La historia de los impuestos en el Reino Unido incluye la historia de todas las recaudaciones realizadas por los gobiernos en virtud de la ley, en dinero o en especie, incluidas las recaudaciones realizadas por monarcas y señores feudales menores, sobre personas o propiedades sujetas al gobierno, con el propósito principal de recaudar ingresos.
Antes de la formación del Reino de Gran Bretaña en 1707 y del Reino Unido en 1801, se habían recaudado impuestos en los países que se unieron para convertirse en el Reino Unido. Por ejemplo, en Inglaterra, el rey Juan introdujo un impuesto a la exportación de lana en 1203 y el rey Eduardo I introdujo impuestos al vino en 1275. También en Inglaterra, se estableció un impuesto de la Ley de Pobres en 1572 para ayudar a los pobres que lo merecían, y luego pasó de ser un impuesto local a un impuesto nacional en 1601. [1] En junio de 1628, el Parlamento de Inglaterra aprobó la Petición de Derechos que, entre otras medidas, prohibía el uso de impuestos sin su consentimiento. Esto impedía a la Corona crear impuestos arbitrarios e imponerlos a los súbditos sin consulta.
Uno de los impuestos clave introducidos por Carlos II fue ayudar a financiar la reconstrucción de la ciudad de Londres después del Gran Incendio de 1666. Se aprobaron leyes de impuestos al carbón en 1667 y en 1670. El impuesto finalmente fue derogado en 1889. [2]
En 1692, el Parlamento de Inglaterra introdujo su impuesto nacional sobre la tierra . Este impuesto se aplicaba tanto a los valores de alquiler como a las tierras rurales y urbanas. No se preveía la posibilidad de volver a evaluar las valoraciones de 1692, por lo que se mantuvieron en vigor hasta bien entrado el siglo XVIII. [3]
Cuando el Reino de Gran Bretaña se creó el 1 de mayo de 1707, el impuesto sobre las ventanas, que se había introducido en toda Inglaterra y Gales en virtud de la Ley de Reparación de la Deficiencia del Dinero Recortado en 1696, [4] continuó vigente. Se había diseñado para imponer un impuesto en relación con la prosperidad del contribuyente, pero sin la controversia que rodeaba entonces la idea del impuesto sobre la renta . En ese momento, muchas personas se oponían al impuesto sobre la renta por principio porque creían que la divulgación de los ingresos personales representaba una intrusión gubernamental inaceptable en asuntos privados y una amenaza potencial a la libertad personal. [5] De hecho, el primer impuesto permanente sobre la renta británico no se introdujo hasta 1842, y la cuestión siguió siendo intensamente controvertida hasta bien entrado el siglo XX. [6]
Cuando se introdujo el impuesto sobre las ventanas, constaba de dos partes: un impuesto fijo sobre las viviendas de 2 chelines por vivienda (equivalente a 17,53 libras esterlinas en 2023) y un impuesto variable por el número de ventanas superior a diez. Las propiedades con entre diez y veinte ventanas pagaban un total de cuatro chelines (equivalente a 35,05 libras esterlinas en 2023), [7] y las que tenían más de veinte ventanas pagaban ocho chelines (equivalente a 70,11 libras esterlinas en 2023). [7] [8]
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El impuesto sobre la renta fue implementado por primera vez en Gran Bretaña por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 para pagar armas y equipo en preparación para las Guerras napoleónicas . El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con una tasa de 2 peniques por libra ( 1 ⁄ 120avo ) sobre ingresos superiores a £60 (equivalente a £7,978 en 2023), [7] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines (10%) sobre ingresos superiores a £200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £10 millones, pero los ingresos reales para 1799 totalizaron poco más de £6 millones. [6]
El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, después de la renuncia de Pitt por la Emancipación Católica . El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .
La Ley de Addington sobre la "contribución de los beneficios derivados de la propiedad, las profesiones, los oficios y los cargos" (se evitó deliberadamente la palabra "impuesto sobre la renta") introdujo dos cambios importantes. En primer lugar, permitió la tributación en la fuente; por ejemplo, el Banco de Inglaterra deduciría una cantidad, que se pagaría en concepto de impuesto, de los intereses pagados a los tenedores de títulos de deuda pública . En segundo lugar, introdujo los siguientes esquemas:
Los ingresos que no se incluían en esos cuadros no estaban sujetos a impuestos (posteriormente se añadió un sexto cuadro, el cuadro F, que grava los ingresos por dividendos en el Reino Unido).
