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El Impuesto Especial de Su Majestad se refiere a los derechos "internos" que se cobraban sobre los artículos en el momento de su fabricación. El impuesto especial se creó por primera vez en Inglaterra en 1643. Al igual que la Aduana de Su Majestad (una rama mucho más antigua de los servicios de ingresos ), el impuesto especial era administrado por una Junta de Comisionados que eran responsables ante los Lores Comisionados del Tesoro . Si bien "Ingresos Especiales de Su Majestad" era una frase utilizada en la legislación temprana para referirse a esta forma de impuesto, el organismo encargado de su recaudación y administración general generalmente se conocía como la Oficina de Impuestos Especiales .
En 1849, la Junta de Impuestos Especiales se fusionó con la Junta de Timbres e Impuestos para formar un nuevo departamento: el Departamento de Ingresos Internos . Sesenta años después, el Departamento de Impuestos Especiales se separó del Departamento de Ingresos Internos y se fusionó con el Departamento de Aduanas de Su Majestad para formar el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de Su Majestad (que a su vez se fusionó con el Departamento de Ingresos Internos en 2005 para crear el Departamento de Ingresos y Aduanas de Su Majestad ). [1]
Siguiendo el ejemplo de la Aduana de Su Majestad, la Junta de Impuestos Especiales creó una red de áreas administrativas llamadas «Colecciones» (cada una con su propio Recaudador). A diferencia de la Aduana de Su Majestad, el Servicio de Impuestos Especiales operaba tanto en el interior como en la costa: inicialmente tenía 39 Colecciones en Inglaterra (la mayoría correspondientes a los condados ingleses ) y 4 en Gales; más tarde, su ámbito de competencias se amplió para cubrir también Escocia e Irlanda. Las Colecciones se subdividieron en Distritos (cada uno supervisado por un Supervisor), que a su vez tenían subdivisiones más pequeñas, conocidas como Rides (si estaban cubiertas por un Oficial de Impuestos Especiales a caballo) o Divisiones (también llamadas Footwalks), que estaban cubiertas por un Oficial de Impuestos Especiales a pie. [a] [2]
Cada recaudador de impuestos especiales debía recorrer su colección ocho veces al año, visitando cada ciudad de mercado por turno para celebrar "sesiones" y recibir los pagos de los ingresos. Mientras tanto, los funcionarios de impuestos especiales con base local (conocidos informalmente como recaudadores de impuestos o calibradores ) realizaban visitas periódicas a los fabricantes y minoristas para evaluar los impuestos a pagar sobre los artículos pertinentes y emitir "vales" que resumían los impuestos adeudados. [3] Mientras tanto, los supervisores realizaban controles periódicos aleatorios de los recaudadores de impuestos en sus distritos e informaban de cualquier anomalía o error en sus cuentas. [2]
Este patrón de trabajo siguió siendo la norma durante los siglos XVIII y XIX. En la década de 1820, un funcionario de impuestos especiales (Joseph Pacy) escribió una descripción detallada de su rutina diaria, dedicada a visitar una serie de diferentes fabricantes y minoristas: cerveceros, cerveceros, posaderos, curtidores, malteros, destiladores y comerciantes de té y tabaco (con una cantidad sustancial de trabajo administrativo que realizar en los momentos intermedios). [3] El funcionario de impuestos especiales llevaba varios artículos especializados de equipo para probar y medir diferentes productos sujetos a impuestos; por ejemplo, el hidrómetro Sikes (inventado por un funcionario de impuestos especiales, Benjamin Sikes , en el siglo XVIII y utilizado por los funcionarios de impuestos especiales desde 1816 hasta 1980 para medir la graduación alcohólica de las bebidas espirituosas).
Para poder regular e inspeccionar la fabricación de productos sujetos a impuestos, la Oficina de Impuestos Especiales expidió licencias a los fabricantes (y en ese entonces era ilegal que alguien fabricara esos artículos sin licencia). Los comerciantes de algunos artículos también tenían licencias. [4] A fines del siglo XVIII, se impuso un impuesto sobre las propias licencias: el impuesto sobre licencias de impuestos especiales (cuya tasa a menudo variaba según la escala de producción) debía pagarse además de cualquier impuesto pagadero sobre los bienes que se estuvieran fabricando o comercializando bajo licencia. [5]
Inicialmente, en 1643, la Oficina de Impuestos Especiales tenía su sede en Broad Street , en la City de Londres. A partir de entonces, a medida que se expandía, fue alquilando propiedades cada vez más grandes en la City y sus alrededores. Tras regresar a Broad Street en la década de 1670, la Oficina de Impuestos Especiales se mudó de nuevo a principios de la década de 1700, para luego volver (a una nueva sede construida allí) en 1769.
