La retención de impuestos , también conocida como retención de impuestos , impuesto de pago sobre los ingresos o deducción fiscal en la fuente , es el impuesto sobre la renta pagado al gobierno por el pagador de los ingresos y no por el receptor de los mismos. Por tanto, el impuesto se retiene o se deduce de los ingresos adeudados al destinatario. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos laborales . Muchas jurisdicciones también exigen retener impuestos sobre pagos de intereses o dividendos . En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones adicionales de retención de impuestos si el destinatario de los ingresos es residente en una jurisdicción diferente y, en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a las regalías , el alquiler o incluso la venta de bienes raíces . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como medio para combatir la evasión fiscal y, a veces, imponen requisitos adicionales de retención de impuestos si el destinatario se ha retrasado en la presentación de declaraciones de impuestos, o en industrias donde la evasión fiscal se percibe como común.
Normalmente, el impuesto retenido se trata como un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Puede reembolsarse si se determina, cuando se presenta una declaración de impuestos, que la obligación tributaria del destinatario es menor que el impuesto retenido, o se puede adeudar impuestos adicionales si se determina que la obligación tributaria del destinatario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se trata como una liberación de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere ninguna declaración de impuestos ni impuestos adicionales. Esta retención se conoce como retención final.
El monto del impuesto retenido sobre pagos de ingresos distintos de los ingresos laborales suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos laborales, el monto del impuesto retenido a menudo se basa en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.
Algunos gobiernos han escrito leyes que exigen el pago de impuestos antes de que el dinero pueda gastarse para cualquier otro propósito. Esto garantiza que los impuestos se pagarán primero y a tiempo, en lugar de correr el riesgo de que el contribuyente incumpla en el momento en que los impuestos vencen en mora.
Por lo general, la retención debe ser realizada por el empleador de otra persona, tomando los fondos del pago de impuestos del salario o salario del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que exige el pago y los aplica a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos autoevaluando sus impuestos y declarando los pagos retenidos.
La mayoría de los países desarrollados operan un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de salarios para poder retener impuestos tanto nacionales como subnacionales. En los EE. UU ., [1] Canadá , [2] y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta en los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta para el individuo para el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después del final del año.
El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado del impuesto sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación del impuesto sobre la renta determinada al presentar la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una declaración al empleador sobre los factores que influirían en la cantidad retenida. [3] Generalmente, las autoridades tributarias publican pautas para que los empleadores las utilicen al determinar el monto del impuesto sobre la renta a retener de los salarios.
El Reino Unido [4] y algunas otras jurisdicciones aplican un sistema de retención de impuestos conocido como pago según sus ingresos (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se utiliza comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente tienen como objetivo recaudar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que una declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos tributarios más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.
Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), que es similar al PAYE. El sistema se aplica sólo a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta. [5]
Algunos sistemas exigen que se retengan impuestos sobre la renta de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a personas nacionales. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos realizados por bancos y sociedades de construcción a particulares. [6] Estados Unidos exige que los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a personas físicas retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. [7] Australia exige que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de archivo fiscal o un número comercial australiano al pagador. India aplica la retención de impuestos también a los pagos entre empresas y no sólo de empresas a individuos, bajo el sistema de Impuestos Deducidos en Fuente (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha dejado de retener impuestos en origen sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos estarán sujetos a impuestos por otros medios). [8] Ruanda cobra retención de impuestos sobre los pagos comerciales a menos que la empresa pagadora obtenga pruebas de que el destinatario está registrado ante la administración tributaria y que tiene una declaración reciente del impuesto sobre la renta. [9]
Muchos países (y/o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguro social que exigen el pago de impuestos por anualidades de jubilación y cobertura médica para los jubilados. La mayoría de estos sistemas exigen que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichos beneficios. [10] Algunos sistemas también exigen que los empleados paguen dichos impuestos. [11]
Cuando los empleados están obligados a pagar el impuesto, generalmente el empleador lo retiene del pago de los salarios y lo paga al gobierno. Las tasas impositivas del seguro social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite superior al monto de los salarios sujetos a impuestos de seguridad social. [12]
La mayoría de los países exigen que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si en los registros del pagador figura una dirección postal no nacional) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. [13] Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden tributar como ingresos comerciales. [14] Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. [ cita necesaria ] Los tratados de impuesto sobre la renta pueden reducir el monto del impuesto para tipos particulares de ingresos pagados por un país a los residentes del otro país.
Algunos países exigen retención por parte del comprador de bienes inmuebles. Estados Unidos impone una retención en origen del 15% sobre el monto obtenido en relación con la venta de un derecho inmobiliario estadounidense, a menos que se obtenga la aprobación previa del IRS para una tasa más baja. [15] Canadá impone reglas similares para una retención del 25%, y la retención en la venta de bienes inmuebles comerciales es del 50% del precio, pero puede reducirse previa solicitud.
La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben a las empresas de un Estado miembro gravar los dividendos de sus filiales en otro Estado miembro, [16] excepto en algunos casos, [17] los intereses sobre obligaciones de deuda o las regalías [18] recibidas por un residente de otro Estado miembro. nación miembro.
Los procedimientos varían para obtener una retención impositiva reducida en virtud de tratados de impuesto sobre la renta. Los procedimientos para recuperar los montos excedentes retenidos varían según la jurisdicción. En algunos, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos del año en que se recibieron los ingresos. Los plazos de recuperación varían mucho.
Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.
La mayoría de los sistemas de retención de impuestos exigen que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades tributarias dentro de plazos específicos, plazos que pueden variar según el monto retenido. Es posible que se requiera [19] o se prefiera el envío mediante transferencia electrónica de fondos .
Las sanciones por demora o no remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser severas. [20] Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad tributaria, de modo que en caso de quiebra de la empresa, la autoridad tributaria se presenta como un acreedor quirografario; sin embargo, a veces la autoridad tributaria tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.
Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también exigen que se informen los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se exige que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se aplica el impuesto como al gobierno que lo recauda. [21] Por lo general, se exigen informes anuales sobre los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de presentación de informes para otros pagos varían: algunas jurisdicciones exigen informes anuales y otras exigen informes dentro de un período específico después de que se produce la retención.