Un impuesto al valor agregado ( IVA ), conocido en algunos países como impuesto sobre bienes y servicios ( GST ), es un tipo de impuesto que se evalúa de manera incremental. Grava el precio de un producto o servicio en cada etapa de producción, distribución o venta al consumidor final. Si el consumidor final es una empresa que recauda y paga al gobierno el IVA sobre sus productos o servicios, puede reclamar el impuesto pagado. Es similar y a menudo se compara con un impuesto sobre las ventas . El IVA es un impuesto indirecto porque la persona que en última instancia soporta la carga del impuesto no es necesariamente la misma persona que paga el impuesto a las autoridades fiscales.
No todas las localidades exigen el cobro del IVA y las exportaciones suelen estar exentas. El IVA generalmente se implementa como un impuesto basado en el destino, donde la tasa impositiva se basa en la ubicación del consumidor y se aplica al precio de venta. Los términos IVA, GST y el impuesto al consumo más general a veces se usan indistintamente. El IVA recauda alrededor de una quinta parte de los ingresos tributarios totales tanto en todo el mundo como entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). [1] : 14 En junio de 2023, 175 [2] de los 193 países con membresía plena en la ONU emplean un IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos, [1] : 14 donde muchos estados utilizan un sistema de impuestos sobre las ventas.
Existen dos métodos principales para calcular el IVA: el método de factura de crédito o basado en factura y el método de resta o basado en cuentas. En el método de factura de crédito, las transacciones de ventas están gravadas, se informa al cliente del IVA sobre la transacción y las empresas pueden recibir un crédito por el IVA pagado sobre los insumos y servicios. El método de factura de crédito es, con diferencia, el más común y lo utilizan todos los IVA nacionales excepto Japón. En el método de resta, una empresa al final del período de informe calcula el valor de todas las ventas sujetas a impuestos, resta la suma de todas las compras sujetas a impuestos y aplica la tasa del IVA a la diferencia. El método de resta del IVA se utiliza actualmente sólo en Japón, aunque, a menudo utilizando el nombre de "impuesto fijo", ha sido parte de muchas propuestas recientes de reforma fiscal de políticos estadounidenses. [3] [4] [5] Con ambos métodos, existen excepciones en el método de cálculo para ciertos bienes y transacciones que se crean para ayudar a la recaudación o para contrarrestar el fraude y la evasión fiscal.
Alemania y Francia fueron los primeros países en implementar un IVA, y lo hicieron en forma de impuesto general al consumo durante la Primera Guerra Mundial. [6] La variación moderna del IVA fue implementada por primera vez por Francia en 1954 en Costa de Marfil (Côte d'Ivoire ) colonia. Reconociendo que el experimento había sido exitoso, los franceses lo introdujeron en 1958. [6] Maurice Lauré , director adjunto de la Autoridad Fiscal de Francia, la Direction Générale des Impôts implementó el IVA el 10 de abril de 1954, aunque el industrial alemán Wilhelm von Siemens propuso el concepto en 1918. Dirigido inicialmente a las grandes empresas, se fue ampliando con el tiempo a todos los sectores empresariales. En Francia es la fuente más importante de financiación estatal y representa casi el 50% de los ingresos estatales. [7]
Un estudio de 2017 encontró que la adopción del IVA está fuertemente vinculada a países con instituciones corporativistas . [6]
El importe del IVA lo decide el Estado como porcentaje del precio de los bienes o servicios prestados. Como sugiere su nombre, el impuesto al valor agregado está diseñado para gravar únicamente el valor agregado por una empresa además de los servicios y bienes que puede comprar en el mercado.
Para entender lo que esto significa, consideremos un proceso de producción (por ejemplo, café para llevar a partir de granos de café) donde los productos se vuelven sucesivamente más valiosos en cada etapa del proceso. Cada empresa registrada con IVA en la cadena cobrará el IVA como un porcentaje del precio de venta y reclamará el IVA pagado para comprar productos y servicios relevantes; el efecto es que el IVA neto se paga sobre el valor agregado. Cuando un consumidor final realiza una compra sujeta al IVA—que en este caso no es reembolsable—está pagando IVA por todo el proceso productivo (por ejemplo, la compra del grano de café, su transporte, procesamiento, cultivo, etc.), ya que el IVA siempre está incluido en los precios.
El IVA que recauda el Estado de cada empresa es la diferencia entre el IVA sobre las ventas y el IVA sobre la compra de bienes y servicios de los que depende el producto, es decir, el valor neto añadido por la empresa.
La forma estándar de implementar un impuesto al valor agregado implica asumir que una empresa debe una fracción del precio del producto menos todos los impuestos pagados anteriormente sobre el bien.
Por el método de recaudación , el IVA puede ser basado en cuentas o en facturas . [8] Según el método de cobro mediante factura, cada vendedor cobra el tipo del IVA sobre su producción y pasa al comprador una factura especial que indica el importe del impuesto cobrado. Los compradores que están sujetos al IVA sobre sus propias ventas (impuesto repercutido) consideran el impuesto sobre las facturas de compra como impuesto soportado y pueden deducir la suma de su propia obligación de IVA. La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado se paga al gobierno (o se solicita un reembolso, en el caso de una obligación negativa). Según el método basado en cuentas , no se utilizan facturas específicas. En cambio, el impuesto se calcula sobre el valor agregado, medido como una diferencia entre los ingresos y las compras permitidas. Hoy en día, la mayoría de los países utilizan el método de factura, con la única excepción de Japón, que utiliza el método de cuentas.
Según el momento de la recaudación , [9] el IVA (así como la contabilidad en general) puede basarse en valores devengados o en efectivo . La contabilidad de efectivo es una forma de contabilidad muy simple. Cuando se recibe un pago por la venta de bienes o servicios, se realiza un depósito y el ingreso se registra a partir de la fecha de recepción de los fondos, sin importar cuándo se haya realizado la venta. Los cheques se emiten cuando hay fondos disponibles para pagar las facturas y el gasto se registra a partir de la fecha del cheque, independientemente de cuándo se haya incurrido en el gasto. El enfoque principal es la cantidad de efectivo en el banco y el enfoque secundario es asegurarse de que se paguen todas las facturas. Se hacen pocos esfuerzos para hacer corresponder los ingresos con el período en que se obtienen, o para hacer coincidir los gastos con el período en que se incurren.
La contabilidad en valores devengados compara los ingresos con el período en el que se obtienen y los gastos con el período en el que se incurren. Si bien es más compleja que la contabilidad de caja, proporciona mucha más información sobre su negocio. La base de acumulación le permite realizar un seguimiento de las cuentas por cobrar (montos adeudados por los clientes en ventas a crédito) y por pagar (montos adeudados a proveedores en compras a crédito). La base de acumulación le permite hacer coincidir los ingresos con los gastos incurridos para obtenerlos, lo que le brinda informes financieros más significativos.
La razón principal por la que el IVA se ha adoptado con éxito en 116 países a partir de 2020 [10] es que proporciona un incentivo para que las empresas registren y conserven facturas, y lo hace en forma de bienes con tasa cero y exención del IVA para bienes no revendido. [11] Mediante el registro, una empresa recibe efectivamente una exención del IVA sobre los bienes adquiridos para su propio uso.