Aunque la tasa impositiva máxima bajo la Ley de Addington era del 5% (sólo la mitad del 10% permitido bajo la Ley de Pitt), los otros cambios resultaron en un aumento del 50% en los ingresos, en gran medida porque duplicaron el número de personas sujetas al impuesto y ampliaron un poco su alcance. [6]
Pitt, en su oposición, había argumentado en contra de las innovaciones de Addington; sin embargo, las adoptó prácticamente sin cambios cuando regresó al poder en 1804. El único cambio importante que realizó fue aumentar la tasa máxima al 10%, la tasa en su proyecto de ley original, en 1806. El impuesto sobre la renta cambió poco durante las Guerras napoleónicas , a pesar de los cambios en el gobierno. [6]
Nicholas Vansittart era Ministro de Hacienda en 1815, en el momento de la Batalla de Waterloo . Estaba dispuesto a mantener el impuesto sobre la renta, pero el sentimiento público estaba fuertemente en contra y, como era previsible, la oposición abogó por su abolición. Así pues, fue derogado en 1816 "con un estruendoso aplauso". De hecho, el impuesto era tan impopular que el Parlamento ordenó la destrucción de todos los documentos relacionados con él. Esto fue más una apariencia que una sustancia, ya que el Recordador del Rey había hecho duplicados y los había conservado. [6]
Las elecciones generales de 1841 fueron ganadas por los conservadores con Sir Robert Peel como primer ministro. Aunque se había opuesto al impopular impuesto sobre la renta durante la campaña, un Tesoro público vacío y un déficit creciente dieron lugar a la inesperada vuelta del impuesto en su presupuesto de 1842. Peel sólo pretendía gravar a quienes tuvieran ingresos superiores a 150 libras al año, y redujo los derechos de aduana sobre 750 artículos de un total de 1.200 gravados. Los menos ricos se beneficiaron y el comercio revivió como consecuencia. [9] [10] El impuesto sobre la renta de Peel era de 7 peniques por libra (alrededor del 3%). Se impuso durante tres años, con la posibilidad de una prórroga de dos años. Una crisis de financiación en los ferrocarriles y el aumento del gasto nacional aseguraron que se mantuviera. Para Peel, el debate era académico. En 1846 derogó las Leyes del Maíz –que apoyaban a los terratenientes imponiendo aranceles al maíz importado (trigo y cebada) que era más barato que el producido en el país– y perdió el apoyo de gran parte de su partido. Los Whigs recuperaron el poder ese mismo año, a los que se unieron algunos notables "peelistas". [9]
La segunda mitad del siglo XIX estuvo dominada por dos políticos: Benjamin Disraeli y William Ewart Gladstone .
Disraeli, conservador, se opuso a la derogación de las Leyes del Maíz por parte de Peel (que habían inflado el precio del grano importado para apoyar a los agricultores locales). Fue tres veces Ministro de Hacienda y dos veces Primer Ministro.
Gladstone, que antes era conservador, apoyó la derogación de las Leyes del Grano y pasó a la oposición (whigs y, a partir de 1868, liberales). Fue cuatro veces canciller y cuatro veces primer ministro; su último mandato comenzó cuando tenía 82 años.
Disraeli y Gladstone coincidieron en pocas cosas, aunque ambos prometieron derogar el impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1874. Disraeli ganó y el impuesto se mantuvo.
Gladstone habló durante casi cinco horas presentando su Presupuesto de 1853. Esbozó planes para eliminar gradualmente el impuesto sobre la renta a lo largo de siete años (que la Guerra de Crimea iba a alterar), para extender el impuesto a Irlanda e introdujo deducciones fiscales para los gastos "total, exclusiva y necesariamente" incurridos en el desempeño de un cargo, incluido el mantenimiento de un caballo para fines laborales. El discurso del Presupuesto de 1853 incluyó un repaso de la historia del impuesto y su lugar en la sociedad; se lo considera uno de los discursos más memorables jamás pronunciados.
