La Agencia Tributaria de Canadá ( CRA ; francés : Agence du revenu du Canada ; ARC ) es el servicio tributario del gobierno federal canadiense y de la mayoría de los gobiernos provinciales y territoriales . La CRA recauda impuestos , administra leyes y políticas tributarias y ofrece programas de beneficios y créditos fiscales. [4] La legislación administrada por la CRA incluye la Ley del Impuesto sobre la Renta, partes de la Ley de Impuestos Especiales y partes de leyes relacionadas con el Plan de Pensiones de Canadá , el seguro de empleo (EI), los aranceles y los derechos . [5] La agencia también supervisa el registro de organizaciones benéficas en Canadá y hace cumplir gran parte de las leyes fiscales del país. [6]
De 1867 a 1999, los servicios y programas tributarios fueron administrados por el Departamento de Ingresos Nacionales, también conocido como Ingresos de Canadá. En 1999, Revenue Canada se reorganizó en la Agencia de Ingresos y Aduanas de Canadá (CCRA). En 2003, se creó la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA) a partir de la CCRA, lo que llevó a que las aduanas fueran eliminadas del mandato de la agencia y del nombre actual de la agencia.
La CRA es la organización más grande del servicio público federal canadiense por número de personal, emplea a 54.933 personas y tiene un presupuesto operativo de 5.100 millones de dólares [7] a partir del año fiscal 2018-19. La sede de la agencia tiene su sede en Ottawa y está dividida en cinco ramas de programas, que respaldan directamente las responsabilidades principales de la CRA, y siete ramas corporativas, que brindan servicios internos dentro de la organización. La CRA también tiene operaciones en el resto de Canadá, incluidos 4 Centros Tributarios (TC), 3 Centros Nacionales de Verificación y Recaudación (NVCC) y 25 Oficinas de Servicios Tributarios (TSO), organizadas en cuatro regiones: Atlántico, Ontario, Quebec y Occidental.
Durante el año fiscal 2017, la CRA recaudó aproximadamente $430 mil millones en ingresos en nombre de los gobiernos federal y provinciales, y administró casi $34 mil millones en beneficios a los canadienses. [7]
La CRA es responsable ante el Parlamento a través de la ministra de Ingresos Nacionales ( Marie Claude-Bibeau desde 2023). Las operaciones diarias de la agencia son supervisadas por el comisionado de ingresos (Bob Hamilton desde 2016).
Antes de la Confederación , la recaudación de impuestos y derechos de aduana era responsabilidad del Departamento de Aduanas en cada una de las colonias británicas de América del Norte. [8] En 1867, el Parlamento promulgó una legislación que establecía dos departamentos separados, Hacienda y Aduanas. [9] Hasta el final de la Primera Guerra Mundial , la mayoría de los ingresos federales procedían de aduanas e impuestos especiales, pero a medida que el esfuerzo bélico ejerció una presión cada vez mayor sobre las finanzas gubernamentales, el gobierno de Borden introdujo un impuesto sobre la renta personal en 1917. [10] Si bien estaba previsto Aunque al principio se trataba de una medida temporal, desde entonces el gobierno federal ha seguido recaudando impuestos sobre la renta personal y ahora son la mayor fuente de ingresos del gobierno federal. [11] Tanto la Renta Interna como la Aduana finalmente se fusionaron en un solo departamento, Aduanas e Impuestos Especiales, entre 1918 y 1927.
En 1927, el Parlamento promulgó la Ley del Departamento de Ingresos Nacionales , que cambió el nombre del departamento de Aduanas e Impuestos Especiales a Ingresos Nacionales, conservando su mandato anterior. [12] El Departamento de Ingresos Nacionales ganaría cada vez más responsabilidad a medida que se introdujeran gradualmente nuevos programas sociales, como el Plan de Pensiones de Canadá , y nuevas corrientes de ingresos, como el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), durante la segunda mitad del siglo XX. siglo. [12] En 1993, EFILE se puso por primera vez a disposición de los contribuyentes canadienses que deseaban presentar sus impuestos electrónicamente.
En 1999, el gobierno de Chrétien introdujo una legislación que transformaría a Revenue Canada de un departamento a una nueva agencia, la Agencia de Ingresos y Aduanas de Canadá. Este cambio tenía como objetivo reducir la duplicación en la administración tributaria, optimizar los servicios a los canadienses y brindar a la administración tributaria más flexibilidad en la planificación corporativa y en la formación de relaciones con los gobiernos provinciales, territoriales e indígenas. [13] La CCRA recibió un mandato amplio que cubría los impuestos, las aduanas y la protección de fronteras. Este acuerdo sólo duró hasta diciembre de 2003, cuando la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá se separó de la CCRA debido a cuestiones relacionadas con la colaboración interdepartamental entre la CCRA, Ciudadanía e Inmigración de Canadá y la Agencia Canadiense de Inspección de Alimentos en materia de protección fronteriza y aplicación de la ley de inmigración. [14]
Tras la escisión de CBSA, la CCRA pasó a llamarse Agencia de Ingresos de Canadá, y su dirección estratégica giró hacia hacer cumplir las leyes fiscales de Canadá y ofrecer beneficios a los canadienses. [15] Debido a la pandemia de COVID-19 , la CRA se unió a varios otros departamentos gubernamentales en la transición a acuerdos temporales de trabajo remoto . [16] La CRA también extendió los plazos para la presentación de declaraciones y pagos para el año fiscal 2019. La agencia también tuvo la tarea de brindar beneficios financieros de emergencia a los canadienses en nombre del gobierno federal, procesando millones de solicitudes a través de sus sistemas de TI.
