El impuesto armonizado sobre las ventas ( HST ) es un impuesto al consumo en Canadá . Se utiliza en provincias donde tanto el impuesto federal sobre bienes y servicios (GST) como el impuesto provincial regional sobre las ventas (PST) se han combinado en un único impuesto al valor agregado . [1]
El HST está en vigor en cinco de las diez provincias canadienses : Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Nueva Escocia , Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo . El HST lo recauda la Agencia Tributaria de Canadá (CRA), que remite los importes correspondientes a las provincias participantes. El HST puede diferir entre estas cinco provincias, ya que cada provincia establecerá sus propias tarifas de PST dentro del HST. En las provincias y territorios que no han promulgado el HST, la CRA recauda solo el impuesto sobre bienes y servicios del 5% . Las tarifas actuales son las siguientes:
La introducción del HST cambió el PST para estas provincias de un sistema de impuestos en cascada , que ha sido abandonado por la mayoría de las economías en todo el mundo, [2] [3] a un impuesto al valor agregado como el GST.
Para ayudar a mantener la neutralidad de los ingresos de los impuestos totales sobre las personas, el gobierno canadiense (para el GST) y los gobiernos provinciales participantes han acompañado el cambio de un impuesto en cascada a un impuesto al valor agregado con una reducción de los impuestos sobre la renta e instituido pagos de transferencia directa. (créditos fiscales reembolsables) a grupos de menores ingresos. [4] [5] El gobierno federal proporciona un "crédito GST" reembolsable de hasta $248 por adulto y $130 por niño a personas de bajos ingresos para 2009-10. [6] Las provincias ofrecen ajustes similares, como Terranova y Labrador, que proporciona un crédito fiscal reembolsable de hasta 40 dólares por adulto y 60 dólares por cada niño.
En 1996, tres de las cuatro provincias del Atlántico ( Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador y Nueva Escocia ) firmaron un acuerdo con el Gobierno de Canadá para implementar lo que inicialmente se denominó "impuesto sobre las ventas combinado" (rebautizado como "impuesto sobre las ventas armonizado"). ) que combinaría el GST federal del 7% con los impuestos provinciales sobre las ventas de esas provincias; Como parte de este proyecto, la porción PST del nuevo HST en estas provincias se redujo del 10% al 8%. El resultado fue un impuesto combinado del 15% cuando se agregó el GST federal. El nuevo impuesto para estas provincias entró en vigor el 1 de abril de 1997.
El HST lo recauda la Agencia Tributaria de Canadá , que luego remite las cantidades apropiadas a las provincias participantes. Estudios posteriores han sido ambiguos en cuanto al éxito de esta implementación para las economías de estas provincias y sus consumidores. [7]
El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el GST a nivel nacional al 6%, [8] dando como resultado un HST combinado para Nueva Escocia, Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador del 14%. El GST se redujo nuevamente a nivel nacional el 1 de enero de 2008 a su tasa actual del 5%, [9] lo que resultó en un HST combinado en Nueva Escocia, Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador del 13%.
El 6 de abril de 2010, el Gobierno de Nueva Escocia elevó la porción provincial del HST al 10%, restableciendo la tasa general en esa provincia al 15% a partir del 1 de julio de 2010 como parte de las medidas de lucha contra el déficit. [10] El 2 de abril de 2012, el primer ministro indicó que el gobierno provincial estaba planeando reducir el HST nuevamente al 13% para 2015 [11] pero desde entonces esto ha sido cancelado por un nuevo gobierno. [12]
El presupuesto federal de 2008 del Gobierno de Canadá calificó la armonización del impuesto sobre las ventas como "el paso más importante que las provincias con impuestos sobre las ventas minoristas podrían tomar para mejorar la competitividad de las empresas canadienses" y los funcionarios de finanzas federales comenzaron a presionar/atraer a las provincias que no pertenecen al HST para que abandonen sus sistemas PST. . [13]
En consecuencia, en 2008 y 2009, las provincias de Ontario y Columbia Británica entablaron negociaciones con el Gobierno de Canadá para adoptar el HST.
El 26 de marzo de 2009, en su presupuesto anual, la provincia de Ontario anunció su intención de fusionar el PST y el GST para que entrara en vigor el 1 de julio de 2010. [14]
El 1 de julio de 2010, el HST se implementó en las provincias de Ontario y Columbia Británica, a pesar de que las encuestas de opinión pública mostraban que el 82% de los habitantes de la Columbia Británica y el 74% de los habitantes de Ontario se oponían [15] antes de su implementación. La implementación del HST en Columbia Británica y Ontario reemplazó el GST y el PST separados que se cobran sobre bienes y servicios en esas provincias. [3] [16] La evidencia de numerosos estudios demostró que la armonización fiscal aumenta la inversión empresarial y que los impuestos tipo PST desaceleraron el crecimiento económico provincial. [2] Columbia Británica combinó el 5% GST con un 7% PST e implementó el HST a una tasa del 12% y se comprometió a reducir el HST en dos puntos más, al 10%, para 2014. [17] La tasa del HST de Ontario es 13%, similar a Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador.
