Un impuesto sobre la propiedad (cuya tasa se expresa como porcentaje o por mil , también llamado millaje ) [1] es un impuesto ad valorem sobre el valor de una propiedad. [Nota 1]
El impuesto lo cobra la autoridad competente de la jurisdicción en la que se encuentra la propiedad. Puede ser un gobierno nacional, un estado federado , un condado u otra región geográfica , o un municipio . Varias jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad .
A menudo, se aplica un impuesto sobre la propiedad a los bienes inmuebles . Puede aplicarse anualmente o en el momento de la transacción inmobiliaria , como en el caso del impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles . Este impuesto puede contrastarse con el impuesto sobre el alquiler, que se basa en los ingresos por alquiler o el alquiler imputado , y el impuesto sobre el valor del terreno , que es un gravamen sobre el valor del terreno, excluido el valor de los edificios y otras mejoras.
En un sistema de impuesto a la propiedad, el gobierno exige o realiza una tasación del valor monetario de cada propiedad, y el impuesto se evalúa en proporción a ese valor.
Los cuatro grandes tipos de impuestos a la propiedad son la tierra, las mejoras a la tierra (objetos inmuebles hechos por el hombre, como edificios), la propiedad personal (objetos muebles hechos por el hombre) y la propiedad intangible . [ cita requerida ] La propiedad real (también llamada bienes raíces o inmuebles) es la combinación de tierra y mejoras.
Las formas de impuesto a la propiedad varían según las jurisdicciones. Los bienes inmuebles suelen tributar según su clase. La clasificación es la agrupación de propiedades en función de su uso similar. Las propiedades de diferentes clases se gravan a diferentes tasas. Algunos ejemplos de clases de propiedad son los bienes inmuebles residenciales, comerciales, industriales y vacíos. [2] En Israel , por ejemplo, las tasas de impuesto a la propiedad son el doble para los apartamentos vacíos que para los apartamentos ocupados. [3] [ verificación fallida ] Francia tiene un impuesto sobre las propiedades vacías, que redujo con éxito la tasa de vacancia. [4]
El impuesto de tasación especial a veces se confunde con el impuesto sobre la propiedad. Se trata de dos formas distintas de tributación: una ( impuesto ad valorem ) se basa en el valor justo de mercado de la propiedad. La otra (tasación especial) se basa en una mejora especial denominada "beneficio" para su justificación.
La tasa del impuesto a la propiedad se expresa generalmente como un porcentaje . Puede expresarse como un per mil (cantidad de impuesto por cada mil unidades monetarias del valor de la propiedad), que también se conoce como tasa de millaje o mill (una milésima de una unidad monetaria). Para calcular el impuesto a la propiedad, la autoridad multiplica el valor tasado por la tasa de millaje y luego divide por 1.000. Por ejemplo, una propiedad con un valor tasado de $50.000 ubicada en un municipio con una tasa de millaje de 20 millajes tendría una factura de impuesto a la propiedad de $1.000 por año. [5]
Las clases de propiedad, las tasas impositivas, las normas de evaluación y las valoraciones varían según la jurisdicción.
En comparación, Armenia ocupa un lugar bajo a nivel internacional en cuanto a la relación entre el impuesto a la propiedad y el PIB. Actualmente, es del 0,2% en comparación con el promedio mundial del 2%. Con base en las nuevas modificaciones del código tributario, a partir de 2021 los impuestos a la propiedad se calculan en función de los precios del valor de mercado, por separado para los apartamentos y las casas residenciales. La nueva modificación eliminó el umbral de propiedad no imponible que existía anteriormente, estableciendo un mínimo del 0,05% de impuesto a la propiedad. [6]
Tasa de Impuesto sobre Bienes Inmuebles en Casas Residenciales y Casas de Campo: [6]
Tasa de Impuesto sobre Bienes Inmuebles en Edificios de Viviendas, Apartamentos y Áreas No Residenciales: [6]
La propiedad en Australia está sujeta a impuestos tanto a nivel estatal como municipal. Los impuestos los pagan los propietarios de las propiedades; no se cobra ningún impuesto a los inquilinos.
Cuando se compra o transfiere una propiedad, se aplica un impuesto estatal, comúnmente llamado "impuesto de timbre". Generalmente, es de alrededor del 5 % del precio de compra y lo paga el comprador. También pueden aplicarse otros cargos por transferencia, incluidas tarifas especiales para inversores extranjeros. [7]
El "impuesto sobre la tierra", también un impuesto estatal, se aplica todos los años al valor de la propiedad. La mayoría de los australianos no pagan impuesto sobre la tierra, ya que la mayoría de los estados ofrecen una exención de impuesto sobre la tierra para la vivienda o residencia principal. Según el estado, se pueden aplicar tasas impositivas adicionales a los propietarios extranjeros. [8]
Los impuestos municipales son impuestos que cobra el gobierno local y que se calculan cada año sobre el valor de la propiedad. Los impuestos municipales son de alrededor de 1300 dólares al año para un hogar australiano promedio. [9]
Brasil es una República Federativa, y sus entidades federativas (Estados y Municipios internos), así como el gobierno federal, cobran impuestos sobre bienes inmuebles. Todos ellos están declarados en la Constitución Federal .
Estos son los impuestos sobre la propiedad actuales:
Muchas provincias aplican impuestos a la propiedad inmobiliaria en función del uso y el valor de la tierra. Esta es la principal fuente de ingresos para la mayoría de los gobiernos municipales . Si bien los niveles de impuestos a la propiedad varían entre municipios, la legislación provincial establece un criterio común de evaluación o valoración de la propiedad. La tendencia es utilizar un estándar de valor de mercado para fines de valoración con diferentes ciclos de revaluación. Varias provincias establecieron un ciclo de revaluación anual cuando la actividad del mercado lo justifica, mientras que otras tienen períodos más largos entre los períodos de valoración. Existen dos tipos de impuestos a la propiedad: el impuesto anual a la propiedad y el impuesto a la transferencia de tierras.
