24. Sumidero global de paraísos fiscales: jurisdicciones en las que una "cantidad desproporcionada de valor desaparece del sistema económico" (es decir, los paraísos fiscales tradicionales ). [a]
Cinco OFC de canalización global: jurisdicciones "a través de las cuales una cantidad desproporcionada de valor se mueve hacia OFC de sumideros" (es decir, los paraísos fiscales corporativos modernos ). [b]
Nuestros hallazgos desmienten el mito de que los paraísos fiscales [c] son islas exóticas y lejanas que son difíciles, si no imposibles, de regular. Muchos centros financieros extraterritoriales [c] son países altamente desarrollados con entornos regulatorios sólidos.
“Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales”: el “enigma de las Islas Caimán” [4]
La falta de una definición aceptada para identificar los paraísos fiscales (e incluso los centros financieros extraterritoriales) da lugar a diferentes listas, entre ellas:
Líderes académicos en investigación sobre paraísos fiscales: [11] Hines (1994, 2007, 2010) [12] [13] [14] Dharmapala (2008, 2009), [15] y Zucman (2015, 2018). [16] [10] [9]
Listas de la OCDE : comenzaron con 35 ubicaciones en 2000 (ninguna de las cuales era miembro de la OCDE), [17] pero en 2017, solo Trinidad y Tobago figuraba como paraíso fiscal. [18]
Listas de OFC del FMI : comenzaron con 46 OFC en junio de 2000 utilizando métodos cualitativos; [19] se refinaron a 22 OFC en abril de 2007 utilizando métodos puramente cuantitativos; [20] enumeraron los ocho OFC principales en 2018 que manejan el 85% de todos los flujos; [21] para 2010, los académicos tributarios consideraban a los OFC como sinónimos de paraísos fiscales. [22]
Listas de ITEP : se centran en las estructuras offshore de las empresas estadounidenses del índice S&P500, y enumeran a los Países Bajos, Irlanda, el Caribe y Luxemburgo entre sus cinco principales. [23]
Hay paraísos fiscales "tradicionales" comunes en todas estas listas (por ejemplo, algunas localidades del Caribe y de las Islas del Canal), que algunos reguladores globales han incluido en la lista negra o han emitido advertencias formales o amenazas de sanciones contra ellos, a menos que se aumente la transparencia. [24] [25]
Sin embargo, una diferencia clave entre las listas se refiere a los principales paraísos fiscales (o centros financieros extraterritoriales) de la OCDE y la UE, como Suiza, Irlanda, los Países Bajos y Luxemburgo (entre otros). [26] Los principales reguladores como la UE y la OCDE no consideran a los países de la OCDE o la UE como paraísos fiscales, y destacan su transparencia y cumplimiento de las regulaciones internacionales. [27] [28] [29] [30]
“Descubrimiento de centros financieros offshore”: ejemplo de una cadena de propiedad corporativa global. [4]
Un informe publicado en Nature en 2017 sobre el análisis de los centros financieros offshore llamado: “Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network”, [4] proporcionó un enfoque cuantitativo y científico para la clasificación de los paraísos fiscales. [34] [35] [1] [3]
El informe fue el resultado de una investigación de varios años realizada por economistas políticos y científicos informáticos del grupo de investigación CORPNET de la Universidad de Ámsterdam. CORPNET es un grupo financiado por el Consejo Europeo de Investigación de la Universidad de Ámsterdam que investiga las redes de control corporativo. [2] [36]
El informe utilizó la base de datos corporativa Moody's Orbis [ 37] para examinar 98 millones de empresas globales y sus 71 millones de conexiones de propiedad (utilizando modelos informáticos de big data ) para identificar 5 OFC de conducto globales (Países Bajos, Reino Unido, Irlanda, Singapur y Suiza). Se trata de países de gran reputación financiera (es decir, no etiquetados formalmente como "paraísos fiscales" por la OCDE/UE), pero que tienen vehículos de estructuración legal y fiscal "avanzados" (y SPV) que ayudan a enrutar legalmente los fondos a los 24 paraísos fiscales (llamados OFC de sumidero), sin incurrir en impuestos en el OFC de conducto (o incluso impuestos en la ubicación de la fuente de los fondos, donde se pueden utilizar esquemas de pago de regalías ). [4] [5]
El trabajo se basó en los métodos establecidos en el "Relación de intensidad offshore" [38] y, en particular, en la comprensión de la "actividad" en relación con la "escala" de la economía doméstica de un país. [39] En su nivel más básico, la relación de intensidad offshore explica por qué los países que encabezan las listas mundiales de PIB per cápita son en su mayoría paraísos fiscales .