La CRA está dirigida por el ministro de Ingresos Nacionales y el comisionado de Ingresos, quien actúa como director ejecutivo (CEO) de la agencia.
El ministro es responsable ante el Parlamento y el Gabinete de las operaciones de la CRA y de los asuntos relacionados con la administración de impuestos y beneficios en Canadá. La actual ministra es Marie-Claude Bibeau, nombrada el 26 de julio de 2023. [17]
El comisionado es el director ejecutivo de la CRA. El comisionado gestiona las operaciones diarias de la agencia y asesora al ministro sobre los deberes y funciones de la CRA según lo prescrito por la legislación. [18] El comisionado actual es Bob Hamilton, quien fue designado para el cargo el 1 de agosto de 2016. [19]
El comisionado cuenta con el apoyo del comisionado adjunto, quien cumple deberes y asignaciones específicas que le asigna el comisionado y actúa en nombre del comisionado en caso de ausencia o incapacidad. La actual comisionada adjunta es Brigitte Diogo, quien fue nombrada para el cargo el 11 de abril de 2022. [20]
El ministro y el comisario cuentan con el apoyo del consejo de administración. El Consejo de Administración está formado por 15 miembros designados por el Gobernador en Consejo , de los cuales 11 son designados por las provincias y territorios, 2 por el gobierno federal, y el puesto restante lo ocupa el comisionado de ingresos, que es miembro ex officio. del tablero. Los miembros de la junta suelen ser nombrados por un período de tres años. [28] La junta desarrolla el Plan de Negocios Corporativo de la CRA cada año, que establece objetivos, expectativas de desempeño y asignaciones financieras dentro de la agencia. [28]
El Consejo de Administración está dividido en cuatro comités, Auditoría, Gobernanza y Responsabilidad Social, Recursos Humanos y Recursos, y un subcomité, Transformación del Servicio. [29] Estos comités permiten una revisión detallada de los asuntos presentados ante el directorio y establecen planes de trabajo para sus respectivas actividades cada año.
El Consejo de Administración no participa directamente en las operaciones comerciales de la CRA. Como tal, no puede hacer cumplir ni interpretar la legislación en nombre de la agencia y no tiene acceso a la información del contribuyente. [4]
La CRA mantiene cuatro comités asesores para ayudarla en la planificación operativa y la toma de decisiones en relación con diferentes sectores o cuestiones. Los comités asesores están formados por profesionales tributarios, abogados, contadores y líderes comunitarios que ayudan a la agencia a mejorar la prestación de servicios dentro de un área específica. [30] Los comités asesores actuales son los siguientes:
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La sede de la CRA está ubicada en Ottawa y es responsable de varias funciones de toda la agencia, incluidos informes ministeriales, planificación corporativa, recursos humanos , tecnología de la información, comunicaciones e interpretación de la legislación tributaria. [5] La sede está dividida en cinco ramas de programas, que ayudan a cumplir el mandato central de la agencia en torno a la administración de impuestos y beneficios, y siete ramas corporativas, que brindan servicios que respaldan las operaciones diarias de la CRA. [18]
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Fuera de su sede, las operaciones de la CRA en todo Canadá se dividen en cuatro regiones, que ayudan a llevar a cabo las operaciones de la agencia en diferentes regiones del país. Cada región está dirigida por un comisionado asistente, que supervisa las actividades en su región, incluida la de los centros tributarios (TC) y las oficinas de servicios tributarios (TSO) en su área de responsabilidad. [ cita necesaria ]
Los centros tributarios son responsables de recibir y procesar las declaraciones de impuestos individuales y comerciales. [18] Hay cuatro centros fiscales ubicados en todo Canadá, cada uno de los cuales tiene asignadas sus propias áreas geográficas de responsabilidad, que pueden variar según el tipo de declaración: [31]
Las oficinas de servicios tributarios son oficinas de campo que manejan expedientes de auditoría y recaudación más complejos para la agencia, generalmente aquellos que involucran interacción directa con los contribuyentes. [18] Si bien los TSO están presentes en todas las provincias, los territorios actualmente no tienen TSO activos y, en cambio, están bajo la jurisdicción de TSO ubicados en otras partes de Canadá. Las oficinas de servicios tributarios a veces se dividen en sucursales por motivos organizativos.