El impuesto anual sobre la propiedad suele ser un porcentaje del valor catastral imponible de la propiedad. El valor catastral imponible suele ser determinado por el proveedor de servicios de tasación del municipio. La tasa anual del impuesto sobre la propiedad de cualquier provincia contiene al menos dos elementos: la tasa municipal y la tasa de educación. La combinación de las porciones de impuestos municipales y educativos junto con los impuestos básicos u otros impuestos especiales determina el monto total del impuesto.
El impuesto sobre la transferencia de tierras es un impuesto provincial que se aplica al comprar una casa o un terreno en Canadá. Todas las provincias tienen un impuesto sobre la transferencia de tierras, excepto Alberta y Saskatchewan . En la mayoría de las provincias, el impuesto se calcula como un porcentaje del precio de compra. En Toronto hay un impuesto municipal adicional.
Ontario , Columbia Británica , la Isla del Príncipe Eduardo , Montreal y la ciudad de Toronto ofrecen reembolsos de impuestos sobre la transferencia de tierras para quienes compran una vivienda por primera vez. [18]
En Columbia Británica, el impuesto de transferencia de propiedad es igual al uno por ciento sobre el primer$200,000 del precio de compra, dos por ciento sobre el monto restante hasta $2 millones y tres por ciento sobre el resto. [19] Un impuesto adicional del 15% que se aplica solo a los compradores de viviendas extranjeros no residentes en el Gran Vancouver comenzó el 2 de agosto de 2016. Más tarde en 2018, este impuesto se elevó al 20%. La definición de comprador extranjero incluye a los estudiantes internacionales y trabajadores extranjeros temporales . Las medidas antievasión incluyen multas de $100,000 para individuos y $200,000 para corporaciones . [20]
El Programa para compradores de vivienda por primera vez es un programa del gobierno de Columbia Británica que ofrece a los compradores de vivienda por primera vez que reúnen los requisitos una reducción o eliminación del impuesto de transferencia de propiedad. Se puede utilizar junto con la Asociación de hipotecas y capital para propietarios de vivienda de Columbia Británica . [21]
En Ontario también existe el Crédito Fiscal para Compradores de Vivienda por Primera Vez, que ofrece a quienes compran una vivienda por primera vez una devolución de impuestos de 750 dólares. En 2017, el Gobierno de Ontario también lanzó la Reducción del Impuesto de Transferencia de Tierras, que permitió una devolución de hasta 4.000 dólares, lo que garantiza que quienes compren una vivienda por primera vez y cuyo valor sea inferior a 368.000 dólares no paguen el impuesto de transferencia de tierras. [22]
La exención para viviendas de nueva construcción es un programa que reduce o elimina el impuesto de transferencia de propiedad sobre viviendas nuevas. El monto está limitado a$13,000 para personas que califiquen y que sean ciudadanos canadienses o residentes permanentes. La propiedad adquirida debe estar ubicada en Columbia Británica y tener un valor de mercado justo de$750,000 , sea menor que1,25 acres y se puede utilizar como residencia principal. Se puede utilizar junto con la Asociación de hipotecas y capital para propietarios de viviendas de BC . [23]
El impuesto sobre la propiedad de la tierra, llamado "impuesto territorial" o "contribución", es una cantidad anual pagada trimestralmente por el propietario de la propiedad. Se determina como un porcentaje del "valor fiscal" de la propiedad, que es calculado por el Servicio de Impuestos Internos, en función del terreno y el área construida de la propiedad, los materiales de construcción, la edad y el uso. El valor fiscal, que suele ser mucho menor que el valor de mercado, puede ser impugnado por el propietario. El gravamen anual varía entre el 1 y el 2% de este valor, dependiendo del uso de la propiedad (residencial, agrícola o comercial). Las propiedades residenciales valuadas por debajo de los US$40.000 (a partir de 2013) no están gravadas; las que superan ese umbral solo están gravadas por el monto que excede los US$40.000 . [24] Los ingresos van al municipio que administra la comuna de la propiedad . [25] Todos los municipios contribuyen con una parte de los ingresos a un "fondo municipal común" que luego se redistribuye entre los municipios de acuerdo con sus necesidades (tasa de pobreza de la comuna, etc.). [26] [27] Además, los municipios cobran un impuesto trimestral por la recolección de basura, que a menudo se paga junto con el impuesto territorial (si corresponde).
La ley impone un impuesto sobre cada propiedad. Se excluyen los edificios públicos (como los edificios gubernamentales), así como los edificios religiosos ( mezquitas e iglesias). Las familias que poseen propiedades privadas por un valor de hasta £E 2 millones ($41,700) están exentas. Los locales comerciales con un valor de alquiler anual superior a £E1,200 no están exentos. [28]
En Francia, el impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto local que pagan todos los propietarios de bienes inmuebles situados en Francia. Este impuesto se utiliza para financiar el presupuesto de las autoridades locales. El impuesto sobre bienes inmuebles está compuesto por tres impuestos diferentes: el impuesto sobre bienes inmuebles construidos, el impuesto sobre bienes inmuebles no construidos y el impuesto sobre la eliminación de residuos domésticos.
El impuesto de vivienda es un impuesto local que debe pagar el propietario de una propiedad francesa o el inquilino a largo plazo que la ocupa el 1 de enero del año fiscal. La responsabilidad del pago depende de si la propiedad se alquila amueblada o sin amueblar, y de si el alquiler es a largo o corto plazo.
Si la propiedad se alquila amueblada o sin muebles a largo plazo, el inquilino es responsable de pagar el impuesto. Sin embargo, si la propiedad se alquila a corto plazo, el propietario es responsable de pagar el impuesto. En el caso de las propiedades en alquiler, la empresa de gestión que subarrienda la propiedad es responsable del pago.
En resumen, si alquilas una propiedad anualmente, el inquilino es responsable de pagar la Taxe d'Habitation, independientemente de si la propiedad está amueblada o no. Este impuesto se basa en varios factores específicos de la propiedad, como su ubicación, y lo determina el municipio local, lo que significa que el monto del impuesto puede variar considerablemente.