Tras la derrota de los Whigs en 1858, Disraeli volvió como Ministro de Hacienda y en su discurso sobre el presupuesto describió el impuesto sobre la renta como "injusto, desigual e inquisitorial" y "que continuaría vigente durante un tiempo limitado, con el claro entendimiento de que, en última instancia, debería ser derogado". Pero el regreso de los conservadores al poder duró poco. De 1859 a 1866, los Whigs volvieron con el vizconde Palmerston como Primer Ministro y Gladstone como Ministro de Hacienda.
Gladstone había fijado el año 1860 como el año de la derogación del impuesto sobre la renta, y su presupuesto de ese año se esperaba con impaciencia. Su mala salud hizo que se retrasara y que su discurso se redujera a cuatro horas. Pero tuvo que decir a la Cámara de los Comunes que no tenía otra opción que renovar el impuesto. La dura realidad era que recaudaba 10 millones de libras al año y el gasto público había aumentado en 14 millones de libras desde 1853 hasta alcanzar los 70 millones (estas cifras deberían multiplicarse por 50 para obtener un equivalente moderno).
Gladstone seguía decidido a poner fin al impuesto sobre la renta. Cuando se creó un comité selecto en contra de sus deseos para estudiar reformas que pudieran preservarlo, llenó el comité de partidarios para asegurarse de que no se pudieran introducir mejoras. En 1866, los modestos intentos de los Whigs de llevar a cabo una reforma parlamentaria no lograron obtener apoyo en el Parlamento y los conservadores volvieron al poder, aunque sin una mayoría absoluta. Disraeli triunfó donde Gladstone había fracasado, al ver que la Ley de Reforma de 1867 se convertía en ley. Esto dio derecho a voto a todos los propietarios de viviendas y a aquellos que pagaban más de 10 libras de alquiler en las ciudades, con lo que se concedió el derecho al voto a muchos miembros de la clase trabajadora por primera vez. En 1884, Gladstone aprobó disposiciones similares para quienes vivían en el campo.
Aunque Disraeli había apostado a que un mayor electorado garantizaría una mayoría conservadora, y en 1868 fue primer ministro, las elecciones de ese año vieron a los liberales –como se habían convertido los whigs– victoriosos bajo Gladstone. El impuesto sobre la renta se mantuvo durante todo su primer gobierno, y se hicieron algunos cambios significativos, incluido el derecho a apelar ante el Tribunal Supremo si un contribuyente o la Agencia Tributaria consideraban que la decisión de los comisionados de apelación era incorrecta desde el punto de vista jurídico. Pero aún así había una determinación de terminar con él. El Times , en su cobertura de las elecciones de 1874, dijo: "Ahora es evidente que, quienquiera que sea el Ministro de Hacienda cuando se elabore el Presupuesto, el impuesto sobre la renta será abolido".
Disraeli ganó las elecciones, Northcote fue su canciller y el impuesto se mantuvo. En ese momento aportaba alrededor de £6 millones de los £77 millones de ingresos del gobierno, mientras que Aduanas e Impuestos Especiales aportaba £47 millones. Podría haberse abolido, pero al ritmo en que se aplicó (menos del 1%) y con la mayor parte de la población exenta, no era una prioridad. Con el empeoramiento de las condiciones comerciales, incluido el declive de la agricultura como resultado de las malas cosechas y las importaciones norteamericanas, la oportunidad nunca volvió a presentarse. [11]
La Primera Guerra Mundial (1914-1918) se financió mediante préstamos de grandes sumas en el país y en el extranjero, nuevos impuestos y la inflación. Se financió implícitamente posponiendo el mantenimiento y las reparaciones y cancelando proyectos innecesarios. El gobierno evitó los impuestos indirectos porque estos métodos tienden a aumentar el costo de vida y pueden crear descontento entre la clase trabajadora. Se hizo mucho hincapié en ser "justo" y "científico". El público en general apoyó los nuevos y fuertes impuestos, con quejas mínimas. El Tesoro rechazó las propuestas de un impuesto rígido al capital, que el Partido Laborista quería utilizar para debilitar a los capitalistas. En su lugar, hubo un impuesto a los beneficios excesivos, del 50 por ciento de los beneficios por encima del nivel normal de preguerra; la tasa se elevó al 80 por ciento en 1917. Se añadieron impuestos especiales a las importaciones de lujo, como automóviles, relojes y relojes. No hubo impuesto a las ventas ni impuesto al valor añadido . El principal aumento de los ingresos provino del impuesto a la renta, que en 1915 subió a 3 chelines. La libra esterlina se gravaba con 6 peniques (17,5%) y se redujeron las exenciones individuales. La tasa del impuesto sobre la renta aumentó a 5 chelines (25%) en 1916 y a 6 chelines (30%) en 1918.