Los principales beneficios del IVA es que, en relación con muchas otras formas de impuestos, "no distorsiona las decisiones de producción de las empresas, es difícil de evadir y genera una cantidad sustancial de ingresos". [12]
Muchos países ofrecen reembolsos del IVA a los viajeros internacionales, tanto individuales como de negocios. Si bien los turistas suelen utilizar la devolución del IVA, el proceso para que los viajeros de negocios reclamen el IVA puede ser más complejo. Como resultado, los reembolsos elegibles por viajes de negocios a menudo no se reclaman.
Algunos países, particularmente en Europa occidental, ofrecen reembolsos del IVA sobre gastos relacionados con la empresa para fomentar la celebración de reuniones, eventos y conferencias de negocios dentro de sus fronteras. Estos reembolsos a menudo se extienden a los gastos incurridos durante ferias y exposiciones. En ciertos países, el IVA pagado sobre las comidas y el combustible también puede ser elegible para un reembolso.
En general, los países que tienen un sistema de IVA exigen que la mayoría de las empresas estén registradas a efectos del IVA. Las empresas registradas en el IVA pueden ser personas físicas o jurídicas, pero los países pueden tener diferentes umbrales o regulaciones que especifiquen a partir de qué niveles de facturación el registro se vuelve obligatorio. Las empresas registradas en el IVA deben agregar el IVA sobre los bienes y servicios que suministran a otros (con algunas excepciones, que varían según el país) y rendir cuentas del IVA a la autoridad tributaria, después de deducir el IVA que pagaron sobre los bienes y servicios. que adquirieron de otras empresas registradas en el IVA.
Al igual que un impuesto sobre la renta, el IVA se basa en el incremento de valor de un producto o servicio en cada etapa de producción o distribución. Sin embargo, existen algunas diferencias importantes: [13]
El impuesto al valor agregado evita el efecto en cascada del impuesto sobre las ventas al gravar sólo el valor agregado en cada etapa de la producción. Por esta razón, en todo el mundo, el IVA ha ido ganando terreno frente a los impuestos tradicionales sobre las ventas. En principio, el IVA se aplica a todas las provisiones de bienes y servicios. El IVA se evalúa y recauda sobre el valor de los bienes o servicios que se han proporcionado cada vez que hay una transacción (compra/venta). El vendedor cobra el IVA al comprador y el vendedor paga este IVA al gobierno. Sin embargo, si los compradores no son los usuarios finales, pero los bienes o servicios adquiridos son costos para su negocio, el impuesto que han pagado por dichas compras puede deducirse del impuesto que cobran a sus clientes. El gobierno recibe sólo la diferencia; es decir, se paga impuesto sobre el margen bruto de cada transacción, por cada participante de la cadena de ventas.
Un impuesto a las ventas incentiva la integración vertical y, por lo tanto, desalienta la especialización y el comercio debido a que grava el valor total del producto en cada etapa de producción, en lugar de solo el valor que se ha agregado al producto.
En muchos países en desarrollo, como la India, el impuesto sobre las ventas y el IVA son fuentes clave de ingresos, ya que el alto desempleo y el bajo ingreso per cápita hacen que otras fuentes de ingresos sean inadecuadas. Sin embargo, muchos gobiernos subnacionales se oponen firmemente a esto, ya que conduce a una reducción general de los ingresos que recaudan, así como de cierta autonomía.
En teoría, el impuesto sobre las ventas normalmente se cobra a los usuarios finales (consumidores). El mecanismo del IVA significa que el impuesto al usuario final es el mismo que lo sería con un impuesto a las ventas. La principal desventaja del IVA es la contabilidad adicional que requieren quienes se encuentran en el medio de la cadena de suministro; esto se equilibra con la simplicidad de no requerir un conjunto de reglas para determinar quién es y quién no es considerado un usuario final. Cuando el sistema del IVA tiene pocas exenciones, si es que tiene alguna, como ocurre con el GST en Nueva Zelanda, el pago del IVA es aún más sencillo. [14]
Una idea económica general es que si los impuestos sobre las ventas son lo suficientemente altos, la gente comienza a participar en actividades generalizadas de evasión fiscal. Por otro lado, las tasas totales del IVA pueden superar el 10% sin una evasión generalizada debido a su mecanismo de recaudación. Sin embargo, debido a su particular mecanismo de recaudación, el IVA es objeto de fraudes específicos como el fraude en carrusel , que puede resultar muy costoso en términos de pérdida de ingresos fiscales para los estados.
Consideremos la fabricación y venta de cualquier artículo, que en este caso es un widget . A continuación se utiliza el término "margen bruto" en lugar de "beneficio". La ganancia es el resto de lo que queda después de pagar otros costos, como el alquiler y los costos de personal.
Con un impuesto sobre las ventas del 10% (monto del impuesto en negrita):
Entonces, el consumidor ha pagado un 10% ($0,15) adicional, en comparación con el plan sin impuestos, y el gobierno ha recaudado esta cantidad en impuestos. Los minoristas no han pagado ningún impuesto directamente (es el consumidor quien ha pagado el impuesto), pero el minorista tiene que hacer el papeleo para transferir correctamente al gobierno el impuesto sobre las ventas que ha recaudado. Los proveedores y fabricantes tienen la carga administrativa de proporcionar certificaciones estatales de exención correctas que el minorista debe verificar y mantener.
El fabricante también es responsable de asegurarse de que sus clientes (minoristas) sean sólo intermediarios y no consumidores finales (de lo contrario, el propio fabricante tendría que cobrar el impuesto). Además, el minorista debe realizar un seguimiento de lo que está sujeto a impuestos y lo que no, junto con las distintas tasas impositivas en cada una de las ciudades, condados y estados de las más de 35 000 jurisdicciones fiscales globales.
Con un IVA del 10% (montos del impuesto en negrita):
En el ejemplo anterior del IVA, el consumidor pagó y el gobierno recibió la misma cantidad en dólares que con un impuesto sobre las ventas. En cada etapa de la producción, el vendedor recauda un impuesto en nombre del gobierno y el comprador paga el impuesto pagando un precio más alto. Luego se puede reembolsar al comprador el pago del impuesto, pero sólo si vende exitosamente el producto de valor agregado al comprador o consumidor en la siguiente etapa. En los ejemplos mostrados anteriormente, si el minorista no vende parte de su inventario, sufre una mayor pérdida financiera en el esquema del IVA, en comparación con el sistema regulatorio del impuesto a las ventas, al haber pagado un precio mayorista más alto por el producto que desea vender. vender.
Cada empresa es responsable de gestionar los trámites necesarios para trasladar al gobierno el IVA que recaudó sobre su margen bruto. Las empresas quedan exentas de toda obligación de solicitar certificaciones a compradores que no sean usuarios finales y de proporcionar dichas certificaciones a sus proveedores, pero incurren en mayores costos contables para la recaudación del impuesto, que no son reembolsados por la autoridad tributaria. Por ejemplo, las empresas mayoristas ahora tienen que contratar personal y contadores para manejar los trámites del IVA, lo que no sería necesario si en su lugar estuvieran recaudando el impuesto sobre las ventas.
En los ejemplos anteriores, asumimos que se fabricó y vendió la misma cantidad de artículos antes y después de la introducción del impuesto. Esto no es cierto en la vida real.
El modelo económico de oferta y demanda sugiere que cualquier impuesto eleva el costo de transacción para alguien , ya sea el vendedor o el comprador. Al aumentar el costo, la curva de demanda se desplaza hacia la derecha o la curva de oferta se desplaza hacia arriba. Los dos son funcionalmente equivalentes. En consecuencia, la cantidad de un bien comprado disminuye y/o el precio por el que se vende aumenta.
