Un impuesto a la propiedad (cuya tasa se expresa como porcentaje o por mil , también llamado millaje ) [1] es un impuesto ad valorem sobre el valor de una propiedad. [Nota 1]
El impuesto lo recauda la autoridad rectora de la jurisdicción en la que se encuentra la propiedad. Puede ser un gobierno nacional, un estado federado , un condado u otra región geográfica , o un municipio . Múltiples jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad .
A menudo se aplica un impuesto a la propiedad sobre los bienes inmuebles . Puede imponerse anualmente o en el momento de una transacción inmobiliaria , como en el caso del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles . Este impuesto se puede contrastar con un impuesto sobre el alquiler, que se basa en los ingresos por alquiler o alquiler imputado , y un impuesto sobre el valor del terreno , que es un gravamen sobre el valor del terreno, excluyendo el valor de los edificios y otras mejoras.
Según un sistema de impuestos a la propiedad, el gobierno requiere o realiza una tasación del valor monetario de cada propiedad, y el impuesto se calcula en proporción a ese valor.
Los cuatro tipos generales de impuestos a la propiedad son la tierra, las mejoras a la tierra (objetos inmuebles hechos por el hombre, como edificios), propiedad personal (objetos muebles hechos por el hombre) y propiedad intangible . [ cita necesaria ] Los bienes inmuebles (también llamados bienes raíces o bienes raíces) son la combinación de terreno y mejoras.
Las formas de impuesto a la propiedad varían según las jurisdicciones. Los bienes inmuebles a menudo se gravan según su clase. La clasificación es la agrupación de propiedades en función de un uso similar. Las propiedades de diferentes clases pagan impuestos a diferentes tasas. Ejemplos de clases de propiedad son bienes inmuebles residenciales, comerciales, industriales y desocupados. [2] En Israel , por ejemplo, las tasas del impuesto a la propiedad son el doble para los apartamentos desocupados que para los apartamentos ocupados. [3] [ verificación fallida ] Francia tiene un impuesto sobre las propiedades desocupadas, lo que redujo con éxito la tasa de desocupación. [4]
A veces se confunde un impuesto de evaluación especial con un impuesto a la propiedad. Se trata de dos formas distintas de impuestos: una ( impuesto ad valorem ) se basa en el valor justo de mercado de la propiedad. La otra (evaluación especial) se basa en una mejora especial denominada "beneficio" para su justificación.
La tasa del impuesto a la propiedad generalmente se expresa como un porcentaje . Puede expresarse como por mil (cantidad de impuesto por cada mil unidades monetarias del valor de la propiedad), que también se conoce como tasa de millaje o mill (una milésima parte de una unidad monetaria). Para calcular el impuesto a la propiedad, la autoridad multiplica el valor tasado por la tasa del molino y luego lo divide por 1.000. Por ejemplo, una propiedad con un valor tasado de $50,000 ubicada en un municipio con una tasa de molino de 20 molinos tendría una factura de impuesto a la propiedad de $1,000 por año. [5]
Las clases de propiedad, las tasas impositivas, las reglas de evaluación y las valoraciones varían según la jurisdicción.
Comparativamente, Armenia ocupa un lugar bajo a nivel internacional en términos de relación entre impuesto a la propiedad y PIB. Actualmente, es del 0,2% frente al 2% de media mundial. Según las nuevas modificaciones del código tributario, a partir de 2021 los impuestos sobre la propiedad se calculan sobre la base de los precios del valor de mercado, por separado para apartamentos y casas residenciales. La nueva enmienda eliminó el umbral de propiedad no sujeto a impuestos previamente existente, estableciendo un mínimo del 0,05% de impuesto a la propiedad. [6]
Tasa del Impuesto sobre Bienes Raíces sobre Casas Residenciales y Casas de Campo: [6]
Tasa del impuesto sobre bienes inmuebles en edificios de apartamentos, apartamentos y zonas no residenciales: [6]
La propiedad australiana está sujeta a impuestos tanto a nivel estatal como municipal (municipal local). Los impuestos los pagan los propietarios; no se cobra ningún impuesto a la propiedad a los inquilinos.
Un impuesto estatal comúnmente llamado "impuesto de timbre" se aplica cuando se compra o transfiere una propiedad. Suele ser alrededor del 5% del precio de compra, a cargo del comprador. También pueden aplicarse otros cargos de transferencia, incluidas tarifas especiales para inversores extranjeros. [7]
El "impuesto territorial", también un impuesto estatal, se aplica cada año sobre el valor de la propiedad. La mayoría de los australianos no pagan impuestos territoriales, ya que la mayoría de los estados ofrecen una exención del impuesto territorial para la vivienda o residencia principal. Dependiendo del estado, se pueden aplicar tasas impositivas adicionales a los propietarios extranjeros. [8]
Las "tasas municipales" son un impuesto municipal recaudado por el gobierno local. Esto se evalúa cada año sobre el valor de una propiedad. Las tarifas municipales rondan los 1.300 dólares al año para un hogar australiano medio. [9]
Brasil es una República Federativa, y sus entidades federadas (Estados internos y Municipios), así como el gobierno federal, recaudan impuestos sobre la propiedad. Todos ellos están declarados en la Constitución Federal .
Estos son los impuestos prediales actuales:
Muchas provincias imponen impuestos a la propiedad sobre bienes inmuebles en función del uso y el valor de la tierra. Esta es la principal fuente de ingresos para la mayoría de los gobiernos municipales . Si bien los niveles de impuestos a la propiedad varían entre municipios, la legislación provincial establece un criterio común de evaluación o valoración de la propiedad. La tendencia es utilizar un estándar de valor de mercado para fines de valoración con diferentes ciclos de revaluación. Varias provincias establecieron un ciclo de reevaluación anual cuando la actividad del mercado lo justifica, mientras que otras tienen períodos más largos entre períodos de valoración. Hay dos tipos de impuesto a la propiedad: impuesto anual a la propiedad y impuesto a la transferencia de tierras.