En total, los impuestos aportaron como máximo el 30 por ciento del gasto nacional, y el resto se obtuvo a través de préstamos. La deuda nacional, en consecuencia, se disparó de 625 millones de libras a 7.800 millones de libras. Los bonos del gobierno normalmente pagaban el 5 por ciento. La inflación se disparó de tal manera que en 1919 la libra sólo podía comprar un tercio de la canasta que había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados. [12] [13]
Entre octubre de 1940 y 1973, el Reino Unido tuvo un impuesto al consumo llamado Impuesto sobre las Compras , que se aplicaba a diferentes tasas dependiendo del lujo de los bienes. El Impuesto sobre las Compras se aplicaba al precio al por mayor, inicialmente a una tasa del 33⅓ %. Esta se duplicó en abril de 1942 al 66⅔ %, y aumentó aún más en abril de 1943 a una tasa del 100 %, antes de volver en abril de 1946 al 33⅓ % nuevamente. A diferencia del IVA, el Impuesto sobre las Compras se aplicaba en el punto de fabricación y distribución, no en el punto de venta. La tasa del Impuesto sobre las Compras a principios de 1973, cuando dio paso al IVA, era del 25 %. El 1 de enero de 1973, el Reino Unido se unió a la Comunidad Económica Europea y, como consecuencia, el Impuesto sobre las Compras fue reemplazado por el Impuesto sobre el Valor Añadido el 1 de abril de 1973. El Ministro de Hacienda conservador Anthony Barber estableció una tasa única de IVA (10 %) en la mayoría de los bienes y servicios.
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El impuesto sobre la renta del Reino Unido ha cambiado a lo largo de los años. Originalmente gravaba los ingresos de una persona, independientemente de si tenía la obligación legal de transmitirlos a otra persona y no habría obtenido ningún beneficio de ello. El impuesto sobre la renta moderno solo se debe pagar cuando una persona recibe ingresos a los que tiene derecho beneficioso. Desde 1965, el impuesto sobre la renta solo se aplica a las personas físicas; desde entonces, las empresas están sujetas al impuesto de sociedades . Estos cambios fueron consolidados por la Ley de Impuestos sobre la Renta y Corporaciones de 1970. Además, los horarios bajo los cuales se recauda el impuesto han cambiado. El Horario B se abolió en 1988, el Horario C en 1996 y el Horario E en 2003. A los efectos del impuesto sobre la renta, los horarios restantes fueron reemplazados por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Comercio y Otros Ingresos) de 2005 , que también derogó completamente el Horario F. El sistema de Horarios y los Horarios A y D aún permanecen en vigor para el impuesto de sociedades. La tasa más alta del impuesto sobre la renta alcanzó su punto máximo en la Segunda Guerra Mundial, con un 99,25%. Luego se redujo ligeramente y estuvo alrededor del 90% durante los años 1950 y 1960. [ cita requerida ]
En 1971, el tipo impositivo máximo sobre los ingresos laborales se redujo al 75%. Un recargo del 15% mantuvo el tipo impositivo máximo sobre los ingresos de inversión en el 90%. En 1974, el recorte se revirtió parcialmente y el tipo impositivo máximo sobre los ingresos laborales se elevó al 83%. Con el recargo sobre los ingresos de inversión, se elevó el tipo impositivo máximo sobre los ingresos de inversión al 98%, el tipo permanente más alto desde la guerra. [ cita requerida ] Esto se aplicó a los ingresos superiores a £20.000 (equivalentes a £263.269 en 2023). [7]
El gobierno de Margaret Thatcher , que favorecía la imposición sobre el consumo, redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal durante la década de 1980 en favor de la imposición indirecta. [14] En el primer presupuesto después de su victoria electoral en 1979, la tasa máxima se redujo del 83% al 60% y la tasa básica del 33% al 30%. [15] La tasa básica también se redujo en tres presupuestos sucesivos: al 29% en el presupuesto de 1986, al 27% en 1987 y al 25% en 1988; la tasa máxima del impuesto sobre la renta se redujo al 40%. [16] El recargo por ingresos de inversión se abolió en 1985.