Este cambio en la oferta y la demanda no se incorpora en el ejemplo anterior, por simplicidad y porque estos efectos son diferentes para cada tipo de bien. El ejemplo anterior supone que el impuesto no es distorsionante .
El IVA, como la mayoría de los impuestos, distorsiona lo que habría ocurrido sin él. Debido a que el precio para alguien aumenta, la cantidad de bienes comercializados disminuye. En consecuencia, algunas personas están peor que lo que el gobierno mejora con los ingresos fiscales. Es decir, se pierde más debido a los cambios en la oferta y la demanda de lo que se gana en impuestos. Esto se conoce como pérdida de peso muerto . Si los ingresos perdidos por la economía son mayores que los ingresos del gobierno, el impuesto es ineficiente. El IVA y el no IVA tienen las mismas implicaciones en el modelo microeconómico.
El monto total de los ingresos del gobierno (los ingresos tributarios) puede no ser un lastre, si los ingresos tributarios se utilizan para gastos productivos o tienen externalidades positivas; en otras palabras, los gobiernos pueden hacer más que simplemente consumir los ingresos tributarios. Si bien se producen distorsiones, los impuestos al consumo como el IVA a menudo se consideran superiores porque distorsionan menos los incentivos para invertir, ahorrar y trabajar que la mayoría de los otros tipos de impuestos; en otras palabras, un IVA desalienta el consumo en lugar de la producción.
En el diagrama de la derecha:
Al ser un impuesto al consumo, el IVA suele utilizarse como sustituto del impuesto a las ventas. En última instancia, grava a las mismas personas y empresas con las mismas cantidades de dinero, a pesar de que su mecanismo interno sea diferente. Existe una diferencia significativa entre el IVA y el impuesto sobre las ventas para bienes que se importan y exportan:
Esto significa que, sin medidas especiales, los bienes se gravarán dos veces si se exportan de un país que sí tiene IVA a otro país que tiene impuesto sobre las ventas. Por el contrario, los bienes que se importan de un país libre de IVA a otro país con IVA no generarán impuestos sobre las ventas y solo generarán una fracción del IVA habitual. También existen diferencias significativas en la tributación de bienes que se importan o exportan entre países con diferentes sistemas o tipos de IVA. El impuesto sobre las ventas no tiene esos problemas: se cobra de la misma manera tanto para los bienes importados como para los nacionales, y nunca se cobra dos veces.
Para solucionar este problema, casi todos los países que utilizan el IVA utilizan reglas especiales para bienes importados y exportados:
Por estas razones, el IVA sobre las importaciones y las devoluciones del IVA sobre las exportaciones forman una práctica común aprobada por la Organización Mundial del Comercio (OMC). [ cita necesaria ]
→ En Alemania, un producto se vende a un revendedor alemán por 2.500 dólares + IVA (3.000 dólares). El revendedor alemán reclamará el IVA al estado (el tiempo de reembolso cambia según las leyes y estados locales) y luego cargará el IVA al cliente.
→ En EE. UU., un producto se vende a otro revendedor estadounidense por $2500 (sin el impuesto sobre las ventas) con un certificado de exención. El revendedor estadounidense cobrará el impuesto sobre las ventas al cliente.
Nota: El sistema de IVA adoptado en Europa afecta el flujo de caja de las empresas debido a los costos de cumplimiento [15] y al riesgo de fraude para los gobiernos debido a los impuestos reclamados en exceso. [ cita necesaria ]
Es diferente para las ventas B2B entre países, donde se aplicará el cargo inverso (no se cobrará IVA) o la exención del impuesto sobre las ventas, en el caso de ventas B2C el vendedor deberá pagar el IVA o el impuesto sobre las ventas al estado consumidor (creando una situación controvertida al pedir a una empresa extranjera para pagar impuestos de sus residentes/ciudadanos sujetos a impuestos sin jurisdicción sobre el vendedor).
En Armenia, el impuesto al valor agregado (IVA) es del 20%. Sin embargo, la aplicación ampliada es de IVA cero para muchas operaciones y transacciones en Armenia. Ese IVA cero es fuente de controversias entre los socios comerciales y Armenia, principalmente entre Rusia, que está en contra del IVA cero y promueve un uso más amplio de los créditos fiscales. El IVA se reemplaza por pagos fijos, que se utilizan para muchos contribuyentes, operaciones y transacciones. La actual legislación sobre el IVA en Armenia se basa en gran medida en los principios de la Directiva del IVA de la UE. [dieciséis]
El sistema del IVA en Armenia se basa en insumos-productos. Las empresas que se han registrado a efectos del IVA pueden restar el IVA sobre sus insumos del IVA que cobraron sobre sus ventas e informar la diferencia a las autoridades fiscales. [16] El IVA se compra trimestralmente. Sin embargo, es una excepción cuando los contribuyentes declaran pagos mensuales. El IVA se desembolsa al presupuesto del Estado hasta el día 20 del mes siguiente al período impositivo. [17] Entró en vigor el 1 de enero de 2022. El proyecto de ley sobre los planes del IVA se aprobó el 11 de noviembre de 2021 y los planes fueron aceptados el 17 de noviembre. [18]
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto al valor agregado introducido en Australia en 2000, que recauda la Oficina de Impuestos de Australia . Luego, los ingresos se redistribuyen a los estados y territorios a través del proceso de la Comisión de Subvenciones del Commonwealth. En esencia, este es el programa australiano de igualación fiscal horizontal . Si bien el tipo está actualmente fijado en el 10%, hay muchos artículos de consumo interno a los que efectivamente se les aplica un tipo cero (libre de GST), como los alimentos frescos, los servicios educativos y sanitarios, determinados productos médicos, así como exenciones de las cargas gubernamentales y tasas que en sí mismas tienen la naturaleza de impuestos.
El impuesto al valor agregado (IVA) en Bangladesh se introdujo en 1991, reemplazando el impuesto sobre las ventas y la mayoría de los impuestos especiales. Ese año se promulgó la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1991 y el IVA comenzó a aprobarse el 10 de julio de 1991. En Bangladesh, el 10 de julio se celebra el Día Nacional del IVA. En el transcurso de 25 años, el IVA se ha convertido en la mayor fuente de ingresos del gobierno. Alrededor del 56% de los ingresos fiscales totales provienen del IVA en Bangladesh. El tipo de IVA estándar es del 15%. La exportación tiene tasa cero. Además de estas tarifas, existen varias tarifas reducidas, denominadas localmente Tarifas Truncadas, para los sectores de servicios que van del 1,5% al 10%. Para aumentar la productividad del IVA, el Gobierno promulgó la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y Derechos Suplementarios de 2012. Inicialmente estaba previsto que esta ley funcionara en línea con una administración automatizada a partir del 1 de julio de 2017, sin embargo, este proyecto piloto se prorrogó por otros dos años. [19]
La Junta Nacional de Ingresos (NBR) del Ministerio de Finanzas del Gobierno de Bangladesh es la organización principal que administra el impuesto al valor agregado. Las normas y leyes pertinentes incluyen: Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, 1991; [20] [21] [22] [23] Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y Derechos Suplementarios, de 2012; [21] Ley de Recargos e Impuestos (Imposición y Recaudación) de Desarrollo, de 2015; [24] y Reglas del Impuesto al Valor Agregado y Derechos Suplementarios, 2016. [25] Cualquiera que venda un producto y cobre el IVA de los compradores se convierte en un administrador del IVA si: registra su negocio y obtiene un número de identificación comercial (BIN) de la NBR. ; presentar declaraciones de IVA a tiempo; ofrecer recibos de IVA a los consumidores; almacenar todas las notas de efectivo; y utilizar el sistema de devolución del IVA de forma responsable. Cualquiera que trabaje en el departamento de IVA o de Aduanas de la NBR y trate con los administradores del IVA es un Mentor del IVA. El tipo fijo del IVA es del 15%.
