El Servicio de Impuestos Internos, Investigación Criminal ( IRS-CI ) es la agencia federal de aplicación de la ley de los Estados Unidos responsable de investigar posibles violaciones criminales del Código de Impuestos Internos de los EE. UU. y delitos financieros relacionados, como lavado de dinero , violaciones de transacciones monetarias y robo de identidad relacionado con impuestos. fraude y financiación del terrorismo que afectan negativamente a la administración tributaria. Si bien otras agencias federales también tienen jurisdicción de investigación para el lavado de dinero y algunas violaciones de la Ley de Secreto Bancario , el IRS-CI es la única agencia federal que puede investigar posibles violaciones penales del Código de Rentas Internas , de una manera destinada a fomentar la confianza en el sistema tributario y disuadir las violaciones de la ley tributaria. [3] Investigación Criminal es una división del Servicio de Impuestos Internos , que a su vez es una oficina dentro del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos .
Según la información contenida en el sitio web del IRS, la tasa de condenas en procesos fiscales federales nunca ha caído por debajo del 90 por ciento. El IRS afirma que su tasa de condenas se encuentra entre las más altas y que es un récord incomparable en la aplicación de la ley federal. [4] Según el informe anual de 2019, el IRS-CI inició 1500 investigaciones, con 942 procesamientos recomendados y 848 sentenciados. [5]
El IRS-CI es miembro fundador del Estado Mayor Conjunto de Aplicación de Impuestos Globales , un grupo operativo conjunto global formado a mediados de 2018 para combatir los delitos fiscales transnacionales. [6] El IRS-CI también es una agencia miembro del Grupo de Trabajo para el Control de Drogas contra el Crimen Organizado , un programa federal de control de drogas que se ocupa de la interrupción de las principales operaciones de tráfico de drogas y delitos relacionados, como el lavado de dinero, violaciones fiscales y de armas y delitos violentos. .
El 1 de julio de 1919, el Comisionado de Impuestos Internos , Daniel C. Roper, creó la Unidad de Inteligencia para investigar acusaciones generalizadas de fraude fiscal. Para establecer la Unidad de Inteligencia, seis inspectores de la Oficina Postal de los Estados Unidos fueron transferidos a la Oficina de Impuestos Internos para convertirse en los primeros agentes especiales de la organización que algún día se convertiría en Investigación Criminal. Entre los primeros seis, Elmer Lincoln Irey fue designado jefe de la nueva unidad. [7] Hugh McQuillan, Arthur A. Nichols, Frank Frayser, Everett Partridge y Herbert E. Lucas fueron los otros cinco que componían la nueva unidad. El 6 de octubre de 1919, Irey contrató a William H. Woolf de la Oficina del Inspector Postal Jefe en Washington como su Subjefe. Formaron el núcleo que se convirtió en la Unidad de Inteligencia. [8]
La Unidad de Inteligencia rápidamente se hizo famosa por la habilidad de investigación financiera de sus agentes especiales. Alcanzó prominencia nacional en la década de 1930 por la condena del enemigo público número uno , Al Capone , por evasión de impuestos sobre la renta , y su papel en la resolución del secuestro de Lindbergh . A partir de estos prometedores comienzos, la Unidad de Inteligencia se expandió a lo largo de las décadas siguientes, investigando la evasión fiscal por parte de ciudadanos comunes, empresarios prominentes, funcionarios gubernamentales y criminales notorios. Extraoficialmente, los agentes de la Unidad de Inteligencia eran conocidos como "T-Men" debido a su afiliación con el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . [9] [10]
En julio de 1978, la Unidad de Inteligencia cambió su nombre a Investigación Criminal (CI). Con el paso de los años, la jurisdicción legal de CI se amplió para incluir el lavado de dinero y las infracciones monetarias, además de su función tradicional de investigar infracciones fiscales. Sin embargo, la misión principal de Investigación Criminal permanece sin cambios. Continúa cumpliendo el importante papel de ayudar a garantizar la integridad y equidad del sistema tributario de los Estados Unidos. [11]