[29]
Impuesto sobre bienes inmuebles construidos
Se trata del impuesto más común en Francia. Está detallado en el artículo 1380 del Código General de Impuestos. Al tratarse de un impuesto local, el impuesto sobre bienes inmuebles construidos tiene una función censal . Las autoridades fiscales cuentan a los nuevos propietarios cada año. Para estar sujeto a este impuesto se deben cumplir dos condiciones: el bien debe ser inamovible y debe pertenecer a la categoría de edificios reales.
Por tanto, este impuesto se aplica a los siguientes bienes:
Impuesto sobre bienes inmuebles no construidos
Este impuesto se refiere a los terrenos que no se utilizan para fines residenciales.
Se aplica a los siguientes productos:
Responsable del impuesto predial
El impuesto lo paga el propietario, no el inquilino, del inmueble. El propietario sujeto al impuesto sobre bienes inmuebles puede ser una persona física, una empresa o una entidad jurídica (sociedad mercantil o inmobiliaria). El impuesto lo deben pagar cada año los contribuyentes que sean propietarios de un inmueble el 1 de enero del año fiscal. Si el inmueble se vende durante el año, el vendedor puede solicitar que el impuesto se reparta con el comprador.
Situaciones específicas:
Cálculo del impuesto predial y pago del mismo
El cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles se basa en tres componentes:
El monto del impuesto predial es igual a la base imponible x la tasa impositiva votada por el municipio.
La base imponible es igual al 50% del valor catastral del inmueble (para los inmuebles no construidos, esta base imponible es igual al 80%). A esta base se le aplica el coeficiente de revalorización (en 2020 se situó en 1,012).
El pago del impuesto sobre bienes inmuebles suele efectuarse antes de mediados de octubre. La notificación de pago se realiza a nombre del propietario, que es el único responsable del pago del impuesto sobre bienes inmuebles. La fecha límite exacta para realizar el pago varía en función de la forma de pago elegida.
Exención del impuesto sobre bienes inmuebles
En determinadas situaciones el impuesto predial permite exenciones. Las condiciones de esta exención pueden depender del inmueble o de la situación del propietario.
Ciertas propiedades están exentas permanentemente:
También existen exenciones para propiedades no edificadas.
Por ejemplo, los terrenos sembrados, plantados o replantados con madera pueden estar 100% exentos por un período que varía de 10 a 50 años, según las plantaciones.
En 1999, Francia introdujo un impuesto sobre las propiedades vacías, que redujo la tasa de desocupación en un 13%. [4]
Impuesto sobre bienes inmuebles
En Alemania, la base legal del impuesto sobre bienes inmuebles es la denominada Grundsteuergesetz (GrStG), es decir, la ley del impuesto sobre bienes inmuebles, según la cual los bienes inmuebles se clasifican en las dos categorías siguientes (§2 GrStG):
El tipo impositivo depende de la categoría a la que pertenece el inmueble en cuestión. La carga impositiva se calcula multiplicando el valor del inmueble según la Ley de tasación (Bewertungsgesetz) por el tipo impositivo del impuesto sobre bienes inmuebles y por el coeficiente multiplicador municipal aplicable. El tipo impositivo del impuesto sobre bienes inmuebles lo establece el estado federado en el que se encuentra el inmueble en cuestión y oscila entre el 0,26 y el 1 por ciento. El coeficiente multiplicador municipal lo establece cada municipio. [30]
Ingresos por impuestos sobre bienes inmuebles
Los ingresos procedentes del impuesto sobre bienes inmuebles ascienden a casi 15.000 millones de euros anuales y benefician a los municipios, para los que el impuesto sobre bienes inmuebles es una de las fuentes de ingresos más importantes, ya que los ingresos del impuesto sobre bienes inmuebles se utilizan a nivel municipal para financiar instalaciones públicas como escuelas, bibliotecas, guarderías y proyectos de infraestructura local. [31]
Reforma del impuesto sobre bienes inmuebles
En 2018, el Tribunal Constitucional Federal declaró inconstitucional el sistema de evaluación del impuesto sobre bienes inmuebles, ya que trata de manera diferente a los bienes inmuebles similares y, por lo tanto, da lugar a una violación del artículo 3 (igualdad ante la ley) de la Ley Fundamental de la República Federal de Alemania . Hasta ahora, el cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles se ha basado en valores estándar de hace décadas. En los estados federados de la antigua Alemania Occidental, estos valores estándar se establecieron por última vez en 1964, mientras que los valores estándar de la antigua Alemania del Este se determinaron por última vez en 1935. En consecuencia, estos valores estándar no reflejan la evolución de los valores de mercado de los bienes inmuebles. Por lo tanto, el Tribunal Constitucional Federal declaró que los valores estándar conducen a un tratamiento fiscal desigual. En consecuencia, el parlamento alemán tuvo que aprobar una reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, que entró en vigor en 2022. Como resultado, todos los propietarios de bienes inmuebles estaban obligados a presentar a las autoridades fiscales una nueva tasación del valor de sus bienes a partir del 1 de enero de 2022 antes del 31 de enero de 2023. Los impuestos sobre bienes inmuebles calculados de acuerdo con estos nuevos valores se recaudarán a partir del 1 de enero de 2025 en adelante. Además, la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles otorga a los municipios el derecho a establecer un tipo impositivo más alto para los terrenos no urbanizados y listos para construir a partir de 2025 por razones de desarrollo urbano. [31]
Exenciones de impuestos sobre bienes inmuebles
Según la ley alemana sobre el impuesto sobre bienes inmuebles (§3 GrSTG), determinadas personas jurídicas están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles. Entre ellas se encuentran las entidades del sector público, como las autoridades federales, estatales y municipales, así como las instituciones públicas y fundaciones de derecho público, siempre que utilicen el inmueble exclusivamente para fines públicos. También están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles las organizaciones sin ánimo de lucro que persigan exclusivamente y directamente fines caritativos, religiosos, culturales, científicos o educativos. Además, las iglesias y otras comunidades religiosas están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles si el inmueble se utiliza exclusivamente para fines religiosos o caritativos. [32]
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales (Grunderwerbssteuer) se aplica cuando se vende un inmueble en el país o cuando se produce un cambio de titularidad. El tipo impositivo lo fija el estado federado en el que se encuentra el inmueble y oscila entre el 3,5 y el 6,5 por ciento. Se trata de un pago único que se aplica a los inmuebles cuyo precio de compra supera los 2.500 euros y que normalmente paga el comprador. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales también se aplica si se transfieren al menos el 95 por ciento de las participaciones en una sociedad a nuevos socios en un plazo de cinco años o si se transfieren al menos el 95 por ciento de las acciones de una empresa propietaria de un inmueble a un nuevo accionista. [33]
Grecia tiene un impuesto municipal y otro estatal sobre la propiedad. El impuesto municipal sobre la propiedad (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) se incluye en las facturas de electricidad e incorpora, entre otros, los cargos por limpieza de calles e iluminación. El impuesto estatal sobre la propiedad (ENFIA) es una combinación del impuesto sobre los activos individuales basado en la superficie construida y un impuesto progresivo sobre el patrimonio inmobiliario por persona física que se basa en el valor neto estimado de todas las propiedades y puede alcanzar el 2%.
