En Francia, los impuestos se determinan mediante la votación del presupuesto anual del Parlamento francés , que determina qué tipos de impuestos se pueden recaudar y qué tasas se pueden aplicar.
La tributación en Francia cubre todos los impuestos, derechos, tasas, contribuciones y contribuciones a la seguridad social impuestas por las autoridades públicas a personas y empresas francesas o a quienes viven en Francia. Por tanto, los impuestos son recaudados por el gobierno y recaudados por las administraciones públicas. Según el INSEE , las administraciones públicas pueden definirse como "todas las unidades institucionales cuya función principal es producir bienes y servicios no de mercado o redistribuir la renta y la riqueza nacionales, y cuyos recursos provienen principalmente de contribuciones obligatorias pagadas por unidades pertenecientes a otros sectores institucionales". ". Las "administraciones públicas" francesas se componen de tres instituciones diferentes:
Los impuestos en Francia se componen de impuestos (pagos obligatorios y no correspondidos a las autoridades públicas) más las cotizaciones a la seguridad social. La mayoría de los impuestos los recauda el gobierno y las colectividades locales, mientras que las deducciones sociales las recauda la Seguridad Social. Hay que hacer una distinción entre impuestos ( imôts ), que se aplican a la producción, las importaciones, la riqueza y los ingresos, y contribuciones sociales ( cotisations sociales ), que son pagos, calculados como porcentaje del salario, que dan derecho a los empleados a prestaciones sociales en en caso de enfermedad, desempleo o cuando soliciten su pensión. Estas cotizaciones sociales las pagan tanto el empleador como el empleado. Los impuestos y las contribuciones en conjunto se denominan en francés prélèvements obligatoires (deducciones obligatorias).
Todos los agentes económicos (personas físicas o jurídicas que participan en una actividad económica) pagan impuestos en Francia. Existen muchos tipos de impuestos, que afectan principalmente a los hogares y a las empresas. Hay que hacer una distinción entre los obligados a pagar impuestos y los contribuyentes (los agentes económicos que pagan impuestos se denominan contribuyentes, mientras que los contribuyentes son aquellos que realmente soportan la carga del impuesto). Las personas que tienen su residencia fiscal en Francia están sujetas al impuesto francés. Se trata, pues, de personas físicas o jurídicas que viven en Francia, es decir, que tienen su domicilio o su residencia principal en Francia; trabajar en Francia; o tener el centro de sus intereses económicos en Francia. Cualquiera de estos criterios es suficiente para que una persona sea considerada sujeta a impuestos.
A pesar de la tendencia a la baja registrada desde 1999, la presión fiscal en 2022 (46,1% del PIB) se mantiene en un nivel elevado, tanto históricamente como en comparación con otros países. Los países de la OCDE han experimentado un aumento de la carga fiscal desde mediados de los años 1960 comparable al de Francia, pasando del 25% del PIB en 1965 al 34% en 2022. La de los países de la Unión Europea ha aumentado casi un 12 por ciento. puntos del PIB durante el período. Los Estados de la OCDE han hecho esfuerzos para controlar el aumento de la carga fiscal: el tipo impositivo se desaceleró durante los años 90 y ha disminuido ligeramente desde 2000. Por esta razón, Francia sigue estando entre los países de la OCDE cuyo tipo impositivo es el más alto. . Los impuestos representan el 46,1% del PIB, frente al 34% de media en los países de la OCDE. La tasa general de seguridad social e impuestos sobre el salario promedio en 2022 fue del 82% del salario bruto, en comparación con el 77% de la cuña impositiva promedio total. Los niveles de contribuciones a la seguridad social son particularmente altos (17% del PIB frente al 9% del PIB en promedio para la OCDE). Los presupuestos de la seguridad social son mayores que el presupuesto del gobierno nacional. Los presupuestos tanto del gobierno nacional como de las organizaciones de seguridad social son deficitarios.
Los impuestos en Francia se pueden clasificar según la institución que los recauda y se beneficia de ellos y las personas que los pagan. Los impuestos son beneficios monetarios que se imponen a las personas de acuerdo con sus capacidades y sin retorno de beneficio, con el fin de que el gasto público alcance los objetivos económicos y sociales establecidos por el gobierno. En cuanto a los aranceles , se diferencian de los impuestos por su aspecto estrictamente económico; su propósito es proteger el mercado interno . Sin embargo, algunas cargas impuestas por la administración aduanera son impuestos: el impuesto al valor agregado que grava las mercancías procedentes de países no miembros de la Unión Europea , el impuesto sobre los productos petrolíferos, que se aplica independientemente del origen de los productos, y otros impuestos. Las cotizaciones a la seguridad social se recaudan para la protección social . Algunos otros impuestos, basados en la renta personal, se asignan a agencias sociales y no dan a los contribuyentes el derecho a beneficiarse de ellos.
Estos impuestos, recaudados por las administraciones públicas o por las instituciones de la UE, se aplican a la producción y al consumo de bienes y servicios. Estos impuestos son independientes de las ganancias . Incluyen impuestos sobre los productos y otros impuestos sobre la producción. Los impuestos sobre la producción cubren esencialmente la taxe professionnelle, la taxe foncière y el versement transport (el impuesto profesional, el impuesto sobre la tierra y el transporte de pago), que se aplican al uso del trabajo y a la propiedad o al uso de terrenos, edificios y otros activos utilizados para la producción. Son impuestos locales, por lo que no los recauda el gobierno central (ver Impuestos locales ). Los impuestos al consumo consistían tradicionalmente en derechos indirectos sobre el consumo e impuestos especiales , aplicándose únicamente sobre el uso de determinados productos (bebidas alcohólicas, manufacturas, productos del tabaco y productos energéticos). Sin embargo, la creación del IVA y su generalización han reducido considerablemente el alcance y, por tanto, los ingresos de estos derechos indirectos e impuestos especiales, aunque uno de ellos, el impuesto sobre los productos petrolíferos, sigue siendo considerable. En 2022, los impuestos sobre la producción pagados por las empresas representaron el 3,3% del PIB en Francia, en comparación con un promedio del 1,5% para la eurozona y el 1,7% para la Unión Europea.