Bajo el gobierno de John Major, la tasa básica se redujo gradualmente hasta el 23% en 1997.
Bajo el gobierno del ministro de Hacienda laborista Gordon Brown , el tipo básico del impuesto sobre la renta se redujo en etapas hasta el 20% en 2007. Como el tipo básico estaba en el 35% en 1976, se ha reducido en un 43% desde entonces. Sin embargo, esta reducción se ha visto compensada en gran medida por aumentos en otros impuestos regresivos , como las contribuciones a la seguridad social y el impuesto al valor agregado (IVA).
En 2010, se introdujo una nueva tasa máxima del 50% para los ingresos superiores a £150.000 al año. En el presupuesto de 2012, esta tasa se redujo al 45% con efecto a partir del 6 de abril de 2013.
En 2022, como parte del minipresupuesto del Reino Unido de septiembre de 2022 , el entonces Ministro de Hacienda Kwasi Kwarteng anunció su intención (sujeta a la aprobación parlamentaria) de abolir el tipo impositivo máximo del 45% y de reducir el tipo básico del 20% al 19% a partir de abril de 2023 (el "tipo impositivo más alto" se mantendría sin cambios). También se revirtieron los aumentos previamente anunciados del Seguro Nacional y del impuesto de sociedades. Cuando quedó claro que dicha aprobación no se produciría, anunció la cancelación del plan de reducción del tipo impositivo máximo. [17]
Los tipos impositivos para empresas se introdujeron en Inglaterra y Gales en 1990 y son una versión modernizada de un sistema de tasación que data de la Ley de Ayuda a los Pobres de 1601. Como tales, los tipos impositivos para empresas conservan muchas características anteriores y siguen cierta jurisprudencia de formas de tasación más antiguas. La Ley de Finanzas de 2004 introdujo un régimen de impuesto a la renta conocido como " impuesto sobre activos usados ", que tiene como objetivo reducir el uso de métodos comunes de evasión del impuesto a la herencia . [18]
La Ley de Escocia de 2016 otorgó al Parlamento escocés control total sobre las tasas y bandas del impuesto sobre la renta, excepto la deducción personal. [19] En 2017/18, la única diferencia notable entre Escocia y el resto del Reino Unido fue que el límite de la tasa más alta se congeló en Escocia. Sin embargo, el proyecto de presupuesto para 2018/19 propuso nuevas tasas y bandas que marcarían un cambio real con respecto al resto del Reino Unido. [20] [ necesita actualización ]
Las leyes tributarias británicas de mediados del siglo XVIII establecían que el año fiscal comenzaba "a partir" del 25 de marzo. El uso de "desde" es crucial porque la palabra tiene un significado legal especial que hacía que el año fiscal comenzara un día después, es decir, el 26 de marzo. [a] Los impuestos que se cobraban anualmente a mediados del siglo XVIII eran el impuesto sobre la tierra y el impuesto sobre las ventanas .
La Ley de Calendario (Nuevo Estilo) de 1750 eliminó once días a partir de septiembre de 1752 pero, a pesar de esta elisión, el año fiscal del Impuesto sobre las Ventanas continuó corriendo "desde" el 25 de marzo de 1753 ( Nueva Escocia ) hasta abril de 1758, cuando el Parlamento lo trasladó a un año "desde" el 5 de abril. [21] [b] El año del Impuesto sobre la Tierra nunca cambió.