Hay veinticinco TSO ubicados en todo Canadá y están organizados de la siguiente manera, con las sucursales indicadas con viñetas sangradas debajo del TSO correspondiente cuando corresponda:
Los Centros Nacionales de Verificaciones y Recaudaciones son responsables de expedientes no complejos relacionados con la recolección, verificación y validación que no involucran interacción presencial. [18] Estas nuevas instalaciones fueron introducidas por la agencia en 2016 como parte de un esfuerzo para modernizar los servicios de la Agencia. [33] Hay tres NVCC ubicados en todo Canadá:
En 2019, la CRA abrió los Centros de Servicio del Norte para acceder a servicios fiscales y asistencia para residentes en el Yukón, los Territorios del Noroeste y Nunavut, ubicados conjuntamente con las oficinas existentes de Service Canada . [34] Hay tres NSC ubicados en todo el Norte:
A partir del año fiscal 2018-19, la CRA empleó alrededor de 43,908 personas, [7] lo que la convierte en la organización más grande dentro del gobierno federal por personal. A pesar de tener su sede en Ottawa, sólo unos 12.000 empleados tienen su base en la Región de la Capital Nacional. [7] De estos empleados, 32.598 (74,2%) eran empleados indeterminados o permanentes, 1.251 (2,8%) eran estudiantes y 10.057 (22,9%) eran empleados contratados. [35] La edad promedio de un empleado de la CRA es de 45 años. [36]
Según la Ley de Administración Financiera, la CRA está designada según el Anexo V como una agencia separada fuera de la administración pública central, lo que le permite a la CRA establecer diferentes clasificaciones laborales, tasas salariales y entablar negociaciones laborales de manera diferente a otros departamentos y agencias gubernamentales. [37] En consecuencia, las clasificaciones de puestos utilizadas por la CRA pueden no coincidir con las utilizadas normalmente en otras partes del servicio público.
Los ejecutivos, la dirección y los estudiantes generalmente no están representados por un sindicato. Sin embargo, la mayoría de los empleados de la CRA están representados por el Sindicato de Empleados Fiscales , que es un componente de la Alianza de Servicios Públicos de Canadá . Los auditores, investigadores y empleados de sistemas informáticos están representados por el Instituto Profesional del Servicio Público de Canadá . [ cita necesaria ]
El sistema tributario canadiense se basa en el principio de autoliquidación obligatoria. Los contribuyentes, tanto empresas como individuos, deben completar una declaración de impuestos cada año para determinar si adeudan impuestos o recibirán un reembolso. [38] Para las declaraciones de impuestos individuales, las declaraciones generalmente vencen el 30 de abril del año fiscal anterior. Para otras entidades, como organizaciones benéficas, corporaciones, empresas unipersonales, sociedades o personas que trabajan por cuenta propia, la fecha límite para presentar impuestos puede variar ampliamente.
Se pueden imponer sanciones si las devoluciones se reciben después de la fecha límite, o cualquier monto pendiente adeudado también está sujeto a sanciones e intereses compuestos diarios. Además, los contribuyentes que repetidamente no declaran sus ingresos durante varios años tributarios, o que hacen declaraciones falsas u omisiones, pueden estar sujetos a sanciones, que pueden variar según la gravedad de las acciones del contribuyente. [ cita necesaria ]
La CRA procesa la mayoría de las declaraciones de impuestos con una revisión muy limitada y emite rápidamente un aviso de evaluación. El aviso de tasación proporciona un resumen de los ingresos, créditos y deducciones de cada entidad. Si un contribuyente no está de acuerdo con una evaluación, puede presentar una apelación que puede llevar a impugnar la evaluación ante el tribunal fiscal. Una vez que se evalúa una declaración de impuestos, puede estar sujeta a revisión. En algunos casos, una declaración de impuestos podría revisarse antes de ser evaluada. [ cita necesaria ]
Después de que se presenta una objeción, la CRA debe volver a evaluar una declaración de impuestos "con la debida diligencia" de acuerdo con la subsección 165(3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta . Esto puede tener diferentes significados dependiendo de qué tan ocupada esté la CRA, la época del año y otros factores. La subsección 165 (3) dice:
Al recibir una notificación de objeción bajo esta sección, el Ministro, con la debida diligencia, reconsiderará la evaluación y anulará, confirmará o variará la evaluación o reevaluación, y luego notificará al contribuyente por escrito de la acción del Ministro.
Los residentes de Canadá deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta individual cada año. Es posible que los no residentes tengan que presentar una declaración de impuestos en determinadas circunstancias en las que obtienen ingresos directamente en Canadá, que pueden ser pagos de alquiler, dividendos en acciones o regalías que un no residente gana en Canadá durante un año fiscal determinado. [39]
Los ingresos generalmente se declaran a través de los formularios de la serie T, y el número corresponde a un tipo específico de situación de ingresos. [40] Los contribuyentes individuales declararán sus ingresos utilizando la declaración T1 . Las corporaciones y fideicomisos utilizan respectivamente los formularios T2 y T3. Los empleadores utilizan el formulario T4 para emitir una declaración de remuneración pagada por empleados individuales, que luego se presenta a los empleados para fines de presentación T1. Por último, cualquier ingreso de inversión o ganancia de capital obtenida por un contribuyente se declara en un formulario T5. Dependiendo de la complejidad de la situación de ingresos de un contribuyente, es posible que sea necesario completar formularios complementarios fuera de la serie T.