El IVA en Barbados se introdujo el 1 de enero de 1997 y reemplazó a otros 11 impuestos diferentes. [26] Originalmente se introdujo a una tasa del 15%, pero luego se aumentó a una tasa del 17,5% en la mayoría de los bienes y servicios en 2011. [27] El IVA sobre alojamiento en restaurantes y hoteles oscila entre el 10% y el 15%, mientras que no se aplica ningún impuesto. que se aplica a determinados alimentos y bienes enumerados por el gobierno. [28] Los ingresos los recauda la Autoridad Tributaria de Barbados . [29]
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Bulgaria es actualmente del 20% a partir de 2023. El tipo reducido del IVA del 9% sobre los alimentos para bebés y los productos de higiene, así como sobre los libros, se hace permanente (debía expirar a finales de 2023). 2022). También se aplicará un tipo reducido permanente de IVA del 9% a las publicaciones periódicas físicas o electrónicas, como diarios y revistas, a partir del 1 de enero de 2023.
El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto sobre las ventas introducido por el Gobierno Federal en 1991 a una tasa del 7%, que luego se redujo a la tasa actual del 5%. Un impuesto armonizado sobre las ventas (HST) que combina el GST y el impuesto provincial sobre las ventas se recauda en Nuevo Brunswick (15%), Terranova (15%), Nueva Escocia (15%), Ontario (13%) y la Isla del Príncipe Eduardo ( 15%), mientras que Columbia Británica tuvo un HST del 12% desde 2010 hasta 2013. Quebec tiene un HST de facto del 14,975%: su impuesto provincial sobre las ventas sigue las mismas reglas que el GST, y ambos son recaudados juntos por Revenu Québec.
Los precios anunciados y publicados generalmente excluyen los impuestos, que se calculan en el momento del pago; Las excepciones comunes son los combustibles para motores, cuyos precios publicados incluyen impuestos sobre las ventas e impuestos especiales , y artículos en máquinas expendedoras, así como alcohol en tiendas monopolistas. Están exentos los alimentos básicos, los medicamentos recetados, el transporte de ida y vuelta y los dispositivos médicos. Otras provincias que no tienen un HST pueden tener un impuesto provincial sobre las ventas (PST), los PST se recaudan en Columbia Británica (7%), Manitoba (7%) y Saskatchewan (6%). La provincia de Alberta y los tres territorios no recaudan ni HST ni PST.
El IVA en Chile se introdujo en 1974 mediante el Decreto Ley 825. [30] Desde 2003, la tasa estándar del IVA es del 19%. Este impuesto representa el 41,2% de los ingresos totales del país. [31]
El IVA se implementó en China en 1984 y es administrado por la Administración Estatal de Impuestos. En 2007, los ingresos por IVA fueron de 15.470 millones de yuanes (2.200 millones de dólares), lo que representó el 33,9 por ciento de los ingresos fiscales totales de China para ese año. [ dudoso ] La tasa estándar del IVA en China es del 13%. Existe un tipo reducido del 9% que se aplica a productos como libros y tipos de aceites, y del 6% para servicios excepto el arrendamiento de EPI. [32]
El impuesto al valor agregado de la Unión Europea (IVA UE) cubre el consumo de bienes y servicios y es obligatorio para los estados miembros de la Unión Europea . La cuestión clave del IVA de la UE es dónde se produce el suministro y el consumo, determinando así qué Estado miembro recaudará el IVA y qué tipo de IVA se cobrará.
La legislación nacional sobre el IVA de cada Estado miembro debe cumplir con las disposiciones de la legislación del IVA de la UE, [33] que exige un tipo estándar mínimo del 15 % y uno o dos tipos reducidos que no sean inferiores al 5 %. Algunos miembros de la UE tienen una tasa de IVA del 0% sobre ciertos suministros; estos estados habrían acordado esto como parte de su Tratado de Adhesión a la UE (por ejemplo, periódicos y ciertas revistas en Bélgica). Ciertos bienes y servicios deben estar exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas), y otros bienes y servicios deben estar exentos del IVA, pero sujetos a la capacidad de un estado miembro de la UE de optar por cobrar el IVA sobre esos suministros (como terrenos y ciertos servicios financieros). La tasa más alta actualmente en funcionamiento en la UE es del 27% (Hungría), aunque los estados miembros son libres de establecer tasas más altas. De hecho, sólo hay un país de la UE (Dinamarca) que no tiene un tipo reducido de IVA. [34]
Hay algunas áreas de los estados miembros (tanto en el extranjero como en el continente europeo) que están fuera del área del IVA de la UE, y algunos estados no pertenecientes a la UE que están dentro del área del IVA de la UE. Las zonas exteriores podrán no tener IVA o tener un tipo inferior al 15%. Se consideran importados los bienes y servicios suministrados desde el exterior hacia el interior. (Consulte Área de IVA de la UE § Área de IVA de la UE para obtener una lista completa).
El IVA que cobra una empresa y pagan sus clientes se conoce como "IVA repercutido" (es decir, IVA sobre sus suministros repercutidos). El IVA que paga una empresa a otras empresas sobre los suministros que recibe se conoce como "IVA soportado" (es decir, IVA sobre sus suministros soportados). Una empresa generalmente puede recuperar el IVA soportado en la medida en que el IVA soportado sea atribuible (es decir, utilizado para realizar) sus productos sujetos a impuestos. El IVA soportado se recupera comparándolo con el IVA repercutido por el cual la empresa debe rendir cuentas al gobierno o, si hay un exceso, reclamando un reembolso al gobierno.
Los particulares generalmente pueden comprar bienes en cualquier país miembro y traerlos a casa y pagar sólo el IVA al vendedor. El IVA soportado atribuible a suministros exentos de IVA [ se necesita ejemplo ] no es recuperable, aunque una empresa puede aumentar sus precios para que el cliente soporte efectivamente el costo del IVA "fijo" (el tipo efectivo será inferior al tipo general y dependen del equilibrio entre los insumos previamente gravados y la mano de obra en la etapa exenta).
Ante el aumento del crecimiento y la presión sobre los gobiernos del CCG para que proporcionen infraestructura que apoye los centros urbanos en crecimiento, los Estados miembros del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG), que juntos forman el Consejo de Cooperación del Golfo (CCG), han sentido la necesidad de introducir un sistema tributario en la región.
En particular, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) implementaron el 1 de enero de 2018 el IVA. Para las empresas cuyos ingresos anuales superan los 102.000 dólares (375.000 dirhams), el registro es obligatorio. El Ministro de Asuntos Financieros de Omán indicó que los países del CCG han acordado que el tipo introductorio del IVA sea del 5%. [35] [36] [37] El sistema de IVA del Reino de Arabia Saudita se implementó el 1 de enero de 2018 a una tasa del 5%. Sin embargo, el 11 de mayo de 2020, el Reino de Arabia Saudita anunció que aumentaría el IVA del 5% al 15% a partir del 1 de julio de 2020, debido a los efectos de la pandemia de Corona y la caída de los precios del petróleo. [38]
El IVA se introdujo en el sistema tributario indio a partir del 1 de abril de 2005. De los entonces 28 estados indios, ocho no introdujeron el IVA en primera instancia. Existe un tipo de IVA uniforme del 5% y del 14,5% en toda la India. El gobierno de Tamil Nadu introdujo una ley denominada Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado de Tamil Nadu de 2006, que entró en vigor el 1 de enero de 2007. También se conocía como TN-VAT. Bajo el gobierno del BJP , se introdujo un nuevo impuesto nacional sobre bienes y servicios en virtud de la Ciento Primera Enmienda de la Constitución de la India .
