El impuesto sobre la renta de Hall era un impuesto estatal de Tennessee sobre los ingresos por intereses y dividendos de las inversiones . [1] Era el único impuesto sobre la renta personal en Tennessee, que no recaudaba un impuesto estatal general sobre la renta . La tasa impositiva antes de 2016 era del 6 por ciento, aplicada a todos los ingresos por intereses y dividendos sujetos a impuestos superiores a $1250 por persona ($2500 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta). Los ingresos se compartían con el gobierno del municipio o condado donde residía el contribuyente.
Entre 2016 y 2020, el estado redujo el impuesto sobre la renta de Hall en un punto porcentual cada año, lo que llevó a una derogación total del impuesto en 2021. [2] [3] A partir del 1 de enero de 2021, el impuesto sobre la renta de Hall ya no existe y el estado no impone ningún tipo de impuesto sobre la renta personal a las personas físicas.
El impuesto Hall lleva el nombre de Frank S. Hall , [4] quien presentó el proyecto de ley en el Senado del estado de Tennessee en 1929. El proyecto de ley fue promulgado y se convirtió en el Capítulo 86, Actas Públicas de 1929. [5] La autoridad para el impuesto deriva de la Enmiendas de 1870 a la Constitución del Estado de Tennessee , que otorgaron a la Asamblea General el poder de "imponer un impuesto sobre los ingresos derivados de acciones y bonos que no están sujetos a impuestos ad valorem ". En 2004, un análisis sugirió que esta disposición de la constitución estatal tenía como objetivo abordar las dificultades que el gobierno de Tennessee había experimentado en sus esfuerzos por aplicar el impuesto a la propiedad a formas intangibles de propiedad. [6] Una opinión de la Corte Suprema de Tennessee en 1929, emitida en el caso Shields v. Williams y escrita por el presidente del Tribunal Supremo Grafton Green , [7] encontró que el impuesto Hall era un impuesto privilegiado , no un impuesto a la propiedad. [6] [8] Por lo tanto, el impuesto Hall no estaba sujeto a una disposición de la constitución estatal que exigiera que todas las propiedades pagaran impuestos de manera uniforme. [6]
Al principio, la tasa impositiva era del 5% y todos los ingresos recaudados por el gobierno estatal eran retenidos por el gobierno estatal. [6] En 1931, la Asamblea General enmendó la ley para distribuir el 45% de los ingresos a los gobiernos locales. Esto tuvo el efecto de asignar 2,75 puntos porcentuales de la renta imponible al gobierno estatal y 2,25 puntos al gobierno local. [6] En 1937, la tasa impositiva se aumentó al 6% y la porción asignada a los gobiernos locales se redujo a tres octavos del total, manteniendo así la participación de los gobiernos locales en 2,25 puntos porcentuales de la renta imponible declarada por sus residentes. . [6] Esta asignación sigue vigente.
En 2002, el Departamento de Ingresos de Tennessee estableció un sistema electrónico para presentar declaraciones de impuestos y dejó de enviar formularios de impuestos a los contribuyentes que se cree que están sujetos al impuesto. [9]
En 2016, el estado redujo el impuesto sobre la renta del Salón al 5% con la intención de eliminarlo por completo. [10] El 26 de abril de 2017, el gobernador Haslam promulgó una reducción de la tasa impositiva cada año entre 2017 y 2020 y una derogación total del impuesto en 2021. [2] [3] [10]
El impuesto Hall se aplica a los ingresos por intereses y dividendos recibidos por personas que mantienen su residencia legal en Tennessee, incluidos los residentes de parte del año que viven en el estado durante al menos seis meses al año. [11]
Los dividendos sujetos al impuesto son los dividendos de corporaciones , fideicomisos de inversión y fondos mutuos , incluidas las distribuciones de ganancias de capital de fondos mutuos. Las formas de interés sujetas a impuestos incluyen intereses sobre bonos emitidos por personas, corporaciones, iglesias, sociedades anónimas, fideicomisos comerciales, estados de EE. UU . y subdivisiones políticas locales fuera de Tennessee, y gobiernos extranjeros; e intereses sobre hipotecas , efectos comerciales y otras obligaciones escritas que vencen más de seis meses después de la fecha de emisión. [11] El impuesto no se aplica a los ingresos provenientes de obligaciones gubernamentales emitidas por el gobierno federal de los Estados Unidos y los gobiernos estatales o locales de Tennessee. Los dividendos de acciones en bancos e instituciones similares (pero no sociedades de cartera bancarias ), así como varios tipos de negocios en Tennessee, están exentos del impuesto. Los intereses pagados en cuentas bancarias y cooperativas de crédito tampoco están sujetos al impuesto Hall, independientemente de la ubicación del banco. [11]
