Un impuesto proporcional es un impuesto que se aplica de manera que la tasa impositiva es fija y no cambia a medida que aumenta o disminuye la base imponible. El monto del impuesto es proporcional al monto sujeto a impuestos. [1] "Proporcional" describe un efecto de distribución sobre el ingreso o el gasto, haciendo referencia a la forma en que la tasa se mantiene constante (no progresa de "baja a alta" o de "alta a baja" a medida que cambia el ingreso o el consumo ), donde la tasa impositiva marginal es igual a la tasa impositiva promedio. [2] [3]
Se puede aplicar a impuestos individuales o a un sistema tributario en su conjunto; anual, plurianual o de por vida. Los impuestos proporcionales mantienen una incidencia fiscal igual independientemente de la capacidad de pago y no trasladan la incidencia desproporcionadamente a quienes tienen un bienestar económico mayor o menor. [4]
Aunque a veces se denomina impuesto proporcional a un impuesto fijo , [5] los impuestos fijos son, de hecho, solo un tipo de impuesto proporcional que ofrece deducciones particulares. Por lo tanto, entran en la misma categoría que los impuestos proporcionales. [6] Los impuestos fijos se definen como la imposición de una fracción fija ("fija") de los ingresos imponibles. Un impuesto fijo es un impuesto con una tasa única sobre el monto imponible, después de contabilizar las deducciones o exenciones de la base imponible. No es necesariamente un impuesto totalmente proporcional. Por lo general, eximen de impuestos los ingresos de los hogares por debajo de un nivel determinado por ley que es una función del tipo y tamaño del hogar. Como resultado, una tasa marginal fija de este tipo es coherente con una tasa impositiva promedio progresiva .
Un impuesto progresivo es un impuesto en el que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la cantidad base imponible. El término "progresivo" describe un efecto de distribución sobre el ingreso o el gasto, haciendo referencia a la forma en que la tasa progresa de baja a alta, donde la tasa impositiva promedio es menor que la tasa impositiva marginal. [7] [8] [9] Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , donde la tasa impositiva disminuye a medida que aumenta la cantidad sujeta a impuestos. Debido a que existe una relación inversa entre la tasa impositiva y la capacidad de pago del contribuyente determinada por los activos, el consumo o el ingreso, los impuestos regresivos imponen una mayor carga (en relación con los recursos) sobre los pobres que sobre los ricos en términos de ingresos y riqueza individuales. [10]
La Declaración Francesa de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de 1789 proclama:
Para el mantenimiento de la fuerza pública y para los gastos de la administración es indispensable una contribución común, que debe distribuirse equitativamente entre todos los ciudadanos, en proporción a sus posibilidades. [11]
Los defensores de un sistema impositivo proporcional sostienen que, como no hay penalizaciones impositivas vinculadas a salarios más altos, se alienta a la gente a ganar más. No existe la preocupación de pasar a un nivel impositivo más alto cuando aumentan los ingresos, porque el tipo impositivo se mantiene igual. Esto estimula la inversión y la producción, lo que favorece el crecimiento económico y la simplicidad.
Por otro lado, no todo el mundo apoya los impuestos proporcionales. Según los críticos, los trabajadores con salarios bajos se ven desproporcionadamente afectados, ya que terminan pagando un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. Sostienen que un sistema impositivo progresivo es una solución más equitativa, en la que las personas con ingresos más altos pagan una proporción mayor de impuestos. El hecho de que los impuestos de tasa única tengan el potencial de empeorar la desigualdad de ingresos es una de sus principales objeciones. Algunas naciones que utilizan la tributación proporcional para remediar este problema lo hacen introduciendo deducciones y exenciones para las personas de bajos ingresos, lo que hace que el sistema sea menos regresivo. [12]
Las tasas impositivas progresivas o marginales, más comunes a nivel mundial, son una estructura impositiva vigente en los países desarrollados , donde quienes tienen ingresos más bajos pagan una proporción menor de impuestos. [13]
Algunos consideran que los impuestos proporcionales al consumo son regresivos ; es decir, las personas de bajos ingresos tienden a gastar un mayor porcentaje de sus ingresos en ventas gravables (utilizando un marco temporal de corte transversal) que las personas de ingresos más altos. Un impuesto regresivo es cuando la tasa impositiva promedio es menor, con mayores ingresos. Por lo tanto, los ingresos y la tasa impositiva promedio tienen una relación inversa. Sin embargo, este cálculo se deriva cuando el impuesto pagado se divide no por la base imponible (la cantidad gastada) sino por los ingresos, lo que se argumenta que crea una relación arbitraria. La tasa del impuesto a la renta en sí es proporcional, y las personas con ingresos más altos pagan más impuestos pero a la misma tasa.