En julio de 2019, el IRS-CI celebró su centenario. La agencia celebró la ocasión con eventos planificados en distintas oficinas de campo del IRS-CI en todo el país, incluidas Washington DC, San Francisco, Las Vegas y Chicago. [12]
El IRS-CI está dirigido por el Jefe de Investigación Criminal designado por el Comisionado del IRS . El Jefe depende del Comisionado Adjunto de Servicios y Cumplimiento y es responsable de toda la gama de planificación, gestión, dirección y ejecución de las actividades mundiales de CI. [13] El jefe actual es Guy Ficco, quien supervisa un personal mundial de aproximadamente 3.300 empleados de CI, incluidos aproximadamente 2.200 agentes especiales que investigan y ayudan en el procesamiento de impuestos criminales, lavado de dinero, corrupción pública, cibernética, robo de identidad, narcóticos, casos de delitos relacionados con la financiación del terrorismo y la Ley de Secreto Bancario . [14]
IRS-CI opera 21 oficinas locales en los Estados Unidos ubicadas en Atlanta, Boston, Charlotte, Chicago, Cincinnati, Dallas, Denver, Detroit, Houston, Las Vegas, Los Ángeles, Miami, Newark, Nueva York, Oakland, Filadelfia, Phoenix, Seattle, St. Louis, Tampa y Washington DC (sede del IRS-CI). Muchas de estas oficinas se subdividen en agencias residentes más pequeñas que tienen jurisdicción sobre un área específica. Estas agencias residentes se consideran parte de las oficinas de campo principales. La sede del IRS-CI, ubicada en Washington, DC , controla el flujo de agentes y personal de apoyo que trabajan en las oficinas de campo en todo el país. Cada oficina de campo es supervisada por un Agente Especial a Cargo (SAC) y asistida por uno (o más) Agente Especial Asistente a Cargo. [15] Además de las oficinas de campo en los Estados Unidos, el IRS-CI, a través de su Oficina de Operaciones Internacionales (IO), tiene agregados de agentes especiales estacionados en 11 países extranjeros: Australia, Barbados, Canadá, China, Colombia, Inglaterra, Alemania, México, Panamá, Países Bajos ( Europol ) y Emiratos Árabes Unidos.
La siguiente es una lista de la estructura de clasificación que se encuentra dentro del IRS-CI (en orden ascendente):
Los agentes especiales del IRS-CI (Serie de trabajos GS-1811) se denominan comúnmente investigadores criminales. La capacitación de agentes especiales comienza con el Programa de capacitación básica para agentes especiales (SABT) en la Academia Federal de Aplicación de la Ley ( FLETC ) en Glynco, Georgia . Los nuevos agentes especiales asisten a aproximadamente seis meses de capacitación, incluido el Programa de capacitación de orientación prebásica (PB, Fase 1), el Programa de capacitación de investigadores criminales (CITP, Fase 2), Técnicas de investigación para agentes especiales (SAIT, Fase 3) y en el trabajo. Capacitación (OJT, Fase 4). Los agentes especiales deben completar satisfactoriamente el SAIT para conservar el empleo en el IRS-CI. [dieciséis]
Los agentes especiales del IRS-CI son los únicos empleados del IRS autorizados a portar y utilizar armas de fuego. La autoridad para portar y usar armas de fuego se deriva del Título 26, Sección 7608 del Código de los Estados Unidos, en el que los investigadores criminales del IRS están autorizados a realizar arrestos según la ley federal. Los agentes especiales están capacitados en el uso de las pistolas Glock actualmente disponibles , específicamente las pistolas automáticas Glock 19 M y 26. Las escopetas Remington 870 y los rifles Smith and Wesson M&P15 también se entregan y despliegan oficialmente. [17]
Los agentes especiales del IRS-CI están capacitados para ejecutar órdenes de arresto y registro y realizar operaciones encubiertas autorizadas, incluida la vigilancia técnica. De acuerdo con la conducción segura de tales operaciones, los agentes especiales están capacitados en tácticas defensivas no letales y de entrada a edificios, en armonía con la capacitación actual sobre el uso de la fuerza de las fuerzas del orden federales. Los agentes especiales también sirven como personal de protección de dignatarios y en funciones de mariscal aéreo.