Ontario se comprometió a proporcionar un crédito fiscal reembolsable de hasta 260 dólares por adulto o niño en 2010-11 a personas de bajos ingresos, [18] y Columbia Británica se comprometió a proporcionar un crédito fiscal reembolsable de hasta 230 dólares por adulto o niño en 2010-11. . [19] Los créditos fiscales federales y provinciales se pagan trimestralmente durante todo el año. Columbia Británica también proporcionó un pago único de transición de 175 dólares a las personas mayores de ingresos bajos y modestos, así como 175 dólares por cada niño menor de 18 años a cada familia con niños. [19] El crédito para personas de bajos ingresos de la Columbia Británica se envió por correo a 1,1 millones de habitantes de la Columbia Británica cada tres meses y ascendió a hasta 230 dólares anuales por individuo.
El 4 de mayo de 2011, un panel independiente encargado por el gobierno de Columbia Británica publicó un informe sobre el impacto del HST en esa provincia. El informe concluyó que "a menos que esté entre el 15 por ciento de familias con ingresos inferiores a $10,000 al año, está pagando más impuestos sobre las ventas bajo el HST que bajo el PST/GST: en promedio alrededor de $350 por familia". [20] El informe también predijo que para 2020, se anticipa que el HST dará como resultado una economía en Columbia Británica que "será $2.5 mil millones más grande de lo que sería bajo el PST. Eso es alrededor de $480 por persona o $830 por familia". [20] Los residentes de Columbia Británica votaron en un referéndum en agosto de 2011 para derogar el HST, lo que resultó en que la provincia volviera al antiguo modelo PST/GST, con tasas del 7% y 5% respectivamente, el 1 de abril de 2013.
Un estudio, realizado por el Instituto CD Howe antes de los anuncios de eximir las compras de bajo valor, encontró que BC y el HST de Ontario probablemente eran neutrales en cuanto a ingresos. [2] Un informe separado del grupo de trabajo de Roger Martin sobre la economía encontró que el HST reduciría los impuestos en general ya que "el aumento de los ingresos provenientes del impuesto sobre las ventas armonizado se corresponde con reducciones en los impuestos corporativos y personales y con créditos fiscales. El efecto es la pérdida de ingresos ". El informe del Globe and Mail sobre el estudio concluyó que "el gobierno de Ontario en realidad perderá ingresos". [21] En un informe del investigador David Murrell para el Centro Canadiense de Estudios Políticos, se esperaba que el impacto neto del impuesto fuera " modestamente progresivo " para los hogares más pobres y las familias de ingresos medianos altos, al tiempo que aumentaría los impuestos en 320 dólares en los británicos. Columbia y $290 en Ontario. [22] [23]
En noviembre de 2009, una encuesta de Ipsos Reid encontró que la gran mayoría de los habitantes de la Columbia Británica (82%) y los habitantes de Ontario (74%) se oponían a los planes de sus gobiernos provinciales para armonizar el impuesto sobre las ventas. [15] Sólo el 39% del público creía que el HST sería beneficioso para las empresas, mientras que el Grupo de Trabajo sobre Competitividad, Productividad y Progreso Económico concluyó que un impuesto sobre las ventas armonizado reduciría los costos administrativos para las pequeñas empresas y conduciría a una reducción de impuestos, ya que recuperarían los impuestos sobre las ventas que habrían pagado por los bienes y servicios que compraron. [24] Además, sólo el 10% del público estuvo de acuerdo en que la medida crearía más puestos de trabajo. Un estudio realizado por Jack Mintz de la Escuela de Políticas Públicas de la Universidad de Calgary sugirió que el HST y una caída en la tasa del impuesto corporativo habrían creado casi 600.000 nuevos empleos en diez años. [25]
La introducción del HST en Columbia Británica fue extremadamente impopular, debido a su percepción como un "aumento de impuestos" y al hecho de que el primer ministro Gordon Campbell había negado cualquier plan para implementar el HST antes de las elecciones de 2009, para introducirlo de todos modos poco después de ganar las elecciones. gobierno mayoritario. [ cita necesaria ]
El ex primer ministro de Columbia Británica, Bill Vander Zalm, lanzó una petición contra el HST en respuesta a la indignación pública. El 11 de agosto de 2010, Elecciones BC le informó [26] que la campaña había logrado recolectar las firmas de más del 10% de los votantes registrados en cada una de las 85 circunscripciones de la provincia antes del 5 de julio de 2010. [27] El éxito de la La petición podría exigir que el gobierno provincial celebre un referéndum sobre el impuesto. Se esperaba que Elections BC hiciera un anuncio formal, pero se negaron a hacerlo y optaron por no avanzar en el proceso hasta que los tribunales decidieran sobre un caso, presentado por grupos empresariales locales, que impugnaba la petición. [26] El lunes 5 de julio de 2010, Bill Vander Zalm, Chis Delaney y Bill Tieleman anunciaron que habían iniciado su propia demanda, un desafío constitucional contra el HST porque nunca fue aprobado como ley por la legislatura provincial de Columbia Británica. [28] El 20 de agosto de 2010, el presidente del Tribunal Supremo, Robert J. Bauman, dictaminó que una petición que se oponía al controvertido impuesto armonizado sobre las ventas de Columbia Británica era válida. Esta decisión devolvió el asunto a la legislatura provincial. Bauman dijo que Elecciones BC tenía razón cuando aprobó la petición el 11 de agosto. [29]