El impuesto anual a la propiedad suele ser un porcentaje del valor tasado imponible de la propiedad. El valor tasado imponible lo determina comúnmente el proveedor de servicios de tasación del municipio. La tasa anual del impuesto a la propiedad para cualquier provincia contiene al menos dos elementos: la tasa municipal y la tasa educativa. La combinación de las porciones del impuesto municipal y educativo junto con los impuestos base u otros impuestos especiales determina el monto total del impuesto.
El impuesto a la transferencia de tierras es un impuesto provincial que se aplica al comprar una casa o un terreno en Canadá. Todas las provincias tienen un impuesto a la transferencia de tierras, excepto Alberta y Saskatchewan . En la mayoría de las provincias, el impuesto se calcula como un porcentaje del precio de compra. En Toronto existe un impuesto municipal adicional.
Ontario , Columbia Británica , la Isla del Príncipe Eduardo , Montreal y la ciudad de Toronto ofrecen devoluciones de impuestos sobre transferencias de terrenos para quienes compran una vivienda por primera vez. [18]
En Columbia Británica, el impuesto a la transferencia de propiedad equivale al uno por ciento del impuesto sobre la primera$200.000 del precio de compra, dos por ciento sobre el monto restante hasta $2 millones y tres por ciento sobre el resto. [19] El 2 de agosto de 2016 comenzó a aplicarse un impuesto adicional del 15% que se aplica únicamente a los compradores de viviendas extranjeros no residentes en el Gran Vancouver. Posteriormente, en 2018, este impuesto se elevó al 20%. La definición de comprador extranjero incluye estudiantes internacionales y trabajadores extranjeros temporales . Las medidas contra la elusión incluyen multas de 100.000 dólares para individuos y 200.000 dólares para corporaciones . [20]
El Programa para compradores de vivienda por primera vez es un programa del gobierno de Columbia Británica que ofrece a los compradores de vivienda por primera vez que califiquen una reducción o eliminación del impuesto a la transferencia de propiedad. Se puede utilizar en conjunto con BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . [21]
El crédito fiscal para compradores de vivienda por primera vez también está disponible en Ontario, que ofrece a los compradores de vivienda por primera vez un reembolso fiscal de 750 dólares. En 2017, el gobierno de Ontario también publicó la Reembolso del Impuesto sobre Transferencias de Tierras, que permitía un reembolso de hasta 4.000 dólares, garantizando que los compradores de viviendas por primera vez valoradas en menos de 368.000 dólares no pagaran impuestos sobre transferencias de tierras. [22]
La Exención de Vivienda Nueva Construcción es un programa que reduce o elimina el impuesto de transferencia de propiedad en viviendas nuevas. La cantidad está limitada a$13,000 para personas calificadas que deben ser ciudadanos canadienses o residentes permanentes. La propiedad comprada debe estar ubicada en Columbia Británica, tener un valor justo de mercado de$750,000 , ser menor que1,25 acres y se utilizará como residencia principal. Se puede utilizar en conjunto con BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . [23]
El impuesto sobre la propiedad de la tierra, llamado "impuesto territorial" o "contribución", es un monto anual que paga trimestralmente el propietario del inmueble. Se determina como un porcentaje del "valor fiscal" de la propiedad, que calcula el Servicio de Impuestos Internos, en función del terreno y el área construida de la propiedad, los materiales de construcción, la antigüedad y el uso. El valor fiscal, que suele ser muy inferior al valor de mercado, puede ser cuestionado por el propietario. La tasa anual varía entre el 1 y el 2% de este valor, dependiendo del uso de la propiedad (residencial, agrícola o comercial). Las propiedades residenciales valoradas por debajo de 40.000 dólares estadounidenses (a partir de 2013) no están sujetas a impuestos; aquellos que superan ese umbral pagan impuestos únicamente por la cantidad que excede los 40.000 dólares estadounidenses . [24] Los ingresos van al municipio que administra la comuna de la propiedad . [25] Todos los municipios aportan una parte de los ingresos a un "fondo municipal común" que luego se redistribuye entre los municipios según sus necesidades (tasa de pobreza de la comuna, etc.). [26] [27] Además, los municipios cobran un impuesto trimestral de recolección de basura, que a menudo se paga junto con el impuesto territorial (si corresponde).
La ley impone un impuesto a cada propiedad. Se excluyen los edificios públicos (como los edificios gubernamentales), al igual que los edificios religiosos ( mezquitas e iglesias). Las familias que poseen propiedades privadas por valor de hasta 2 millones de libras egipcias (290.000 dólares) están exentas. Las tiendas comerciales con un valor de alquiler anual superior a 1.200 libras esterlinas no están exentas. [28]
En Francia, el impuesto sobre la propiedad es un impuesto local que pagan todos los propietarios de bienes inmuebles ubicados en Francia. Este impuesto se utiliza para financiar el presupuesto de las autoridades locales. El impuesto a la propiedad comprende tres impuestos diferentes: el impuesto sobre las propiedades construidas, el impuesto sobre las propiedades no construidas y un impuesto sobre la eliminación de residuos domésticos.
Taxe d'Habitation es un impuesto local que debe pagar el propietario de una propiedad francesa o el inquilino a largo plazo que la ocupa el 1 de enero del año fiscal. La responsabilidad de pago depende de si la propiedad se alquila amueblada o sin muebles, y de si el alquiler es a largo o corto plazo.