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Esta nueva Oficina de Impuestos Especiales en Broad Street fue diseñada por George Dance el Viejo y construida en el sitio del Gresham College : constaba de dos niveles, uno de piedra, el otro de ladrillo, con un espacioso patio dispuesto entre ellos. [2] La Oficina de Impuestos Especiales permaneció allí hasta 1852, cuando su personal se trasladó para unirse a los otros departamentos del recién formado Inland Revenue en Somerset House . [3]
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El 22 de julio de 1643, el Parlamento Largo aprobó la "Ordenanza de Impuestos Especiales" (una ordenanza para la recaudación y recaudación rápida de dineros a modo de cargo o impuesto sobre varios productos ) para recaudar fondos para el mantenimiento de las fuerzas parlamentarias. [3] La ordenanza estableció una junta de ocho comisionados para supervisar la recaudación de estos ingresos. Inicialmente, se recaudaron impuestos sobre la cerveza, la sidra, los licores y el jabón, pero la lista de artículos gravables aumentó año tras año y, en poco tiempo, se recaudaron impuestos especiales sobre necesidades cotidianas como la carne, el pescado, la ropa y el cuero, lo que provocó el resentimiento público. (En 1647, la oficina de Impuestos Especiales en Smithfield fue incendiada durante un motín contra el impuesto especial sobre la carne). [2]
Después de la Restauración, el impuesto especial (que había comenzado como una medida temporal) se mantuvo; se impuso un impuesto sobre la cerveza y la cerveza inglesa , la sidra y la perada , el aqua vitae y las bebidas de las cafeterías , como té, café, chocolate y sorbete . Los derechos sobre los ingresos del impuesto especial se otorgaron al rey (para cubrir los gastos generales del gobierno), en lugar de ciertos derechos feudales y derechos hereditarios reales que se habían abolido recientemente (incluidos la tenencia en capite , el servicio de caballería , la provisión y el Tribunal de los Tutelados y Libreas ). [2] Para este propósito, los ingresos recibidos se dividieron en dos: el 50% (denominado "impuesto hereditario") se otorgó al monarca y sus herederos a perpetuidad, el otro 50% (denominado "impuesto temporal") se otorgó a Carlos II de por vida. (Un acuerdo similar se mantuvo en vigor en los reinados posteriores hasta el establecimiento de la Lista Civil en 1760, fecha desde la cual los monarcas tradicionalmente han cedido el impuesto hereditario y otros ingresos hereditarios al Parlamento en el momento de su ascenso al trono ). [6]
Desde 1662, los ingresos por impuestos especiales se recaudaron de forma intermitente (es decir, se arrendaron a especuladores a cambio de una renta anual) hasta que se estableció una Junta de Comisionados de Impuestos Especiales de forma permanente en 1683. [7] Además de los ingresos por impuestos especiales, la Junta y sus funcionarios debían recaudar dinero de los hogares hasta que este último se abolió en 1689. [3]
Tras la Gloriosa Revolución de 1688, cuando el ejército inglés se expandió y luchó en múltiples campañas, se incrementaron los niveles de los impuestos y se crearon otros nuevos: el impuesto sobre la cerveza se duplicó y durante los siguientes veinticinco años, productos tan diversos como la sal , el vidrio , la malta , las velas, el lúpulo, el cuero, las ventanas , el alambre, el jabón, el papel y el almidón pasaron a estar sujetos al impuesto especial. La distribución de los funcionarios de impuestos especiales por todo el país significó que a veces se les pidió que actuaran para otras ramas del gobierno; por ejemplo, en 1693 se les pidió que proporcionaran estadísticas anuales sobre posadas y tabernas al Secretario de Guerra (para el alojamiento de soldados y el establo de caballos). [3]
Después de la Ley de Unión de 1707, se creó una Junta de Impuestos Especiales independiente para Escocia. Cuando en 1725 se impuso allí el impuesto a la malta, provocó una protesta y una oposición generalizadas.
