipo de otros elementos. [d] Muchos sistemas excluyen de los ingresos parte o la totalidad de los pagos de jubilación u otros pagos del plan nacional de jubilación. La mayoría de los sistemas fiscales excluyen de los ingresos las prestaciones de atención sanitaria proporcionadas por los empleadores o en el marco de los sistemas de seguro nacionales.
Casi todos los sistemas de impuesto sobre la renta permiten a los residentes reducir el ingreso bruto por negocio y algunos otros tipos de deducciones. Por el contrario, los no residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre el monto bruto de los ingresos de la mayoría de los tipos más los ingresos comerciales netos obtenidos dentro de la jurisdicción.
Los gastos incurridos en una actividad comercial, comercial, de alquiler u otra actividad que genere ingresos generalmente son deducibles, aunque puede haber limitaciones en algunos tipos de gastos o actividades. Los gastos empresariales incluyen todo tipo de costes en beneficio de la actividad. Casi siempre se permite una provisión (como una asignación de capital o una deducción por depreciación) para la recuperación de los costos de los activos utilizados en la actividad. Las reglas sobre desgravaciones de capital varían ampliamente y a menudo permiten la recuperación de costos más rápidamente que de manera prorrateada durante la vida del activo.
La mayoría de los sistemas permiten a las personas algún tipo de deducción ficticia o una cantidad sujeta a impuestos cero. Además, muchos sistemas permiten la deducción de algunos tipos de gastos personales, como los intereses de la hipoteca de la vivienda o los gastos médicos.
Sólo los ingresos netos de actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, están sujetos a impuestos, con pocas excepciones. Muchos países exigen que las empresas preparen estados financieros [42] que deben ser auditados. Los sistemas tributarios de esos países a menudo definen la renta imponible como la renta según esos estados financieros con pocos ajustes, si es que hay alguno. Algunas jurisdicciones calculan los ingresos netos como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para algunos tipos de empresas, en particular las sucursales de no residentes.
Casi todos los sistemas permiten a los residentes un crédito por los impuestos sobre la renta pagados en otras jurisdicciones del mismo tipo. Así, se permite un crédito a nivel nacional por los impuestos sobre la renta pagados a otros países. Muchos sistemas de impuesto sobre la renta permiten otros créditos de diversos tipos, y dichos créditos suelen ser exclusivos de la jurisdicción.
Algunas jurisdicciones, particularmente los Estados Unidos y muchos de sus estados y Suiza , imponen el impuesto sobre la renta regular o un impuesto alternativo, el más alto. Suiza y los estados de EE.UU. generalmente imponen ese impuesto sólo a las corporaciones y lo basan en el capital o una medida similar.
El impuesto sobre la renta generalmente se recauda de dos maneras: mediante retención del impuesto en la fuente y/o mediante pagos directos por parte de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones exigen que quienes pagan a empleados o no residentes retengan el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El monto a retener es un porcentaje fijo cuando el impuesto en sí tiene una tasa fija. Alternativamente, el monto a retener puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, se requiere que los beneficiarios proporcionen al pagador o al gobierno la información necesaria para tomar las determinaciones. La retención para los empleados a menudo se denomina "pago según sus ingresos" ( PAYE ) o "pago sobre la marcha".
Los impuestos sobre la renta de los trabajadores suelen ser recaudados por los empleadores mediante un sistema de retención o de pago según los ingresos . Dichas recaudaciones no son necesariamente montos finales de impuestos, ya que es posible que se requiera que el trabajador agregue los ingresos salariales con otros ingresos y/o deducciones para determinar el impuesto real. El cálculo del impuesto a retener lo puede realizar el gobierno o los empleadores basándose en desgravaciones o fórmulas de retención.
Casi todos los sistemas exigen que aquellos cuyo impuesto adecuado no se haya liquidado en su totalidad mediante retención, autoliquiden el impuesto y realicen pagos antes o con la determinación final del impuesto. La autoevaluación significa que el contribuyente debe hacer un cálculo del impuesto y presentarlo al gobierno. Algunos países proporcionan una estimación precalculada a los contribuyentes, que estos pueden corregir según sea necesario.
La proporción de personas que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y de forma voluntaria (es decir, sin ser multadas ni obligadas a pagar más por el gobierno) se denomina tasa de cumplimiento voluntario. [43] La tasa de cumplimiento voluntario es mayor en Estados Unidos que en países como Alemania o Italia. [43] En países con un mercado negro considerable , la tasa de cumplimiento voluntario es muy baja y puede ser imposible calcularla adecuadamente. [43]
Los impuestos sobre la renta los imponen por separado las jurisdicciones subnacionales en varios países con sistemas federales. Estos incluyen Canadá , Alemania , Suiza y Estados Unidos , donde las provincias, cantones o estados imponen impuestos separados. En unos pocos países, las ciudades también imponen impuestos sobre la renta. El sistema puede integrarse (como en Alemania) con impuestos recaudados a nivel federal. En Quebec y Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y tienen diferencias en la determinación de la renta imponible.
Los impuestos orientados a la jubilación, como la Seguridad Social o el seguro nacional , también son un tipo de impuesto sobre la renta, aunque generalmente no se denominan tales. En Estados Unidos, estos impuestos generalmente se imponen a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia hasta un monto máximo por año. El impuesto puede imponerse al empleador, al empleado o a ambos, a tasas iguales o diferentes.
Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto recaudado de los empleadores para financiar el seguro de desempleo, la atención médica o desembolsos gubernamentales similares.