Si la propiedad se alquila sin amueblar o amueblada a largo plazo, el inquilino es responsable del pago del impuesto. Sin embargo, si la propiedad se alquila a corto plazo, el propietario es responsable de pagar el impuesto. Para propiedades en arrendamiento posterior, la empresa administradora que subarrienda la propiedad es responsable del pago.
En resumen, si alquila una propiedad anualmente, el inquilino es responsable de pagar el Taxe d'Habitation, independientemente de si la propiedad está amueblada o no. Este impuesto se basa en varios factores específicos de la propiedad, como su ubicación, y lo determina el municipio local, lo que significa que el monto del impuesto puede variar considerablemente.
[29]
Impuesto predial sobre propiedades construidas
Este es el impuesto más común en Francia. Está detallado en el artículo 1380 del Código General Tributario. Al tratarse de un impuesto local, el impuesto sobre la propiedad de las propiedades construidas tiene una función censal . Las autoridades fiscales cuentan cada año a los nuevos propietarios. Para estar sujeto a este impuesto deben cumplirse dos condiciones: El inmueble debe ser inamovible y debe pertenecer a la categoría de inmuebles.
Por tanto, este impuesto se aplica a los siguientes bienes:
Impuesto predial sobre propiedades no construidas
Este impuesto se aplica a los terrenos que no se utilizan con fines residenciales.
Se aplica a los siguientes bienes:
Responsable del impuesto a la propiedad
El propietario, no el inquilino, de la propiedad debe pagar el impuesto. El propietario responsable del impuesto sobre la propiedad puede ser una persona física, empresa o entidad jurídica (sociedad comercial o sociedad inmobiliaria). El impuesto lo deben pagar cada año los contribuyentes que poseen propiedades el 1 de enero del año fiscal. Si la propiedad se vende durante el año, el vendedor puede solicitar que el impuesto se comparta con el comprador.
Situaciones específicas:
Cálculo y pago del impuesto predial.
El cálculo del impuesto predial se basa en tres componentes:
El monto del impuesto a la propiedad es igual a la base imponible x la tasa impositiva votada por el municipio.
La base imponible es igual al 50% del valor de alquiler catastral de la propiedad (para propiedades no construidas, esta base imponible es igual al 80%). A esta base se le aplica entonces el coeficiente de revalorización. (Se situó en 1,012 para 2020).
El pago del impuesto predial suele realizarse antes de mediados de octubre. El aviso de impuestos se redacta a nombre del propietario, que es el único responsable del impuesto sobre la propiedad. El plazo preciso para abonarlo varía en función del método de pago elegido.
Exención del impuesto a la propiedad
En determinadas situaciones, el impuesto sobre la propiedad permite exenciones. Las condiciones de esta exención pueden depender del inmueble o de la situación del propietario.
Ciertas propiedades están permanentemente exentas:
También hay exenciones para propiedades no construidas.
Por ejemplo, las tierras sembradas, plantadas o replantadas con madera pueden estar 100% exentas por un período que oscila entre 10 y 50 años dependiendo de las plantaciones.
En 1999, Francia introdujo un impuesto sobre las propiedades desocupadas. Redujo la tasa de desocupación en un 13%. [4]
Impuesto sobre bienes inmuebles
En Alemania, la base jurídica del impuesto sobre la propiedad es la llamada Grundsteuergesetz (GrStG), es decir, la ley del impuesto sobre la propiedad, según la cual los bienes inmuebles se clasifican en las dos categorías siguientes (§2 GrStG):
La tasa impositiva depende de la categoría a la que pertenece el inmueble respectivo. La carga fiscal se calcula multiplicando el valor del inmueble según el código de tasación oficial (Bewertungsgesetz) por el tipo del impuesto sobre bienes inmuebles y por el multiplicador municipal aplicable. El tipo del impuesto sobre bienes inmuebles lo fija el estado federado en el que se encuentra el inmueble correspondiente. Oscila entre el 0,26 y el 1 por ciento. El multiplicador municipal lo fija cada municipio. [30]
Ingresos por impuestos sobre bienes inmuebles
Los ingresos por impuestos sobre la propiedad ascienden a casi 15 mil millones de euros al año y benefician a los municipios para quienes el impuesto sobre la propiedad se encuentra entre las fuentes de ingresos más importantes. Esto se debe a que los ingresos del impuesto a la propiedad se utilizan a nivel municipal para financiar instalaciones públicas como escuelas, bibliotecas, guarderías y proyectos de infraestructura local. [31]
Reforma del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
En 2018, el Tribunal Constitucional Federal dictaminó que el sistema de evaluación del impuesto sobre la propiedad es inconstitucional, ya que trata de manera diferente propiedades similares y, por lo tanto, resulta en una violación del artículo 3 (igualdad ante la ley) de la Ley Fundamental de la República Federal de Alemania . Hasta ahora, el cálculo del impuesto a la propiedad se ha basado en valores estándar de décadas de antigüedad. En los estados federados de la antigua Alemania Occidental estos valores estándar se establecieron por última vez en 1964, mientras que los valores estándar de la antigua Alemania Oriental se determinaron por última vez en 1935. Por lo tanto, estos valores estándar no reflejan la evolución de los valores de mercado de los inmuebles. . Por lo tanto, el Tribunal Constitucional Federal declaró que los valores estándar conducen a un trato fiscal desigual. En consecuencia, el parlamento alemán tuvo que aprobar una reforma del impuesto sobre la propiedad, que entró en vigor en 2022. Como resultado, todos los propietarios estaban obligados a presentar una reevaluación de los valores de sus propiedades a partir del 1 de enero de 2022 a las autoridades fiscales antes del 31 de enero de 2023. Los impuestos sobre la propiedad calculados de acuerdo con estos nuevos valores se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025. Además, la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles otorga a los municipios el derecho a fijar una tasa de tasación más alta sobre terrenos no urbanizables y listos para construir a partir de 2025 por razones de desarrollo urbano. [31]