Para efectos del impuesto sobre la renta, los fideicomisos son tratados como una entidad sujeta a impuestos según la Ley del Impuesto sobre la Renta . Es posible que un representante legal del patrimonio de una persona fallecida deba presentar una declaración T3 para el patrimonio si tiene propiedades que no han sido distribuidas. A diferencia de Estados Unidos, las familias no pueden presentar declaraciones conjuntas. Una sociedad no es una entidad sujeta a impuestos a efectos del impuesto sobre la renta y sus ingresos se gravan en manos de sus socios. [ cita necesaria ]
Los contribuyentes individuales pueden presentar su declaración en papel, por teléfono o electrónicamente. Los contribuyentes tienen dos métodos para presentar sus declaraciones electrónicamente: NETFILE, que es para personas que presentan sus propias declaraciones de impuestos, y EFILE, utilizado por preparadores de impuestos profesionales que presentan sus propias declaraciones de impuestos en nombre de sus clientes. [41] Los contribuyentes que preparan sus propios impuestos a través de NETFILE generalmente necesitan obtener un software de presentación de impuestos de un proveedor externo para poder utilizar el sistema. A partir del año fiscal 2019, la gran mayoría de los contribuyentes presentan sus impuestos electrónicamente (90,3%), mientras que cada vez menos contribuyentes (9,7%) utilizan el método tradicional en papel. [42] La mayoría de los contribuyentes (56,5%) dependen de EFILE para presentar su declaración, lo que significa que la mayoría de los canadienses generalmente buscan profesionales fiscales cuando preparan sus declaraciones anuales. [42]
Muchos beneficios, como el Beneficio por hijos de Canadá (CCB), están determinados por los ingresos declarados en las declaraciones T1. Si no se presentan las declaraciones, es posible que los contribuyentes no puedan obtener los beneficios a los que tienen derecho. El espacio de contribución del Plan Registrado de Ahorro para el Retiro (RRSP) también depende de los ingresos declarados del contribuyente. [ cita necesaria ]
A los empleados normalmente se les retiene el impuesto sobre la renta en cada cheque de pago por parte de sus empleadores, quienes remiten el impuesto retenido junto con los impuestos sobre la nómina a la CRA. Los contratistas (y la mayoría de los pensionados) normalmente deben pagar cuotas del impuesto sobre la renta a la CRA durante el año. Una vez que se presenta una declaración de impuestos, habrá un reembolso de impuestos disponible si el impuesto retenido o las cuotas superan el impuesto adeudado calculado en la declaración de impuestos. Si la declaración de impuestos resulta en un saldo adeudado, se debe pagar en su totalidad antes de la fecha de vencimiento o los intereses se acumularán diariamente. [ cita necesaria ]
El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) o Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST), denominados colectivamente GST/HST, se rigen por la Ley de Impuestos Especiales , que exige que muchas entidades se registren para obtener una cuenta GST/HST y remitan el GST/HST recaudado. . Estas entidades incluyen propietarios únicos, sociedades y corporaciones. Las organizaciones sin fines de lucro normalmente están exentas a efectos del impuesto sobre la renta, pero deben registrarse para cuentas GST/HST según las normas actuales. [ cita necesaria ]
Las devoluciones de GST/HST vencen mensual, trimestral o anualmente, según el volumen de ventas. Si las ventas son inferiores a $30,000 por año, una empresa puede calificar como proveedores más pequeños, que no están obligados a registrarse para GST/HST. [ cita necesaria ]
Un empleador debe retener el impuesto sobre la renta y los impuestos sobre la nómina, como CPP y EI, y remitir el monto retenido a la CRA mensual, trimestral o anualmente, según el monto de la retención. A finales de cada mes de febrero, un empleador debe presentar a la CRA una declaración T4, es decir, un resumen T4 de los salarios totales pagados por la empresa y recibos T4 de los salarios pagados a cada empleado. [ cita necesaria ]
La CRA es responsable de recaudar varios impuestos en nombre del gobierno federal y de la mayoría de los gobiernos provinciales y territoriales (excepto Quebec), incluidos impuestos sobre la renta personal , [43] impuestos corporativos , impuestos sobre las ventas , cargos por combustible y ciertos impuestos especiales tal como se definen en la Ley del Impuesto Especial . [44] Como agencia separada, la CRA mantiene asociaciones y acuerdos con niveles provinciales, territoriales y otros niveles de gobierno para administrar programas de impuestos sobre las ventas no armonizados sobre una base de recuperación de costos. [4]
Impuestos sobre la renta personal