En septiembre de 2021, la Oficina de Simplificación Tributaria publicó un informe en el que se analizaban los beneficios, los costos y las implicaciones de trasladar la fecha de cierre del año fiscal del 5 de abril al 31 de diciembre o al 31 de marzo. El informe concluyó que, si bien existía un apoyo popular a la idea de trasladar la fecha, había diferentes opiniones sobre cuál era la mejor fecha y que cualquier cambio llevaría algún tiempo implementarse. [22]
Cuando un documento o estatuto establecía que un período de tiempo debía correr "a partir" de una fecha, una antigua regla legal establecía que el período comenzaba al día siguiente. Esta regla de interpretación se remonta al menos a la obra emblemática de Sir Edward Coke de 1628 llamada Institutes of the Lawes of England . [23] El libro de Coke fue escrito como un comentario sobre el tratado de 1481 sobre derecho de propiedad de Sir Thomas Littleton. Por lo tanto, el uso especializado de "desde" puede tener su origen mucho antes de 1628. El pasaje clave en Institutes es breve:
Pero volvamos a Littleton... En cuanto al momento del comienzo de un contrato de arrendamiento por años, se debe observar que si se hace un contrato de arrendamiento mediante escritura de fianza, con fecha 26 de mayo, etc., para tener y mantener durante veintiún años, a partir de la fecha , o desde el día de la fecha , comenzará el día veintisiete de mayo . [24] [Énfasis añadido.]
Los Institutos de Coke fueron una fuente importante de formación para los abogados y se publicaron ediciones hasta el siglo XIX. Por eso, en las leyes fiscales del siglo XVIII se utilizaba la expresión "desde" el 25 de marzo en un sentido exclusivo para referirse a un período que comenzaba al día siguiente. Han surgido numerosos casos judiciales porque se ha malinterpretado el significado técnico de " desde" una fecha en leyes y documentos. [c] La Oficina del Asesor Parlamentario, que redacta los proyectos de ley en la actualidad, ha publicado una guía de redacción en línea que dice que la formulación "desde" una fecha es ambigua y no debe utilizarse. [25]
Tal vez la autoridad contemporánea más importante para el inicio del año fiscal se encuentra en An Exposition of the Land Tax de Mark A Bourdin, de la Inland Revenue, que se publicó en 1854. En una nota al pie de página en la página 34, dice: "el año fiscal va del 26 de marzo al 25 de marzo siguiente". [26]
Bourdin no utiliza "from" en el sentido estricto requerido por Coke, pero está claro que cree que el año del impuesto territorial comienza el 26 de marzo y termina el 25 de marzo siguiente.
En 1798 , William Pitt hizo permanente el impuesto territorial con la Ley de Perpetuación del Impuesto Territorial de 1798. [27] La Sección 3, por ejemplo, se refiere a "una evaluación realizada en el año que termina el día veinticinco de marzo de 1799", lo que confirma que el año del impuesto territorial comienza el 26 de marzo. El año del impuesto territorial permaneció esencialmente sin cambios hasta que el impuesto fue abolido en 1963.