El plan estratégico de Investigación Criminal está compuesto por cuatro programas interdependientes: Delitos Fiscales de Fuente Legal; Delitos financieros de fuente ilegal; Delitos financieros relacionados con narcóticos; y Financiamiento del Antiterrorismo. Estos cuatro programas se apoyan mutuamente y fomentan la utilización de todos los estatutos dentro de la jurisdicción de CI, el proceso del gran jurado y las técnicas de aplicación para combatir las violaciones fiscales, el lavado de dinero y los delitos monetarios. Investigación Criminal debe investigar y ayudar en el procesamiento de aquellas investigaciones financieras importantes que generarán el máximo efecto disuasorio, mejorarán el cumplimiento voluntario y promoverán la confianza pública en el sistema tributario. [18]
La investigación de delitos fiscales de fuente legal es el principal compromiso de recursos del IRS-CI. Las investigaciones sobre impuestos de fuente legal involucran a contribuyentes en industrias y ocupaciones legales que obtuvieron ingresos legalmente pero optaron por evadir impuestos violando las leyes tributarias. [19]
El Programa de Delitos Financieros de Fuente Ilegal intenta detectar todas las infracciones tributarias y relacionadas con los impuestos, así como el lavado de dinero y las infracciones monetarias. Este programa reconoce que el dinero obtenido a través de fuentes ilegales es parte de la "economía sumergida libre de impuestos" que amenaza el sistema de cumplimiento tributario voluntario y socava la confianza pública en el sistema tributario. [20]
El Programa de Delitos Financieros Relacionados con Narcóticos se estableció en 1919 y es una de las iniciativas más antiguas del IRS-CI. Su objetivo es utilizar la experiencia en investigación financiera de sus agentes especiales para desbaratar y desmantelar las principales organizaciones de narcotráfico y lavado de dinero. [21] El papel del IRS-CI en el apoyo a las investigaciones relacionadas con los narcóticos se destacó en el libro de 1996, The Phoenix Solution: Getting Serious About Winning the Drug War , de Vincent T. Bugliosi. [22]
Tras los ataques terroristas del 11 de septiembre de 2001, Investigación Criminal del IRS participa activamente en las investigaciones antiterroristas federales. Además del apoyo de investigación estándar, los agentes especiales del IRS-CI añaden experiencia en investigación financiera y análisis forense informático a las investigaciones de terrorismo. [23] El apoyo de IRS CI en investigaciones relacionadas con el contraterrorismo se destacó en el libro de 2013 "La guerra del Tesoro: El desencadenamiento de una nueva era de guerra financiera", de Juan Zárate. [24]
Investigación Criminal también participa activamente en investigaciones de espionaje de alto nivel, por muchas de las mismas razones que los agentes especiales trabajaron originalmente en investigaciones de contrabando de licores, crimen organizado y corrupción pública. [25] [26] En muchas investigaciones complejas de alto nivel, los actores criminales están bien aislados de la culpabilidad asignada a través de técnicas tradicionales de desarrollo de evidencia. El punto débil común de muchas actividades delictivas de alto nivel sigue siendo el dinero o el beneficio financiero, que es difícil de ocultar.
Los nuevos agentes en formación reciben capacitación avanzada en técnicas generales de investigación criminal comunes a todos los investigadores criminales federales. Los agentes especiales utilizan métodos de investigación judicialmente aceptados según la acusación, que puede ser fiscal o no fiscal. Los agentes especiales reciben capacitación avanzada en leyes tributarias federales y técnicas aprobadas desarrolladas dentro del IRS-CI durante décadas de actividad investigativa. La Parte 9, Capítulo 5 del Manual de Impuestos Internos describe el material enseñado a los agentes del IRS-CI durante su capacitación básica de seis meses en los Centros Federales de Capacitación para el Cumplimiento de la Ley (FLETC) del Departamento de Seguridad Nacional de EE. UU. en Glynco, Georgia. Para los cargos tributarios, los agentes especiales en capacitación se concentran en tres "métodos de prueba" principales para producir evidencia que conduzca a una condena en un tribunal federal: elementos específicos, patrimonio neto y gastos. Estos métodos se relacionan principalmente con la recopilación de evidencia basada en cómo un individuo ha adquirido riqueza. [27] Cada método busca comparar el nivel de vida y las fuentes de ingresos del sospechoso con los ingresos declarados a efectos fiscales.