La Agencia Tributaria de Canadá recauda la mayoría de los impuestos sobre la renta de las personas físicas en Canadá . Canadá utiliza tramos impositivos para determinar las obligaciones tributarias de un individuo, cuyas tasas las establece el Departamento de Finanzas . Los impuestos sobre la renta personal los recaudan tanto el gobierno federal como los gobiernos provinciales, cada uno con tasas separadas, pero se recaudan juntos con la excepción de Quebec. [ cita necesaria ]
Según los ingresos individuales, los empleadores normalmente deducirán del cheque de pago de un empleado el impuesto sobre la renta, además de las deducciones del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) o del Plan de Pensiones de Quebec (QPP) y del Seguro de Empleo (EI). [45] Sin embargo, a los contribuyentes que dependen de ingresos por alquileres o inversiones, o que trabajan por cuenta propia, generalmente no se les deducen impuestos automáticamente de su salario, deben remitir los pagos de impuestos a la CRA ya sea como una suma global o en cuotas trimestrales. [46]
Si bien la mayoría de los contribuyentes presentan sus declaraciones únicamente a través de la CRA, los residentes de Quebec presentan sus declaraciones por separado ante la CRA y Revenu Québec cada año. [ cita necesaria ]
Los impuestos de las corporaciones provinciales en Canadá son administrados por la CRA, excepto en las provincias de Alberta y Quebec. Anteriormente , Ontario administraba los impuestos corporativos hasta 2008, después de lo cual la CRA asumió la responsabilidad de recaudar estos impuestos. [47] Las provincias mantienen tasas impositivas duales, con una tasa más baja aplicable a los ingresos que califican para la deducción federal para pequeñas empresas, y la tasa más alta a todas las demás formas de ingresos. Si bien algunas provincias se adhieren al límite comercial para la tasa más baja establecida por los gobiernos federales, otras provincias optan por mantener su propia tasa. [48]
La Agencia Tributaria de Canadá recauda el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) (el impuesto federal canadiense sobre el valor agregado ) del 5 por ciento en todas las provincias. En Quebec, en virtud de un acuerdo con el gobierno federal, Revenu Québec administra el GST a las empresas y administra el propio impuesto sobre las ventas de Quebec (QST). El Impuesto sobre Bienes y Servicios se introdujo en 1991 y se añade un 7 por ciento al valor de la mayoría de las ventas de bienes y servicios. El GST se redujo al 6 por ciento en 2006 y al 5 por ciento en 2008, la tasa actual. [ cita necesaria ]
En la Isla del Príncipe Eduardo , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Nueva Escocia y Ontario , el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) ha sido reemplazado por el Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST). El Impuesto sobre las Ventas Armonizado combina el GST nacional y el impuesto sobre las ventas provincial en un solo impuesto. El HST es administrado por la CRA. Cada provincia que tiene un Impuesto sobre las Ventas Armonizado recibe su parte del HST de la CRA. [ cita necesaria ]
En 2013, Columbia Británica eliminó el HST después de protestas públicas contra los artículos recientemente gravados bajo el HST que no estaban gravados bajo el sistema PST/GST. [ cita necesaria ]
La CRA administra beneficios sociales y créditos fiscales en nombre del gobierno federal y de la mayoría de las provincias y territorios. Los beneficios y créditos notables a nivel federal incluyen el Canada Child Benefit (CCB), que tiene como objetivo ayudar a las familias con niños, el Climate Action Incentive (CAI), que paga dividendos directamente a los canadienses como parte del plan de fijación de precios del carbono de Canadá y el Impuesto sobre Discapacidad. Crédito (DTC), que ayuda a los beneficiarios elegibles con discapacidades a reducir la cantidad de impuesto sobre la renta que adeudan.
La prestación por hijos de Canadá (CCB) es una prestación no sujeta a impuestos para los canadienses con hijos menores de 17 años para ayudarles con el costo de vida. La cantidad que recibe un contribuyente a través de la CCB está vinculada a los ingresos del hogar, que podrían incluir los ingresos del cónyuge del contribuyente. Como tal, los contribuyentes deben presentar sus impuestos para poder ser evaluados y recibir el beneficio. El CCB se implementó en julio de 2016 y se basa en programas de beneficios existentes (UCCB y CCTB), además de otros créditos relacionados con los niños. [ cita necesaria ]
El impacto económico de la pandemia de COVID-19 provocó el cierre temporal y permanente de empresas en todo Canadá, lo que provocó la pérdida de varios miles de puestos de trabajo. Esto resultó en la creación de varias medidas económicas dirigidas a diferentes sectores de la sociedad canadiense, cuya administración se encomendó a la CRA.