En Hong Kong, el impuesto sobre la propiedad no es un impuesto ad valorem , sino un impuesto sobre la renta . Los impuestos que se aplican sobre el valor de los bienes inmuebles se denominan tasas y rentas gubernamentales .
Según la Ordenanza de Hacienda de Hong Kong IRO s5B, los propietarios de inmuebles deben pagar este impuesto solo si recibieron una contraprestación, como ingresos por alquiler, durante el año de la tasación. El impuesto sobre la propiedad se calcula sobre el valor neto imponible a la tasa estándar. El período de la tasación es del 1 de abril al 31 de marzo.
La fórmula es:
Los impuestos sobre la propiedad son recaudados por el gobierno estatal o por organismos cívicos locales. El impuesto sobre la propiedad o "impuesto a la vivienda" es un impuesto local sobre los edificios, junto con el terreno anexo. Se impone al poseedor (no al custodio de la propiedad según la enmienda 44 de la constitución de 1978). Se asemeja al impuesto sobre el patrimonio de tipo estadounidense y difiere de la tasa de tipo especial del Reino Unido. El poder impositivo está conferido a los estados y se delega a los organismos locales, especificando el método de valoración, la banda de tasas y los procedimientos de recaudación. La base imponible es el valor de alquiler anual ( ARV ) o la tasa basada en el área. Las propiedades ocupadas por el propietario y otras propiedades que no producen alquiler se evalúan sobre el costo y luego se convierten en ARV aplicando un porcentaje del costo, generalmente el cuatro por ciento. La mayoría de los municipios de las grandes ciudades tienen impuestos sobre los terrenos baldíos, y otras ciudades más pequeñas y áreas rurales no tienen ningún impuesto sobre la propiedad sobre los terrenos baldíos. En la mayoría de los casos, los organismos cívicos tienen impuestos exentos sobre todos los edificios y terrenos utilizados para: culto religioso por parte del público; entierro público y cremación; o propósitos caritativos y educativos. Algunas tierras agrícolas o patrimoniales también están exentas. Aparte de eso, las propiedades del gobierno central están exentas. En cambio, se permite un "cargo por servicio" por orden ejecutiva. Las propiedades de misiones extranjeras también disfrutan de exención fiscal sin requerir reciprocidad. El impuesto suele ir acompañado de impuestos por servicios, por ejemplo, impuesto sobre el agua, impuesto sobre el drenaje, impuesto sobre la conservación (saneamiento), impuesto sobre la iluminación, todos utilizando la misma base impositiva. La estructura de tasas es plana en las propiedades rurales ( panchayat ), pero en las áreas urbanas (municipales) es ligeramente progresiva, con aproximadamente el 80% de las evaluaciones en los dos primeros tramos. [34]
A continuación se presentan detalles de algunos organismos cívicos locales:
El 1 de julio de 2013 entró en vigor en la República de Irlanda un impuesto local sobre la propiedad , que recaudan los Comisionados de Ingresos . El impuesto se aplica a las propiedades residenciales y el propietario de la propiedad es responsable (aunque en el caso de arrendamientos por más de veinte años, el responsable es el inquilino). Los ingresos financian la prestación de servicios por parte de las autoridades locales . Dichos servicios incluyen parques públicos, bibliotecas, espacios abiertos y lugares de ocio, planificación y desarrollo, servicios contra incendios y de emergencia, mantenimiento y limpieza e iluminación de calles.
El impuesto se basa en el valor de mercado y se grava mediante un sistema de bandas de mercado. A partir de 2021, [update]el tipo central nacional inicial del impuesto es del 0,18 % del valor de una propiedad de hasta 1 millón de euros. Las propiedades valoradas en más de 1 millón de euros se gravan con un 0,25 % sobre el exceso. Desde el 1 de enero de 2015, las autoridades locales pueden variar los tipos del LPT hasta un 15 % por debajo o por encima del tipo central nacional.
En el caso de propiedades valoradas en más de un millón de euros, no se aplica ninguna banda impositiva: se cobra un 0,18 % sobre el primer millón de euros (1.800 euros) y un 0,25 % sobre el resto. El gobierno estima que entre el 85 % y el 90 % de todas las propiedades se encuentran dentro de las primeras cinco bandas impositivas. [35] [36]
En Italia, el impuesto sobre la propiedad incluye el impuesto municipal sobre la propiedad, el impuesto de transferencia y el impuesto al valor agregado (IVA).
El monto total del impuesto sobre la propiedad pagado en Italia depende de factores como el valor de la propiedad, la ubicación y el estado de residencia.
Los ciudadanos extranjeros que poseen propiedades en Italia deben conocer sus obligaciones tributarias. Si bien Italia no impone impuestos inmobiliarios específicos basados únicamente en la nacionalidad extranjera, las personas deben cumplir con los requisitos de declaración de activos e ingresos extranjeros establecidos por las leyes tributarias italianas. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones. [39]
El impuesto sobre el valor de los inmuebles situados en el extranjero (LVIE) es un impuesto sobre el patrimonio que grava los bienes inmuebles que se poseen fuera de Italia. Los residentes italianos que poseen bienes inmuebles en el extranjero están obligados a pagar el LVIE. El impuesto lo pagan:
El Imposta unica comunale (IUC) fue un impuesto en el sistema tributario italiano introducido por la Ley de Estabilidad de 2014. [40] La intención detrás de este impuesto era hacer orgánica la normativa sobre impuestos locales a la propiedad. Aunque su nombre implica un sentido de unidad, el IUC no reemplazó todos los impuestos municipales; en cambio, reunió tres componentes distintos: el IMU ( Imposta municipale propria ), el TASI ( Tributo per i servizi indivisibili ) y el TARI ( Tassa sui rifiuti ). [41] Con la Ley de Presupuesto de 2020, el TASI se suprime y se reemplaza por el nuevo IMU.