El Departamento de Políticas Económicas y Científicas del Parlamento Europeo incluyó la investigación en sus conclusiones para el Comité de la UE sobre Blanqueo de Dinero, Elusión Fiscal y Evasión Fiscal (PANA), [40] y, al tabularla con la lista existente de paraísos fiscales de la UE, el FMI y el FSI, mostró lagunas materiales en la comprensión de la UE sobre los canales. [7]
Los 5 principales conductos y 5 principales sumideros de CORPNET son 9 de los 10 mayores paraísos fiscales identificados en 2010 por uno de los fundadores académicos de la investigación sobre paraísos fiscales, James R. Hines Jr. La lista de 2010 de Hines de los 10 principales paraísos fiscales solo difiere en que omite al Reino Unido, que en 2010, acababa de reformar su sistema de impuestos corporativos. [12] Los 5 principales conductos y 5 principales sumideros de CORPNET se concilian estrechamente con los 10 principales paraísos fiscales corporativos de otras importantes listas de paraísos fiscales de organizaciones académicas y no gubernamentales. Otros académicos fiscales han incorporado la investigación a su comprensión de los paraísos fiscales. [41]
Se dice que los OFC de canalización tienen sistemas jurídicos y fiscales avanzados diseñados para permitir a las corporaciones enviar fondos desde lugares con altos impuestos (por ejemplo, Alemania) a los OFC de sumidero (por ejemplo, Bermudas). Suelen tener regímenes atractivos de "sociedad holding" (por ejemplo, sin retención de impuestos, dividendos extranjeros exentos de impuestos, desgravaciones por ganancias de capital, desgravación total por doble imposición), tratamiento fiscal avanzado de los regímenes de propiedad intelectual y grandes redes globales de tratados fiscales bilaterales . [4] [43] [44]
Por ejemplo, los cinco principales canales de financiación de CORPNET tienen una clasificación entre los diez primeros en el Índice IP del Centro Global de Innovación y Propiedad (GIPC) de 2018. [42] [45] La propiedad intelectual ha sido descrita como la "materia prima de la evasión fiscal corporativa", [46] y "el principal vehículo de evasión fiscal corporativa". [47] [48]
Se ha demostrado que los OFC de canalización están dominados por importantes bufetes de abogados y firmas de contabilidad globales, que crean los vehículos de propósito especial (SPV) legalmente construidos y las herramientas BEPS que establecen las conexiones con los OFC de sumidero, explotando lagunas legislativas como el Double Irish y el Dutch Sandwich . Asesoran a los clientes sobre cómo anticipar cambios futuros (por ejemplo, de los procesos BEPS de la OCDE), que pueden necesitar nuevas lagunas (por ejemplo, el acuerdo sobre el whisky de malta ). [49] [4]
Otros investigadores de los paraísos fiscales han escrito que las empresas de servicios profesionales en los principales paraísos fiscales de la OCDE y la UE redactan la mayor parte de la legislación fiscal y relacionada con los SPV de sus estados, de modo que pueden crear y proteger lagunas legales, y se refieren a dichas jurisdicciones como "capturadas" por su industria de servicios financieros. [50] [51] La estructuración legal y fiscal realizada por los OFC de conducto se considera más allá del trabajo de tipo de estructuración de fideicomisos de los tradicionales bufetes de abogados del " círculo mágico offshore " de los paraísos fiscales. Los OFC de conducto necesitan estructuras que puedan integrarse con los tratados fiscales bilaterales que involucran a los países del G20, así como cumplir con las Regulaciones US GAAP / SEC a las que las multinacionales estadounidenses, uno de los mayores usuarios de los OFC de conducto, deben adherirse. [52] [53]
Los cinco principales canales globales de CORPNET canalizan el 47% de las conexiones corporativas en el extranjero e incluyen los siguientes: [4] [54]