El impuesto al valor agregado (IVA) se introdujo en el sistema tributario de Indonesia a partir del 1 de abril de 1985. El tipo general del IVA es del diez por ciento. Actualmente hay planes para aumentar el tipo estándar del IVA al 12%. Utilizar el método de resta indirecta con factura para calcular el impuesto al valor agregado a pagar. El IVA lo recaudaba la Dirección General de Impuestos del Ministerio de Hacienda. Algunos bienes y servicios están exentos del IVA, como productos básicos vitales para el público en general, servicios médicos o de salud, servicios religiosos, servicios educativos y servicios proporcionados por el gobierno con respecto a la realización de la administración gubernamental general.
El gobierno italiano solía aplicar un impuesto multifásico sobre las ventas (IGE), pero en 1973 cambió al más eficiente IVA, un impuesto indirecto multifásico sobre el valor añadido. Utiliza un sistema de compensación (Impuesto Débito-Crédito) y las empresas pagan el impuesto sobre los bienes y servicios que compran. Sin embargo, pueden deducirlo compensándolo con los impuestos que recaudan de su cliente. Al final el sistema permite aplicar una tributación final al consumidor de una cantidad fija, independientemente de la tributación aplicada durante el proceso productivo. Los porcentajes son: 4% para bienes y servicios esenciales, 10% para medicamentos y algunos alimentos, 22% para bienes y servicios ordinarios.
El impuesto al valor agregado (IVA) se impuso por primera vez en Israel el 1 de julio de 1976, en virtud de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, siguiendo las recomendaciones del Comité Asher, que se ocupó de este asunto durante el primer gobierno de Rabin. El tipo inicial del IVA era del 8%.
De junio de 2013 a septiembre de 2015, el tipo del IVA fue del 18 por ciento. Desde entonces, el tipo del IVA en Israel ha sido del 17%.
El impuesto al consumo (消費税, shōhizei ) en Japón es del 8%, que consiste en una tasa impositiva nacional del 6,3% y un impuesto local del 1,7%. [39] [40] Por lo general (pero no siempre) se incluye en los precios publicados. A partir del 1 de octubre de 2019, se propone aumentar la tasa impositiva al 10% para la mayoría de los bienes, mientras que los alimentos y otras necesidades básicas se mantendrán en el 8%. [41]
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto al valor agregado introducido en Malasia en 2015, que recauda el Departamento Real de Aduanas de Malasia. El tipo estándar se fija actualmente en el 6%. Muchos artículos de consumo interno, como alimentos frescos, agua, electricidad y transporte público terrestre, tienen una tasa cero, mientras que algunos suministros, como los servicios de educación y salud, están exentos del GST. Después de ser revisado por el gobierno recién elegido después de las Elecciones Generales 14, el GST se eliminará en todo Malasia a partir del 1 de junio de 2018.
A partir del 8 de agosto de 2018, el impuesto sobre bienes y servicios (GST) fue abolido y reemplazado por el impuesto sobre ventas y servicios (SST) bajo el nuevo gobierno que prometió hacerlo en su manifiesto. [42] [43] El nuevo SST o SST 2.0 está en camino de ser implementado el 1 de septiembre de 2018. El ex Ministro de Finanzas Lim Guan Eng dijo que no hacerlo resultaría en un déficit operativo de RM4 mil millones (aproximadamente 969 millones en USD) para el gobierno de Malasia. [44] Según el nuevo sistema fiscal, determinados artículos estarán sujetos a un impuesto del 5 o del 10 por ciento, mientras que los servicios estarán sujetos a un impuesto del 6 por ciento.
El impuesto al valor agregado (en español: Impuesto al Valor Agregado , IVA) es un impuesto que se aplica en México y otros países de América Latina. En Chile también se le llama Impuesto al Valor Agregado y, en Perú, se le llama Impuesto General a las Ventas o IGV .
Antes del IVA, en México se aplicaba un impuesto sobre las ventas (español: impuesto a las ventas ). En septiembre de 1966, el primer intento de aplicar el IVA tuvo lugar cuando los expertos en ingresos declararon que el IVA debería ser un equivalente moderno del impuesto sobre las ventas como ocurría en Francia. En la convención del Centro Interamericano de Administradores de Ingresos de abril y mayo de 1967, la representación mexicana declaró que la aplicación de un impuesto al valor agregado no sería posible en México en ese momento. En noviembre de 1967, otros expertos declararon que si bien éste es uno de los impuestos indirectos más equitativos, su aplicación en México no podría darse.
En respuesta a estas declaraciones, se realizaron muestreos directos de miembros del sector privado, así como viajes de campo a países europeos donde se aplicaba o se aplicará próximamente este impuesto. En 1969 se produjo el primer intento de sustituir el impuesto sobre la renta mercantil por el impuesto al valor añadido. El 29 de diciembre de 1978 el Gobierno Federal publicó en el Diario Oficial de la Federación la aplicación oficial del impuesto a partir del 1 de enero de 1980 .
A partir de 2010, el tipo general del IVA era del 16%. Esta tasa se aplicó en todo México excepto en las regiones fronterizas (es decir, la frontera con Estados Unidos, o Belice y Guatemala), donde la tasa era del 11%. Las principales exenciones se aplican a libros, alimentos y medicinas, con una tasa del 0%. También están exentos algunos servicios como la atención médica de un médico. En 2014, las reformas fiscales de México eliminaron la tasa impositiva favorable para las regiones fronterizas y aumentaron el IVA al 16% en todo el país.
El IVA se implementó en 1998 y es la principal fuente de ingresos del gobierno. Es administrado por el Departamento de Hacienda de Nepal. Nepal ha estado aplicando dos tipos de IVA: el tipo normal del 13% y el tipo cero. Además, algunos bienes y servicios están exentos del IVA.
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto al valor agregado que se introdujo en Nueva Zelanda en 1986 y actualmente cobra una tasa del 15%. Se destaca por eximir algunos artículos del impuesto. Desde julio de 1989 hasta septiembre de 2010, el GST se aplicó al 12,5% y, antes, al 10%.
MOMS ( danés : merværdiafgift , anteriormente meromsætningsafgift ), noruego : merverdiavgift ( bokmål ) o meirverdiavgift ( nynorsk ) (abreviado MVA ), sueco : Mervärdes- och OMSättningsskatt (hasta principios de la década de 1970 etiquetado solo como OMS OMSättningsskatt ), islandés : virðisaukaska ttur (abreviado VSK ), feroés : meirvirðisgjald (abreviado MVG ) o finlandés: arvonlisävero (abreviado ALV ) son los términos nórdicos para el IVA . Al igual que las ventas y el IVA de otros países, es un impuesto indirecto .