Este impuesto se paga anualmente y se basa en un porcentaje del valor no mejorado de una propiedad.
El período impositivo para el impuesto predial es un año calendario. La tasa del impuesto predial varía entre el 0,3% y el 1%, y el valor impositivo de los bienes inmuebles lo determina el municipio.
Desde el 1 de enero de 2015, si el valor de la propiedad de una persona es superior a 220.000 euros, se aplicará un impuesto del 0,5 por ciento sobre el exceso.
El impuesto sobre bienes inmuebles en Luxemburgo se calcula sobre la base del "valor unitario" del inmueble, determinado por las autoridades fiscales y recaudado por los municipios . El impuesto se calcula como valor unitario del inmueble * tipo de tasación * tipo municipal. El tipo de tasación lo determina el legislador y, por lo general, oscila entre el 0,7 % y el 1 %. El tipo municipal lo establece la autoridad municipal y varía entre el 120 % y el 900 % según el municipio.
En comparación con sus vecinos del Benelux o de la Unión Europea , Luxemburgo tiene un impuesto sobre la propiedad mínimo : asciende a unos 150 euros por un apartamento de 500.000 euros en la ciudad de Luxemburgo. [45] [46]
En la República Checa existen dos tipos de impuestos sobre la propiedad: el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre bienes inmuebles. [47]
Los sujetos del impuesto sobre el patrimonio son todos los patrimonios contemplados en la legislación de la República Checa, con excepción de los patrimonios que están cubiertos por bienes inmuebles gravados (no se gravan estos patrimonios sólo en la parte en que se encuentran los bienes inmuebles), los bosques, las masas de agua y los patrimonios destinados a la defensa del país. [48] El sujeto pasivo del impuesto es el propietario de este patrimonio en particular. Existen diferentes tipos de impuestos sobre el patrimonio según el destino (los campos tienen un coeficiente más bajo que los patrimonios destinados a la industria). Existe una diferencia en el impuesto sobre los terrenos edificables. Los terrenos edificables sin bienes inmuebles tienen un coeficiente constante de 2 coronas checas por metro cuadrado, mientras que los terrenos edificables con bienes inmuebles (aquellos terrenos edificables que no están cubiertos por ese inmueble en particular) se gravan según el número de habitantes y la ubicación de la localidad/ciudad en particular. [48]
Los sujetos del impuesto sobre bienes inmuebles son todos los edificios y viviendas contemplados en la legislación de la República Checa, excepto los edificios compuestos por viviendas que ya están sujetos al impuesto (bloques de viviendas, etc.). El sujeto pasivo es, a su vez, el propietario del inmueble. La base imponible de los edificios y viviendas es la superficie construida. [47]
Datos sobre ambos impuestos:
Nota importante: Existe una diferencia entre la persona que paga físicamente el impuesto y la persona que soporta la carga impositiva. En este tipo de impuesto en la República Checa, siempre se trata de la misma persona, por eso se omite.
La ley en Transnistria establece tasas impositivas para apartamentos (0,3%) y casas (0,2%). [50]
El impuesto sobre la propiedad (en neerlandés: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) se aplica a la propiedad a nivel municipal. Solo los propietarios de propiedades residenciales y las personas que alquilan o poseen espacios comerciales pagan impuestos. Las personas que alquilan una casa no pagan impuestos sobre la propiedad. Los municipios combinan sus impuestos sobre la propiedad con un impuesto por la recolección de basura y el sistema de alcantarillado. Los propietarios y usuarios de propiedades y terrenos también pagan impuestos basados en el valor de la propiedad a las juntas de agua para la protección contra inundaciones y el tratamiento de agua y aguas residuales ("waterschapsbelasting"). Un porcentaje del valor de una casa (" huurwaardeforfait ") se agrega a los ingresos del propietario, por lo que el propietario de una casa paga más impuestos sobre la renta. Todos los impuestos relacionados con la propiedad se basan en el valor de la casa estimado por el municipio.
Portugal ha dividido sus impuestos sobre la propiedad en dos categorías: impuestos previos a la compra e impuestos posteriores a la compra (de la propiedad).
Impuestos previos a la compra de bienes inmuebles: si una persona desea comprar un inmueble en Portugal, es posible que deba pagar una gran cantidad de impuestos. En primer lugar, deberá pagar el "Impuesto de Transmisiones Inmobiliarias de Portugal" (también conocido como "IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS"). Este impuesto se aplica cuando se produce una transferencia de propiedad de una determinada propiedad. Las tasas de este impuesto pueden variar desde un mínimo del 1 % hasta un máximo del 8 %; estos impuestos dependen de algunas consideraciones, que incluyen "el precio de compra del inmueble, la ubicación de la propiedad y si se trata de la primera o segunda vivienda en Portugal". [51] Además, el "Impuesto de Timbre" (Imposto de Selo) también será un impuesto previo a la compra que se aplicará antes de la venta del inmueble. Se trata de uno de los impuestos más antiguos de Portugal y se aplica a todos los documentos oficiales, como escrituras, contratos, acuerdos hipotecarios y extractos bancarios que hacen que la venta sea legal y "oficial" según los tribunales. [52] Esta responsabilidad "corre a cargo del comprador y se cobra a una tasa fija del 0,8% del valor fiscal registrado del inmueble". [52]
Impuestos sobre bienes inmuebles posteriores a la compra: el impuesto sobre bienes inmuebles (también conocido como: “IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis”) se "calcula sobre el valor de registro fiscal de las propiedades urbanas y rurales ubicadas en territorio portugués". [53] El IMI se basa en el tipo de propiedad que uno posee: "Propiedad urbana: 0,3 a 0,45%, Propiedad rural: 0,8% Propiedad propiedad de residentes en offshores (excepto individuos): 7,5%". [53] También hay bastantes reducciones y exenciones de impuestos que las personas pueden calificar/aprovechar para propiedades que se consideran una residencia permanente (solo viable por tres años), residencias que tienen un ocupante con múltiples dependientes registrados a su nombre, propiedad que se considera de bajo valor y es propiedad de personas de un bajo nivel socioeconómico según el gobierno, propiedad que se considera parte del circuito turístico, propiedad que puede ayudar con la energía renovable e incluso tiendas consideradas históricas o culturalmente impactantes. [53]
La ley en Eslovaquia distingue tres tipos de impuesto sobre bienes inmuebles (en eslovaco: Daň z nehnuteľností ): – Impuesto sobre la tierra – Impuesto sobre la construcción – Impuesto sobre apartamentos y locales no residenciales en un edificio de apartamentos.