Con el fin de establecer un mercado único formado por los estados miembros de la Unión Europea , desde 1967 se han promulgado una serie de directivas sobre el IVA , con la obligación de que los estados adapten su legislación interna. Las normas relativas al ámbito de aplicación, la base imponible , el pago, la territorialidad de los bienes y servicios, así como los requisitos de información, están parcialmente armonizadas, pero los Estados pueden aplicar disposiciones transitorias en materia de tipos, exenciones y derechos de deducción , cuyas normas están siendo armonizado.
El IVA (francés: taxe sur la valeur ajoutée , TVA) es un impuesto general al consumo , que se aplica a bienes y servicios ubicados en Francia. Es un impuesto proporcional a la producción recaudado por las empresas y, en última instancia, soportado íntegramente por el comprador final, es decir, el consumidor, ya que está incluido en el precio de los bienes o servicios. En efecto, el IVA se aplica al "valor añadido", es decir, al valor añadido del producto o servicio en cada etapa de producción o comercialización, de modo que al final del circuito económico, la carga fiscal global corresponde al impuesto calculado sobre el Precio final pagado por el consumidor. El tipo estándar actual es del 20%. Existen dos tarifas reducidas: una tarifa del 10% para libros, estancias en hoteles, transporte público local y comidas en restaurantes; y 5,5% para la mayoría de los alimentos. [1] Se aplica un tipo específico del 2,1% únicamente a los medicamentos recetados cubiertos por la Seguridad Social. En 2021, el Estado recaudó alrededor de 152 mil millones de euros de los ingresos totales del IVA, mientras que otras organizaciones recaudaron aproximadamente 91,2 mil millones de euros.[1]
El impuesto interno sobre el consumo de productos energéticos (TICPE) se aplica a los productos petrolíferos y a los biocombustibles según tipos fijos establecidos por la legislación. Se aplica únicamente en la Francia metropolitana ; en los territorios de ultramar , existe un impuesto de consumo especial (TSC) sobre el combustible premium sin plomo y el diésel . Se aplica a los combustibles para motores y para calefacción, como la gasolina, la electricidad, el gas natural, el carbón y el coque. Reemplazó el impuesto TIPP anterior que solo se aplicaba a los productos petrolíferos. Ante el aumento de los precios del petróleo, en 2006 el Parlamento adoptó una reducción del tipo del TIPP para el combustible vendido a los consumidores. El TIPP lo recaudan los servicios de la dirección general de douanes y derechos indirectos (DGDDI ) cuando los productos combustibles se consuman en el mercado interior. Los ingresos del TICPE ascendieron a 30.500 millones, o el 1,15% del PIB, en 2022. Los productos energéticos están sujetos tanto al impuesto sobre los productos energéticos (TICPE) como al impuesto al valor agregado (IVA). El TICPE también está incluido en la base imponible de los productos energéticos sujetos al IVA.
Desde enero de 2023, la gasolina tributa a un tipo de 0,53799 €/litro y el gasóleo a un tipo de 0,42875 €/litro, con un IVA del 16% añadido al precio total. A partir de 2022, el gobierno ha establecido un "precio máximo del combustible", con un límite de 1,546 €/litro para la gasolina de 95 euros y de 1,525 €/litro para el diésel a partir del 11 de noviembre de 2023.
El patrimonio puede estar sujeto a impuestos cuando se transmite para la venta o gratuitamente (donación, herencia ). En la mayoría de los casos hay que pagar el impuesto de sucesiones. Sin embargo, existen una serie de exenciones. Para determinar el impuesto a la herencia, primero debe determinar los activos netos imponibles, los activos patrimoniales imponibles, la asignación personal y, finalmente, la parte imponible. Además, puede estar sujeto a impuestos cuando se posee: la riqueza está sujeta a impuestos anuales a través del impôt de solidarité sur la Fortune (ISF) y los impuestos locales sobre la propiedad se pagan sobre los bienes inmuebles. Las ganancias de capital se pagan cuando se enajenan los activos, pero este impuesto es un impuesto sobre las ganancias.
Los impuestos denominados droits d'enregistrement , corresponden a las leyes de timbre . Se aplican principalmente a la compraventa de inmuebles (además de los impuestos locales), sucesiones y donaciones, cesión de empresas y matriculación de vehículos. Los ingresos recaudados por el Estado ascendieron en 2006 a 14,7 mil millones de euros.
Fue abolido por el gobierno francés en septiembre de 2017.
El Impuesto sobre el Patrimonio ( impuesto solidario sobre la riqueza ), en francés impôt de solidarité sur la Fortune (ISF) era un impuesto anual pagadero por personas físicas cuyo valor neto de riqueza supera una determinada cantidad. Fue establecido en 1989 para financiar la RMI . En 2017, el retorno del ISF ascendió a 5.067 millones de euros.