En Dinamarca, el IVA se aplica generalmente a un tipo único y, con pocas excepciones, no se divide en dos o más tipos como en otros países (por ejemplo, Alemania), donde se aplican tipos reducidos a bienes esenciales como los alimentos. El tipo estándar actual del IVA en Dinamarca es del 25%. Eso convierte a Dinamarca en uno de los países con el impuesto al valor agregado más alto, junto con Noruega, Suecia y Croacia. Varios servicios tienen el IVA reducido [ cita necesaria ] , por ejemplo, el transporte público de particulares, los servicios de atención sanitaria, la edición de periódicos, el alquiler de locales (sin embargo, el arrendador puede registrarse voluntariamente como pagador del IVA, excepto en el caso de locales residenciales), y operaciones de agencias de viajes.
En Finlandia, el tipo estándar del IVA es del 24% a partir del 1 de enero de 2013 (frente al 23% anterior), junto con todos los demás tipos del IVA, excluido el tipo cero. [45] Además, se utilizan dos tipos reducidos: el 14% (frente al 13% anterior, a partir del 1 de enero de 2013), que se aplica a los alimentos y piensos, y el 10% (frente al 9% del 1 de enero de 2013), que se aplica a los servicios de transporte de pasajeros, representaciones cinematográficas, servicios de ejercicio físico, libros, productos farmacéuticos, entradas a eventos e instalaciones comerciales, culturales y de entretenimiento.
Los suministros de algunos bienes y servicios están exentos en las condiciones definidas en la Ley finlandesa del IVA: atención médica y hospitalaria; servicios de bienestar social; servicios educativos, financieros y de seguros; loterías y juegos de dinero; transacciones relativas a billetes y monedas de banco utilizados como moneda de curso legal; bienes inmuebles, incluidos terrenos edificables; determinadas transacciones realizadas por personas ciegas y servicios de interpretación para personas sordas. El vendedor de estos bienes o servicios exentos de impuestos no está sujeto al IVA y no paga impuestos sobre las ventas. Por tanto, dichos vendedores no podrán deducir el IVA incluido en los precios de compra de sus insumos. Åland , una zona autónoma, se considera fuera de la zona del IVA de la UE, incluso si su tipo de IVA es el mismo que el de Finlandia. Los bienes traídos desde Åland a Finlandia u otros países de la UE se consideran bienes de exportación/importación. Esto permite ventas libres de impuestos a bordo de barcos de pasajeros.
En Islandia, el IVA se divide en dos niveles: 24% para la mayoría de los bienes y servicios pero 11% para ciertos bienes y servicios. El nivel del 11% se aplica a estancias en hoteles y pensiones, derechos de licencia de emisoras de radio (en concreto, RÚV ), periódicos y revistas, libros; agua caliente, electricidad y gasóleo para calentar las casas, alimentos para consumo humano (pero no bebidas alcohólicas), acceso a carreteras de peaje y música. [46]
En Noruega, el IVA se divide en tres niveles: el tipo general del 25%, el 15% sobre los productos alimenticios y el 12% sobre la prestación de servicios de transporte de pasajeros y la contratación de dichos servicios, sobre el alquiler de habitaciones de hotel y casas de vacaciones, y sobre los servicios de transporte. en materia de transporte de vehículos dentro de la red viaria nacional. Se aplica la misma tarifa a las entradas de cine y a la licencia de televisión anterior (eliminada en enero de 2020). [47] Los servicios financieros, los servicios de salud, los servicios sociales y los servicios educativos están todos fuera del ámbito de aplicación de la Ley del IVA. [48] Los periódicos, libros y publicaciones periódicas tienen una tasa nula. [49] Svalbard no tiene IVA debido a una cláusula del Tratado de Svalbard .
En Suecia, el IVA se divide en tres niveles: 25% para la mayoría de los bienes y servicios, 12% para alimentos, incluidas facturas de restaurantes y estadías en hoteles, y 6% para material impreso, servicios culturales y transporte de personas privadas. Algunos servicios no están sujetos a impuestos, por ejemplo, la educación de niños y adultos si son de utilidad pública, y la atención médica y dental, pero la educación está sujeta a impuestos al 25% en el caso de cursos para adultos en una escuela privada. Los eventos de danza (para los invitados) tienen el 25%, los conciertos y espectáculos teatrales el 6% y algunos tipos de eventos culturales el 0%.
MOMS reemplazó al OMS ( omsætningsafgift danés , omsättningsskatt sueco ) en 1967, que era un impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas.
El tipo actual del IVA en Filipinas es del 12%. Como en la mayoría de los demás países, el importe del impuesto está incluido en el precio de venta final.
Sin embargo, las personas mayores están exentas del pago del IVA por la mayoría de los bienes y algunos servicios que son para su consumo personal. Deberán mostrar una tarjeta de identificación emitida por el gobierno que establezca su edad en la caja para poder acogerse a la exención.
Según el código fiscal ruso, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa del 20% para todos los bienes con varias exenciones para varios tipos de productos y servicios (como Medicare, etc.). Se reconocen como contribuyentes del impuesto al valor agregado: Organizaciones (empresas industriales y financieras, estatales y municipales, instituciones, sociedades comerciales, compañías de seguros y bancos), empresas con inversiones extranjeras, empresarios individuales, asociaciones internacionales y personas jurídicas extranjeras que realicen actividades empresariales. en el territorio de la Federación de Rusia, organizaciones sin fines de lucro en el caso de sus actividades comerciales y personas reconocidas como contribuyentes del impuesto al valor agregado en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Unión Aduanera. [50] [51] [52]
El IVA se conoce como Impuesto sobre bienes y servicios (GST) en Singapur. Se introdujo por primera vez en 1994 con un tipo del 3%, que estaba entre los más bajos del mundo, ya que el objetivo no era generar ingresos sustanciales, sino permitir que los singapurenses se adaptaran al impuesto. [53]
El 15 de febrero de 2007, el segundo ministro de Finanzas, Tharman Shanmugaratnam, anunció que el tipo del GST se incrementaría al 7% a partir del 1 de julio de 2007. El 19 de febrero de 2018, el ministro de Finanzas, Heng Swee Keat , anunció que el GST se incrementaría al 9% en algún momento entre 2021. y 2025 para ayudar a gastar más en atención médica, infraestructura y seguridad.
El 18 de febrero de 2022, el Ministro de Finanzas, Lawrence Wong, anunció que el GST aumentará del 7% al 9% en dos etapas en 2023 y 2024 para ayudar a amortiguar el aumento. [54]
En España, la ley del IVA ha categorizado los bienes y servicios en tres tipos según su función, con porcentajes impositivos correspondientes. Estos tres tipos de IVA son el IVA general, el IVA reducido y el IVA superreducido. Sin embargo, hay algunos bienes a los que no se les aplica este impuesto.
Este IVA es del 21%. Este impuesto es el más común en el país porque se aplica a cualquier bien o servicio elaborado o realizado en España. Este porcentaje es de septiembre de 2018. Antes, el porcentaje era del 18% y dos años antes era del 16%.
Este IVA es del 10% y se aplica a los alimentos, excepto los alimentos básicos. También se aplica a los servicios de hostelería, transporte de pasajeros y compraventa de inmuebles. En concreto, este impuesto se aplica a:
En este grupo se encuentran los bienes esenciales. Por ese motivo, este IVA es del 4%. Los diferentes bienes a los que se aplica este porcentaje son:
Sin embargo, hay algunos productos a los que no se les aplica el IVA. Estos bienes y servicios son:
El impuesto al valor agregado (IVA) en Sudáfrica se fijó en una tasa del 14% y se mantuvo sin cambios desde 1993. El ministro de Finanzas, Malusi Gigaba, anunció el 21 de febrero de 2018 que la tasa del IVA se incrementará en un punto porcentual hasta el 15%. Algunos productos alimenticios básicos, así como la parafina, seguirán sujetos a un tipo cero. El nuevo tipo entrará en vigor el 1 de abril de 2018. [56]
Suiza tiene una unión aduanera con Liechtenstein que también incluye el enclave alemán de Büsingen am Hochrhein . La zona del IVA Suiza-Liechtenstein tiene un tipo general del 7,7% y un tipo reducido del 2,5%. En el sector hotelero se aplica un tipo especial del 3,7%. [57]
El impuesto al valor agregado (IVA) en Taiwán es actualmente del 5% a partir del 1 de junio de 2023.
