El impuesto a Internet es un impuesto sobre los servicios basados en Internet . Varias jurisdicciones han introducido un impuesto a Internet y otras están considerando hacerlo principalmente como resultado de la exitosa evasión fiscal por parte de corporaciones multinacionales que operan dentro de la economía digital . [1] Los impuestos a Internet apuntan de manera destacada a empresas como Facebook , Google , Amazon , Airbnb y Uber . [2]
A partir de 2019, varios países han aprobado diversas leyes sobre impuestos a Internet, entre ellos Francia [3] e Italia [4] (con un 3 %), así como la República Checa (7 %). [5]
Los impuestos de acceso a Internet normalmente adoptan la forma de impuestos sobre los cargos de acceso de los proveedores de servicios de Internet (ISP). Los ISP imponen estos cargos a los usuarios. Actualmente, estas tarifas se imponen normalmente a nivel estatal. No existe un impuesto nacional sobre los cargos de usuario de los ISP. No es posible una descripción uniforme de los impuestos de acceso a Internet; caen dentro de la categoría de impuestos a las ventas en algunos estados, e impuestos a las telecomunicaciones en otros; y se consideran cargos por servicios, que generalmente están exentos de impuestos, en otros estados. Diez estados (que fueron protegidos bajo la Ley de Libertad Fiscal de Internet como parte de un compromiso político) pueden establecer algún tipo de impuesto sobre los cargos de los ISP. Los diez estados son Hawái, Nuevo Hampshire, Nuevo México, Dakota del Norte, Ohio, Dakota del Sur, Tennessee, Texas, Washington y Wisconsin. Bajo la cláusula de protección incluida en la Ley de Libertad Fiscal de Internet, Texas actualmente está recaudando un impuesto sobre los cargos de acceso a Internet superiores a $25,00 por mes. Antes de la promulgación de la ITFA, Texas cobraba impuestos sobre el acceso a Internet en virtud de la disposición sobre "Servicios sujetos a impuestos" de su Código Fiscal; consulte el antiguo artículo 151.0101(a). Texas ha perfeccionado su código fiscal para definir el "servicio de acceso a Internet", incluirlo en "Servicios sujetos a impuestos" y eximir los primeros 25,00 dólares mensuales; consulte los artículos 151.325 y 151.0101(a) del Código Fiscal de Texas actual.
El impuesto al correo electrónico es un tipo específico de impuesto a los bits, que gravaría el volumen de correo electrónico enviado o recibido, cuantificado ya sea por el número de mensajes o por el tamaño de los datos de los mensajes. Este tipo de impuesto fue mencionado en un informe de 1999 del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo titulado "Globalización con rostro humano", como un tipo de impuesto a los bits que recaudaría unos 70 mil millones de dólares (EE.UU.) si se implementara a nivel mundial. [6] El impuesto al correo electrónico ha sido objeto de numerosos engaños políticos e Internet. [7] [8] La imposición de impuestos al correo electrónico por parte del gobierno de los EE.UU. o cualquiera de sus subdivisiones políticas está prohibida por la Ley de Libertad Fiscal en Internet.
Más allá de las cuestiones de imposición directa del acceso a Internet a través de gravámenes como los impuestos sobre los bits, los impuestos sobre el ancho de banda, los impuestos sobre el correo electrónico y las tasas de franquicia, una cuestión relacionada se refiere a la imposición de impuestos sobre las ventas de bienes y servicios por Internet . Esta imposición no está prohibida por la ley federal, sino por una serie de decisiones de la Corte Suprema de los Estados Unidos , entre ellas Quill Corp. v. North Dakota (1992). [9] Esos casos sostuvieron que la imposición de impuestos estatales sobre las ventas dentro del estado por parte de vendedores sin una presencia física significativa en el estado viola la Cláusula de Comercio de la Constitución de los Estados Unidos . Debido a esta prohibición constitucional de recaudar impuestos sobre las ventas de las llamadas ventas "remotas" en Internet, la cuestión de las jurisdicciones locales que gravan los bienes y servicios adquiridos fuera del estado por sus residentes a través de Internet aún no ha planteado las cuestiones conceptuales que se analizan a continuación. Véase compras libres de impuestos .