Las personas físicas que residen en Francia pagan impuestos sobre sus activos en todo el mundo y las personas que residen fuera de Francia según la legislación francesa pagan impuestos sobre sus activos en Francia. El impuesto se fija para cada hogar (parejas o parejas casadas, personas que conviven, más hijos menores). La base imponible incluye todos los bienes , derechos y valores que constituyen el patrimonio de los contribuyentes al 1 de enero del año fiscal correspondiente (edificios construidos o no, negocios individuales, granjas, muebles muebles, inversiones financieras, deudas con usted, automóviles, aviones, embarcaciones de recreo, ...). Sin embargo, ciertos bienes están total o parcialmente exentos (principalmente bienes profesionales, es decir, empresas individuales, derechos sobre obras literarias y artísticas en poder del autor, algunos bienes rurales, objetos y antigüedades, obras de arte o objetos de colección).
Las personas físicas residentes en Francia tienen derecho a una deducción del 30% del valor de su vivienda principal a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
Un residente en Francia puede potencialmente reducir el impuesto sobre el patrimonio debido a la restricción que se aplica a la cantidad combinada del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, las cargas sociales (CSG y CRDS) y los impuestos locales sobre la propiedad que se pueden deducir de la renta imponible.
Esta restricción se conoce como Bouclier Fiscal o escudo fiscal, y limita estos impuestos a no más del 50% de su renta imponible.
El 6 de agosto de 2008, Francia promulgó una ley que da derecho a todos aquellos que no hayan sido residentes en Francia durante los cinco años anteriores a excluir sus activos no franceses del impuesto sobre el patrimonio durante los primeros cinco años de su residencia en Francia.
Si bien este impuesto menor se aplica sólo a los más ricos de la población y, en realidad, recauda muy pocos ingresos (2% de los ingresos fiscales totales), es muy controvertido. Mucha gente de la izquierda política lo considera un símbolo de solidaridad, mientras que muchos de la derecha sostienen que anima a los empresarios a abandonar Francia. En 2018, para sustituir el impuesto de solidaridad sobre el patrimonio, se introdujo el impuesto sobre el patrimonio inmobiliario ("impôt sur la Fortune immobilière" (IFI)), junto con un gravamen a tanto alzado del 30% sobre las rentas del capital, incluido el impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social. En 2022, los ingresos procedentes del impuesto sobre el patrimonio inmobiliario alcanzarán los 1.830 millones de euros, es decir, 1/3 de los ingresos potenciales del impuesto solidario sobre el patrimonio.
Estos impuestos, conocidos como Droits de Succession et de Donation , se aplican tanto a las donaciones como a las herencias. Los impuestos se aplican donde:
a) El donante/fallecido reside en Francia en la fecha de la donación/fallecimiento;
(b) el destinatario es residente en Francia y lo ha sido durante al menos 6 de los 10 años fiscales anteriores al año en que se recibe la donación/herencia; o
(c) El activo es un activo francés. [2]
Estas disposiciones pueden ser anuladas por un tratado fiscal.
El impuesto lo paga el destinatario, en función del monto recibido y su relación con el donante o fallecido.
Los bienes que se transmiten en caso de fallecimiento entre cónyuges y socios de PACS ahora están exentos del impuesto de sucesión francés, pero las donaciones siguen estando sujetas a impuestos entre cónyuges y socios de PACS.
En cuanto al impuesto sobre el patrimonio, el valor de su vivienda principal puede reducirse en un 30% a efectos del impuesto de sucesiones siempre que el inmueble esté ocupado también como vivienda principal por el cónyuge supérstite o por uno o varios hijos. Los socios de PACS también pueden beneficiarse de la deducción del 30%.
Las tasas impositivas para el año 2010 son las siguientes:
Los subsidios están disponibles, y los principales son:
Por ejemplo, un niño puede recibir 100.000 * 2 = 200.000 € de sus padres en concepto de asignaciones antes de pagar impuestos.
En Francia, las parejas no casadas (independientemente del sexo) pueden celebrar un acuerdo PACS ( Pacte Civil de Solidarité ).
El PACS es un acuerdo escrito que ahora se puede lograr ante un notario que luego lo registra ante las autoridades. Las relaciones entre los socios son similares a las de marido y mujer.
Un PACS puede ser celebrado por:
La situación fiscal de los socios de PACS ahora está alineada con la de una pareja casada. A efectos del impuesto sobre la renta, la pareja está sujeta al impuesto sobre la renta como un hogar desde el día en que el acuerdo PACS entra en vigor.
En el caso del impuesto de sucesiones, el socio superviviente del PACS está exento del impuesto sobre sucesiones. Para las donaciones, la bonificación pasa a ser de 80.724 euros y el tipo impositivo es el mismo que para los matrimonios. Si un acuerdo PACS se rompe antes de finalizar el año siguiente al de su celebración, por motivos distintos del matrimonio de los cónyuges o del fallecimiento de uno de los socios, se denegará la prestación y se recuperará la desgravación fiscal.
Desde el 14 de mayo de 2009, Francia reconoce la mayoría de las sociedades civiles extranjeras como equivalentes a una PACS.
En Francia existen tres categorías de impuestos sobre la renta: el impuesto de sociedades , el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos con fines sociales (CSG y CRDS, pagados por los hogares). Los impuestos pagados por los empleadores sobre los salarios, es decir, las contribuciones sociales, no son considerados impuestos por el gobierno central francés.