El impuesto especial se consideraba ahora un medio eficiente y eficaz de recaudar ingresos y Robert Walpole (como Ministro de Hacienda y Primer Ministro de facto ) trató de sacarle el máximo partido. Siete años más tarde, comenzó a explorar la posibilidad de utilizar el impuesto especial para contrarrestar los problemas de fraude y contrabando relacionados con los bienes importados, en particular el vino y el tabaco, dentro del ámbito de competencias de la Aduana de Su Majestad. Cuando presentó sus propuestas al Parlamento en 1733, provocó una " crisis de los impuestos especiales " en toda regla: hubo un frenesí público, alimentado por los temores de que el proyecto de ley marcara la primera etapa de un impuesto especial general que se impondría a todo tipo de bienes nacionales y otros artículos. Cuando se retiró el proyecto de ley, hubo celebraciones generalizadas. [3]
A raíz de la crisis, no se introdujeron nuevos impuestos especiales durante los siguientes cincuenta años (excepto un impuesto de duración relativamente corta sobre la vajilla de uso doméstico ). Sin embargo, cuando William Pitt el Joven llegó como Primer Ministro, trajo consigo la determinación de recaudar ingresos de manera más efectiva a través del servicio de impuestos especiales. En 1784 se introdujo un impuesto sobre los ladrillos , al igual que el impuesto sobre las licencias de impuestos especiales. [5] Luego, en 1786, Pitt revisó las propuestas incorporadas en la Ley de Impuestos Especiales de Walpole de 1733, que había sido retirada: la intención había sido reducir los derechos de aduana sobre el vino y el tabaco importados a una cantidad nominal e imponer en su lugar un impuesto especial; a su llegada, las mercancías se colocarían directamente en un almacén aduanero donde permanecerían bajo el control del impuesto especial. A pesar de la oposición de los comerciantes y minoristas afectados, el proyecto de ley fue aprobado. La apuesta dio sus frutos y en pocos años el impuesto sobre el tabaco se había establecido como la forma de ingresos más productiva de Gran Bretaña (y así permaneció hasta 1968). Posteriormente, la guerra en desarrollo con Francia impulsó la introducción de nuevas formas de impuestos y nuevos aumentos.
Con el tiempo, el sistema de almacenamiento resultó ventajoso para los comerciantes, ya que los derechos sólo se pagaban al retirar las mercancías del almacén, lo que les permitía retrasar el pago de los derechos hasta que las mercancías se vendieran (mientras que antes los derechos de aduana debían pagarse en el momento en que las mercancías llegaban a tierra firme). En 1803 se aprobó una ley que permitía el almacenamiento de todo tipo de mercancías sujetas al impuesto especial y se construyeron nuevos almacenes en los puertos de todo el país.
