En contabilidad financiera , un balance (también conocido como estado de situación financiera o estado de situación financiera ) es un resumen de los balances financieros de un individuo u organización, ya sea una empresa unipersonal , una sociedad comercial , una corporación , una sociedad limitada. empresa u otra organización como gobierno o entidad sin fines de lucro . Los activos , pasivos y patrimonio neto se enumeran en una fecha específica, como el final de su ejercicio financiero . Un balance general se describe a menudo como una "instantánea de la situación financiera de una empresa". [1] Es el resumen de todos y cada uno de los estados financieros de una organización .
De los cuatro estados financieros básicos , el balance es el único estado que se aplica a un único momento del año calendario de una empresa. [2]
El balance de una empresa estándar tiene dos lados: los activos a la izquierda y la financiación a la derecha, que a su vez tiene dos partes; pasivos y patrimonio de propiedad . Las principales categorías de activos suelen aparecer en primer lugar y, normalmente, en orden de liquidez . [3] A los activos les siguen los pasivos. La diferencia entre los activos y los pasivos se conoce como patrimonio o activos netos o patrimonio neto o capital de la empresa y según la ecuación contable , el patrimonio neto debe ser igual a los activos menos los pasivos. [4]
Otra forma de ver la ecuación del balance es que los activos totales son iguales a los pasivos más el capital contable. Mirar la ecuación de esta manera muestra cómo se financiaron los activos: ya sea pidiendo dinero prestado (pasivo) o utilizando el dinero del propietario (capital del propietario o de los accionistas). Los balances generalmente se presentan con los activos en una sección y los pasivos y el patrimonio neto en la otra sección con las dos secciones "equilibradas".
Una empresa que opera enteramente en efectivo puede medir sus ganancias retirando todo el saldo bancario al final del período, más el efectivo disponible. Sin embargo, a muchas empresas no se les paga de inmediato; acumulan inventarios de bienes y adquieren edificios y equipos. En otras palabras: las empresas tienen activos y por lo tanto no pueden, aunque quieran, convertirlos inmediatamente en efectivo al final de cada período. A menudo, estas empresas deben dinero a proveedores y autoridades fiscales, y los propietarios no retiran todo su capital y ganancias originales al final de cada período. En otras palabras, las empresas también tienen pasivos .
Un balance general resume los activos, el patrimonio y los pasivos de una organización o individuo en un momento específico. Existen dos formas de balance. Son el formulario de informe y el formulario de cuenta. Los individuos y las pequeñas empresas tienden a tener balances simples. [5] Las empresas más grandes tienden a tener balances más complejos, y estos se presentan en el informe anual de la organización . [6] Las grandes empresas también pueden preparar balances para segmentos de sus negocios. [7] A menudo se presenta un balance junto con otro correspondiente a un momento diferente en el tiempo (normalmente el año anterior) para fines de comparación. [8] [9]
Un balance personal enumera activos corrientes como efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro , activos a largo plazo como acciones ordinarias y bienes raíces , pasivos corrientes como deuda de préstamos e hipotecas vencidas, o pasivos vencidos a largo plazo como hipotecas. y otras deudas por préstamos. Los valores de valores y bienes inmuebles se cotizan a su valor de mercado en lugar de a su costo histórico o al costo . El patrimonio neto personal es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales de un individuo. [10]
El balance de una pequeña empresa enumera activos corrientes como efectivo, cuentas por cobrar e inventario , activos fijos como terrenos, edificios y equipos, activos intangibles como patentes y pasivos como cuentas por pagar , gastos acumulados y deuda a largo plazo. . Los pasivos contingentes , como las garantías , se indican en las notas a pie de página del balance. El capital de la pequeña empresa es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales. [12]
En Inglaterra y Gales , las organizaciones benéficas más pequeñas que no son también empresas pueden presentar un estado de activos y pasivos en lugar de un balance. Esta declaración enumera los principales activos y pasivos de la organización benéfica al final de su año financiero. [13]
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y numerosas organizaciones/empresas específicas de cada país proporcionan directrices para los balances de las entidades comerciales públicas . El estándar utilizado por las empresas en los EE. UU. se adhiere a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los EE. UU. La Junta Asesora de Normas Federales de Contabilidad (FASAB) es un comité asesor federal de los Estados Unidos cuya misión es desarrollar principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para las entidades federales de informes financieros.
Los nombres y el uso de las cuentas del balance dependen del país de la organización y del tipo de organización. Las organizaciones gubernamentales generalmente no siguen los estándares establecidos para individuos o empresas. [14] [15] [16]
Si corresponde a la empresa, se deben incluir en el balance los valores resumidos de las siguientes partidas: [17] Los activos son todas las cosas que posee la empresa. Esto incluirá propiedades, herramientas, vehículos, muebles, maquinaria, etc.