El impôt sur le revenu (IR) es un impuesto sobre todos los ingresos disponibles para las personas físicas en un año. Salvo determinadas excepciones, la renta neta se determina a partir del total de rentas, cualquiera que sea su origen, previa aplicación de determinadas deducciones, y luego se aplica una escala única de tributación. Esta escala se caracteriza por tasas aplicadas a sectores de ingresos según el principio de progresividad . Sin embargo, existen numerosas disposiciones, por lo que existen muchos sistemas de tributación en función del tipo de ingresos recibidos. Además, algunos ingresos y ganancias de capital están sujetos a una tasa impositiva fija. El IR se paga cada año sobre el ingreso total imponible del hogar. En 2021, los ingresos del IR ascendieron a 280.000 millones de euros. [3]
Los ingresos sujetos al IR se dividen en siete categorías: beneficios industriales y comerciales, beneficios no comerciales y agrícolas, ingresos de la tierra, sueldos y jornales, pensiones y anualidades, ingresos muebles y ganancias de capital. Se gravan los ingresos totales de las personas físicas que residen en Francia, tengan o no nacionalidad francesa. Las personas que no viven en Francia pagan impuestos únicamente por sus ingresos de fuente francesa. El impuesto se calcula para cada "hogar fiscal", es decir, la unidad familiar compuesta por una sola persona o por dos miembros de la pareja y sus hijos u otras personas a cargo. Cualquiera que sea su nacionalidad, una persona que sea residente fiscal en Francia está sujeta a impuestos sobre su renta mundial. Las personas que no viven en Francia están sujetas a impuestos limitados sobre sus ingresos de fuente francesa únicamente.
El monto de la renta imponible, o "revenu fiscal de référence" (RFR), no es igual a la renta recibida por el hogar en el año. En cambio, la RFR se determina dividiendo los ingresos por el número de "partes" del hogar fiscal (1 parte por cada adulto, 0,5 partes por cada uno de los dos primeros hijos y 1 parte por cada hijo sucesivo [4] ). y luego se reduce aún más mediante una deducción estándar y cualquier otra deducción que el contribuyente haya reclamado durante el año.
La siguiente tabla muestra el porcentaje del impuesto sobre la renta aplicable a la renta imponible, o RFR (en lugar de la renta bruta).
Se hacen exenciones por razones sociales. Están exentos del IR los contribuyentes cuyos ingresos netos no superen los 7.920 €. En principio, la renta imponible se calcula a partir de la renta disponible para un hogar fiscal en un año. Algunos gastos del impuesto doméstico son deducibles del ingreso total. Puede haber recortes y cantidades máximas imponibles de la renta.
La administración calcula el impuesto sobre la renta sobre la base de las cantidades declaradas por los contribuyentes que deben declarar la totalidad de sus ingresos obtenidos durante el año anterior. Pero el cálculo del impuesto sobre la renta tiene en cuenta la situación personal del contribuyente, en particular a través del "cociente familiar" (o unidades del hogar), por un lado, y en la asignación de reducciones o créditos fiscales a los contribuyentes, por otro. mano. El cociente familiar puede tener en cuenta las responsabilidades familiares y, según ellos, suaviza los efectos de la tributación progresiva ya que el tipo progresivo se aplica a una renta parcial (la renta imponible). Este proceso consiste en dividir la renta imponible del impuesto de hogar en un número de unidades (o partes) igual al número de personas físicas. Luego, la escala progresiva de impuestos se aplica a la renta imponible por acción. Finalmente, este impuesto parcial se multiplica por el número de unidades para determinar la base imponible.
El cociente familiar es una unidad para una persona soltera, dos para un matrimonio, más una mitad extra por cada uno de los dos primeros hijos y una unidad adicional por cada hijo del tercero.
Existen ciertas limitaciones en la cantidad de ahorros fiscales que se pueden lograr bajo el sistema de partes. Si el sistema produce una factura fiscal que se ha reducido en más de 2.301 € (para los ingresos de 2009) por media parte respecto a lo que habría sido sin referencia a las partes, no se le permitirá utilizar este sistema. No obstante, siempre recibirás dos partes para una pareja casada.
Hay varios créditos fiscales disponibles para descontar del impuesto total calculado. Estos incluyen créditos fiscales por dividendos, trabajos de ahorro de energía realizados en la vivienda principal, compra de un automóvil respetuoso con el medio ambiente, empleo de ayuda a domicilio, gastos de cuidado de niños, por la presentación electrónica de declaraciones de impuestos y pago de impuestos mediante domiciliación bancaria o electrónicamente, por hipotecas. interés, entre otros.
Inicialmente previsto para 2018, Francia introducirá un sistema de pago según sus ingresos para la recaudación del impuesto sobre la renta en enero de 2019. Para adaptarse a los tipos impositivos progresivos, que se calculan sobre la renta total y la composición del hogar , Al tiempo que preserva la privacidad de los empleados ante sus empleadores, la administración sólo transmite a las empresas el tipo impositivo individual que deben retener en los cheques de pago de sus empleados.
Las personas físicas que reciben ingresos no salariales deben pagar mensualmente a la administración tributaria una cuenta sobre su impuesto estimado sobre la renta.