El impuesto al valor agregado (IVA) en Trinidad y Tobago es actualmente del 12,5% a partir del 1 de febrero de 2016. Antes de esa fecha, el IVA solía ser del 15%.
En Ucrania , los ingresos del IVA al presupuesto estatal son los más importantes. Según el código fiscal de Ucrania, existen tres tipos de IVA: [58] 20 por ciento (tipo impositivo general; se aplica a la mayoría de los bienes y servicios), 7 por ciento (tipo impositivo especial; se aplica principalmente a las operaciones comerciales e importadas de medicamentos y productos médicos) y 0% (tasa impositiva especial; se aplica principalmente a la exportación de bienes y servicios, transporte internacional de pasajeros, equipaje y carga).
El tipo de IVA predeterminado es el tipo estándar, 20% desde el 4 de enero de 2011. Algunos bienes y servicios están sujetos al IVA a un tipo reducido del 5% o 0%. Otros están exentos del IVA.
Debido al COVID-19, el Reino Unido redujo temporalmente el IVA al turismo y la hostelería. Estos sectores tenían un tipo reducido de IVA del 5% hasta el 30 de septiembre de 2021. Entre el 1 de octubre de 2021 y el 31 de marzo de 2022, el tipo del IVA aumentó al 12,5%. A partir del 1 de abril de 2022, el tipo del IVA volvió al 20% estándar.
En los Estados Unidos, actualmente, no existe ningún impuesto federal sobre el valor agregado (IVA) sobre bienes o servicios. En cambio, en la mayoría de los estados de EE. UU. se utiliza un impuesto sobre las ventas y el uso . El IVA ha sido objeto de muchos estudios en Estados Unidos y es uno de los temas de política fiscal más polémicos. [59] [60]
En 2015, Puerto Rico aprobó una legislación para reemplazar su impuesto sobre las ventas y el uso del 6% por un IVA del 10,5% a partir del 1 de abril de 2016, aunque el impuesto municipal sobre las ventas y el uso del 1% se mantendrá y, en particular, los materiales importados para la fabricación estarán exentos. [61] [62] Al hacerlo, Puerto Rico se convertirá en la primera jurisdicción estadounidense en adoptar un impuesto al valor agregado. [62] [63] Sin embargo, dos estados han promulgado previamente una forma de IVA como una forma de impuesto empresarial en lugar de un impuesto sobre la renta empresarial, en lugar de un reemplazo de un impuesto sobre las ventas y el uso.
El estado de Michigan utilizó una forma de IVA conocida como "Impuesto comercial único" (SBT) como forma de tributación comercial general. Es el único estado de Estados Unidos que ha utilizado el IVA. Cuando se adoptó en 1975, reemplazó siete impuestos comerciales, incluido un impuesto sobre la renta corporativa . El 9 de agosto de 2006, la Legislatura de Michigan aprobó una legislación iniciada por los votantes para derogar el Impuesto Comercial Único, que fue reemplazado por el Impuesto Comercial de Michigan el 1 de enero de 2008. [64]
El estado de Hawái tiene un impuesto especial general (GET) del 4% que se cobra sobre los ingresos brutos de cualquier entidad comercial que genere ingresos dentro del estado de Hawái. El Estado permite a las empresas transferir opcionalmente su carga fiscal cobrando a sus clientes una tasa cuasi impositiva sobre las ventas del 4,166%. [65] La carga fiscal total sobre cada artículo vendido es superior al 4,166 por ciento cobrado en la caja registradora, ya que el GET se cobraba anteriormente en la cadena de ventas (como fabricantes y mayoristas), lo que hace que el GET sea menos transparente que un impuesto sobre las ventas minoristas. [ cita necesaria ]
Poco después de que el presidente Richard Nixon asumiera el cargo en 1969, se informó ampliamente que su administración estaba considerando un IVA federal cuyos ingresos se compartirían con los gobiernos estatales y locales para reducir su dependencia de los impuestos a la propiedad y financiar el gasto en educación. [ cita necesaria ] El ex candidato presidencial demócrata de 2020, Andrew Yang, abogó por un IVA nacional para pagar la renta básica universal . Un IVA nacional basado en el método de resta, a menudo denominado "impuesto fijo", ha sido parte de las propuestas de muchos políticos como reemplazo del impuesto sobre la renta de las empresas. [3] [4] [5]
El Partido Republicano propuso un impuesto de ajuste fronterizo (BAT) en su documento de política de 2016 " A Better Way – Our Vision for a Confident America ", [66] que promovió un paso hacia un " impuesto al flujo de efectivo basado en el destino " [ 67] : 27 [68] (DBCFT), en parte para compensar la falta de IVA en Estados Unidos. En marzo de 2017, la Administración Trump estaba considerando incluir el BAT como parte de su propuesta de reforma fiscal [ necesita actualización ] .
El impuesto al valor agregado (IVA) en Vietnam es un impuesto al consumo de base amplia que se calcula sobre el valor agregado a los bienes y servicios que surgen a través del proceso de producción, circulación y consumo. En Vietnam se trata de un impuesto indirecto sobre el consumo interno que se aplica a nivel nacional y no a diferentes niveles, como los impuestos estatales, provinciales o locales. Es un impuesto de varias etapas que se recauda en cada etapa de la cadena de producción y distribución y se transmite al cliente final. Es aplicable a la mayoría de los bienes y servicios comprados y vendidos para su uso en el país. Los bienes que se venden para exportación y los servicios que se venden a clientes en el extranjero normalmente no están sujetos al IVA. [ cita necesaria ]
Todas las organizaciones e individuos que producen y comercializan bienes y servicios sujetos al IVA en Vietnam tienen que pagar el IVA, independientemente de si tienen establecimientos residentes en Vietnam o no.
Vietnam tiene tres tipos de IVA: 0 por ciento, 5 por ciento y 10 por ciento. El 10 por ciento es la tasa estándar que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, a menos que se estipule lo contrario.