La administración del impuesto sobre bienes inmuebles la realiza el municipio en cuyo territorio se encuentra el inmueble. En las ciudades con varios distritos urbanos, la administración fiscal del impuesto sobre bienes inmuebles la realiza el departamento de impuestos y tasas locales y no los distritos urbanos. Por ejemplo, Bratislava o Košice. [54]
La obligación tributaria nace el 1 de enero del período impositivo siguiente a aquel en que el contribuyente se convierte en propietario, administrador, arrendatario o usuario del inmueble gravado y vence el 31 de diciembre del período impositivo en que el contribuyente pierde la propiedad, administración, arrendamiento o uso del inmueble. Si el contribuyente se convierte en propietario, administrador, arrendatario o usuario del inmueble el 1 de enero del período impositivo en curso, la obligación tributaria nace ese día. El factor decisivo para la recaudación del impuesto a partir del 1 de enero es un período impositivo. No se tienen en cuenta los cambios en los hechos imponibles que se producen durante el período impositivo.
La declaración de impuestos la presenta el contribuyente, cuya ley sobre impuestos locales define por separado los parámetros para terrenos, edificios, pisos y no residenciales. El contribuyente presenta una declaración de impuestos para el período impositivo en el que se generó la obligación tributaria. El contribuyente (es decir, el sujeto pasivo) está obligado a pagar la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles al administrador tributario correspondiente (es decir, el Municipio) antes del 31 de enero del período de obligación tributaria. En otros períodos impositivos, la declaración de impuestos no se presenta y el contribuyente recibe una decisión sobre el impuesto recaudado por parte del administrador. Por ejemplo, si adquiere una propiedad el 25 de agosto de 2019, debe pagar la declaración de impuestos antes del 31 de enero de 2020. Sin embargo, solo si la propiedad se inscribe en el catastro inmobiliario el 1 de enero de 2020. Un contribuyente que adquirió la propiedad mediante subasta durante el período impositivo está obligado a presentar la declaración dentro de los 30 días a partir de la fecha de la obligación tributaria. [54]
Si el terreno, el edificio, el piso y el espacio no residencial de un edificio de viviendas son copropiedad de varias personas, la declaración deberá ser presentada por cada persona física o jurídica. En particular, el copropietario deberá declarar el impuesto sobre bienes inmuebles hasta el importe de su cuota de copropiedad. Si los copropietarios están de acuerdo, la declaración será presentada por un representante elegido. En este caso, todos los copropietarios están obligados a mencionar este hecho en la declaración. Esto no se aplica a los cónyuges que sean propietarios de un terreno, un edificio, un piso o un espacio no residencial en un edificio de apartamentos en copropiedad no compartida de los cónyuges. En este caso, la declaración la presenta uno de los cónyuges. [54]
La declaración de la renta se presenta con la documentación prescrita, según se trate de una persona física o jurídica. Para completar la documentación, es necesario enviar documentos que demuestren cambios en la propiedad (por ejemplo, una copia de la decisión de admisión a depósito en el catastro inmobiliario, una decisión sobre la herencia, etc.). Los posibles cambios en la propiedad de un inmueble son, por ejemplo, la venta o compra del inmueble, la herencia, la donación, la autorización de construcción, la demolición del edificio, etc. El formulario debidamente cumplimentado debe presentarse en la oficina municipal o de la ciudad en persona o designando un representante. [54]
La ley no establece la obligación del municipio de financiar servicios electrónicos, por ejemplo, durante la declaración de impuestos por medios electrónicos, aunque prevé la posibilidad de proporcionarlos. Si es posible comunicarse con el administrador tributario por medios electrónicos, el municipio publicará en su sitio web, en forma de un reglamento de carácter general y vinculante, en el que se establecerán los detalles de la comunicación electrónica y la prestación de servicios electrónicos. [54]
El administrador fiscal enviará una evaluación para el período impositivo correspondiente, indicando el monto del impuesto, generalmente antes del 15 de mayo. El impuesto sobre bienes inmuebles recaudado se debe pagar dentro de los 15 días a partir de la fecha de entrada en vigor de la decisión. [54]
El administrador fiscal también puede determinar el pago del impuesto sobre bienes inmuebles en cuotas, mientras que la fecha de vencimiento de las cuotas individuales se determinará en la decisión por la que se recauda el impuesto. Si el impuesto recaudado es superior a 33.000 euros, la ciudad/municipio determinará el pago del impuesto en al menos dos cuotas iguales. También puede pagar el impuesto de una sola vez, pero dentro de la primera cuota. [54]
Si no se presenta la declaración del impuesto sobre bienes inmuebles dentro del plazo establecido, la administración tributaria impondrá una multa cuyo importe no será inferior a 5 euros ni superior a 3.000 euros, ni superior al importe del impuesto recaudado. [54]
Existen las siguientes categorías de viviendas unifamiliares en Suecia:
Otras categorías incluyen Agricultura, Apartamentos ocupados por sus propietarios, Edificios de viviendas, Locales industriales, etc.
Los ingresos por alquiler se gravan como parte del ingreso anual del contribuyente.