La cuestión de la ubicación (del usuario de Internet, de las contrapartes del usuario en una transacción comercial, de las instalaciones de la sede central de cualquier entidad comercial involucrada e incluso de los servidores y conmutadores) es importante para fines impositivos. Por ejemplo, de los nueve estados de los EE. UU. que actualmente gravan el acceso de alguna manera, cuatro hacen referencia a la ubicación. En cada caso, tanto la prestación del servicio como la facturación deben tener lugar dentro del estado. Connecticut hace recaer la carga de determinar si esto es así en el proveedor de servicios de Internet . Pero en general, no hay una manera sencilla de determinar la ubicación, debido en gran medida a la falta de límites de Internet. Los usuarios pueden acceder a sus cuentas desde ubicaciones remotas y lo hacen de manera rutinaria; los proveedores casi siempre están ubicados en múltiples jurisdicciones impositivas; y el tráfico de datos en sí, a través de la arquitectura de conmutación de paquetes de Internet, se enruta a través de una miríada de ubicaciones. Estas cuestiones son importantes no sólo por razones prácticas de determinación de la incidencia del impuesto y su aplicación, sino también porque la Constitución de los Estados Unidos exige que un estado o una subjurisdicción impositiva tengan "nexos" con la transacción para ejercer su poder impositivo, y esa determinación se basa precisamente en tales consideraciones. [10]
En Estados Unidos, algunos estados y autoridades fiscales distinguen entre la tarifa inicial de instalación para el acceso a Internet y la tarifa de facturación mensual, por hora o por minuto para el acceso real. Nebraska grava la instalación inicial, pero solo si se proporciona el software. No grava la facturación mensual posterior. Tennessee , por otro lado, grava ambas.
Una cuestión básica para determinar si el acceso a Internet y el uso de Internet de diversos tipos está sujeto al impuesto sobre las ventas, al impuesto sobre el uso , al impuesto sobre las telecomunicaciones, a una combinación de estos impuestos o a ningún impuesto en absoluto, es si el acceso a Internet y su uso se consideran un "bien" o un "servicio". Si el acceso a Internet o su uso se consideran un servicio, en general no se aplican impuestos sobre las ventas o el uso, mientras que las tasas y variantes de los impuestos sobre las telecomunicaciones que se aplican pueden ser diferentes. Sin embargo, si el acceso requiere la descarga de software de usuario, algunos estados de EE. UU. (por ejemplo, Massachusetts) pueden considerar que se trata de una "venta imponible" de bienes para sus residentes.
La recaudación de impuestos por Internet plantea una serie de cuestiones complejas, entre las que se incluyen si los propios estados deberían recaudar el impuesto; si la carga debería recaer en el proveedor de servicios de Internet ; en qué medida se puede exigir a los minoristas o intermediarios de valor añadido que desempeñen funciones de recaudación; y, en todos los casos, las formas en que la jurisdicción impositiva puede hacer cumplir con precisión y sentido esta recaudación. Las raíces de estas cuestiones se derivan de dos debates. El primero es la constitucionalidad de exigir a las empresas de Internet que recauden impuestos relacionados con la cláusula de "Debido proceso" y "Comercio" de la Constitución, que exigen una acción justa por parte del gobierno y no imponer una carga indebida al comercio interestatal. El segundo es si el beneficio económico obtenido de la imposición de impuestos supera los costos económicos de hacerla cumplir. [11]
El 30 de mayo de 2018, el Parlamento de Uganda aprobó el Proyecto de Ley de Modificación del Impuesto Especial que proponía lo siguiente:
Los “servicios over the top” se definen como la transmisión o recepción de voz o mensajes a través de la red de protocolo de Internet e incluyen el acceso a redes privadas virtuales, pero no incluyen los sitios educativos o de investigación prescritos por el Ministro mediante un aviso en la Gaceta.
En 1996, varios estados y municipios de Estados Unidos comenzaron a ver los servicios de Internet como una fuente potencial de ingresos fiscales.