Una variedad de transacciones de bienes y servicios pueden calificar para la exención del IVA. [ cita necesaria ]
A partir de enero de 2022, los países y territorios enumerados seguían estando libres de IVA. [ cita necesaria ]
El "impuesto al valor agregado" ha sido criticado porque su carga recae sobre los consumidores finales personales de los productos. Algunos críticos lo consideran un impuesto regresivo , lo que significa que los pobres pagan más, como porcentaje de sus ingresos, que los ricos. [115] Los defensores argumentan que relacionar los niveles impositivos con los ingresos es un estándar arbitrario y que el impuesto al valor agregado es de hecho un impuesto proporcional ; Un estudio de la OCDE encontró que podría ser ligeramente progresivo, pero aun así tener importantes implicaciones de equidad para los pobres, ya que las personas con mayores ingresos pagan más a medida que consumen más. [116] [117] La regresividad efectiva de un sistema de IVA también puede verse afectada cuando diferentes clases de bienes se gravan a diferentes tipos. [115] Algunos países que implementan un IVA han reducido el impuesto sobre la renta para las personas con ingresos más bajos, así como instituido pagos de transferencias directas a grupos de ingresos más bajos, lo que ha resultado en una reducción de la carga fiscal sobre los pobres. [118]
Los ingresos provenientes de un impuesto al valor agregado frecuentemente son menores de lo esperado porque son difíciles y costosos de administrar y recaudar. [ cita necesaria ] Sin embargo, en muchos países, donde la recaudación de impuestos sobre la renta personal y los impuestos sobre las ganancias corporativas ha sido históricamente débil, la recaudación del IVA ha tenido más éxito que otros tipos de impuestos. El IVA se ha vuelto más importante en muchas jurisdicciones a medida que los niveles arancelarios han caído en todo el mundo debido a la liberalización del comercio, ya que el IVA esencialmente ha reemplazado los ingresos arancelarios perdidos. Se debate si los costos y las distorsiones de los impuestos al valor agregado son menores que las ineficiencias económicas y los problemas de aplicación (por ejemplo, el contrabando) derivados de los altos aranceles de importación, pero la teoría sugiere que los impuestos al valor agregado son mucho más eficientes. [ cita necesaria ]
Ciertas industrias (los servicios de pequeña escala, por ejemplo) tienden a evitar más el IVA , particularmente donde predominan las transacciones en efectivo, y el IVA puede ser criticado por fomentar esto. [ cita necesaria ] Sin embargo, desde la perspectiva del gobierno, el IVA puede ser preferible porque captura al menos parte del valor agregado. Por ejemplo, un contratista de obras puede ofrecer prestar servicios a cambio de dinero en efectivo (es decir, sin recibo y sin IVA) a un propietario de vivienda, que normalmente no puede reclamar la devolución del IVA soportado. Por lo tanto, el propietario de la vivienda asumirá costos más bajos y el contratista de la construcción podrá evitar otros impuestos (impuestos sobre las ganancias o sobre la nómina) [ cita requerida ] . Otra vía de crítica a la implementación del IVA es que el aumento del impuesto transferido al consumidor aumentará el precio final pagado por el consumidor.
Es posible que la incidencia del IVA no recaiga exclusivamente en los consumidores, ya que los comerciantes tienden a absorber el IVA para mantener los volúmenes de ventas. Por el contrario, no todos los recortes del IVA se trasladan a precios más bajos. En consecuencia, el IVA conduce a una pérdida de eficiencia si la reducción de precios empuja a una empresa por debajo del margen de rentabilidad. El efecto se puede ver cuando se reduce o elimina el IVA. Cuando el IVA sobre las comidas en restaurantes en Suecia se redujo del 25% al 12,5%, se crearon 11.000 puestos de trabajo adicionales. [119]
El IVA ofrece oportunidades distintivas para la evasión y el fraude, especialmente a través del abuso del mecanismo de crédito y reembolso. [120] La sobredemanda del IVA es un riesgo para el Estado debido a las solicitudes fraudulentas de reembolso de los insumos por parte de comerciantes registrados y al fraude en carrusel . Esto conduce a una brecha del IVA que puede alcanzar hasta el 34% (en el caso de Rumanía). [121]
Como el IVA está incluido en el índice de precios al que están vinculados beneficios estatales como pensiones y prestaciones sociales, así como los salarios del sector público, parte de los ingresos aparentes se revierten, es decir, hay que dar a los contribuyentes el dinero para pagar el impuesto, lo que da como resultado en cero ingresos netos. [122]
Las múltiples cargas del IVA a lo largo de la cadena de suministro dan lugar a problemas de flujo de caja debido a retrasos en los reembolsos por parte de la administración tributaria. [15]
Los costos de cumplimiento del IVA son una pesada carga para las empresas. [123] En el Reino Unido, el profesor Cedric Sandford ha estimado que los costos de cumplimiento del IVA son aproximadamente el 4% del rendimiento, aunque la cifra es mayor para las empresas más pequeñas. [124]
Debido a que las exportaciones generalmente tienen una tasa cero (y el IVA se reembolsa o se compensa con otros impuestos), aquí es donde a menudo ocurre el fraude del IVA. En Europa, la principal fuente de problemas se llama fraude carrusel . [ cita necesaria ]
Este tipo de fraude se originó en los años 1970 en los países del Benelux . Hoy en día, el fraude del IVA es un problema importante en el Reino Unido. [126] También existen posibilidades de fraude similares dentro de un país. Para evitar esto, en algunos países como Suecia, el propietario principal de una sociedad limitada es personalmente responsable de los impuestos. [125]
Según un sistema de impuesto sobre las ventas, sólo las empresas que venden al usuario final están obligadas a recaudar impuestos y soportar el costo contable de su recaudación. En el marco del IVA, los fabricantes y las empresas mayoristas también incurren en gastos contables para gestionar el papeleo adicional necesario para recaudar el IVA, lo que aumenta los costos generales y los precios.
Muchos políticos y economistas en Estados Unidos consideran que el impuesto al valor agregado sobre bienes estadounidenses y las devoluciones del IVA para bienes de otros países son una práctica desleal. Por ejemplo, la Coalición Estadounidense de Acción Comercial de Manufactura afirma que las reglas de la Organización Mundial del Comercio no deberían permitir reembolsos o impuestos especiales sobre productos importados. AMTAC afirma que la llamada "desventaja fiscal fronteriza" es el factor que más contribuye al déficit de cuenta corriente estadounidense de 5,8 billones de dólares durante la década de 2000, y estimó que esta desventaja para los productores y proveedores de servicios estadounidenses fue de 518 mil millones de dólares sólo en 2008. Algunos políticos estadounidenses, como el congresista Bill Pascrell , abogan por cambiar las normas de la OMC relativas al IVA o por reembolsar el IVA cobrado a los exportadores estadounidenses mediante la aprobación de la Ley de Equidad Fiscal Fronteriza. [127] En el documento de política del Partido Republicano de 2016 para la reforma fiscal también se propone una devolución de impuestos a las empresas para las exportaciones . [128] [67] La afirmación de que este "ajuste en frontera" sería compatible con las normas de la OMC es controvertida; Se alegó que el impuesto propuesto favorecería a los bienes de producción nacional, ya que se les gravarían menos que las importaciones, en un grado que variaría según los sectores. Por ejemplo, el componente salarial del costo de los bienes producidos en el país no estaría sujeto a impuestos. [129]
Un estudio de 2021 publicado en el American Economic Journal encontró que es poco probable que los impuestos al valor agregado distorsionen los flujos comerciales. [130]
General:
La TVA representa 125,4 millones de euros, es decir, el 49,7% de las cuentas fiscales netas del Estado.
el mecanismo proporciona fuertes incentivos para que las empresas conserven las facturas
3. налогообл disp.
El concepto de un impuesto al valor agregado en cualquier forma como parte del régimen fiscal estadounidense ha irritado constantemente a los responsables políticos republicanos e incluso a algunos demócratas por temor a que pueda aumentar la carga fiscal en lugar de simplemente redistribuirla al consumo a partir de las ganancias.
Durante décadas, uno de los temas de política fiscal más debatidos, el IVA impone un impuesto sobre las ventas en cada etapa en la que se agrega valor.
La adopción de un IVA por parte de Puerto Rico representa un cambio importante en la política fiscal y convierte al Estado Libre Asociado en la primera jurisdicción estadounidense en adoptar este régimen fiscal.
La definición del diccionario de impuesto al valor agregado en Wikcionario