Los primeros $1,250 de los ingresos por intereses y dividendos de una persona que de otro modo estarían sujetos al impuesto Hall están exentos de impuestos. Las parejas casadas pueden presentar declaraciones conjuntas, en cuyo caso $2,500 de los intereses y dividendos sujetos a impuestos conjuntos de la pareja están exentos. Las personas ciegas y las personas mayores de 65 años cuyo ingreso anual total sea de $33,000 o menos ($59,000 para declarantes conjuntos) no están sujetas al impuesto sobre la renta de Hall. [12] Algunos ingresos por intereses y dividendos recibidos por una persona tetrapléjica también están exentos del impuesto. [13]
La evasión del impuesto sobre la renta de Hall puede ser procesada como un delito grave de Clase E , con penas de hasta dos años en una prisión estatal y hasta $3,000 en multas . [14] El Departamento de Ingresos de Tennessee utiliza datos del Servicio de Impuestos Internos para ayudar a identificar los ingresos sujetos a impuestos que no se declaran. [15]
El impuesto sobre la renta de Hall representa aproximadamente el 2% de la recaudación de impuestos estatales de Tennessee. [16] Los ingresos del impuesto Hall alcanzaron un máximo de $289,7 millones durante el año fiscal 2008 de Tennessee, cuando casi 192.000 hogares pagaron el impuesto sobre la renta de Hall, según las declaraciones presentadas para el año calendario 2007. [16] Las recaudaciones del impuesto sobre la renta de Hall totalizaron $213,9 millones y $172 millones para años calendario 2008 y 2009, respectivamente (pagados en el año fiscal 2009 y el año fiscal 2010 de Tennessee). [16] [17] Alrededor de 156.000 hogares estatales pagaron el impuesto en el año fiscal 2009 por los ingresos recibidos en 2008. [16]
Los ingresos procedentes del impuesto sobre la renta del Salón varían significativamente de un año a otro, lo que dificulta a los gobiernos hacer predicciones. Algunos de los mayores cambios interanuales se produjeron en el año fiscal 1998, cuando las recaudaciones aumentaron un 25,5% con respecto al año anterior, y en los ejercicios fiscales 2002 y 2009, cuando las recaudaciones cayeron un 26,1% con respecto a los años anteriores. [6] [16] Una razón principal de la gran variabilidad en los ingresos es la aplicación del impuesto a las distribuciones de ganancias de capital de fondos mutuos . Un informe de 2004 de la Comisión Asesora sobre Relaciones Intergubernamentales de Tennessee observó que las ganancias de capital provenientes de inversiones habían mostrado un "comportamiento de montaña rusa" durante los ocho años anteriores. La Comisión Asesora de Relaciones Intergubernamentales de Tennessee identificó esta variabilidad, junto con una mayor participación de los inversores en fondos mutuos, como la principal causa de las fluctuaciones en la recaudación del impuesto Hall durante el mismo período. [6]
Tres octavos de los pagos del impuesto sobre la renta de Hall se distribuyen al gobierno local del municipio o condado donde reside el contribuyente. No hay restricciones sobre cómo los gobiernos locales usan el dinero. Este acuerdo de distribución puede estar relacionado con la génesis del impuesto Hall como impuesto a la propiedad sobre una propiedad intangible. [18]
Las distribuciones a los municipios son generalmente mayores que las distribuciones a los condados. En el año fiscal 2003, las distribuciones combinadas a todos los municipios del estado totalizaron $42,332,061, o un promedio de $13,22 por residente municipal, mientras que las distribuciones a los condados fueron de $8,184,443, un promedio de sólo $3,30 por cada residente que vive fuera de los límites de la ciudad. [6] [18] En el año fiscal 2003, el mayor receptor per cápita de distribuciones de impuestos sobre la renta de Hall fue Belle Meade , un enclave rico en el condado metropolitano de Nashville-Davidson , que recibió una distribución per cápita de $491,68. En el extremo inferior, 14 municipios no recibieron ingresos del impuesto municipal. Las distribuciones per cápita a los condados variaron desde un máximo de $15,41 para el condado de Williamson hasta un mínimo de $0,40 para el condado de Hancock . [6]
Aunque el impuesto sobre la renta del Ayuntamiento es una fuente de ingresos relativamente menor para la mayoría de los gobiernos locales, es una fuente importante de fondos para unos pocos municipios pequeños, en particular aquellos con residentes ricos. [6] [19] El gobierno de la ciudad de Belle Meade recibe más de un tercio de sus ingresos del impuesto sobre la renta de Hall. [20] Otros municipios de Tennessee identificados como altamente dependientes del impuesto, según datos de 1997, son Forest Hills , Allardt , Lookout Mountain , Slayden y Walden . [6]
En el año fiscal 2010, los pagos combinados al condado de Knox y sus municipios incluidos (incluido Knoxville ) totalizaron $12,5 millones, el más alto de cualquier condado del estado. El condado de Shelby y sus municipios (incluido Memphis ) recibieron un total de $11,4 millones, mientras que el condado de Davidson y sus municipios (incluido Nashville ) recibieron un total de $10,4 millones. Otros condados donde los pagos combinados al condado y a los municipios superaron el millón de dólares fueron el condado de Hamilton (5 millones de dólares), el condado de Williamson (4,5 millones de dólares), el condado de Sullivan (1,4 millones de dólares) y el condado de Sumner (1,3 millones de dólares). En el extremo inferior, el condado de Hancock y sus municipios recibieron un total de $2,755. [21]
