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El término "sociedad extraterritorial " o "corporación extraterritorial" se utiliza al menos de dos maneras distintas y distintas. Una sociedad offshore puede ser una referencia a:
El primer uso (empresas constituidas en jurisdicciones extraterritoriales) es probablemente el uso más común del término. En casos aislados, el término también se puede utilizar en referencia a empresas con operaciones de petróleo y gas en alta mar .
En relación con empresas y entidades similares constituidas en jurisdicciones extraterritoriales, el uso de las palabras "offshore" y "empresa" puede variar en su aplicación.
El grado en que una jurisdicción se considera extraterritorial es a menudo una cuestión de percepción y grado. [3] Los países clásicos paraísos fiscales como las Bermudas , las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán son esencialmente jurisdicciones extraterritoriales, y las empresas constituidas en esas jurisdicciones son invariablemente etiquetadas como empresas extraterritoriales. A partir de entonces, hay ciertos países o áreas intermedias pequeñas como Hong Kong , Singapur y Mauricio (a veces denominadas jurisdicciones "mid-shore") que, si bien tienen centros financieros de gran tamaño, no tienen regímenes impositivos nulos. Finalmente, hay clases de economías industrializadas que pueden usarse como parte de estructuras de mitigación fiscal, incluidos países como Irlanda , los Países Bajos y particularmente el Reino Unido , en comentarios relacionados con la inversión corporativa y el uso de los territorios británicos de ultramar para este propósito. Además, en los sistemas federales, los estados que funcionan como un centro offshore clásico pueden dar lugar a que las empresas formadas allí sean etiquetadas como offshore, incluso si forman parte de la economía más grande del mundo (por ejemplo, Delaware en los Estados Unidos ).
De manera similar, el término "compañía" se usa de manera vaga y, en su forma más amplia, puede tomarse para referirse a cualquier tipo de entidad artificial, incluidas no solo corporaciones y compañías , sino también potencialmente LLC , LP , LLP y, a veces, sociedades o incluso fideicomisos extraterritoriales. .
Históricamente, las empresas extraterritoriales se dividían en términos generales en dos categorías. Por un lado, estaban las empresas que estaban legalmente exentas de impuestos en su jurisdicción de registro, siempre que no realizaran negocios con personas residentes en esa jurisdicción. Estas empresas solían denominarse empresas comerciales internacionales o IBC. Estas empresas fueron popularizadas en gran medida en las Islas Vírgenes Británicas , pero el modelo fue copiado ampliamente. Sin embargo, a principios de la década de 2000, la OCDE lanzó una iniciativa global para evitar la "protección" de impuestos de esta manera, y muchas jurisdicciones importantes (incluidas las Islas Vírgenes Británicas y Gibraltar ) derogaron su legislación sobre Sociedades Comerciales Internacionales . Pero las IBC todavía están incorporadas en varias jurisdicciones hoy en día, incluidas Belice, Seychelles, BVI Anguila y Panamá .
Aparte de las IBC, hay países que aplican regímenes fiscales que, en términos generales, logran el mismo efecto: siempre que las actividades de la empresa se realicen en el extranjero y ninguna de las ganancias sea repatriada, la empresa no está sujeta a impuestos en su jurisdicción de origen. Cuando la jurisdicción de origen se considera una jurisdicción extraterritorial, dichas empresas suelen considerarse empresas extraterritoriales. Ejemplos de esto incluyen Hong Kong y Uruguay . Sin embargo, estos regímenes fiscales no se limitan a las jurisdicciones extraterritoriales convencionales: el Reino Unido opera según principios muy similares en relación con la tributación de las empresas.
Por otra parte, existen jurisdicciones extraterritoriales que simplemente no imponen ningún tipo de impuesto a las empresas, por lo que sus empresas están de facto exentas de impuestos. Históricamente el mejor ejemplo de estos países fueron las Islas Caimán y las Bermudas , [4] aunque otros países como las Islas Vírgenes Británicas [5] ahora han adoptado este modelo. Podría decirse que estos podrían encajar en cualquiera de las dos categorías anteriores, dependiendo del punto de vista fiscal involucrado.
