La agricultura o la agricultura fiscal es una técnica de gestión financiera en la que la gestión de un flujo de ingresos variables se asigna mediante contrato legal a un tercero y el titular del flujo de ingresos recibe rentas periódicas fijas del contratista. Se utiliza más comúnmente en las finanzas públicas , donde los gobiernos (los arrendadores ) arriendan o asignan el derecho de recaudar y retener la totalidad de los ingresos fiscales a un financiero privado (el agricultor), quien se encarga de pagar sumas fijas (a veces llamadas " alquileres", pero con un significado diferente al del término moderno común) al tesoro .
La agricultura en este sentido no tiene nada que ver con la agricultura , salvo en un sentido metafórico.
Hay dos posibles orígenes para la granja .
Algunas fuentes derivan "granja" con su versión francesa ferme , utilizada más notablemente en el contexto de Fermiers Generaux , del latín medieval firma , que significa "un acuerdo fijo, contrato", en última instancia del adjetivo latino clásico firmus , firma , firmum , que significa "firme, fuerte, robusto, firme, inamovible, seguro, en quien se puede confiar". [1] El sentido agrícola moderno de la palabra proviene del mismo origen, en el sentido de que un "terrateniente" medieval (nadie "poseía" tierra excepto el propio rey bajo su título alodial ) bajo tenencia de tierra feudal podía dejarla (es decir, arrendarla). fuera) en virtud de un contrato como empresa en funcionamiento (no como una tarifa subinfeudada ), es decir, como una unidad que produce un flujo de ingresos, junto con sus trabajadores y ganado, para la explotación por parte de un inquilino que tenía licencia en virtud del contrato. , o firma , para quedarse con todos los ingresos que pudiera extraer del holding a cambio de rentas fijas. Por tanto, los derechos sobre el flujo de ingresos producido por la tierra habían sido cultivados por el arrendador. Debido a que ésta era la forma de transacción agrícola más conocida por la sociedad popular, la palabra "granjero" se convirtió en sinónimo de inquilino de una explotación agrícola.
Según otras fuentes, la palabra granja proviene del inglés medio ferme ("granja, alquiler, ingresos; ingresos recaudados de un granjero; factor, administración, comida, fiesta"), del inglés antiguo feorm, granja ("provisión, reservas de alimentos"). , suministros, posesiones; provisiones suministradas al rey o a un señor por un inquilino o vasallo; alquiler, fiesta, beneficio, asilo"), del protogermánico * firmō, *firχumō ("medios de vida, subsistencia"), del proto -Indoeuropeo * perk w u- ("vida, fuerza, fuerza"). Está relacionado con otras palabras del inglés antiguo como feormehām ("granja"), feormere ("proveedor, tendero"), feormian ("aprovisionar, sostener") y feorh ("vida, espíritu"). Estas fuentes afirman que la palabra en inglés antiguo fue tomada prestada inusualmente por el latín medieval como firma o ferma y que proporcionó el francés antiguo ferme "granja", occitano ferma "granja". Esto es refutado por aquellas fuentes que afirman que firma deriva del latín clásico firmus . [2] La palabra tenía los mismos sentidos de "alquiler, cargo agrícola, fuente de ingresos, fiesta". El significado "alquiler, pago fijo", que ya estaba presente en la palabra en inglés antiguo, se fortaleció aún más debido a la semejanza de la palabra con el latín no relacionado (así lo dicen estas fuentes) firmus ( "firme, sólido") y firmitas (" seguridad, firmeza”). [3] [4]
El inquilino de una finca sólo puede obtener beneficios después de evaluar cuidadosamente su valor. Si bien la teoría moderna de la gestión financiera emplea fórmulas científicas para tales cálculos, los financieros astutos del pasado las habrían entendido bien, ya sea mentalmente o dejando marcas en la arena.
Para determinar el alquiler máximo que está dispuesto a pagar, el inquilino estima el valor bruto anual promedio a largo plazo del flujo de ingresos, basándose en registros y cuentas anteriores, ajustando cualquier circunstancia nueva que afecte el futuro. Luego deducen un elemento de riesgo y un descuento por el valor temporal del dinero.