Países Bajos : el mayor canal de OFC global (por conexiones totales), con densos enlaces desde la UE-28 (a través del " sándwich holandés ") hasta el sumidero de OFC de la UE de Luxemburgo y la "tríada" de OFC del Caribe de Bermudas/BVI/Caimán. [55] [1] [56]
Reino Unido : segundo mayor OFC de conducto (por conexiones totales), con densos enlaces desde Europa hasta Asia; 18 de los 24 OFC de sumideros son dependencias actuales o pasadas del Reino Unido (véase la tabla sobre OFC de sumideros). [2] [57] [58]
Suiza es un importante canal de OFC con una red muy densa de conexiones con Jersey, el cuarto mayor receptor de OFC. [1] [4]
Singapur es el principal canal de OFC para Asia y está densamente conectado con los dos principales sumideros asiáticos de OFC: Hong Kong y Taiwán. [4]
Irlanda : conexiones muy densas con los EE.UU. (véase Irlanda como paraíso fiscal ), [1] con conexiones muy densas con OFC Luxembourg, una "puerta trasera" establecida para salir del sistema fiscal irlandés. [59] [60]
Hundir los OFC
"Descubrimiento de centros financieros offshore": lista de centros financieros offshore de desuso ordenada por valor (que muestra las dependencias del Reino Unido) [4]
Los centros de operaciones de sumidero cubren una amplia gama de ubicaciones, desde países muy pequeños (por ejemplo, las Islas Marshall) hasta importantes centros financieros mundiales (por ejemplo, Hong Kong). [4]
El hecho de que los fondos lleguen a un Sink OFC no significa que permanezcan inactivos. Todo lo contrario, los fondos pueden invertirse en activos en todo el mundo, pero su propiedad legal y sus futuras ganancias permanecen en el Sink OFC. Por ejemplo, el efectivo en el extranjero de empresas estadounidenses que asciende a aproximadamente 1 billón de dólares se mantiene en Sink OFC (especialmente en el Caribe). [61] [62]
El informe CORPNET destacó algunos aspectos interesantes de los 24 sumideros OFC: [4]
Islas Vírgenes Británicas – En términos de conexiones, las Islas Vírgenes Británicas eran los “Países Bajos del sumidero de OFC” y estaban fuertemente vinculadas con el conducto OFC del Reino Unido.
Luxemburgo y Hong Kong podrían haber sido considerados OFC conducto, pero la investigación de CORPNET mostró que son OFC sumideros aún más grandes (es decir, destinos a largo plazo para los fondos) para enrutar fondos fuera de países de la UE con altos impuestos (Luxemburgo) y fuera de China (Hong Kong).
Jersey – sigue siendo un vínculo único con el principal conducto OFC, Suiza (debido a que el estudio no pudo capturar los “fideicomisos de Jersey” individuales, señaló que la escala de Jersey aún podría ser subestimada).
Bermudas , Islas Vírgenes Británicas, Islas Caimán : la tríada de estos tres paraísos fiscales tradicionales están fuertemente interconectados y comienzan a presentarse como un gran sumidero OFC.
Taiwán ha sido un participante controvertido en varias listas de paraísos fiscales y está identificado como el segundo mayor sumidero de paraísos fiscales de Asia.
Islas Caimán – Las Islas Caimán se están convirtiendo en el mayor centro financiero de América Central y América Latina. [63]
Malta – el informe destaca el ascenso del hundimiento de los OFC Malta como un paraíso fiscal emergente “dentro” de la UE, [64] [65] lo que ha sido fuente de un escrutinio más amplio por parte de los medios de comunicación. [66]
Mauricio se ha convertido en un importante sumidero de divisas para las economías del Sudeste Asiático (especialmente India) y de África, y ahora ocupa el octavo lugar en la clasificación general. [67]
Fallas de la OCDE
En cuanto al entorno fiscal en general, O'Rourke cree que el proceso de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de la OCDE es "muy bueno" para Irlanda. "Si el BEPS llega a su fin, será bueno para Irlanda".