La aprobación de la petición para revocar el HST en Columbia Británica allanó el camino para un referéndum que permitió a los habitantes de la Columbia Británica decidir el destino del sistema tributario. Elecciones BC llevó a cabo el referéndum mediante votación por correo, lo que permitió a los votantes registrados enviar su decisión con respecto al HST. El referéndum sobre el impuesto a las ventas de Columbia Británica de 2011 se llevó a cabo durante junio y julio de 2011. En un intento por apaciguar la ira pública, el gobierno prometió que el referéndum sería vinculante y que acataría la voluntad del pueblo. La pregunta en la boleta fue: "¿Está usted a favor de extinguir el HST (Impuesto armonizado sobre las ventas) y restablecer el PST (Impuesto provincial sobre las ventas) junto con el GST (Impuesto sobre bienes y servicios)? Sí o no" [30]
En noviembre de 2010, Gordon Campbell dimitió como primer ministro, señalando que su propia impopularidad había impedido que el gobierno avanzara con su agenda e imposibilitaba un debate real sobre el HST. [31] Fue reemplazado por Christy Clark.
Los liberales gobernantes de BC habían hecho campaña a favor del HST desde su introducción el año anterior, señalando que sería demasiado costoso volver al sistema GST/PST original; Señalaron el dinero que tendrían que devolver a Ottawa, la pérdida de ingresos tributarios y la cantidad que les costaría a los contribuyentes tener que cambiar de un sistema tributario a otro. En abril de 2011, la primera ministra de Columbia Británica, Christy Clark, anunció una iniciativa de participación en toda la provincia para escuchar las sugerencias de los habitantes de la Columbia Británica para "arreglar" el HST. [32]
Ante la caída del apoyo y la continua ira contra el HST, en mayo de 2011 el Ministro de Finanzas Kevin Falcon anunció que si los habitantes de la Columbia Británica votan para mantener el HST, la tasa caerá un 1% el 1 de julio de 2012 y otro punto en 2014. Esto llevar el tipo global al 10%. El gobierno provincial también se comprometió a enviar por correo pagos únicos de transición de 175 dólares por niño a familias con niños y 175 dólares para personas mayores de ingresos bajos y medios. [17] Un mes después, el gobierno federal aprobó una legislación para "formalizar y dar fuerza legal a las reducciones en la tasa del componente provincial del HST en Columbia Británica". [33]
El 26 de agosto de 2011, Elecciones BC reveló los resultados del referéndum, con el 55% de 1,6 millones de votantes a favor de la abolición del HST. Conservar el HST fue más popular en las circunscripciones ricas y altamente educadas y en aquellas con una proporción significativa de empresas familiares. Los liberales de Columbia Británica revelaron un plan para restablecer el sistema GST/PST en un plazo de 18 meses, con una fecha prevista para el 31 de marzo de 2013. [34] Como resultado directo, Columbia Británica tendrá que devolver 1.600 millones de dólares al gobierno federal para poder para optar por no participar en el programa HST. [35]
El 1 de abril de 2013, Columbia Británica abandonó el HST y volvió al sistema GST/PST. [36]
En el presupuesto provincial publicado el 18 de abril de 2012, el Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo anunció planes para introducir un HST del 14% que se implementará el 1 de abril de 2013. Esto reduciría el componente del impuesto provincial sobre las ventas de la Isla del Príncipe Eduardo del 10% al 9%. El Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo fue el único entre las provincias canadienses en el sentido de que "gravó el GST". Desde la implementación del GST federal en 1990, el PST del 10% del PEI se ha cobrado sobre el subtotal de bienes que incluían el GST federal; PST no se cobró por los servicios. Esto resultó en un impuesto combinado del 17,7% para los bienes comprados antes de que el GST del 7% se redujera al 6% y luego al 5% en 2006 y 2008, respectivamente. A partir de 2012, los consumidores en PEI pagaron una tasa impositiva combinada del 15,5% (5% GST y 10% PST se aplicaron al subtotal). El gobierno provincial se comprometió a eximir algunos artículos, mientras que los críticos señalaron que la electricidad experimentaría un aumento del 5% del GST al 14% del HST; Antes del HST, la electricidad no estaba gravada por el PST.
El HST se introdujo en la Isla del Príncipe Eduardo el 1 de abril de 2013, lo que redujo el impuesto sobre bienes del 15,5% al 14% y aumentó el impuesto sobre los servicios del 5% (GST) al 14%. [37]
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