El riesgo está relacionado con la posibilidad de que algunas deudas que forman el flujo de ingresos no se paguen o se paguen tarde, lo que genera variabilidad en los ingresos. La cifra resultante se convierte en la renta máxima que el inquilino ofrece al arrendador de la finca. La ganancia del arrendatario es el exceso de los ingresos extraídos de la finca, menos los gastos de alquiler, administración, gravámenes y recaudación.
Las habilidades del inquilino residen en negociar un alquiler favorable exagerando el riesgo del flujo de efectivo y gestionar eficazmente las deudas asignadas como un gestor y cobrador de deudas cualificado. Deben garantizar su capacidad para hacer cumplir los pagos de la deuda, incluido el recurso a acciones legales y el pago de tarifas estándar por entablar una demanda ante la autoridad gubernamental que es el arrendador de la granja. El inquilino actúa como principal, no como agente del arrendador.
La agricultura fiscal fue originalmente una práctica romana mediante la cual el Estado romano reasignaba la carga de la recaudación de impuestos a individuos o grupos privados. En esencia, estos individuos o grupos pagaban los impuestos de una determinada zona y durante un determinado período de tiempo y luego intentaban cubrir su desembolso recaudando dinero o bienes vendibles de la gente de esa zona. [5] El sistema fue establecido por Cayo Graco en 123 a. C. principalmente para aumentar la eficiencia de la recaudación de impuestos dentro de la propia Roma , pero el sistema se extendió rápidamente a las provincias . [6] Dentro del Imperio Romano, estos individuos y grupos privados que recaudaban impuestos en lugar de la oferta (es decir, el alquiler) que habían pagado al estado eran conocidos como publicani , de los cuales el más conocido es el discípulo de Jesús Mateo el Apóstol , un publicano en el pueblo de Cafarnaúm en la provincia de Galilea . Se abusó ampliamente del sistema y Augusto y Diocleciano promulgaron reformas . [7] Se cree que las prácticas de recaudación de impuestos contribuyeron a la caída del Imperio Romano Occidental en Europa Occidental. [8]
Los reyes ingleses medievales con frecuencia otorgaban subvenciones "en fee -farm", una forma de tenencia feudal . Un ejemplo es la siguiente orden judicial del rey Guillermo II (1087-1100) que concede que Thorney Abbey celebre cien tribunales en una granja de pago :
Guillermo, rey de los ingleses, a todos los sheriffs y barones de Huntingdonshire , saludo. Sepa que he concedido los Cien de Normancross al abad y a los monjes de Thorney para que los mantengan en una granja por un alquiler anual de 100 chelines que les ordeno que paguen a mi sheriff en Huntingdon. Y prohíbo a cualquiera de mis oficiales que les haga daño o insulte con respecto a esto. [9]
El Gran Rabino de Egipto , Sar Shalom ben Moisés, fue acusado de cultivo de impuestos, lo que provocó su excomunión por parte de Maimónides . [10]
El iltizam ( turco otomano : التزام ) es un sistema de recaudación de impuestos no heredable y se estableció bajo el sultán Mehmet II ; sin embargo, esto cambió en el siglo XVIII y los titulares de subvenciones vitalicias ( maliktanes ) desarrollaron su propia clase terrateniente. [11] Se puso fin oficialmente en 1856 durante las reformas de Tanzimat . [12]
Además de los romanos, los ejemplos históricos incluyen los métodos de recaudación de impuestos de los Ptolomeos , los selyúcidas , los mamelucos , los otomanos , el Estado francés antes de Luis XVI (ver ferme générale ) y Rusia antes de 1862 y las Indias Orientales Holandesas (ver pacht ) antes de el siglo veinte. En muchos casos, como en la práctica abasí de Iqta , estos derechos eran concedidos por una autoridad, en este ejemplo el califa, por los servicios prestados o prometidos. En el sistema bizantino de pronoia , a menudo se compraban derechos similares a la corona. Aunque tales acuerdos parecen en algunos aspectos similares al sistema feudal, existen disparidades significativas, incluida la continuidad del poder estatal y, al menos en el caso de la pronoia , límites de tiempo teóricos para la concesión. En muchos casos, incluidos los mencionados, los derechos tributarios no eran transferibles ni divisibles, a diferencia de los feudos feudales.