El contrabando siguió siendo un problema con el que ahora tenían que lidiar tanto los funcionarios de aduanas como de impuestos especiales. Como parte de su respuesta, ambos servicios recibieron cúteres fiscales (embarcaciones marítimas para ayudarlos a patrullar las aguas costeras del país). [9] La Junta de Impuestos Especiales tenía una flota de siete cúteres en funcionamiento en 1784; [10] La Aduana de Su Majestad tenía veinte buques propios y dos docenas más bajo contrato. [3]
En 1823, las hasta entonces separadas Juntas de Comisionados para Inglaterra, Escocia y Gales se consolidaron en una única Junta de Impuestos Especiales para todo el Reino Unido. [11]
Durante y después de las guerras napoleónicas , el número y el nivel de los impuestos especiales habían seguido creciendo. Sin embargo, a partir de la década de 1820, esta tendencia comenzó a revertirse; en 1840, el número de impuestos recaudados se había reducido de veintisiete a diez. [b] [2] El impuesto sobre la sal (recaudado desde 1698) fue derogado primero, en 1825, seguido por los impuestos especiales de larga data sobre la cerveza y la sidra (recaudados desde 1643). [3] También en 1825, la situación un tanto anómala por la cual los impuestos de importación (sobre el café, el cacao, el tabaco, el vino y las bebidas espirituosas) eran recaudados por la Oficina de Impuestos Especiales llegó a su fin, y la responsabilidad de estos fue devuelta a la Aduana de Su Majestad. (La flota de cruceros de ingresos fiscales fue transferida al mismo tiempo). [11]
En 1830, Sir Henry Parnell publicó un influyente tratado , On Financial Reform (Sobre la reforma financiera ), en el que abogaba por la derogación de los derechos sobre las materias primas para la construcción y la fabricación (incluidos los de ladrillos, tejas, cuero y cáñamo) con el fin de fomentar la fabricación, la derogación de los derechos sobre los artículos que de otro modo participarían en los procesos de fabricación (incluidos los del carbón, el vidrio, las velas y el jabón) y la reducción de los impuestos especiales sobre el vino y el tabaco (con el fin de desalentar el contrabando); para contrarrestar estas reducciones propuestas, Parnell abogó por la (re)introducción de impuestos sobre la propiedad y sobre la renta (es decir, impuestos directos, en lugar de indirectos). [12]
Al año siguiente se derogaron los impuestos sobre el cuero y el algodón estampado, y luego los impuestos sobre las velas (la abolición de este último fue ampliamente recibida: el equipo de los cereros debía guardarse seguro detrás de una cerradura de corona fuera del horario laboral, cuya llave estaba en poder del funcionario local de impuestos especiales, que estaba obligado a supervisar el trabajo de los cereros cada cuatro horas durante el horario laboral). En los lugares donde se mantuvieron los impuestos especiales (por ejemplo, sobre las bebidas espirituosas, la malta, el jabón y el papel), se redujo el requisito de que los funcionarios supervisaran el proceso de fabricación. [3]
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Durante la década de 1840, la Oficina de Impuestos Especiales se contrajo a medida que se derogaron otros impuestos (por ejemplo, el impuesto sobre el vidrio en 1845). En poco tiempo, se empezaron a elaborar planes para fusionar el departamento, muy reducido, con la Junta de Sellos e Impuestos (que se había formado a partir de una fusión reciente). La fusión se logró después de que el Parlamento aprobara la Ley de la Junta de Ingresos Internos en enero de 1849.
La reducción de los impuestos especiales continuó después de la fusión, con la derogación de los impuestos sobre los ladrillos (1850), el jabón (1853) y el papel (1861). En 1880, el impuesto sobre la malta (que había estado en vigor desde 1697) siguió su ejemplo; pero fue reemplazado por un nuevo impuesto especial sobre la cerveza (que variaba dependiendo de la gravedad específica del producto). Además, el personal de impuestos especiales heredó responsabilidades de otros departamentos de la Hacienda, como el impuesto sobre los pasajeros de ferrocarril [3] y las "licencias de establecimiento" (anteriormente "impuestos evaluados") por las que se pagaban impuestos sobre artículos de lujo como carruajes, sirvientes y la exhibición de escudos de armas. [13]
A principios del siglo XX se tomó la decisión de unir las dos Juntas responsables de los impuestos indirectos: en 1909 se formó la Junta de Aduanas e Impuestos Especiales , dejando a la Agencia Tributaria la administración de los impuestos directos (principalmente el impuesto sobre la renta, que se había reintroducido en 1842).
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La Oficina de Impuestos Especiales y el Departamento de Impuestos Especiales del Servicio de Impuestos Internos establecieron los siguientes impuestos (esta no es una lista exhaustiva): [3] [14]
A partir de 1784, se debía pagar un impuesto especial sobre las licencias obtenidas por fabricantes y comerciantes de bienes sujetos a impuestos, incluidos cerveceros, malteros, destiladores, fabricantes de vidrio, fabricantes de papel, fabricantes de jabón, taberneros , viticultores (y otros comerciantes o minoristas de bebidas alcohólicas), comerciantes y minoristas de tabaco y rapé, y comerciantes de café, té, cocos, chocolate y pimienta. [17] El impuesto sobre la licencia a menudo seguía siendo pagadero incluso si el impuesto sobre el producto en sí había sido derogado.
Además, el impuesto de licencia debía ser pagado por o para (entre otros): [3] [13] [18]