Exenciones de impuestos sobre bienes inmuebles
Según la ley alemana del impuesto sobre la propiedad (§3 GrSTG), determinadas personas jurídicas están exentas del impuesto sobre la propiedad. Estos incluyen entidades del sector público como autoridades federales, estatales y municipales, así como instituciones públicas y fundaciones de derecho público, si utilizan la propiedad únicamente para fines públicos. También se concede una exención del impuesto sobre la propiedad a las organizaciones sin fines de lucro que persigan exclusiva y directamente fines caritativos, religiosos, culturales, científicos o educativos. Además, las iglesias y otras comunidades religiosas están exentas de impuestos sobre la propiedad si la propiedad se utiliza exclusivamente para fines religiosos o caritativos. [32]
Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles
El impuesto sobre transferencias de bienes inmuebles (Grunderwerbssteuer) se aplica cuando se vende una propiedad nacional o cuando la propiedad está sujeta a cambio. El tipo impositivo lo fija el estado federado en el que se encuentra la propiedad. Oscila entre el 3,5 y el 6,5 por ciento. Es un pago único que se aplica a las propiedades cuyo precio de compra supera los 2.500 euros y normalmente lo paga el comprador. El impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles también se aplica si al menos el 95 por ciento de las participaciones en una sociedad se transfiere a nuevos socios dentro de cinco años o si al menos el 95 por ciento de las acciones de una empresa propietaria de una propiedad se transfiere a un nuevo accionista. [33]
Grecia tiene un impuesto a la propiedad municipal y gubernamental. El impuesto municipal sobre bienes inmuebles (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) está incluido en la factura eléctrica e incorpora, entre otros, los cargos por limpieza viaria y alumbrado público. El impuesto gubernamental sobre la propiedad (ENFIA) es una combinación del impuesto sobre los activos individuales basado en la superficie construida y un impuesto progresivo sobre el patrimonio inmobiliario por individuo que se basa en el valor neto estimado de todas las propiedades y puede alcanzar el 2%.
En Hong Kong, el "impuesto a la propiedad" no es un impuesto ad valorem ; en realidad es un impuesto a la renta .
Según la Ordenanza de Impuestos Internos de Hong Kong IRO s5B, los propietarios deben pagar este impuesto solo si recibieron una contraprestación como ingresos por alquiler durante el año de evaluación. El impuesto a la propiedad se calcula sobre el valor tasable neto a la tasa estándar. El periodo de evaluación es del 1 de abril al 31 de marzo.
La fórmula es:
Los impuestos a la propiedad los recaudan el gobierno estatal o los organismos cívicos locales. El impuesto sobre la propiedad o "impuesto sobre la vivienda" es un impuesto local sobre los edificios, junto con los terrenos correspondientes. Se impone al poseedor (no al custodio de la propiedad según la 44ª enmienda de la constitución de 1978). Se parece al impuesto sobre el patrimonio de tipo estadounidense y difiere del tipo de impuesto especial del Reino Unido. El poder tributario recae en los estados y se delega a los organismos locales, especificando el método de valoración, la banda tarifaria y los procedimientos de recaudación. La base imponible es el valor de alquiler anual ( ARV ) o la calificación basada en el área. Las propiedades ocupadas por sus propietarios y otras propiedades que no producen alquiler se evalúan según el costo y luego se convierten en ARV aplicando un porcentaje del costo, generalmente cuatro por ciento. La mayoría de los municipios de las grandes ciudades cobran impuestos sobre los terrenos baldíos, y otras ciudades más pequeñas y áreas rurales no tienen ningún impuesto a la propiedad sobre los terrenos baldíos. En la mayoría de los casos, los organismos cívicos tienen exenciones de impuestos sobre todos los edificios y terrenos utilizados para: culto religioso por parte del público; entierro público y cremación; o fines caritativos y educativos. Algunas tierras agrícolas o patrimoniales también están exentas. Aparte de eso, las propiedades del gobierno central están exentas. En cambio, la orden ejecutiva permite un "cargo por servicio". Los bienes de las misiones extranjeras también disfrutan de exención de impuestos sin exigir reciprocidad. El impuesto suele ir acompañado de impuestos sobre servicios, por ejemplo, impuesto sobre el agua, impuesto sobre drenaje, impuesto sobre conservación (saneamiento), impuesto sobre iluminación, todos utilizando la misma base impositiva. La estructura de tarifas es uniforme en las propiedades rurales ( panchayat ), pero en las áreas urbanas (municipales) es levemente progresiva, con alrededor del 80% de las evaluaciones comprendidas en los dos primeros tramos. [34]
A continuación se detallan ciertos organismos cívicos locales:
El 1 de julio de 2013 entró en vigor en la República de Irlanda un impuesto local sobre la propiedad que lo recaudan los Comisionados de Ingresos . El impuesto se aplica a las propiedades residenciales. El dueño de la propiedad es responsable (aunque en el caso de arrendamientos por más de veinte años, el inquilino es responsable). Los ingresos financian la prestación de servicios por parte de las autoridades locales . Dichos servicios incluyen parques públicos, bibliotecas, espacios abiertos e instalaciones de ocio, planificación y desarrollo, servicios de emergencia y contra incendios, mantenimiento y limpieza e iluminación de calles.