El Beneficio de Respuesta de Emergencia de Canadá (CERB) se introdujo como un beneficio temporal disponible para los canadienses que dejaron de trabajar involuntariamente debido a la pandemia. Proporciona $2,000 por mes a los solicitantes seleccionados durante el período elegible. Sin embargo, los ingresos obtenidos a través del CERB están sujetos a impuestos y aquellos que presentaron la solicitud sin ser elegibles podrían enfrentar sanciones durante futuras evaluaciones de impuestos. Los beneficiarios elegibles también deben haber obtenido $5,000 en ingresos durante el año fiscal 2019, y no pueden ganar más de $1,000 por mes al reclamar CERB. [49] La prestación es administrada conjuntamente por la CRA y Service Canada , y casi 8,5 millones de canadienses la solicitan. lo que representa casi 21,5 millones de aplicaciones únicas. [50]
De manera similar, el Beneficio de Emergencia para Estudiantes de Canadá (CESB) se desarrolló como un beneficio paralelo para graduados de escuelas secundarias, estudiantes de educación postsecundaria y graduados recientes de educación postsecundaria que no califican para el CERB, con un período de elegibilidad más corto de cuatro meses. [51] CESB recibió alrededor de 2,1 millones de solicitantes, con más de 675.000 solicitantes únicos en agosto de 2020. [49]
La CRA realiza auditorías con sus 1700 auditores para garantizar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias, cumplan con la legislación tributaria y reciban los beneficios a los que tienen derecho. [52] Los auditores tienen derecho a examinar los libros y registros de un contribuyente, examinar la propiedad en un inventario de un contribuyente, ingresar a las instalaciones o lugar de negocios del contribuyente, exigir al propietario o administrador de una propiedad que brinde toda la asistencia razonable y para responder preguntas y requerir que un contribuyente u otra persona proporcione información o documentos. [53] Los contribuyentes deben cooperar con los auditores o pueden enfrentar cargos de obstrucción en virtud del artículo 238 de la Ley del Impuesto sobre la Renta . [53]
Las auditorías del impuesto sobre la renta se realizan en una Oficina de Servicio Tributario (TSO) [ se necesita aclaración ] . Los examinadores que trabajan en el programa de auditoría de oficinas restringen su examen a revisiones de gastos comerciales. Realizan su examen por correspondencia y no visitan ninguna empresa sobre el terreno. Los auditores que trabajan en los programas PyME (Pequeñas y Medianas Empresas), Archivo Básico y Archivo Grande realizan sus auditorías en el campo, generalmente en el domicilio comercial del contribuyente. La auditoría realizada por auditores de campo no está restringida y podría cubrir muchos y cualquier tema en una declaración de impuestos. [ cita necesaria ]
Las auditorías de GST/HST las realizan los TSO. El programa Refund Integrity se ocupa únicamente de una devolución de crédito, es decir, una devolución de GST/HST que solicita un reembolso. El examen de pago anticipado es una auditoría restringida de los créditos por el impuesto soportado (ITC). La auditoría posterior es una auditoría completa de las declaraciones de GST/HST y cubre no solo el ITC sino también el GST/HST recaudado. [ cita necesaria ]
Cuando un auditor siente que no puede confiar en los libros y registros del contribuyente que está siendo auditado, puede aprovechar la metodología del patrimonio neto . En este método, en lugar de auditar los libros y registros reales del contribuyente, el auditor calcula la diferencia entre el patrimonio neto del contribuyente (activos menos pasivos) al comienzo del período de auditoría y al final del período de auditoría. Luego, el auditor suma al cambio en el patrimonio neto (un aumento o disminución), el costo de vida del contribuyente durante el período en cuestión. El auditor utilizará la suma de estas dos cifras para determinar la renta imponible del contribuyente durante el período de auditoría. Esta cifra a su vez se compara con la declarada por el contribuyente. Si bien esta metodología se utiliza ampliamente, el manual del Auditor de la CRA indica que es un método de último recurso, que sólo debe utilizarse en circunstancias limitadas. [ cita necesaria ]
La CRA opera cuatro programas de investigación: Programa de Divulgaciones Voluntarias, Programa de Informantes Líderes, Programa de Ejecución Especial y Programa de Investigaciones Criminales. [54]
La CRA es responsable de emitir resoluciones CPP/EI, es decir, de determinar si algún salario o pago es asegurable bajo el Programa de Pensiones Canadiense y/o el programa de Seguro de Empleo. El fondo de una sentencia es determinar si un individuo es un empleado o un contratista independiente. Un empleado puede obtener beneficios de EI y un contratista no. Normalmente, Service Canada solicita las resoluciones del CPP/EI cuando intenta determinar si se deben pagar los beneficios del EI. [ cita necesaria ]
Si un contribuyente no presenta una declaración de impuestos a tiempo, la CRA puede enviar primero una solicitud, como un recordatorio, al contribuyente pidiéndole que presente la declaración pendiente. Esta primera letra se llama TX11. Si el contribuyente aún no presenta la declaración, la CRA puede enviar una segunda carta exigiendo que se presente la declaración. Esta segunda letra se llama TX14. Después de eso, se podría emitir una tercera carta, TX14D, normalmente por correo certificado, o podría ser entregada personalmente por un funcionario no declarante. [ cita necesaria ]