Si un impuesto al consumo se relaciona con el ingreso, el ingreso no gastado puede tratarse como impuesto diferido (gastando los ahorros en un momento posterior), momento en el cual se grava creando una tasa proporcional utilizando una base de ingresos.
Los impuestos proporcionales son uno de los varios tipos de impuestos que los gobiernos pueden utilizar para generar ingresos. Pero estos ejemplos también pueden considerarse regresivos o progresivos en diferentes países. A menudo eximen de impuestos a artículos o personas para aliviar la carga de los pobres.
Entre los países que tienen impuestos fijos se encuentra Groenlandia , que tiene una de las tasas más altas del mundo (45%). Sin embargo, Groenlandia es deficiente en muchos servicios sociales en comparación con muchos países desarrollados. Mongolia , Kazajstán (10%), Bolivia (13%), así como otros países, tienen tasas impositivas fijas comparables . [15]
Los impuestos sobre las ventas convencionales o minoristas solo se cobran al usuario final de un bien o servicio. [16] Dado que todos los clientes pagan la misma tasa fija de impuesto sobre las ventas , independientemente de sus ingresos, el impuesto se considera proporcional. La tasa del impuesto sobre las ventas se aplica tanto a los bienes como a los servicios; no se tienen en cuenta los ingresos del comprador . La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, de condado o de ciudad. Sin embargo, los impuestos al consumo, como el impuesto sobre las ventas, a menudo pueden excluir artículos o proporcionar reembolsos en un esfuerzo por crear justicia social . En muchos lugares, los artículos "necesarios", como alimentos no preparados, ropa o medicamentos recetados, están exentos del impuesto sobre las ventas para aliviar la carga de los pobres. [17]
El impuesto ocupacional es un impuesto que se aplica a personas, sociedades, corporaciones u otras entidades por ejercer una ocupación, comercio, profesión o negocio con el fin de generar ingresos o generar ingresos. [18] Algunas jurisdicciones clasifican los impuestos comerciales y ocupacionales según sectores, como ventas al por mayor, servicios, ventas minoristas o manufactura . Dentro de cada sector , la tasa impositiva es la misma. Sin embargo, puede variar entre clases. Los impuestos ocupacionales mantienen una tasa constante para todos en una ocupación o industria específica, por lo que se consideran proporcionales. [19]
En un sistema de impuestos a la propiedad , los impuestos se imponen en proporción al valor monetario de cada propiedad , que es determinado por el gobierno a través de una tasación u otros medios, por lo que el impuesto a la propiedad puede considerarse un impuesto proporcional en algunos casos. Sin embargo, las tasas de impuestos a la propiedad pueden variar significativamente en los países en función de factores como la ubicación de la propiedad, el valor y las regulaciones locales. Es por eso que los impuestos a la propiedad a menudo se consideran regresivos: toman un porcentaje mayor de los ingresos de las personas con ingresos bajos. [20]
Los faraones establecieron un sistema impositivo que ejemplificaba la tributación proporcional. Los individuos aportaban un porcentaje de sus ingresos al gobierno. Estos impuestos se recaudaban en forma de cosechas y ganado, que servían como recursos esenciales para alimentar al ejército y financiar proyectos de infraestructura pública1. Esta práctica histórica refleja un ejemplo temprano de tributación proporcional [21]
En la antigua Roma, el sistema impositivo consistía en un impuesto proporcional, en el que los ciudadanos debían contribuir con el 10% de sus ingresos al gobierno. El diezmo era un elemento importante de este sistema, que se recaudaba para financiar proyectos esenciales, como el mantenimiento del ejército y el apoyo a proyectos de infraestructura pública, como carreteras, acueductos y edificios públicos. [22]