El impuesto se basa en el valor de mercado, gravado mediante un sistema de bandas de mercado. A partir de 2021, [update]el tipo central nacional inicial del impuesto es del 0,18% del valor de una propiedad hasta 1 millón de euros. Los inmuebles valorados en más de 1 millón de euros se tasan con un 0,25% sobre el exceso. A partir del 1 de enero de 2015, las autoridades locales pueden variar las tarifas de LPT hasta un 15% por debajo o por encima de la tasa central nacional.
En el caso de propiedades valoradas en más de 1 millón de euros, no se aplica ninguna banda: se cobra un 0,18% sobre el primer millón de euros (1.800 euros) y un 0,25% sobre el saldo. El gobierno estima que entre el 85% y el 90% de todas las propiedades se encuentran dentro de las cinco primeras bandas impositivas. [35] [36]
Este impuesto se paga anualmente y se basa en un porcentaje del valor no mejorado de una propiedad.
El período impositivo para un impuesto a la propiedad es un año calendario. La tasa del impuesto sobre la propiedad oscila entre el 0,3% y el 1%. El valor fiscal de los bienes inmuebles lo determina el municipio.
Desde el 1 de enero de 2015, si el valor de la propiedad de la persona es superior a 220.000 euros, se aplica un impuesto del 0,5 por ciento al exceso.
El impuesto sobre la propiedad en Luxemburgo se calcula sobre la base del "valor unitario" de la propiedad determinado por las autoridades fiscales y recaudado por los municipios . El impuesto se calcula como valor unitario de la propiedad * tasa de tasación * tasa comunal. La tasa de evaluación la determina el legislador y generalmente oscila entre el 0,7% y el 1%. La tasa comunal la fija la autoridad comunal y varía del 120% al 900% según el municipio.
Luxemburgo tiene impuestos a la propiedad mínimos en comparación con sus vecinos del Benelux o de la Unión Europea . Supone más o menos 150 euros por un apartamento de 500.000 euros en la ciudad de Luxemburgo. [37] [38]
En la República Checa existen dos tipos de impuestos sobre la propiedad: el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre la propiedad inmobiliaria. [39]
Están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles todos los bienes inmuebles contemplados en la legislación de la República Checa, salvo excepciones particulares: bienes inmuebles gravados (estos bienes no están sujetos a impuestos sólo en la parte donde se encuentra el inmueble), bosques, cuerpos de agua, haciendas con el objetivo de defender el país. [40] El pagador del impuesto es el propietario de esta finca en particular. Existen diferentes tipos de impuestos sobre el patrimonio según su finalidad (los campos tienen un coeficiente más bajo que los inmuebles destinados a la industria). Existe una diferencia en el impuesto sobre las obras de construcción. Los terrenos sin inmuebles tienen un coeficiente constante de 2 Kč por metro cuadrado, mientras que los terrenos con bienes inmuebles (aquellas partes de los terrenos que no están cubiertos por ese inmueble en particular) se gravan según el número de ciudadanos y la ubicación del inmueble. pueblo/pueblo/ciudad. [40]
Están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles todos los edificios y unidades de vivienda según la legislación de la República Checa, excepto aquellos edificios compuestos por unidades de vivienda que ya están sujetos al impuesto (bloques de viviendas,...). El pagador vuelve a ser el propietario del inmueble. La base imponible de los edificios y unidades de alojamiento es el área de la superficie edificada. [39]
Hechos para ambos impuestos:
Noción importante: existe una diferencia entre la persona que paga impuestos físicamente y la persona que soporta la carga tributaria. En este tipo de impuesto en la República Checa siempre es la misma persona, por eso se omite.
La ley en Transnistria establece tipos impositivos para apartamentos (0,3%) y casas (0,2%). [42]
El impuesto sobre la propiedad (holandés: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) se aplica a la propiedad a nivel municipal. Sólo los propietarios de propiedades residenciales y las personas que alquilan o poseen espacios comerciales están sujetos a impuestos. Las personas que alquilan una vivienda no pagan impuesto predial. Los municipios combinan sus impuestos sobre la propiedad con un impuesto sobre la recogida de basura y sobre el sistema de alcantarillado. Los propietarios y usuarios de propiedades y terrenos también pagan impuestos basados en el valor de la propiedad a las autoridades de agua para la protección contra inundaciones y el tratamiento de agua y aguas residuales ("waterschapsbelasting"). Un porcentaje del valor de una casa (" huurwaardeforfait ") se añade a los ingresos del propietario, por lo que el propietario de una casa paga más impuesto sobre la renta. Todos los impuestos relacionados con la propiedad se basan en el valor de la casa estimado por el municipio.
Portugal ha dividido sus impuestos sobre la propiedad en dos tramos: impuestos previos a la compra e impuestos posteriores a la compra (de propiedad).