Activos no corrientes ( Activos fijos )
Los activos corrientes netos significan activos corrientes menos pasivos corrientes. [19]
El patrimonio neto que muestra el balance equivale a la tercera parte del balance, lo que se conoce como patrimonio neto . Comprende:
Formalmente, el capital contable forma parte del pasivo de la empresa: son fondos "debidos" a los accionistas (después del pago de todos los demás pasivos); Sin embargo, normalmente se utiliza "pasivos" en el sentido más restrictivo de pasivos que excluyen el capital contable. El equilibrio de activos y pasivos (incluido el capital contable) no es una coincidencia. Los registros de los valores de cada cuenta en el balance se mantienen utilizando un sistema de contabilidad conocido como contabilidad por partida doble . En este sentido, el capital contable por construcción debe ser igual a los activos menos los pasivos y, por lo tanto, el capital contable se considera residual.
Respecto de las partidas de la sección de patrimonio, se requiere la siguiente revelación:
La fundamentación del balance es el proceso contable llevado a cabo por las empresas de forma regular para confirmar que los saldos mantenidos en el sistema contable primario de registro (por ejemplo, SAP , Oracle , el libro mayor de otros sistemas ERP) están conciliados (en equilibrio con) con el saldo y registros de transacciones mantenidos en el mismo subsistema o en los subsistemas de soporte.
La fundamentación del balance incluye múltiples procesos que incluyen la conciliación (a nivel transaccional o de saldo) de la cuenta, un proceso de revisión de la conciliación y cualquier documentación de respaldo pertinente y una certificación formal (aprobación) de la cuenta en una forma predeterminada. impulsado por la política corporativa.
La justificación del balance es un proceso importante que normalmente se lleva a cabo mensualmente, trimestralmente y al final del año. Los resultados ayudan a impulsar las obligaciones regulatorias de presentación de informes del balance de la organización.
Históricamente, la justificación del balance ha sido un proceso totalmente manual, impulsado por hojas de cálculo , correo electrónico y seguimiento e informes manuales. En los últimos años se han desarrollado soluciones de software para aportar un nivel de automatización de procesos , estandarización y control mejorado al proceso de justificación del balance o certificación de cuentas. Estas soluciones son adecuadas para organizaciones con un gran volumen de cuentas y/o personal involucrado en el proceso de justificación del balance y pueden usarse para impulsar la eficiencia, mejorar la transparencia y ayudar a reducir el riesgo.
La fundamentación del balance es un proceso de control clave en la evaluación de riesgos de arriba hacia abajo SOX 404 .
El siguiente balance general es un ejemplo muy breve elaborado de acuerdo con las NIIF . No muestra todos los tipos posibles de activos, pasivos y patrimonio, pero sí los más habituales. Debido a que muestra buena voluntad , podría ser un balance consolidado . No se muestran los valores monetarios y también faltan filas de resumen (subtotales).
Según las NIIF, las partidas siempre se muestran en función de la liquidez, desde los activos menos líquidos en la parte superior, generalmente terrenos y edificios, hasta los más líquidos, es decir, efectivo. Luego, los pasivos y el capital continúan desde el pasivo más inmediato a pagar (cuenta por pagar habitual) hasta el menor, es decir, la deuda a largo plazo, como las hipotecas y el capital del propietario, en el extremo inferior. [20]
Estado consolidado de situación financiera de XYZ, Ltd. Al 31 de diciembre de 2025
ACTIVOS Activos No Corrientes ( Activos Fijos ) Propiedades, Planta y Equipo (PPE) Menos: Depreciación Acumulada Fondo de Comercio Activos Intangibles (Patentes, Derechos de Autor, Marcas, etc.) Menos: Amortización Acumulada Inversiones en Activos Financieros con vencimiento posterior a un año Inversiones en Asociadas y Negocios conjuntos Otros activos no corrientes, por ejemplo, activos por impuestos diferidos , cuentas por cobrar por arrendamiento y cuentas por cobrar con vencimiento después de un año Activos corrientes Inventarios Gastos pagados anticipadamente Inversiones en activos financieros con vencimiento dentro de un año Activos no corrientes y corrientes Mantenidos para la venta Cuentas por cobrar (Deudores) con vencimiento dentro de un año Menos: Provisiones para deudas de dudoso cobro Efectivo y equivalentes de efectivo
ACTIVOS TOTALES (esto igualará/equilibrará el total de Pasivos y Patrimonio a continuación)
PASIVO y PATRIMONIO Pasivos Corrientes (Acreedores: montos con vencimiento dentro de un año) Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta Corriente por Pagar Porción corriente de Préstamos por Pagar Provisiones a corto plazo Otros pasivos corrientes, por ejemplo, ingresos diferidos , depósitos de seguridad Pasivos no corrientes (Acreedores: montos que vencen después de más de un año) Préstamos por pagar Títulos de deuda emitidos , por ejemplo, pagarés/bonos por pagar Pasivos por impuestos diferidos Provisiones , por ejemplo, Obligaciones de pensiones Otros pasivos no corrientes, por ejemplo, obligaciones de arrendamiento PATRIMONIO Capital pagado Capital social ( Acciones ordinarias , Acciones preferentes ) Prima de emisión Menos: Acciones propias Utilidades retenidas Reserva de revaluación Otras reservas acumuladas Otro resultado integral acumulado Interes no controlado
TOTAL DE PASIVOS y PATRIMONIO (esto igualará/equilibrará el total de Activos mencionado anteriormente)