El impuesto sobre la renta de Hall ha sido objeto de críticas crónicas, principalmente por ser regresivo y por tener un impacto negativo sobre los jubilados . La Ley IMPROVE, promulgada en 2017 para eliminar gradualmente el impuesto, es la última de una larga lista de propuestas legislativas que lo eliminarían, lo reemplazarían con un impuesto general sobre la renta personal o cambiarían sus tasas o exenciones. A finales de la década de 1990 y principios de la de 2000, hubo proyectos de ley para aumentar los ingresos del gobierno estatal reduciendo la fracción del impuesto Hall que se distribuye a los gobiernos locales. [6]
Las propuestas de cambios importantes en el impuesto Hall fracasaron debido a la falta de fuentes alternativas de ingresos. El impuesto Hall es el único impuesto de Tennessee sobre la renta personal; el estado no recauda un impuesto general sobre la renta personal . [22] [23]
En 1932 y 1960, la Corte Suprema de Tennessee rechazó propuestas para un impuesto general sobre la renta personal. [8] [23] Hasta 1974, la Corte Suprema de Tennessee había sostenido consistentemente que la constitución estatal autorizaba sólo tres tipos de impuestos: impuestos privilegiados, impuestos a la propiedad ad valorem y un impuesto sobre los ingresos por intereses y dividendos. [23] En 1981, 1991 y 1999, tres fiscales generales de Tennessee diferentes emitieron opiniones de que un impuesto general sobre la renta no violaría la constitución estatal. [24] [25] Sin embargo, en 2014, la constitución estatal fue enmendada para prohibir explícitamente un impuesto sobre los ingresos del trabajo.
En diciembre de 2004, una Comisión de Estudio de la Estructura Fiscal de Tennessee dijo que el impuesto sobre la renta de Hall era regresivo , anticompetitivo e "injustamente selectivo". Su informe final calificó el impuesto como "particularmente perjudicial para los jubilados con ingresos limitados derivados principalmente de inversiones", [26] : 6 señalando que los jubilados de bajos ingresos con ingresos por dividendos e intereses pagan el impuesto, pero las personas de bajos ingresos con ingresos de otras fuentes. no. [26] : 37 El informe también dice que el impuesto "alienta a los jubilados a abandonar el Estado". [26] : 37 La comisión recomendó derogar el impuesto, reducir o derogar ciertos otros impuestos estatales y promulgar un impuesto general sobre la renta personal en su lugar. [8] [26]
Por otro lado, el Instituto de Impuestos y Política Económica dijo que el impuesto es en realidad el único impuesto progresivo importante que se aplica en Tennessee: representa el 0,4 por ciento de los ingresos de los contribuyentes de altos ingresos en comparación con el 0,0-0,1 por ciento de los habitantes de Tennessee menos pudientes. [27]
Otros críticos han sugerido que el impuesto desalienta a las personas a ahorrar y obstaculiza los esfuerzos para alentar a los jubilados a establecerse en Tennessee. [28] Organizaciones como la Liga de Mujeres Votantes de Tennessee y Tennesseans for Fair Taxation han respaldado la derogación del impuesto sobre la renta del Salón como parte de una reforma fiscal integral que incluye un impuesto sobre la renta personal de base amplia. [28] [29]
El Centro de Investigación de Políticas de Tennessee , en una "Guía para legisladores sobre las cuestiones" publicada en 2009 y 2011, calificó la tasa del 6 por ciento como "considerable" y dijo que el impuesto "hace de Tennessee un lugar poco acogedor, particularmente para los jubilados y los ricos". Abogó por derogar el impuesto "para alentar a las personas ricas y jubiladas a mudarse a Tennessee" y recortar el gasto estatal para compensar la pérdida de ingresos. [30] [31]
En la Asamblea General de 2011, se presentaron ocho proyectos de ley para reducir o eliminar el impuesto Hall, incluida una eliminación total comparable a la promulgada en 2017. [32] El único que se aprobó fue una medida para aumentar las exenciones de ingresos para las personas mayores de 65 años en $10,000, a $26,200 para contribuyentes individuales y $37,000 para declarantes conjuntos. [32] [33] Hizo que alrededor de 4.725 contribuyentes fueran elegibles para la exención de impuestos, reduciendo los ingresos en aproximadamente $1,65 millones, incluyendo $1 millón para el estado y $650.000 para los gobiernos locales. [32] [34] El gobernador Bill Haslam había respaldado anteriormente esta propuesta, diciendo: "Si estás jubilado y vives de dividendos, no estoy seguro de por qué deberías ser tratado de manera tan diferente a alguien que vive de un salario". [32]