Se han propuesto múltiples teorías contradictorias sobre el impacto económico de los impuestos sobre la renta. [e] Los impuestos sobre la renta se consideran ampliamente como un impuesto progresivo (la incidencia de los impuestos aumenta a medida que aumentan los ingresos).
Algunos estudios han sugerido que un impuesto sobre la renta no tiene mucho efecto sobre el número de horas trabajadas. [44]
En los códigos del impuesto sobre la renta tienden a surgir estrategias de evasión fiscal y lagunas jurídicas. Se crean cuando los contribuyentes encuentran métodos legales para evitar pagar impuestos. Luego, los legisladores intentan cerrar las lagunas con legislación adicional. Esto conduce a un círculo vicioso de estrategias y legislación de evasión cada vez más complejas. [45] El círculo vicioso tiende a beneficiar a las grandes corporaciones y a las personas ricas que pueden permitirse los honorarios profesionales que conlleva una planificación fiscal cada vez más sofisticada, [46] desafiando así la noción de que incluso un sistema de impuesto sobre la renta marginal pueda considerarse propiamente progresivo.
Los costos más altos para la mano de obra y el capital impuestos por el impuesto sobre la renta causan una pérdida de peso muerto en una economía, siendo la pérdida de actividad económica de las personas que deciden no invertir capital o usar el tiempo productivamente debido a la carga que el impuesto impondría a esas actividades. También hay una pérdida cuando las personas y los asesores profesionales dedican tiempo a comportamientos de evasión de impuestos en lugar de a actividades económicamente productivas. [47]
El desplazamiento de los tramos impositivos suele definirse como el proceso mediante el cual la inflación empuja los sueldos y salarios hacia tramos impositivos más altos , lo que genera un lastre fiscal . [48] [49] [50] Sin embargo, incluso si solo hay un tramo impositivo, o si uno permanece dentro del mismo tramo impositivo, todavía habrá un desplazamiento entre tramos, lo que resultará en una mayor proporción de los ingresos que se pagan en impuestos. Es decir, aunque la tasa impositiva marginal permanece sin cambios con la inflación, la tasa impositiva promedio aumentará.
La mayoría de los sistemas tributarios progresivos no se ajustan a la inflación. A medida que los sueldos y salarios aumentan en términos nominales bajo la influencia de la inflación, se vuelven más gravados, aunque en términos reales el valor de los sueldos y salarios no haya aumentado en absoluto. El efecto neto es que, en términos reales, los impuestos aumentan a menos que las tasas o tramos impositivos se ajusten para compensar.
Muchos tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta, que es muy variable. Todo depende del país y sus leyes fiscales. En general, los países imponen impuestos sobre los ingresos provenientes de sueldos, salarios, intereses, dividendos e ingresos por alquileres. [51] Los más típicos son los sueldos y salarios, que casi siempre están sujetos a impuestos retenidos por los empleadores. Algunos pagos únicos, como las bonificaciones pagadas a los empleados, están sujetos a impuestos. Los dividendos y los intereses (acciones o bonos) también suelen estar sujetos a impuestos. [52]
Existe una variación muy amplia en el monto de los impuestos en diferentes países. Por ejemplo, países como Singapur, Bélgica y Emiratos Árabes Unidos imponen impuestos bajos sobre los intereses y dividendos, mientras que países como Dinamarca, Francia y Estados Unidos tienen impuestos muy altos para este tipo de ingresos. Para las ganancias que se obtienen mediante la venta de activos o bienes inmuebles (ganancias de capital), el impuesto sobre la renta varía entre países y es diferente al de cualquier otro tipo de ingresos. En ocasiones, los ingresos por alquiler también pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta, pero muchos países ofrecen deducciones o incluso exenciones para este tipo de ingresos. [53]
Los impuestos sobre la renta se utilizan en la mayoría de los países del mundo. Los sistemas tributarios varían mucho y pueden consistir en estructuras de tipo fijo fijo , progresivas o regresivas , dependiendo del tipo de impuesto. La comparación de las tasas impositivas en todo el mundo es una tarea difícil y algo subjetiva. Las leyes tributarias en la mayoría de los países son extremadamente complejas y la carga tributaria recae de manera diferente en diferentes grupos en cada país y unidad subnacional. Por supuesto, los servicios proporcionados por los gobiernos a cambio de impuestos también varían, lo que dificulta aún más las comparaciones.
Los países que gravan la renta generalmente utilizan uno de dos sistemas: territorial o residencial. En el sistema territorial, sólo se gravan los ingresos locales (ingresos de una fuente dentro del país). En el sistema residencial, los residentes del país tributan por sus ingresos mundiales (locales y extranjeros), mientras que los no residentes tributan únicamente por sus ingresos locales. Además, un número muy pequeño de países, en particular Estados Unidos , también gravan a sus ciudadanos no residentes sobre los ingresos mundiales.
Los países con un sistema tributario residencial generalmente permiten deducciones o créditos por el impuesto que los residentes ya pagan a otros países sobre sus ingresos en el extranjero. Muchos países también firman tratados fiscales entre sí para eliminar o reducir la doble imposición .
Los países no utilizan necesariamente el mismo sistema tributario para individuos y corporaciones. Por ejemplo, Francia utiliza un sistema residencial para individuos pero un sistema territorial para corporaciones, [54] mientras que Singapur hace lo contrario, [55] y Brunei grava los ingresos corporativos pero no los personales. [56]
La divulgación pública de las declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas se produce en Finlandia , Noruega y Suecia (desde finales de la década de 2000 y principios de la de 2010). [57] [58] En Suecia, esta información se publica en el directorio anual Taxeringskalendern desde 1905.
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