Para personas solteras con ingresos imponibles entre 11.800 euros y 16.418 euros y parejas sin hijos con ingresos imponibles entre 17.454 y 25.983 euros (23.717 euros a 35.400 euros con un hijo), un crédito fiscal de 480 euros para personas solteras (960 euros para una pareja) se introdujo en 2013. [5] Para los ingresos de 2014, el crédito fiscal se incrementó a 1.135 euros para personas solteras y 1.870 euros para parejas. La ley de presupuesto de 2023 introduce una serie de medidas fiscales personales y medidas para ayudar a los hogares a hacer frente al creciente gasto energético, como planes de apoyo para hacer frente al aumento de los precios de la energía (se limitarán los aumentos de las tarifas del gas y la electricidad y se aplicará un subsidio de combustible de 100 €). que se paga a los 10 millones de trabajadores más modestos que utilizan su vehículo para ir a trabajar) y una ayuda para la transición ecológica (se renueva y aumenta en 2023 una ayuda para la compra de bicicletas, se refuerza MaPrimeRénov' Serenity y el One noNew alquiler social esquema)
La contribución excepcional sobre los altos ingresos es un impuesto temporal introducido en 2012 por François Fillon como medida para frenar el déficit presupuestario. Para una sola persona el tipo del impuesto es del 3% sobre rentas entre 250.001 euros y 500.000 euros, para rentas superiores a 500.000 el tipo es del 4%.
Para los años fiscales 2013 y 2014, las ganancias superiores a 1 millón de euros estarán sujetas a un impuesto pagadero por el pagador/empleador. El impuesto es similar a las cotizaciones patronales a la seguridad social, que por encima de 1 millón de euros ascienden al 0,22% del salario bruto, frente al 44% para salarios de 150.000 euros. El impuesto introducido por François Hollande como impuesto del 75% es en realidad una contribución patronal adicional del 50% que, sumando las cargas sociales existentes, alcanza el 75%. El impuesto propuesto fue modificado posteriormente tras ser rechazado por el Consejo de Estado [6] y se implementó en 2014 en su forma actual y se suspenderá a partir de enero de 2015. [7]
El impuesto de sociedades , en francés impot sur les societes (IS), es un impuesto anual en principio que afecta a todos los beneficios obtenidos en Francia por las empresas y otras entidades. Se trata de aproximadamente un tercio de las empresas francesas. El tipo normal es del 33,3% para todas sus actividades. En 2016, los ingresos netos del impuesto de sociedades ascendieron a 29,9 mil millones de euros. [8] El tipo del impuesto de sociedades en Francia se está reduciendo gradualmente y el tipo estándar se reducirá al 25% para todas las empresas de aquí a 2022. Para las empresas con un volumen de negocios inferior a 10 millones de euros, se gravan beneficios de hasta 38.120 euros. a un tipo reducido del 15%. También existen impuestos adicionales además del impuesto sobre la renta de sociedades estándar, como un impuesto de contribución social del 3,3% para empresas con una facturación de al menos 7,63 millones de euros y una obligación tributaria corporativa superior a un determinado umbral. La renta imponible es igual a la diferencia entre la ganancia bruta y los costos y gastos deducibles. El beneficio bruto de explotación se obtiene por la diferencia entre ventas y costes. Además del beneficio bruto de explotación, normalmente están sujetos a impuestos todos los ingresos o beneficios obtenidos aparte: ingresos procedentes del alquiler de inmuebles, intereses, depósitos y bonos. Se aplica un tipo reducido a un número limitado de plusvalías a largo plazo. Desde 2012 se puede deducir del impuesto bruto adeudado un crédito fiscal equivalente al 7% de los costes salariales totales.
Desde su creación en 1945, la Seguridad Social se financia principalmente mediante cotizaciones sociales o "cotisations sociales", es decir, deducciones del salario. El objetivo de las contribuciones sociales es financiar beneficios y programas de seguridad social, como seguros de salud, pensiones, asignaciones familiares, seguros de desempleo, indemnizaciones por accidentes o enfermedades laborales y mínimos sociales. Las cotizaciones sociales suelen calcularse como una tasa proporcional a los salarios, aunque algunas también se cobran como una tarifa fija. El sistema de seguridad social en Francia se basa en un principio de solidaridad, según el cual algunos pagan más en contribuciones de lo que reciben en prestaciones, para apoyar a los menos favorecidos. Hasta hace poco, no había impuestos amplios sobre el gasto social, a diferencia de la mayoría de sus socios europeos. Sin embargo, para encontrar una solución a los problemas de financiación de la seguridad social, los gobiernos han tenido que ampliar su gama de recursos mediante la introducción de impuestos adicionales, en particular la contribución social general (CSG) y el reembolso de la deuda de las empresas sociales. (CRDS) a un tipo del 0,5%, para pagar la deuda de la ASSO.
Establecida por la Ley de Finanzas de 1991, la contribución social general (CSG) la pagan las personas que viven en Francia y se benefician del seguro médico obligatorio. Los ingresos del CSG se asignan al presupuesto de seguridad social, específicamente a la Asignación Familiar Nacional, los planes de pensiones y seguros del Fondo de Solidaridad. De hecho, a diferencia de las cotizaciones sociales que dan a quienes pagan el derecho a beneficiarse de ellas, la CSG se recauda sin compensación directa (como cualquier otro impuesto). La CSG tiene una base muy amplia ya que se aplica en principio a las ganancias y a los ingresos procedentes de la riqueza. La CSG se compone de cuatro bases imponibles diferentes: rentas del trabajo y rentas de reposición; ingresos de la propiedad; Ingreso de inversión ; ganancias y apuestas en juegos de azar. Según la DREES (El Departamento de Investigación, Estudios, Evaluación y Estadísticas (DREES) es el servicio estadístico ministerial para los sectores sanitario y social), en 2021, el CSG habrá costado a los contribuyentes más de 129,4 mil millones de euros y generado ingresos para el Estado, un aumento del 4,7% respecto a 2020.