A la definición de Sociedad Offshore [6] se le aplican cinco condiciones limitantes (no acumulativas): (1) El gobierno del país de constitución no impone un impuesto indirecto a la OAC (sin embargo, la OSC debe pagar una tarifa anual a la gobierno). (2) Se aplican leyes y reglamentos separados. (3) La OSC no tiene su propia oficina física (dirección), personal, medios de comunicación, etc. Esto significa que la OAC debe tener un representante (agente registrado) y una dirección de oficina (oficina registrada) en el condado de la constitución. . (4) La OSC debe ser administrada y gobernada por (un empleado de) un fideicomiso local o una oficina legal. (5) Existe un caso de elementos que benefician el anonimato, como acciones al portador y obligaciones de presentación limitadas o nulas. [7]
Aunque todas las empresas extraterritoriales difieren hasta cierto punto dependiendo de la ley corporativa de la jurisdicción correspondiente, todas las empresas extraterritoriales tienden a disfrutar de ciertas características básicas:
La ausencia de impuestos o regulación en la jurisdicción de origen no exime a la empresa en cuestión de impuestos o regulación en el extranjero. Por ejemplo, Michael Kors Holdings Limited está constituida en las Islas Vírgenes Británicas, pero cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York , donde está sujeta tanto a los impuestos estadounidenses como a la regulación financiera de la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos .
Otra característica común de las sociedades offshore es la limitada cantidad de información disponible para el público. Esto varía de una jurisdicción a otra. En un extremo de la escala, en las Islas Caimán y Delaware, prácticamente no hay información disponible públicamente. Pero en el otro extremo de la escala, en Hong Kong las empresas presentan declaraciones anuales con detalles de sus directores, accionistas y cuentas anuales. Sin embargo, incluso en jurisdicciones donde hay relativamente poca información disponible al público por derecho, la mayoría de las jurisdicciones tienen leyes que permiten a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley (ya sea local o extranjera) tener acceso a información relevante, [9 ] y, en algunos casos, individuos privados. [10]
En relación con la legislación corporativa flexible , la mayoría de las jurisdicciones extraterritoriales normalmente eliminarán las trabas corporativas, como las reglas de subcapitalización , las reglas de asistencia financiera y las limitaciones a la capacidad corporativa y los beneficios corporativos . Varios también han eliminado o suavizado las normas relativas al mantenimiento del capital o las restricciones al pago de dividendos . Más allá de los temas comunes, varias jurisdicciones también han promulgado disposiciones corporativas especiales para tratar de atraer negocios ofreciendo mecanismos corporativos que permitan que transacciones comerciales o reorganizaciones complejas se realicen con mayor fluidez. [11]
Las empresas extraterritoriales se utilizan para diversos fines comerciales y privados , algunos legítimos y económicamente beneficiosos, mientras que otros pueden ser perjudiciales o incluso delictivos. Con frecuencia se hacen acusaciones en la prensa sobre el uso de empresas extraterritoriales para lavado de dinero , evasión fiscal , fraude y otras formas de delitos de cuello blanco . Las sociedades extraterritoriales también se utilizan en una amplia variedad de transacciones comerciales, desde sociedades holding genéricas hasta empresas conjuntas y vehículos de cotización. Las empresas extraterritoriales también se utilizan ampliamente en relación con el patrimonio privado para la mitigación de impuestos y la privacidad. El uso de empresas extraterritoriales, particularmente en la planificación fiscal , se ha vuelto controvertido en los últimos años, y varias empresas de alto perfil han dejado de utilizar entidades extraterritoriales en la estructura de su grupo como resultado de campañas públicas para que dichas empresas paguen su "parte justa". "de los impuestos del Gobierno. [12]
Es notoriamente difícil obtener información detallada en relación con el uso de compañías extraterritoriales debido a la naturaleza opaca de gran parte del negocio (y porque, en muchos casos, las compañías se utilizan específicamente para preservar la confidencialidad de una transacción o un individuo). Es una opinión común que la mayoría de los usos de las empresas extraterritoriales están impulsados por la mitigación fiscal y/o el arbitraje regulatorio , aunque hay algunas sugerencias de que la cantidad de estructuración fiscal puede ser menor de lo que comúnmente se piensa. [13] Otros usos legítimos comúnmente citados de las compañías extraterritoriales incluyen usos como empresas conjuntas [14] para financiar SPV , vehículos de cotización en el mercado de valores, compañías holding y estructuras de tenencia de activos, y vehículos comerciales.
En el período de tres años comprendido entre 2017 y 2019, las siguientes jurisdicciones registraron las siguientes cifras de registros de nuevas empresas: [15]