Si una declaración no se presenta después de las cartas generadas por computadora, como TX11 y TX14, un funcionario que no presenta la declaración podría preparar arbitrariamente una declaración de impuestos para el contribuyente, generando normalmente una factura de impuestos mayor de lo que el contribuyente esperaría. Se emitirá un aviso de evaluación conforme al inciso 152 (7) de la Ley del Impuesto sobre la Renta . Esta evaluación 152(7) se conoce comúnmente como evaluación arbitraria. Pueden seguir acciones de cobro. El contribuyente podría presentar una declaración de impuestos enmendada para reducir la factura fiscal. Una vez que se presentan las declaraciones enmendadas, normalmente se activa una auditoría. [ cita necesaria ]
Si un funcionario que no presenta la declaración determina que no hay información suficiente disponible para emitir una evaluación arbitraria, puede remitir el expediente a Investigaciones, quienes luego llevarían al contribuyente a los tribunales. El tribunal puede ordenar al contribuyente que presente la declaración pendiente, imponiéndose normalmente una multa judicial. Si el contribuyente ignora la orden judicial, estará sujeto a cargos de desacato al tribunal. [ cita necesaria ]
Los contribuyentes que crean que la CRA no ha evaluado la cantidad correcta de impuesto pueden impugnar la evaluación presentando una objeción. Existen plazos estrictos para presentar una objeción. La objeción será revisada por el programa de apelaciones de la CRA. Un oficial de apelaciones tomará una decisión independientemente de la auditoría. El oficial de apelaciones podría confirmar, modificar o anular una auditoría. El funcionario de apelaciones tiene la discreción de negociar un acuerdo, normalmente con la condición de que el contribuyente no apele más ante el tribunal fiscal.
Si después de que se haya evaluado la objeción, el contribuyente aún no está satisfecho, se puede presentar una apelación ante el Tribunal Fiscal de Canadá dentro del tiempo permitido. El tribunal examina el reclamo y las pruebas que presenta el contribuyente, luego analiza las pruebas y los argumentos presentados por la CRA antes de dictar sentencia. La CRA, que actúa en nombre del Ministro de Ingresos Nacionales, está representada por un abogado especializado en litigios fiscales del Departamento de Justicia de Canadá. El auditor de la CRA se convierte en testigo con el fin de presentar pruebas ante el tribunal fiscal. Como cualquier otro tribunal canadiense, el Tribunal Fiscal opera tratando a cada lado de una disputa como iguales mientras aplica el derecho tributario, el derecho contractual, el derecho constitucional y las leyes de prueba. Además, el contribuyente generalmente no es responsable de los costes frente a su oponente, sino sólo de los costes relacionados con su propia defensa. En caso de que la apelación tenga éxito, se podrá solicitar el reembolso de las costas legales a la CRA.
El tribunal fiscal se ocupa de cuestiones que surgen de una evaluación en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto Especial, el Impuesto Especial de 2001, el Impuesto sobre Viviendas Infrautilizadas, la Ley de Artículos de Lujo Selectos y la Ley de Precios de la Contaminación por Gases de Efecto Invernadero, entre otras. También se ocupa de cuestiones que surgen en virtud del Plan de Pensiones de Canadá y la Ley de Seguro de Empleo.
Si una declaración de impuestos no tiene impuestos por pagar, el Tribunal Fiscal no podría ocuparse de ella. Si la liquidación es una liquidación de un impuesto provincial, el Tribunal Fiscal no podrá conocer de ella y deberá resolverse en el tribunal provincial correspondiente.
El Tribunal Fiscal tiene dos procedimientos: informal y general. El procedimiento informal es menos oneroso y la demora generalmente es más corta antes de que se conozca el caso. Un contribuyente podría representarse a sí mismo o conseguir un amigo o un contador en el procedimiento informal. Los procedimientos informales sólo se ocupan de las evaluaciones hasta cierto umbral y el contribuyente debe optar por tomar esta ruta. Las decisiones de los procedimientos informales no sientan precedentes y el juez tiene más discreción que en los procedimientos generales. Los procedimientos informales permiten derechos de apelación limitados ante el Tribunal Federal de Apelaciones. Los procedimientos generales se ocupan de todas las evaluaciones y requieren que el contribuyente se represente a sí mismo o contrate un abogado. El plazo para un caso de procedimiento general desde la notificación de apelación hasta la decisión podría llevar años. Las decisiones sientan precedentes.
Si un contribuyente cree que el Tribunal Fiscal de Canadá se equivocó al considerar los hechos o la interpretación de la ley, puede apelar la decisión del Tribunal Fiscal ante el Tribunal Federal de Apelaciones, o incluso ante el Tribunal Supremo de Canadá .
Los contribuyentes perjudicados por la conducta de la CRA pueden presentar una queja relacionada con el servicio. Esta queja debe abordar estrictamente el servicio prestado, no el aspecto legal del servicio (por ejemplo, se puede presentar una queja sobre el nivel de servicio por lenguaje poco profesional, pero no por una solicitud de pago conforme a la ley).