En caso de presentar información falsa o inadecuada en una declaración de impuestos, el contribuyente se expone a una sanción. Se le puede cobrar hasta un 40% del impuesto, el monto varía (depende del tipo de desinformación).
En caso de presentación tardía las consecuencias son similares.
Los pagos de impuestos se realizan en cuotas mensuales. Los contribuyentes tienen 90 días para pagar el saldo adeudado; en caso de pagar en exceso, el dinero se devuelve en el plazo de un año a partir del final del año fiscal. [55]
El impuesto sobre bienes inmuebles en España se refiere a los distintos impuestos asociados con la compra, venta y posesión de bienes inmuebles dentro de las fronteras del país. Estos impuestos difieren para residentes y no residentes y abarcan una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir los propietarios de bienes inmuebles.
Impuesto sobre la compra de inmuebles : La adquisición de una propiedad en España conlleva el pago de varios impuestos, que suelen oscilar entre el 8% y el 11,5% del valor de la propiedad. Esto se aplica tanto a las propiedades de nueva construcción, que suelen vender los bancos o las empresas constructoras, como a las propiedades de segunda mano que fueron propiedad de particulares. La carga fiscal se distribuye entre las diferentes partes implicadas en la transacción, con porcentajes específicos asignados a varias categorías impositivas.
Impuesto sobre la Venta de Bienes Inmuebles : Al vender una propiedad en España, los vendedores enfrentan obligaciones relacionadas con la Plusvalía y el Impuesto sobre las Ganancias de Capital.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles : Grava el valor de la propiedad y demás derechos sobre los bienes inmuebles situados en el término municipal responsable de su recaudación. Su recaudación corresponde a los ayuntamientos. Su gestión es responsabilidad conjunta de la Administración del Estado y de los ayuntamientos. Fue promulgado el 1 de enero de 1990. El impuesto sobre bienes inmuebles oscila entre el 0,4% y el 1,1% según la comunidad autónoma.
Recolección de basura : un pequeño impuesto que se paga anualmente y que recauda el municipio local. Cubre el drenaje y la recolección de basura. [57]
En el Reino Unido, la propiedad de inmuebles residenciales o terrenos no está gravada, una situación casi única en la OCDE . [58] [59] [60] En cambio, el impuesto municipal generalmente lo paga el residente de una propiedad, y solo en el caso de una propiedad desocupada el propietario se vuelve responsable de pagarlo (aunque los propietarios a menudo pueden obtener un descuento o una exención para propiedades vacías). [61]
Las directrices de la Agencia Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC) establecen lo siguiente:
El Servicio del Tribunal de Valoraciones establece que:
El impuesto municipal depende del valor de la propiedad, pero no se calcula como un simple porcentaje. En cambio, la propiedad se asigna a una banda de impuesto municipal (9 en Inglaterra y 8 en Escocia y Gales). La tasación la realiza la Agencia de la Oficina de Tasaciones bajo los auspicios de HMRC. [64] [65]
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales (SDLT, por sus siglas en inglés) es un impuesto progresivo que se aplica cuando se compra "una propiedad residencial o un terreno en Inglaterra o Irlanda del Norte". [66] A partir de 2023, la compra de una residencia principal con un valor de hasta £250 000 por parte de un residente del Reino Unido está libre de impuestos con respecto al SDLT. [66] Algunas compras realizadas por residentes no británicos están sujetas a un recargo adicional del 2 %. [66] Las compras de residencias no principales están sujetas a un programa de tasas SDLT aumentadas. [66] A partir de 2023, un comprador por primera vez de una residencia principal recibe un alivio del SDLT, para propiedades con un valor de hasta £625 000, en forma de tasas SDLT reducidas (incluido un tramo del 0 % hasta £425 000). [66]
En los Estados Unidos, el impuesto a la propiedad sobre los bienes raíces generalmente lo recauda el gobierno local. El gobierno nacional no recauda ningún impuesto a la propiedad ni a los bienes raíces. Los gobiernos estatales recaudan el 3% del impuesto a la propiedad total recaudado. El otro 97% lo recaudan los condados , municipios , escuelas , colegios comunitarios y muchas otras agencias gubernamentales con fines especiales, por ejemplo, bibliotecas, museos, parques, autoridades de puentes. [67] Las tasas varían entre los estados, entre aproximadamente el 0% y el 4% del valor de la vivienda. [68] La evaluación se compone de dos componentes: el valor de la mejora o el edificio y el valor del terreno o sitio. El impuesto a la propiedad es el principal impuesto que respalda la educación local, la policía, la protección contra incendios, el gobierno, las carreteras y la mayoría de la infraestructura, por ejemplo, alcantarillas, puentes, alumbrado público. Muchas jurisdicciones estatales y locales agregan impuestos a la propiedad personal. (Véase las excepciones a continuación).