Feargal O'Rourke, director ejecutivo de PwC (Irlanda), citado como "arquitecto" de la herramienta Double Irish BEPS [68] [69] Irish Times, 2015 [70]
La Isla de Man (la "Isla de Man") no figura en la lista de los principales paraísos fiscales. La Isla de Man aparece en las listas de paraísos fiscales y ocupa el puesto 42 en el Índice de Secreto Financiero de 2018. [72] [73]
El Ministro Principal de la OIM, Howard Quayle , anunció que el informe de CORPNET demostró que la OIM no es un paraíso fiscal. [74] [75] Sin embargo, los investigadores de CORPNET de la Universidad de Ámsterdam respondieron directamente al artículo de Howard Quayle [76] aclarando que si bien la OIM no aparece como un sumidero principal de OFC para la evasión fiscal corporativa, no significa que los individuos (cuentas bancarias personales y fideicomisos) no utilicen la OIM para evitar impuestos, y particularmente el IVA del Reino Unido.
Otros comentaristas han añadido que la OIM está "fracasando como paraíso fiscal" y que ahora es demasiado pequeña para aparecer en estudios importantes como la investigación CORPNET. [77]
Irlanda subestimada
El informe CORPNET utilizó las conexiones corporativas legales en la base de datos Orbis , en lugar del "quantum" real de dinero, como su principal métrica de análisis. En teoría, los autores consideraron que esto no impide el objetivo de la clasificación y de hacer clasificaciones relativas. Sin embargo, sí significa que no se calculó el "monto monetario" de la posible evasión fiscal. [4]
El académico especializado en paraísos fiscales y autor de La riqueza oculta de las naciones , Gabriel Zucman , utilizó un enfoque cuantitativo diferente. Zucman se centró en los macrodatos de las cuentas estadísticas nacionales. En teoría, los activos totales de un sistema deberían ser iguales a los pasivos totales. Al agregar los datos de las cuentas nacionales, Zucman identificó un exceso de pasivos sobre los activos, lo que implica que los activos faltantes (para equilibrar la ecuación) están ocultos en paraísos fiscales. Sobre esta base, en 2015, estimó que el 8% de la riqueza mundial (o 7,6 billones de dólares estadounidenses) estaba "perdido" en paraísos fiscales extraterritoriales. [78] [79]
El análisis de Zucman destacó el caso especial de Irlanda y por qué la base de datos Orbis subestima la escala de Irlanda como uno de los mayores centros de evasión fiscal corporativa ( BEPS ) del mundo. [80] En 2018, Zucman ( et alia ) mostró que muchas de las multinacionales estadounidenses de Irlanda no aparecen en Orbis (por ejemplo, Facebook), o solo tienen una pequeña fracción de sus datos en Orbis (por ejemplo, Google y Apple). Analizado utilizando "quantum de fondos" (no "conexiones Orbis"), Zucman mostró que Irlanda es uno de los refugios fiscales corporativos más grandes del mundo y una ruta para la pérdida estimada de Zucman del 20% en los ingresos fiscales corporativos de la UE anualmente. [8] [9] [10]
^ Consulte la tabla a continuación para ver la lista de los lavabos.
^ Los conductos son: Países Bajos, Reino Unido, Suiza, Singapur e Irlanda.
^ ab Como se analiza en las secciones de Definiciones de paraísos fiscales y de centros financieros extraterritoriales , la mayoría de los académicos tributarios consideran que los términos son sinónimos y los usan indistintamente.
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Países Bajos : el mayor canal de OFC global (por conexiones totales), con densos enlaces desde la UE-28 (a través del " sándwich holandés ") hasta el sumidero de OFC de la UE de Luxemburgo y la "tríada" de OFC del Caribe de Bermudas/BVI/Caimán. [55] [1] [56]
Reino Unido : segundo mayor OFC de conducto (por conexiones totales), con densos enlaces desde Europa hasta Asia; 18 de los 24 OFC de sumideros son dependencias actuales o pasadas del Reino Unido (véase la tabla sobre OFC de sumideros). [2] [57] [58].svg/1280px-Flag_of_Switzerland_(Pantone).svg.png){kind=small}
Suiza es un importante canal de OFC con una red muy densa de conexiones con Jersey, el cuarto mayor receptor de OFC. [1] [4]
Singapur es el principal canal de OFC para Asia y está densamente conectado con los dos principales sumideros asiáticos de OFC: Hong Kong y Taiwán. [4]
Irlanda : conexiones muy densas con los EE.UU. (véase Irlanda como paraíso fiscal ), [1] con conexiones muy densas con OFC Luxembourg, una "puerta trasera" establecida para salir del sistema fiscal irlandés. [59] [60]