La contribución a la deuda social (CRDS) fue creada en 1996. Al igual que la CSG, se aplica a las ganancias y a los ingresos procedentes de la riqueza. Inicialmente se estableció por un período de 13 años, pero este plazo fue abolido en 2004. El ámbito territorial del CRDS es el mismo que el del CSG: por lo tanto, el CRDS lo pagan las personas que viven en Francia y se benefician de un régimen de seguro obligatorio. . La tasa es del 0,5%. La base del CRDS es algo más amplia que la del CSG, ya que incluye ingresos exentos del CSG, como prestaciones familiares o subsidios de vivienda. Los métodos de recuperación del CRDS son idénticos a los del CSG. CRDS no es deducible de la base imponible del impuesto sobre la renta. El rendimiento para el año 2012 es de 6.600 millones de euros.
En resumen, las cargas sociales se componen de cuatro elementos: la CSG, CRDS, PS y RSA. Los montos son diferentes para cada tipo de ingreso, y la situación se puede resumir a continuación:
No hay desgravaciones adicionales a las de la posibilidad de deducir una proporción de las cargas sociales pagaderas sobre los ingresos gravados a tipos escalonados sobre los ingresos del trabajo o de pensiones. Por lo tanto, cuando los ingresos o las ganancias se gravan a tipos fijos, no se dispone de ninguna deducción.
Hay una gran cantidad de impuestos locales. Los más importantes son los impuestos directos. Los impuestos locales directos son los impuestos más antiguos del sistema tributario francés, ya que reemplazan las contribuciones directas que se crearon en 1790 y 1791 como impuestos recaudados por el gobierno central y luego transferidos a las autoridades locales tras la reforma fiscal de 1917. Se recaudan impuestos locales. por el Estado para las autoridades locales (regiones, departamentos, municipios, instituciones públicas locales). Hay seis impuestos directos principales (el impuesto municipal sobre segundas viviendas; el impuesto sobre la propiedad sobre propiedades edificadas (TFPB); el impuesto sobre la propiedad sobre propiedades no construidas (TFPNB); el impuesto anual sobre viviendas desocupadas (TLV) y el impuesto municipal sobre las viviendas desocupadas (THLV); el impuesto sobre la venta de terrenos baldíos aptos para la construcción; el impuesto o tasa por la recogida de residuos domésticos (TEOM o REOM)). Las tarifas las fijan las asambleas territoriales (consejos regionales o municipales) cuando votan su presupuesto anual. Sin embargo, las tarifas no pueden exceder ciertos límites establecidos por el estado. Las bases imponibles las establece el estado. Hay muchas exenciones permanentes o temporales. Los ingresos por impuestos locales ascendieron a 173.000 millones de euros en 2022 (6,6% del PIB). Aparte de estos cuatro impuestos principales, existen muchos otros impuestos. Los impuestos directos incluyen el taxe pour frais de chambres d'agriculture (gastos de las cámaras de agricultura), el taxe d'enlèvement des ordures ménagères (recolección de basura) y el taxe sur les pylônes . Los impuestos indirectos son impuestos que se aplican al agua de manantial, a las minas, a los espectáculos, a la publicidad, a la navegación, a la electricidad, a la contaminación y al lugar de trabajo.
El impuesto profesional ( taxe professionnelle ) lo deben pagar cada año las personas jurídicas o físicas que trabajan por cuenta propia en Francia. Se prevén diversas exenciones (actividades realizadas por el Estado, autoridades locales e instituciones públicas, organizaciones empresariales y agrícolas, etc.). La base imponible está constituida por el valor de alquiler de los bienes a disposición del contribuyente. Esto luego está sujeto a descuentos o rebajas. El monto del impuesto comercial se calcula multiplicando el neto imponible por las tasas aprobadas por cada beneficiario local. Las tarifas las fijan las comunidades y organizaciones locales, dentro de los límites establecidos por la legislación nacional. En 2021, la cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto de sociedades ascendió a 74.000 millones de euros.
El impuesto de residencia ( taxe d'habitation ) se aplica a todos los edificios suficientemente amueblados y a sus dependencias (jardines, garajes, aparcamientos privados): el impuesto lo paga cualquier persona que tenga a su disposición una unidad residencial, por cualquier motivo (propietario, arrendatario, ocupante gratis), el 1 de enero del año contributivo. La base imponible es un valor de alquiler teórico de la propiedad residencial. En 2017, los ingresos procedentes de los impuestos sobre la vivienda ascendieron a 22.575 millones de euros.
El impuesto sobre terrenos construidos ( taxe foncière ) se aplica a las propiedades construidas en Francia. Las propiedades imponibles consisten en todas las construcciones permanentes, es decir, edificios (bloques de viviendas, casas, talleres, almacenes, etc.). La base imponible es igual al 50% del valor nominal de alquiler del edificio (es decir, el valor fijado por la administración tributaria) y del valor del terreno/ubicación. Hay muchas exenciones y excepciones. En 2018, el producto ascendió a 42.000 millones de euros.
En 2022, los ingresos ascendieron al 46,1% del PIB.