Impuestos previos a la compra/compra de bienes raíces: si una persona busca comprar una propiedad inmobiliaria en Portugal, se puede esperar que pague una multitud de impuestos. En primer lugar, el individuo tendrá que pagar el 'Impuesto de Transferencia de Propiedad de Portugal' (conocido como 'IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS). Este impuesto se aplica cuando hay una transferencia de propiedad de un determinado inmueble. Las tasas de este impuesto pueden variar desde tan solo el 1% hasta el 8%; estos impuestos dependen de algunas consideraciones, que incluyen "el precio de compra del bien inmueble, la ubicación de la propiedad y si es la primera o segunda casa en Portugal." [43] Además, un "impuesto de timbre" (Imposto de Selo) también será un impuesto de precompra que se aplicará antes de la venta de bienes inmuebles. Este es uno de los impuestos más antiguos de Portugal y se aplica a todos los trámites oficiales, como escrituras, contratos, acuerdos hipotecarios y extractos bancarios que hacen que la venta sea legal y "oficial" según los tribunales. [44] Esta responsabilidad "corre a cargo del comprador, cobrada a una tasa fija del 0,8% del valor fiscal registral del inmueble". [44]
Impuestos sobre bienes inmuebles posteriores a la compra: El impuesto sobre bienes inmuebles (también conocido como: “IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis”) se "calcula sobre el valor de registro fiscal de las propiedades urbanas y rurales ubicadas en territorio portugués". [45] El IMI se basa en el tipo de propiedad que se posee: "Propiedad urbana: del 0,3 al 0,45 por ciento, Propiedad rural: 0,8 por ciento Propiedad de residentes en extraterritoriales (excepto particulares): 7,5 por ciento". [45] También hay bastantes reducciones y exenciones de impuestos que las personas pueden calificar/aprovechar propiedades que se consideran residencia permanente (sólo viables por tres años), residencias que tienen un ocupante con múltiples dependientes registrados a su nombre, propiedades que están Se consideran de bajo valor y son propiedad de personas de un nivel socioeconómico bajo según el gobierno, propiedades que se consideran parte del circuito turístico, propiedades que pueden ayudar con energía renovable e incluso tiendas consideradas de impacto histórico o cultural. [45]
La ley en Eslovaquia distingue tres tipos de impuesto sobre bienes inmuebles (eslovaco: Daň z nehnuteľností ): – Impuesto territorial – Impuesto sobre la construcción – Impuesto sobre apartamentos y locales no residenciales en un edificio de apartamentos.
La administración del impuesto sobre bienes inmuebles la realiza el municipio en cuyo territorio se encuentra el inmueble. En ciudades con varios distritos urbanos, la administración tributaria del impuesto sobre bienes inmuebles está a cargo del departamento de impuestos y tasas locales y no de los distritos urbanos. Por ejemplo, Bratislava o Košice. [46]
La obligación tributaria nace el 1 de enero del período impositivo siguiente al período impositivo en el que el contribuyente se convirtió en propietario, administrador, arrendatario o usuario del bien gravable y vence el 31 de diciembre del período impositivo en el que el contribuyente perdió la propiedad, la administración. , arrendamiento o uso del inmueble. Si el contribuyente pasa a ser propietario, administrador, arrendatario o usuario del inmueble el día 1 de enero del período impositivo en curso, la obligación tributaria nace en ese día. El factor decisivo para la recaudación del impuesto a partir del 1 de enero es un período impositivo. No se tienen en cuenta los cambios en los hechos imponibles que se produzcan durante el período impositivo.
La declaración de impuestos la presenta el contribuyente, cuya ley sobre impuestos locales define por separado los terrenos, edificios, pisos y parámetros no residenciales. El contribuyente presenta una declaración de impuestos correspondiente al período impositivo en el que se produjo la obligación tributaria. El contribuyente (es decir, el sujeto pasivo) está obligado a pagar la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles al administrador fiscal correspondiente (es decir, el municipio) antes del 31 de enero del período de responsabilidad. En otros períodos impositivos, no se presenta la declaración de impuestos y el contribuyente recibe del administrador una decisión sobre el impuesto recaudado. Por ejemplo, si adquiere una propiedad el 25 de agosto de 2019, deberá pagar la declaración de impuestos antes del 31 de enero de 2020. Sin embargo, solo si la propiedad será registrada en el catastro inmobiliario el 1 de enero de 2020. Un contribuyente que adquirió la Los bienes subastados durante el período impositivo están obligados a declarar la declaración dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la obligación tributaria. [46]
Si el terreno, edificio, piso y espacio no residencial en un edificio de viviendas son copropiedad de varias personas, la declaración deberá presentarla cada persona física o jurídica. En concreto, el copropietario deberá declarar el impuesto sobre bienes inmuebles hasta el importe de su parte de copropiedad. Si los copropietarios están de acuerdo, la declaración será presentada por un representante elegido. Si esto ocurre todos los copropietarios están obligados a mencionar este hecho en la declaración. Esto no se aplica a los cónyuges que sean propietarios de un terreno, un edificio, un apartamento o un espacio no residencial en un edificio de apartamentos en copropiedad no compartida de los cónyuges. En este caso la declaración la presenta uno de los cónyuges. [46]
La declaración del impuesto se presenta en la documentación prescrita según se trate de una persona física o jurídica. Para completar la documentación, es necesario enviar documentos que acrediten los cambios en la propiedad (por ejemplo, una copia de la decisión de permitir un depósito en el catastro inmobiliario, una decisión sobre la herencia, etc.). Los posibles cambios en la propiedad de un inmueble son, por ejemplo, la venta o compra del inmueble, la herencia, la donación, la aprobación de la construcción, la mudanza del edificio, etc. El formulario debidamente cumplimentado deberá presentarse en la ciudad o oficina municipal personalmente o designar un representante. [46]
La ley no estipula la obligación del municipio de financiar servicios electrónicos y, por tanto, durante la declaración de impuestos por medios electrónicos, aunque prevé la posibilidad de prestarlos. Si es posible comunicarse electrónicamente con el administrador tributario, el municipio lo publicará en su sitio web en forma de reglamento generalmente vinculante adoptado en el que se establezcan los detalles de la comunicación electrónica y la prestación de servicios electrónicos. [46]
El administrador fiscal enviará una liquidación para el período impositivo correspondiente, indicando el importe del impuesto, normalmente antes del 15 de mayo. El impuesto sobre bienes inmuebles recaudado se paga dentro de los 15 días siguientes a la fecha de entrada en vigor de la decisión. [46]
El administrador fiscal también podrá determinar el pago del impuesto sobre bienes inmuebles en cuotas, mientras que la fecha de vencimiento de las cuotas individuales se determinará en la decisión por la que se exija el impuesto. Si el impuesto recaudado es superior a 33.000 EUR, la ciudad/municipio determinará el pago del impuesto en al menos dos cuotas iguales. También puedes pagar el impuesto de una sola vez pero dentro del primer plazo. [46]
Si no presenta la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles dentro del plazo, el administrador tributario le impondrá una multa hasta el importe del impuesto recaudado, no inferior a 5 euros, pero no superior a 3.000 euros. [46]
Existen las siguientes categorías para viviendas unifamiliares en Suecia:
Otras categorías incluyen agricultura, pisos ocupados por sus propietarios, edificios de viviendas, locales industriales, etc.