Utilizando el método de partidas específicas directas, el gobierno busca fundamentar partidas específicas que no se declararon de forma completa o precisa a efectos fiscales. El gobierno también debe demostrar que los elementos de omisión se hicieron intencionalmente para subestimar la obligación tributaria del sujeto.
Hay tres categorías amplias de esquemas adecuados para el método de prueba de elementos específicos:
En el caso Holanda contra Estados Unidos , [28] la Corte Suprema de Estados Unidos determinó que el Método del Valor Neto era un método de prueba aceptable para establecer ingresos imponibles no declarados en una investigación fiscal penal. La fórmula para calcular la renta imponible correcta del sujeto se puede dividir en cuatro pasos:
El método de prueba de gastos es una variación del método de prueba del valor neto. El Método de Gastos deriva en parte de Estados Unidos contra Johnson , [30] Estados Unidos contra Caserta [31] y Taglianetti contra Estados Unidos , [32] en los que los respectivos tribunales aceptaron el método para determinar los ingresos no declarados. El Método de Gastos comienza con una evaluación de la situación patrimonial del sujeto al inicio de un período. Si los gastos han excedido la cantidad declarada como ingresos y si el patrimonio neto al final del período es el mismo que al principio (o se ha contabilizado cualquier diferencia), entonces se puede concluir que los ingresos no se han declarado en forma insuficiente. Puede ser necesario considerar los ingresos no sujetos a impuestos durante el período en cuestión. [33]
Como todos los demás investigadores penales federales, los agentes especiales se basan en pruebas objetivas y admisibles para convertir las acusaciones en procesamientos exitosos presentados a través del Departamento de Justicia y el Fiscal de los Estados Unidos . Los agentes especiales evalúan las acusaciones de posibles actos delictivos recibidas de las secciones de impuestos civiles del IRS, así como de las fuentes tradicionales de aplicación de la ley y la participación directa y el liderazgo en grupos de trabajo federales e investigaciones de múltiples agencias. No existe un método único mediante el cual los agentes especiales reciban información o hagan recomendaciones de procesamiento al Departamento de Justicia o al Fiscal Federal.
El proceso de remisión penal en relación con delitos relacionados con impuestos federales de los EE. UU. generalmente consta de dos etapas. El personal de Examen o Recaudación del Servicio de Impuestos Internos puede realizar una remisión de etapa inicial a la función de Investigación Criminal del IRS, utilizando el Formulario 2797. [34] [35] [36] Después de que el IRS-CI investiga, evalúa el resultado de la investigación y concluye que se debe hacer una recomendación para el procesamiento, la segunda etapa es una remisión hecha por el IRS-CI al Departamento de Justicia de EE. UU. bajo la sección 6103(h)(3)(A) del Código de Rentas Internas [37] y al Departamento del Tesoro. Ordene 150–35. [38] En cualquier momento antes de la remisión de la segunda etapa, el Departamento del Tesoro tiene la autoridad legal para llegar a un acuerdo de compromiso de un caso penal que surja bajo las leyes de ingresos internos de los Estados Unidos; Sin embargo, una vez realizada la remisión en la segunda etapa, sólo el Departamento de Justicia puede llegar a un acuerdo en el caso. [39]
La máxima prioridad del IRS-CI es hacer cumplir las leyes tributarias estadounidenses y apoyar a la administración tributaria. El IRS-CI identificó 10 prioridades de investigación para el año fiscal 2014:
El IRS-CI también se ha centrado en abordar el delito cibernético en los últimos años. Por ejemplo, los agentes especiales desempeñaron un papel fundamental en el procesamiento en 2013 del fundador de Silk Road, Ross William Ulbricht, por cargos de lavado de dinero, piratería informática y conspiración para traficar narcóticos. [41] En 2014, el IRS-CI creó una Unidad de Delitos Cibernéticos para abordar el aumento de los delitos fiscales que contienen componentes cibernéticos, especialmente aquellos relacionados con el fraude en Internet, el robo de identidad y delitos relacionados. [42]
A lo largo de los años, el IRS-CI ha seguido manteniendo una reputación de altos niveles de experiencia en investigación financiera y ha estado involucrado en varios casos de alto perfil en los últimos años.