Son cinco los beneficiarios de los ingresos fiscales: en 2017, las "cotizaciones sociales" recibieron el mayor porcentaje: el 37%, las administraciones de seguridad social recibieron el 17%; el Estado y los órganos del gobierno central, el 32%; las administraciones locales (APUL) 14%; la Unión Europea (UE) menos del 1%. Los impuestos directos e indirectos representarán el 46,1% del PIB en 2022. Los recursos estatales provienen casi en su totalidad de los impuestos. Los organismos de seguridad social se financian en gran medida mediante cotizaciones sociales, pero también mediante impuestos, incluida la contribución social general (CSG) y la contribución para el reembolso de la deuda social (CRDS). Las administraciones locales se financian principalmente mediante los cuatro principales impuestos locales directos (impuesto sobre la vivienda, impuestos sobre la propiedad e impuesto empresarial).
El déficit público ascendió al 5,5% del PIB (50.600 millones de euros) en 2023, frente al 2,8% de media en la zona del euro, excluida Francia. Según el PSTAB de 2024, el déficit público de Francia debería volver a caer por debajo del 3% en 2027. A finales del tercer trimestre de 2023, la deuda pública en el sentido de Maastricht se situaba en 3.088,2 millones de euros, lo que supone un aumento de 41 euros. 3.000 millones, tras + 34.500 millones de euros en el trimestre anterior. Expresado como porcentaje del producto interior bruto (PIB), se situó en el 111,7%, al igual que en el segundo trimestre de 2023. Como en el trimestre anterior, el aumento de la deuda pública estuvo acompañado de una caída de la posición de caja de las administraciones públicas (-€ 17,3 mil millones), con el resultado de que la deuda neta aumentó más que la deuda bruta (+61,0 mil millones de euros) hasta el 102,9% del PIB.
El déficit de las administraciones de seguridad social se mantiene en 10.800 millones de euros en 2023, pero la deuda correspondiente ("deuda social") ha aumentado (8.800 millones de euros en 2023). El déficit de las administraciones locales sigue siendo limitado, pero ascendió a 10.000 millones de euros en 2023, como resultado de un crecimiento del gasto significativamente superior al de los ingresos en los últimos años. En cuanto a los ingresos tributarios netos del gobierno central, los ingresos tributarios netos ascienden a 38,6 mil millones de euros en comparación con los 31,1 mil millones de euros a finales de febrero de 2023, un aumento de 7,5 mil millones de euros, debido al aumento de las transferencias de ingresos a la seguridad social y las autoridades locales. para reducir su déficit. En 2022, el gasto público en Francia habrá aumentado a 1.536 millones de euros, equivalente a 58,2 puntos del PIB. El déficit público para 2023 es de 154.000 millones de euros, o el 5,5% del producto interior bruto (PIB). Aunque los déficits han sido algo común, en los últimos años se han hecho esfuerzos para reducir el crecimiento de los impuestos y el gasto público. La reducción del déficit se convirtió en una máxima prioridad del gobierno cuando Francia se comprometió con la Unión Monetaria Europea . Los objetivos del Tratado de Maastricht para la UEM exigían que los países miembros redujeran el déficit presupuestario del gobierno al 3% del PIB y la deuda pública al 60% del PIB.
La evolución del nivel de la carga tributaria desde principios de los años 1970 puede dividirse en tres fases distintas. En primer lugar, durante los años 70 y la primera mitad de los 80, la tasa impositiva aumentó del 34% al 42%. Luego se estabilizó a una tasa cercana al 42% hasta principios de la década de 1990, cuando reanudó su tasa de crecimiento hasta el máximo histórico del 44,9% en 1999. Desde entonces, la tasa del gobierno del PO ha disminuido ligeramente hasta situarse entre el 43% y el 47% del PIB. el PIB.
En las últimas décadas, [ ¿ cuándo? ] la distribución de la carga tributaria entre las tres administraciones principales ha cambiado significativamente. La proporción asignada al Estado ha tendido a disminuir, mientras que la asignada a las instituciones de seguridad social y a los gobiernos locales ha aumentado. La tasa impositiva más alta de la seguridad social se debe a la tendencia general al alza del gasto social, particularmente el mayor gasto en pensiones y salud. sistemas de seguros. En 2021, el gasto público en pensiones representó el 13,8 por ciento del PIB, frente al 11,67 por ciento en 2002.
En este contexto, la estructura de financiación de las administraciones de seguridad social ha estado cada vez más asegurada por impuestos más que por contribuciones sociales. En particular, se recaudaron nuevos impuestos para ayudar a financiar las administraciones de seguridad social, como la contribución social general (CSG) y la contribución para el pago de la deuda social (CRDS). Más recientemente, [ ¿ cuándo? ] el gobierno central ha ayudado a financiar las administraciones de seguridad social con los ingresos provenientes de los impuestos especiales sobre el alcohol y el tabaco, en parte para compensar las reducciones en las contribuciones sociales. En cuanto al crecimiento de los ingresos en beneficio de las administraciones locales, se debe únicamente a la devolución, iniciada con las leyes de 1992, y continuada con las reformas de 2003.