A veces, como en el caso de Miguel de Cervantes , el recaudador de impuestos era un empleado del gobierno, pagaba un salario y todo el dinero recaudado iba al gobierno. [ cita necesaria ]
La agricultura fiscal fue un paso importante en la historia del desarrollo económico al proporcionar un método para recaudar impuestos en un área grande sin la necesidad de una burocracia recaudadora de impuestos , o durante períodos en los que dicha burocracia es inviable o imposible de mantener. En el Egipto ptolemaico , en varios países medievales de Europa occidental, en los imperios otomano y mogol , y en la China de la dinastía Qing, se utilizaron sistemas de recaudación de impuestos similares al modelo romano . A medida que los estados se fortalecen, impulsados por los ingresos obtenidos mediante el cultivo de impuestos, la práctica se abandonó en favor de sistemas centralizados de recaudación de impuestos. En parte, esto se debió a que los sistemas de recaudación de impuestos tendían a depender de individuos ricos fuera de la maquinaria estatal, pandillas y sociedades secretas . [13]
El principal defecto del sistema de recaudación de impuestos es la tensión entre el Estado, que busca una fuente de ingresos tributarios a largo plazo, y los recaudadores de impuestos, que buscan obtener ganancias de su inversión en el menor tiempo posible. Como resultado, los recaudadores de impuestos a menudo abusan de los contribuyentes de diversas maneras, tendiendo a cambiar su actividad económica de proyectos estratégicos a largo plazo a la generación de ingresos a corto plazo. En los sistemas de trueque , los recaudadores de impuestos comúnmente subvalúan los impuestos en especie , revendiendo los bienes para crear una segunda fuente de ganancias. Estos abusos sofocan el crecimiento económico al restringir la capacidad del comerciante de reinvertir en su negocio, limitando la cantidad de impuestos generados a largo plazo. [ cita necesaria ]
En Bangladesh y la India, los peajes de puentes y carreteras y los derechos de propiedad pública, como lagos y bosques, a menudo se alquilan a personas o empresas privadas. [ cita necesaria ]
Después de la crisis financiera de 2008, la ciudad de Chicago necesitaba dinero y se llegó a un acuerdo para vender los 36.000[4] espacios de parquímetros de la ciudad durante 75 años por 1.150 millones de dólares a una empresa llamada Chicago Parking Meters .
La agricultura fiscal no es sinónimo de la recaudación de impuestos privatizada moderna , donde individuos o empresas privadas recaudan impuestos y los pasan al Estado a cambio de una comisión o tarifa, sin correr ningún riesgo derivado del incumplimiento por parte del contribuyente. La agricultura fiscal es especulativa , lo que significa que el inquilino de la finca asume todo el riesgo de impago de las deudas. Además, a menudo se exige al inquilino, como condición del contrato de arrendamiento, que haga un pago anticipado del alquiler, que debe financiarse con sus propios recursos hasta que haya comenzado a recaudar el flujo de ingresos sujeto a la finca.
En el Reino Unido , parte de la recaudación de impuestos de "deudas de menor valor" por parte de HMRC se ha subcontratado a agencias de cobranza de deudas desde julio de 2010. [14] Sin embargo, las agencias de cobranza de deudas, al igual que los factores de facturación, no son realmente productores de flujos de ingresos, ya que no asumen ningún riesgo de incumplimiento. Más bien conceden préstamos a la espera de ingresos futuros, siendo siempre recuperables y garantizados por el propio flujo de ingresos.
En 1999, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh (NBR) negoció con las empresas productoras de cigarrillos una cantidad mínima de impuesto al valor agregado (IVA) que debería pagarse mensualmente, aunque el IVA es un impuesto ad valorem , es decir de rendimiento variable. El BNR tomó esta medida porque, en el marco del sistema de autoautorización, resultaba difícil controlar la producción y la venta de cigarrillos. Se acordó que si las empresas productoras de cigarrillos pagaban los ingresos mínimos fijados por el BNR, se retiraría el control físico. El BNR recurrió a esta técnica de gestión financiera para evitar los grandes costes de seguimiento y al mismo tiempo ganar con seguridad más ingresos. [15]