La Ley de Libertad Fiscal de Internet de 1998 detuvo la expansión de los impuestos directos sobre Internet, manteniendo los impuestos existentes en diez estados. [12] Solo en los Estados Unidos, unas 30.000 jurisdicciones impositivas podrían haber reclamado impuestos sobre una parte de Internet. [13] Sin embargo, la ley no afectó a los impuestos sobre las ventas aplicados a las compras en línea. Estas siguen estando gravadas a tasas variables según la jurisdicción, de la misma manera que se gravan los pedidos telefónicos y por correo.
La Ley de Libertad Fiscal de Internet de 1998 fue redactada por el representante Christopher Cox , republicano por California, y el senador Ron Wyden , demócrata por Oregon, y promulgada el 21 de octubre de 1998 por el presidente Bill Clinton en un esfuerzo por promover y preservar el potencial comercial de Internet. Esta ley prohíbe a los gobiernos federales, estatales y locales gravar el acceso a Internet e imponer impuestos discriminatorios exclusivos de Internet, como impuestos sobre los bits , impuestos sobre el ancho de banda e impuestos sobre el correo electrónico. La ley también prohíbe múltiples impuestos sobre el comercio electrónico .
El proyecto de ley de 1998 había sido prorrogado tres veces por el Congreso de los Estados Unidos desde su promulgación original y fue renovado por última vez el 30 de octubre de 2007 por 7 años. [14] El 11 de febrero de 2016, el Congreso de los Estados Unidos aprobó la Ley de Libertad Fiscal Permanente en Internet y envió el proyecto de ley al presidente Barack Obama para su firma prevista. [15]
En 2014, el Reino de Bután impuso un impuesto a las ventas del 5% sobre todos los servicios de Internet. [16] [17]
El Gobierno de Pakistán ha impuesto un impuesto del 14% sobre el uso de Internet en todo el país. Con este nuevo impuesto anticipado, que puede reclamarse al momento de presentar la declaración de la renta, se supone que se deducirá el 14% del monto de la factura por el uso de Internet en todo Pakistán. [18] Una gran mayoría de personas recurrió a los sitios web de redes sociales para expresar sus quejas. Con la imposición de este impuesto, Pakistán se convirtió en la región del mundo con mayores impuestos sobre Internet.
En marzo de 2018, la Comisión Europea propuso nuevas normas para la tributación digital, incluido un impuesto provisional, con una solución a largo plazo según la cual las ganancias deberían registrarse y gravarse cuando las empresas tienen una interacción significativa con los usuarios a través de canales digitales. [19] En marzo de 2019, la propuesta fue rechazada por el Consejo Europeo , siendo bloqueada por Irlanda, Suecia y Dinamarca. [19] [20] Sin embargo, varios Estados miembros propusieron impuestos nacionales basados en el marco del impuesto provisional propuesto.
En noviembre de 2019, el Gobierno de la República Checa aprobó un impuesto digital del 7% [5] (aún no aprobado por el parlamento [21] ) que afectará a los servicios web de las empresas con una facturación global anual de más de 750 millones de euros. [22] [5]
El presidente francés, Nicolas Sarkozy , anunció el 8 de enero de 2008 que propondría gravar Internet como forma de financiar las estaciones de televisión estatales del país. [23] La propuesta formaba parte de un plan más amplio para la red audiovisual francesa; el plan también incluía disposiciones como la "supresión total de la publicidad en los canales públicos", cuya financiación se vería reforzada por "un impuesto infinitesimal sobre las ventas de nuevos métodos de comunicación, como el acceso a Internet y la telefonía móvil". [24] Francia aprobó una ley de impuestos a Internet del 3% en julio de 2019. [3]
En 2014, el gobierno húngaro propuso un impuesto a Internet y se encontró con la oposición de un movimiento de masas. [25]
En octubre de 2019, Italia aprobó un impuesto digital del 3%. [4]
En julio de 2019, el gobierno del Reino Unido publicó el Proyecto de Ley de Finanzas 2019-20 [26] que incluía la disposición de un Impuesto a los Servicios Digitales del 2% de los ingresos de las empresas con más de £500 millones de ingresos globales y más de £25 millones de ingresos en el Reino Unido. [27] Se confirmó en el Presupuesto de 2020 que el impuesto entraría en vigor el 1 de abril de 2020. [28] [29] Las propuestas se promulgaron como Parte 2 de la Ley de Finanzas de 2020 .