Declaración de culpabilidad de Credit Suisse : En mayo de 2014, el gigante financiero suizo Credit Suisse se declaró culpable de conspirar para ayudar a los contribuyentes estadounidenses a presentar declaraciones de impuestos falsas y engañosas ante el IRS. Ocho ejecutivos de Credit Suisse también fueron acusados de defraudar a Estados Unidos. El acuerdo obligó a Credit Suisse a pagar un total de 2.600 millones de dólares como multa por sus violaciones del código fiscal. [43] Credit Suisse admitió que durante varias décadas antes de 2009, había operado un negocio bancario transfronterizo ilegal que ayudaba a clientes estadounidenses a ocultar activos extraterritoriales al IRS para evitar pagar impuestos. Los agentes especiales del IRS-CI participaron directamente en desenmascarar estas violaciones fiscales. Un informe de investigación del Senado reveló que Credit Suisse había tenido más de 22.000 cuentas para clientes estadounidenses con activos entre 10.000 y 12.000 millones de dólares; el 95% de estas cuentas no se declararon a efectos fiscales. [44]
Caso Silk Road : En enero de 2015, Ross Ulbricht , el fundador del mercado negro en línea y el primer mercado moderno de la red oscura Silk Road, fue declarado culpable por un jurado de siete cargos, incluidos cargos de participar en una empresa criminal continua, tráfico de narcóticos y dinero. lavado de dinero y piratería informática. El cargo de empresa criminal continua tiene una sentencia mínima de 20 años. La cantidad de narcóticos distribuidos también provocó un mínimo adicional de 10 años. [45] El gobierno también acusó a Ulbricht de pagar por los asesinatos de al menos cinco personas, pero no hay evidencia de que los asesinatos realmente se llevaron a cabo, y las acusaciones nunca se convirtieron en cargos formales contra Ulbricht. [46] [47]
Caso de corrupción de la FIFA de 2015 : En mayo de 2015, catorce líderes actuales y anteriores del organismo rector internacional del fútbol, la FIFA, fueron acusados de corrupción generalizada, lo que finalmente condujo al arresto de siete altos ejecutivos. Los líderes de la FIFA fueron acusados de aceptar sobornos de representantes de países a cambio de apoyo en las candidaturas de sus países para albergar la Copa del Mundo. La acusación formal de 47 cargos acusó a los acusados de extorsión, fraude electrónico y conspiraciones de lavado de dinero. [48] El IRS-CI jugó un papel integral en la exposición del escándalo, ya que el IRS-CI abrió la investigación criminal inicial contra el ex Secretario General de CONCACAF, Chuck Blazer, en 2011 por no presentar declaraciones de impuestos sobre la renta personal. El IRS-CI preparó un caso fiscal contra Blazer que finalmente se utilizó para convencer a Blazer de que proporcionara información al gobierno y cooperara con él para construir un caso contra otros funcionarios de la FIFA. En cooperación con las propias investigaciones del FBI sobre la corrupción en la FIFA, múltiples agencias policiales y diplomáticos en 33 países, el IRS-CI ayudó a resolver lo que se ha descrito como "uno de los casos internacionales de cuello blanco más complicados de los últimos tiempos". [49]
Escándalo de Dennis Hastert : El IRS-CI jugó un papel decisivo en la acusación de 2015 de Dennis Hastert , el presidente republicano de la Cámara con más años de servicio, acusado de violar las leyes bancarias. Hastert sirvió en el Congreso entre 1987 y 2007 y se convirtió en un cabildero bien pagado después de su retiro del Congreso. [50] Antes de su carrera como político, Hastert trabajó como profesor de secundaria y entrenador de lucha libre en Yorkville High School en Illinois durante 16 años. [51] Hastert violó las leyes bancarias al estructurar retiros de efectivo para evitar los requisitos de presentación de informes. Específicamente, hizo retiros de efectivo de menos de 10.000 dólares para ocultar sus esfuerzos por pagar 3,5 millones de dólares a una persona no identificada para compensar y ocultar una "mala conducta" anterior. En el momento de la acusación, Hastert le había pagado a la persona 1,7 millones de dólares. [52]