La queja se pasa primero a la oficina que es objeto de la queja. Si el contribuyente no está satisfecho con la forma en que lo maneja la primera oficina, puede elevar la queja a la oficina regional, que la investiga y se comunica con el contribuyente. Si el contribuyente permanece insatisfecho, podrá presentar una queja ante el Defensor del Contribuyente.
Las órdenes de remisión no son comúnmente conocidas y rara vez se otorgan. Si un contribuyente acepta una evaluación de impuestos pero no puede pagar, podría solicitar una orden de remisión a la CRA, que luego hará una recomendación al ministro, quien aconsejará al gobernador en consejo que otorgue una orden de remisión si el La recaudación de impuestos es injusta.
La desgravación para los contribuyentes se rige por la subsección 220 (3.1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la sección 281.1 de la Ley del Impuesto Especial . Le da a la CRA la discreción de cancelar algunas multas e intereses, pagar un reembolso del impuesto sobre la renta personal después de 3 años de la evaluación de la declaración de impuestos y aceptar elecciones presentadas tardíamente. [62]
La CRA ejercerá su discreción cuando la presentación tardía sea causada por circunstancias extraordinarias, como inundaciones o terremotos, por demora o error de la CRA, o por dificultades financieras. [62]
Un contribuyente puede solicitar desgravación en un formulario prescrito o puede optar por utilizar una carta en su lugar, siempre que todos los puntos planteados en el formulario estén cubiertos por la carta. Si la solicitud es denegada, un contribuyente podría solicitar una segunda revisión, la cual será realizada por un funcionario de mayor rango. Si la solicitud aún es denegada, un contribuyente podría solicitar una revisión judicial de la decisión en el Tribunal Federal (no en el Tribunal Fiscal). El tribunal federal determinará si la CRA ejerce su discreción de manera razonable. De lo contrario, el tribunal devolverá el expediente a la CRA para su reconsideración. El tribunal rara vez tomará una decisión a favor de la CRA porque la discreción es de la CRA y no del tribunal. Si un contribuyente no está satisfecho con la decisión judicial, puede interponer un recurso de apelación ante el Tribunal Federal de Apelaciones .
La Oficina del Defensor del Contribuyente es una oficina independiente que depende directamente del Ministro de Ingresos Nacionales para mejorar la rendición de cuentas en la CRA. El Defensor del Contribuyente es designado por el Gobernador en Consejo con el mandato de ayudar, asesorar e informar al Ministro de Ingresos Nacionales sobre cualquier asunto relacionado con los servicios prestados a un contribuyente por la CRA. La Defensoría del Contribuyente se encuentra actualmente vacante y se encuentra en proceso de designación de un sucesor.
En cumplimiento de este mandato, el Defensor del Pueblo revisa las quejas de los contribuyentes que informan violaciones de sus derechos relacionados con los servicios por parte de la CRA. El Defensor del Pueblo defiende los ocho derechos de servicio del contribuyente en la Declaración de Derechos del Contribuyente que están directamente relacionados con los servicios prestados por la CRA. Para defender estos derechos, la Oficina del Defensor del Contribuyente facilita el acceso a los mecanismos de reparación disponibles para los contribuyentes y crea conciencia sobre el papel de la oficina y del Defensor del Contribuyente.
Además de los exámenes individuales, el Defensor del Pueblo puede, por iniciativa propia, realizar un examen de cuestiones sistémicas relacionadas con los servicios. El Ministro de Ingresos Nacionales también podrá solicitar que el Defensor del Pueblo realice un examen.
Los exámenes se informan al Ministro de Ingresos Nacionales y se hacen públicos. Cada año, el Defensor del Pueblo publica un informe anual que se presenta al Ministro de Ingresos Nacionales, que a su vez se presenta al Parlamento.
En 2007, el gobierno de Harper introdujo la Declaración de Derechos del Contribuyente y el Compromiso con las Pequeñas Empresas para ayudar a mejorar el servicio de la CRA a los canadienses. La Declaración de Derechos del Contribuyente tiene como objetivo consagrar los valores corporativos de profesionalismo, integridad, respeto y colaboración de la CRA al establecer estándares claros sobre cómo se debe tratar a los contribuyentes cuando interactúan con la CRA. [63] Estos derechos incluyen el derecho a la privacidad y la confidencialidad, a esperar estándares de servicio claros y a presentar quejas sobre el servicio y solicitar revisiones formales sin temor a represalias.
En 2015, el CBC informó que una encuesta interna determinó que 1 de cada 4 llamadas pidiendo ayuda al centro de llamadas de consultas comerciales de la CRA recibió información inexacta. [64]
En septiembre de 2019, la CRA fue criticada por enviar casi 900.000 registros financieros de residentes canadienses al Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos. [65] Esto representa un crecimiento significativo de 700.000 en 2017 [ cita necesaria ] y 150.000 en 2014. [ cita necesaria ]
En 2016, el Financial Post informó que el auditor general criticó a la CRA por tardar demasiado en responder a las quejas fiscales. Los retrasos costaron a los contribuyentes canadienses grandes sumas de dinero en intereses sobre las cantidades en disputa. [66]