El sistema fiscal nunca ha estado unido en Francia. Siempre ha habido una extrema diversidad en la recaudación, la base, las tasas y la naturaleza de los impuestos. Hasta 1789, los impuestos los recaudaban el estado, la iglesia y los señores. Después de la revolución francesa, los impuestos consistieron en impuestos sobre la riqueza y los ingresos. El sistema tributario actual se moldeó durante el siglo XX. Todos los impuestos creados durante la Revolución Francesa fueron abolidos, siendo los últimos los de patentes, abolidos en 1974. Mientras que los impuestos apuntaban a asegurar "el mantenimiento de la fuerza pública" y "los gastos de las administraciones" (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789), la fiscalidad apunta ahora a garantizar servicios públicos eficientes y una distribución justa de la riqueza y los ingresos. [ cita necesaria ]
Históricamente, la mayoría de los impuestos se han pagado en porcentajes de la cosecha (dime y champart) o del trabajo (corvée, servicio militar). Paulatinamente, cada uno de estos impuestos ha sido sustituido por una aportación en efectivo por resultar más conveniente tanto para el beneficiario como para el contribuyente. La taille , creada en el siglo XIV, fue uno de los impuestos más antiguos recaudados por la monarquía francesa. Fue sustituido por la foage. Bajo el Antiguo Régimen, la recaudación de impuestos era arrendada, es decir, que el Estado confiaba la tarea a empresarios, grandes agricultores, que pagaban el importe del impuesto a recaudar y luego lo recaudaban ellos mismos. El sistema era conveniente tanto para el Estado (se anticipaban los ingresos y se eliminaba la impopularidad de los recaudadores de impuestos) como para los grandes agricultores (el trato era muy rentable). Sin embargo, el pueblo consideraba la recaudación principalmente una fuente de injusticia y excesos.
Algunos impuestos indirectos notables bajo el Antiguo Régimen fueron los aides (impuestos indirectos recaudados por el estado, aplicables a las bebidas), las banalités (impuesto que cobraban los señores por el uso de molinos, hornos y lagares), el casuel (recaudado por el Iglesia en bautismos, matrimonios y funerales), el cens (impuesto recaudado por los señores por el uso de sus tierras), el champart (recaudado por los señores, pagado por una cantidad de las cosechas de cereales), el dîme (recaudado por la iglesia, aplicable a todas las tierras), la gabelle (recogida por el rey, para el consumo de sal), el minage (recogido por el rey o los señores, para la venta de cereales en ferias y mercados). Hubo tres impuestos directos, creados entre los siglos XV y XVIII: el taille, la capitation y el dixième. La taille , creada en el siglo XV y utilizada durante más de tres siglos, se aplicaba a los ingresos de las personas no privilegiadas procedentes de la propiedad , la vivienda , las tierras agrícolas y la cría . La capitación , creada en 1695, era un impuesto sobre el estatus social que gravaba a todos, sin embargo, para los sujetos del taille la capitación era un añadido al taille. El dixième, creado en 1710, se aplicaba a todos los ingresos procedentes de cualquier propiedad (tierras, bienes inmuebles, anualidades), a un tipo del 10% ( dixieme significa décimo ). En 1749, fue sustituido por el vingtième ( vigésimo , es decir, un impuesto cuyo tipo es del 5%).
La Revolución Francesa transformó completamente el sistema tributario. El antiguo sistema fue abolido. El parlamento, en nombre del pueblo, tomó el control del derecho a recaudar impuestos (el soberano pierde este derecho), destruyó todos los estatutos y privilegios fiscales (de la nobleza y del clero, pero también de las provincias, ciudades, corporaciones, etc.) planeó establecer una contribución proporcional justa e hizo oficiales estos cambios en la Declaración de los Derechos Humanos y del Ciudadano de 1789. A finales del siglo XVIII se crearon cuatro impuestos directos, que se aplicaban únicamente a la riqueza: la contribución a la tierra, la contribución a la vivienda, las patentes (industria y comercio), y el aporte de puertas y ventanas .
A lo largo del siglo XIX, los impuestos cambiaron poco. Se mantuvieron los impuestos de la Revolución, es decir, los impuestos sobre la riqueza (Impôt sur la Fortune), sobre la actividad profesional (la patente , antepasado de la taxe professionnelle ), y muchos impuestos indirectos y "droits" aplicados al comercio de bienes (sucesiones, compra de bienes). bienes raíces). Desde mediados del siglo XIX, hubo debates para la creación de un impuesto sobre la renta, propuesto por Proudhon en 1848, luego por Gambetta en 1869. En 1872, se creó un impuesto sobre las rentas de bienes inmuebles. En 1876, Gambetta propuso crear un impuesto proporcional a todos los ingresos. El único resultado es la creación en 1896 de un impuesto sobre los ingresos de la bolsa de valores.
Antes de 1914, los impuestos se aplicaban principalmente a la riqueza (riqueza, tierras, herencias) o a los ingresos procedentes de la riqueza. La carga fiscal no superó el 10%. Muchas propuestas, sucesivamente de Doumer, Cavaignac y Waldeck-Rousseau, fracasaron debido a la oposición de la derecha. Fue la Gran Guerra la que dio la oportunidad de crear un impuesto sobre la renta, en 1917, gracias a Joseph Caillaux, ministro de Finanzas. Al mismo tiempo, las cuatro contribuciones creadas en 1790 y 1791 fueron convertidas en impuestos locales, y reemplazadas por el impuesto sobre la renta como principal impuesto nacional.
Después de la Segunda Guerra Mundial, el sistema tributario sufrió una serie de reformas encaminadas a modernizarlo y adaptarlo. Se adaptó el impuesto sobre la renta y se abolieron las antiguas contribuciones. En 1945 se creó un cociente familiar. El impuesto empresarial se creó en 1948, se reformó en 1959. Finalmente, la última innovación significativa en términos técnicos, el IVA, se introdujo en 1954. Luego, el ejemplo francés se fue adoptando gradualmente en la mayoría de los países desarrollados. El sistema fiscal francés es actualmente controvertido con el desarrollo de la Unión Europea y la globalización. La competencia fiscal ha aumentado considerablemente y se hace necesario tener en cuenta las posibilidades legales de eludir el pago de impuestos (la práctica de la expatriación es legal, a diferencia de la evasión fiscal).
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