Antes de la existencia de un sistema monetario, los impuestos se pagaban principalmente como porcentaje de las cosechas obtenidas. Más tarde, el impuesto sobre la propiedad en el mundo antiguo, en partes de la Europa medieval y en las colonias americanas se basaba más en la superficie de la propiedad que en su valor. Por último, se utilizaba como base impositiva la producción bruta de la propiedad (por ejemplo, el ingreso anual). [69]
Los primeros registros de impuestos, que datan de unos seis mil años antes de nuestra era, se encontraban en forma de tablillas de tierra que se encontraron en la ciudad-estado de Lagash (hoy en el territorio del actual Iraq). El sistema se llamaba bala (rotación). Era tal que cada mes se gravaba una zona determinada de la ciudad, lo que permitía hacer menos difícil una tarea tan ardua. En el Antiguo Egipto, los impuestos se recaudaban sobre el valor del grano, el ganado, el aceite, la cerveza y también la tierra. En esa época, solo una persona de cada 100 sabía leer y escribir. Algunas de estas personas eran tasadores fiscales. Llevaban registros sobre los propietarios de las tierras junto con su tamaño. Recopilaban datos anuales calculando el ganado y comprobando el rendimiento de los cultivos. Si el contribuyente no podía pagar el impuesto, era llevado ante el tribunal. Los tasadores fiscales eran personas muy respetadas debido a su capacidad y habilidades. [70]
En Inglaterra, en el siglo XI, los campesinos pagaban los impuestos sobre la tierra, que alquilaban a sus propietarios. Cuanto más productiva era la tierra, más alta era la renta. Durante la década de 1070, Guillermo el Conquistador estableció una forma temprana de tributación de la tierra. Era común que las ciudades llevaran registros del propietario de la propiedad. Cada parcela se medía y se estimaba. Más tarde, después de 1215, el rey Juan tenía un poder limitado para recaudar ingresos, por lo que a partir de ese momento los impuestos solo podían recaudarse con el permiso de sus barones. Después de 1290, la gente normal comenzó a pagar este tipo de impuesto en función de la ubicación de la propiedad (más alto para los que vivían en las ciudades y más bajo para los residentes rurales). En el siglo XVI, incluso las propias tierras del rey también estaban gravadas. El poder del rey para imponer impuestos se debilitó aún más justo después de 1689, cuando se introdujo la nueva ley que significaba que no podía imponer impuestos sin el permiso del Parlamento. [71]
Al llegar al Nuevo Mundo , los peregrinos desembarcaron en Plymouth y comenzaron a construir su ciudad en 1620. Los peregrinos formaron un pacto para protegerse y también establecieron leyes que incluían impuestos y evaluaciones. A todas las personas se les asignó una proporción igual de tierra por la que debían pagar impuestos. [72]
En Boston, los puritanos pusieron en marcha un impuesto sobre la propiedad para pagar los gastos de la iglesia y la educación religiosa. Todo el mundo pagaba este impuesto, independientemente de su religión. Este sistema particular duró más de cien años. El tasador del impuesto era el sheriff. El sistema de pruebas era similar al de Inglaterra (los tasadores llevaban registros de los bienes personales). La situación del ciudadano se tenía en cuenta en lo que respecta al impuesto sobre la propiedad, lo que significa que a una viuda con hijos no solo se le perdonaba el impuesto sobre la propiedad, sino que también se le garantizaba recibir una cierta cantidad de dinero mensual. Por otro lado, las personas que destruyeran la propiedad pública tenían que pagar el costo de las reparaciones con el impuesto sobre la propiedad. [72]
Después de la creación de los Estados Unidos en 1776, se aumentaron los impuestos en la mayoría de las regiones (principalmente a través de la propiedad). Más tarde, el gobierno central descubrió que este sistema no funcionaba, ya que se gastaba mucho más de lo que se recibía de esta medida. A fines del siglo XVIII, hubo una disputa entre Alexander Hamilton y Thomas Jefferson. El bando de Hamilton estaba a favor de aumentar los impuestos (principalmente el impuesto a la propiedad) a nivel central para aumentar la capacidad presupuestaria (también el poder) del gobierno. El bando de Jefferson estaba a favor de aumentar los ingresos a nivel local, ya que "sonaba" más como un concepto de democracia. Hamilton tenía una gran cabeza para las finanzas; ayudó a establecer el sistema capitalista que existe hoy. Sin embargo, la estrategia financiera mencionada anteriormente (impuesto alto a la propiedad) fue un desastre para él. [73] Los impuestos más altos (especialmente a la propiedad) finalmente se establecieron durante las preocupaciones sobre si la guerra con Francia sucedería o no. El impuesto nacional a la propiedad fue promulgado por el Congreso distribuido en función de la población. Hubo muchas protestas hasta que finalmente se derogó el impuesto. Por otra parte, la tendencia de aumentar el impuesto a la propiedad local continuó, ya que los gobiernos locales pudieron aumentar sus ingresos gracias a esta medida.
A principios del siglo XX, se descubrió que el sistema tributario de los Estados Unidos no podía gravar equitativamente la complicada economía. Se implementaron muchas reformas (intentando reducir la dependencia de los impuestos a la propiedad). La más importante se relacionaba con el nuevo impuesto a la propiedad personal, que se estableció especialmente para los propietarios de viviendas y los activos intangibles. Muchos presidentes estadounidenses intentaron presionar para que se redujeran los impuestos a la propiedad y se implementara el impuesto a la renta. En la época de la Gran Depresión, las tasas de recaudación de impuestos a la propiedad cayeron a medida que los ingresos de las personas se reducían abruptamente. Los gobiernos, en su mayoría, redujeron los impuestos a la propiedad e implementaron impuestos a las ventas. Después de la Gran Depresión, se formaron muchos movimientos para abordar las reclamaciones al gobierno con reformas tributarias reales. Muchas de estas reformas fueron aprobadas y siguen siendo la ley actual. [72]
Los críticos de los impuestos sobre la propiedad señalan que este tipo de impuesto demuestra que los llamados "propietarios" son arrendatarios de sus tierras y que el gobierno es considerado el propietario final, ya que los propietarios pueden ser desalojados en cualquier momento por no pagar este impuesto. Por ejemplo, una residente de Southfield, Michigan, fue desalojada de su casa por no pagar un impuesto sobre la propiedad de $900. [74] La ciudad se negó a aceptar su pago tardío y en su lugar confiscó y vendió su casa de casi $300.000. Los críticos señalan que casos como este ocurren con bastante frecuencia y demuestran una amenaza a los derechos de propiedad, el debido proceso y el estado de derecho. [75] [76] [77]
República Popular China : El gobierno chino es propietario de todas las tierras en China y no cobra impuestos a los propietarios de viviendas. [78]
Mauritania [79]
Groenlandia [80]
Islas Feroe [81]
Malta [82]
Palaos [83]
Isla Norfolk [84]
Islas Cook [85]
Samoa AmericanaEn Alaska , "...sólo una pequeña porción de la masa terrestre está sujeta a un impuesto sobre la propiedad... sólo 24 municipios de Alaska (ya sean ciudades o distritos) cobran un impuesto sobre la propiedad". Sin embargo, la gran mayoría de los ingresos de los gobiernos locales proviene de los impuestos sobre la propiedad. [86] No hay impuestos sobre la tierra privada en Samoa Americana , el Territorio de la Isla Palmyra o el Arrecife Kingman en las áreas insulares del Océano Pacífico . [87]
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