Los ingresos por alquiler se gravan como parte de los ingresos anuales del contribuyente.
En caso de presentar información falsa o inadecuada en una declaración de impuestos, el contribuyente enfrenta una sanción. A un particular se le puede cobrar hasta el 40% del impuesto, el monto varía (depende del tipo de desinformación).
En caso de retraso en el llenado las consecuencias son similares.
Los pagos de impuestos se realizan en cuotas mensuales. Los contribuyentes tienen 90 días para pagar cualquier saldo adeudado, en caso de pagar en exceso el dinero se reembolsa dentro del año siguiente a la finalización del año fiscal. [47]
En el Reino Unido, la propiedad de terrenos o propiedades residenciales no está sujeta a impuestos, una situación casi única en la OCDE . [48] [49] [50] En cambio, el impuesto municipal generalmente lo paga el residente de una propiedad, y sólo en el caso de propiedades desocupadas el propietario está obligado a pagarlo (aunque los propietarios a menudo pueden obtener un descuento o una bonificación). exención para propiedades vacías). [51]
Las pautas de HM Revenue and Customs (HMRC) establecen:
El Servicio del Tribunal de Valoración señala que:
El impuesto municipal depende del valor de la propiedad, pero no se calcula como un simple porcentaje. En cambio, la propiedad se asigna a una banda de impuestos municipales (9 en Inglaterra y 8 en Escocia y Gales). La valoración la lleva a cabo la Agencia de la Oficina de Valoración bajo los auspicios de HMRC. [54] [55]
El impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre (SDLT) es un impuesto progresivo que se aplica al comprar "una propiedad residencial o un terreno en Inglaterra o Irlanda del Norte". [56] A partir de 2023, la compra de una residencia principal por un valor de hasta £ 250 000 por parte de un residente del Reino Unido está libre de impuestos con respecto al SDLT. [56] Algunas compras realizadas por no residentes en el Reino Unido están sujetas a un recargo adicional del 2 por ciento. [56] Las compras de residencias no principales están sujetas a un cuadro de tarifas SDLT incrementadas. [56] A partir de 2023, un comprador por primera vez de una residencia principal recibirá alivio SDLT, para propiedades con un valor de hasta £625 000, en forma de tasas SDLT reducidas (incluido un tramo del 0% hasta £425 000). [56]
En los Estados Unidos, el impuesto a la propiedad sobre bienes inmuebles generalmente lo recauda el gobierno local. El gobierno nacional no cobra impuestos sobre bienes inmuebles ni impuestos sobre la propiedad. Los gobiernos estatales recaudan el 3% del impuesto total a la propiedad recaudado. El otro 97% lo recaudan los condados , municipios , escuelas , colegios comunitarios y muchas otras agencias gubernamentales con fines especiales, por ejemplo bibliotecas, museos, parques y autoridades de puentes. [57] Las tasas varían entre los estados, entre aproximadamente el 0% y el 4% del valor de la vivienda. [58] La evaluación se compone de dos componentes: el valor de mejora o construcción y el valor del terreno o sitio. El impuesto a la propiedad es el principal impuesto que sustenta la educación local, la policía, la protección contra incendios, el gobierno, las carreteras y la mayor parte de la infraestructura, por ejemplo, alcantarillas, puentes, alumbrado público. Muchas jurisdicciones estatales y locales añaden impuestos sobre la propiedad personal. (Consulte las excepciones a continuación).