Operación Kunal Kalra, también conocido como “shecklemayne”: En agosto de 2019, Kunal Kalra operaba una empresa de servicios monetarios (MSB) sin licencia en la que intercambiaba alrededor de 25 millones de dólares con traficantes de drogas, estafadores de tarjetas de crédito y realizaba otras actividades ilícitas. Kalra poseía y operaba un quiosco de Bitcoin (también conocido como cajero automático de Bitcoin ) que permitiría el intercambio de grandes cantidades de dinero sin requisitos de "Conozca a su cliente". Se cree que este es el primer caso penal federal que acusa a una empresa de envío de dinero sin licencia que utilizaba un quiosco de Bitcoin. [53]
Caso Welcome to Video : en octubre de 2019, se cerró Welcome to Video, uno de los sitios Darkweb de pornografía infantil más grandes del mundo. El IRS-CI jugó un papel decisivo en la investigación al rastrear las transacciones de bitcoins utilizadas por personas de todo el mundo para pagar el material ilícito. Jong Woo Son, ciudadano surcoreano y administrador del sitio web, fue arrestado y finalmente se llevó a cabo una incautación del material de pornografía infantil. El IRS-CI realizó la operación en conjunto con otras agencias: la Oficina del Fiscal Federal para el Distrito de Columbia , la División Penal del Departamento de Justicia , las Investigaciones de Seguridad Nacional (HSI) del Servicio de Inmigración y Control de Aduanas de los Estados Unidos , la Agencia Nacional contra el Crimen del Reino Unido y la Agencia de Policía Nacional de Corea . [54]
El IRS-CI no ha sido representado con frecuencia en los medios populares como otras agencias federales encargadas de hacer cumplir la ley, como el FBI , la DEA y los alguaciles estadounidenses . De hecho, cuando Hollywood pudo haberle dado crédito al IRS-CI por la captura de Al Capone en la película Los Intocables , el crédito se lo dio a Eliot Ness y sus Intocables de la Oficina de Prohibición . Se argumenta ampliamente que Ness es un mito inspirado en Hollywood y que su personaje en la película está basado en Elmer Lincoln Irey , el primer jefe del IRS-CI (entonces conocido como la Unidad de Inteligencia), a quien históricamente se le acredita como el verdadero cerebro detrás. La desaparición de Capone. [55]
La película negra de estilo semidocumental T-Men de 1947 involucra a dos agentes del Departamento del Tesoro ("T-men") que van de incógnito a Detroit y luego a Los Ángeles en un intento de romper una red de falsificación de moneda estadounidense. [56]
El drama criminal de la televisión estadounidense de 1971-72 O'Hara, Tesoro de los Estados Unidos involucró al agente del Tesoro Jim O'Hara que trabajaba para las diversas agencias de aplicación de la ley que entonces formaban parte del Departamento del Tesoro. [57]
La serie de televisión de drama criminal procesal policial estadounidense de 2018-19 In the Dark ( The CW ) presenta a Theodore Bhat como Josh Wallace, un agente especial del IRS-CI que investiga a Guiding Hope por lavado de dinero. [58]
La película de comedia dramática biográfica estadounidense de 2019 The Laundromat muestra a agentes especiales del IRS-CI arrestando a un criminal a su llegada al aeropuerto de Miami. [59]
La serie de televisión web dramática chilena de Amazon Prime Video de 2020, El Presidente, muestra al jefe del IRS-CI, Richard Weber, anunciando los cargos contra las personas involucradas en el caso de corrupción de la FIFA de 2015 . [60]
La novelista estadounidense Diane Kelly escribió una serie de novelas de misterio humorísticas (12 libros, de 2011 a 2017) sobre una agente especial ficticia del IRS-CI llamada Tara Holloway. [61]
Este artículo incorpora texto de esta fuente, que se encuentra en el dominio público .