Antes de la presencia de un sistema monetario, los impuestos se pagaban principalmente como porcentaje de los cultivos cultivados. Más tarde, el impuesto a la propiedad en el mundo antiguo, partes de la Europa medieval y las colonias americanas se basaba más en el área de la propiedad que en su valor. Finalmente, la producción bruta de la propiedad (por ejemplo, los ingresos anuales) se utilizó como base impositiva. [59]
Los primeros registros de impuestos, que datan de unos seis mil años a. C., se encontraban en forma de tablillas de tierra que se encontraron en la ciudad-estado de Lagash (ahora en el territorio del actual Irak). El sistema se llamó bala (rotación). Era tal que cada mes se gravaba una determinada zona de la ciudad, lo que permitía hacer menos difícil tan ardua tarea. En el Antiguo Egipto los impuestos se aplicaban sobre el valor del grano, el ganado, el aceite, la cerveza y también la tierra. En aquella época sólo una persona de cada 100 estaba alfabetizada. Algunas de estas personas eran asesores fiscales. Mantuvieron registros sobre los propietarios de la tierra junto con su tamaño. Recolectaron datos anuales calculando el ganado y verificando el rendimiento de los cultivos. Si el contribuyente no podía pagar el impuesto, era llevado ante el tribunal. Los asesores fiscales eran personas muy respetadas por su capacidad y destreza. [60]
En Inglaterra, en el siglo XI, los impuestos sobre la tierra los pagaban los campesinos que alquilaban la tierra a su propietario. Cuanto más productiva era la tierra, mayor era el alquiler. Durante la década de 1070, Guillermo el Conquistador estableció una forma temprana de impuesto a la tierra. Era común que las ciudades llevaran registros del dueño de la propiedad. Cada paquete fue medido y estimado. Más tarde, después de 1215, el poder del rey Juan para recaudar ingresos era limitado, por lo que a partir de ese momento los impuestos sólo podían recaudarse con el permiso de sus barones. Después de 1290, la gente normal comenzó a pagar este tipo de impuesto según la ubicación de la propiedad (más alto para los que vivían en las ciudades y más bajo para los residentes rurales). En el siglo XVI, incluso las tierras del rey también estaban sujetas a impuestos. El poder impositivo del rey se debilitó aún más justo después de 1689, cuando se introdujo la nueva ley, lo que significaba que no podía imponer impuestos sin el permiso del Parlamento. [61]
Al llegar al Nuevo Mundo , los peregrinos desembarcaron en Plymouth y comenzaron a construir su ciudad en 1620. Los peregrinos formaron un pacto para protegerse y también establecieron leyes que incluían impuestos y evaluaciones. A todas las personas se les asignó la misma proporción de tierra por la que tenían que pagar impuestos. [62]
En Boston, los puritanos implementaron un impuesto a la propiedad para pagar los gastos de la iglesia y la educación religiosa. Cada persona pagaba este impuesto a la propiedad independientemente de su religión. Este sistema particular duró más de cien años. El tasador del impuesto era el sheriff. El sistema de prueba era similar al de Inglaterra (los tasadores llevaban registros de los bienes personales). En lo que respecta al impuesto sobre la propiedad se tenía en cuenta la situación del ciudadano, es decir, a una viuda con hijos no sólo se le perdonaba el impuesto sobre la propiedad, sino que también se le garantizaba recibir una determinada cantidad de dinero mensual. Por otro lado, las personas que destruyeron propiedad pública tuvieron que pagar el costo de las reparaciones con el impuesto a la propiedad. [62]
Después del establecimiento de los Estados Unidos en 1776, los impuestos aumentaron en la mayoría de las regiones (principalmente a través de la propiedad). Posteriormente, el Gobierno central descubrió que este sistema no funcionaba ya que se gastaba mucho más de lo que se recibía por esta medida. A finales del siglo XVIII hubo una disputa entre Alexander Hamilton y Thomas Jefferson. El bando de Hamilton estaba a favor de aumentar los impuestos (principalmente el impuesto a la propiedad) de manera centralizada para aumentar la capacidad de presupuesto (y también el poder) del gobierno. El bando de Jefferson estaba a favor de recaudar ingresos a nivel local, ya que "sonaba" más como un concepto de democracia. Hamilton tenía una gran cabeza para las finanzas; Ayudó a establecer el sistema capitalista que existe hoy. Sin embargo, la estrategia financiera mencionada anteriormente (alto impuesto a la propiedad) fue un desastre para él. [63] Finalmente se establecieron impuestos más altos (especialmente a la propiedad) durante las preocupaciones sobre si la guerra con Francia sucedería o no. El Congreso promulgó el impuesto nacional a la propiedad distribuido según la población. Hubo muchas protestas hasta que finalmente se derogó el impuesto. Por otro lado, la tendencia a aumentar el impuesto local a la propiedad continuó ya que los gobiernos locales pudieron aumentar sus ingresos con esta medida.
A principios del siglo XX se descubrió que el sistema tributario de Estados Unidos no podía gravar de manera equitativa una economía complicada. Se implementaron muchas reformas (tratando de reducir la dependencia de los impuestos a la propiedad). El más importante se refería al nuevo impuesto restringido sobre la propiedad personal, que se estableció especialmente para los propietarios de viviendas y los activos intangibles. Muchos presidentes estadounidenses han tratado de presionar para que se reduzcan los impuestos a la propiedad y para que se implemente el impuesto a la renta. En la época de la Gran Depresión, las tasas de recaudación del impuesto a la propiedad cayeron a medida que los ingresos de las personas disminuyeron abruptamente. Los gobiernos principalmente redujeron los impuestos a la propiedad e implementaron impuestos sobre las ventas. Después de la Gran Depresión, se formaron muchos movimientos para abordar las reclamaciones al Gobierno con reformas fiscales reales. Muchas de estas reformas fueron aprobadas y siguen siendo ley vigente. [62]
Los críticos de los impuestos a la propiedad señalan que este tipo de impuesto demuestra que los llamados "propietarios" son arrendatarios de sus tierras y que el gobierno es considerado el propietario final, ya que los propietarios pueden ser desalojados en cualquier momento por no pagar este impuesto. . Por ejemplo, una residente de Southfield, Michigan, fue desalojada de su casa por no pagar un impuesto a la propiedad de $900. [64] La ciudad se negó a aceptar su pago atrasado y en su lugar confiscó y vendió su casa por casi 300.000 dólares. Los críticos señalan que casos como este ocurren con bastante frecuencia y demuestran una amenaza a los derechos de propiedad, el debido proceso y el estado de derecho. [65] [66] [67]
Mauritania [68]
Groenlandia [69]
Islas Feroe [70]
Malta [71]
Palaos [72]
Isla Norfolk [73]
Islas Cook [74]
Samoa AmericanaEn Alaska , "...sólo una pequeña porción de la masa terrestre está sujeta a un impuesto a la propiedad... sólo 24 municipios en Alaska (ya sean ciudades o distritos) imponen un impuesto a la propiedad". Sin embargo, la gran mayoría de los ingresos de los gobiernos locales proviene de los impuestos a la propiedad. [75] No hay impuestos sobre las tierras privadas en Samoa Americana , el Territorio de la Isla Palmyra o Kingman Reef en las áreas insulares del Océano Pacífico . [76]
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