Varias autoridades explican por qué el antiguo año fiscal comenzaba el 26 de marzo, de modo que la adición de once días condujo directamente al año fiscal moderno, que comienza el 6 de abril. [28] [29] [30]
La práctica contable desde tiempos inmemoriales también adoptó la misma visión. Un día de cuarto , como el Día de la Señora , que cae el 25 de marzo, marcaba el final de un período contable y no el comienzo. Esta opinión la adoptan importantes autoridades , entre ellas The Exchequer Year [31] [32], The Pipe Roll Society [33] y el Dr. Robert Poole en dos obras. [34] [35]
En su obra de 1995 Calendar Reform, el Dr. Poole cita los documentos del Treasury Board en los Archivos Nacionales con la referencia T30 12 y explica que, después de la omisión de once días en septiembre de 1752, las cuentas trimestrales del Tesoro siguieron elaborándose hasta los mismos cuatro días, pero las fechas se habían adelantado once días. Dice:
... de modo que las cuentas nacionales continuaron realizándose hasta finalizar en los días trimestrales del antiguo estilo del 5 de enero, 5 de abril, 5 de julio y 10 de octubre. [36]
Se trataba de los antiguos días de cuarto trimestre del 25 de diciembre, 25 de marzo, 24 de junio y 29 de septiembre, más once días. El análisis del Dr. Poole se ve confirmado por un acta de la Junta de Aduanas del 19 de septiembre de 1752, poco después de la omisión de los once días del 3 al 13 de septiembre de 1752 y no mucho antes del primer día de cuarto trimestre afectado por la omisión: el 29 de septiembre de 1752, día de San Miguel . El acta dice:
Una vez corregido el calendario, todas las cuentas trimestrales y los pagos de aduanas de cualquier naturaleza o tipo se cerrarán el 10 de octubre, el 5 de enero, el 5 de abril y el 5 de julio, y las cuentas anuales se elaborarán del 5 de enero al 5 de enero de cada año. [37]
Algunos comentaristas, como Philip (1921), [38] han sugerido que el gobierno añadió once días al final del año fiscal que comenzó el 26 de marzo de 1752. Dicen que esto se hizo para evitar la pérdida de impuestos que creen que de otro modo se habría producido por la omisión de once días en septiembre de 1752. El Inland Revenue adoptó esta opinión en 1999 en una nota (posteriormente eliminada) emitida en el 200 aniversario de la introducción del impuesto sobre la renta en 1799. [39]
De hecho, las autoridades fiscales británicas no añadieron once días al final del año fiscal que comenzó el 26 de marzo de 1752. No necesitaban añadir once días porque los impuestos cobrados por año captaban ingresos artificiales, presuntos, y no ingresos reales. En el caso del impuesto sobre la tierra, el más importante de los dos, las cantidades gravadas eran sumas fijas vinculadas al valor de alquiler de mercado de la propiedad en 1692, cuando se introdujo el impuesto. [d] En el caso del impuesto sobre las ventanas, era una cantidad por ventana. Se debía pagar el mismo impuesto independientemente de la duración del año. El impuesto sobre las ventanas era un impuesto permanente y su año no cambió hasta 1758, cuando se reformuló el impuesto y el año fiscal se adelantó once días para que comenzara "a partir" del 5 de abril. [40] Eso significaba un año que comenzaba el 6 de abril debido a la regla de interpretación de Sir Edward Coke de 1628. [23]
El año fiscal del impuesto territorial no cambió nunca después de 1752 y siguió funcionando "a partir" del 25 de marzo (Día de la Virgen María). El código del impuesto territorial, que constaba de 80 páginas, se volvió a promulgar todos los años hasta 1798, cuando se hizo permanente. Por lo tanto, hubo muchas oportunidades para revisar la fecha en la que comenzaba el año fiscal del impuesto territorial, pero no se realizó ningún cambio.
Las ediciones en línea de los estatutos británicos generalmente omiten las leyes anuales de impuestos territoriales debido a su naturaleza transitoria. Los Archivos Nacionales de Kew tienen series de estatutos impresos que incluyen copias de todas las leyes de impuestos territoriales. Sin embargo, algunas leyes de impuestos territoriales están disponibles en línea, incluida la última ley de impuestos territoriales anual del año a partir del 25 de marzo de 1798. [41] La ley de 1798 utiliza la fórmula estándar "desde" y dice en la sección 2:
que la suma de un millón novecientos ochenta y nueve mil seiscientos setenta y tres libras, siete chelines y diez peniques... se recaudará, recaudará y pagará a Su Majestad dentro del espacio de un año a partir del día veinticinco de marzo de 1798. [41] [Énfasis añadido.]
William Pitt introdujo el primer impuesto sobre la renta en 1799 y siguió el precedente del impuesto sobre las ventanas al adoptar un año que comenzaba "a partir" del 5 de abril. [42] Esto significaba, una vez más, un año que comenzaba el 6 de abril, y ese ha sido el comienzo del año desde entonces. Por ejemplo, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Addington de 1803 siguió aplicándose "a partir" del 5 de abril, en este caso a partir del 5 de abril de 1803. [43] Nuevamente, esto significaba un año que comenzaba el 6 de abril de 1803.
El impuesto sobre la renta se derogó temporalmente en 1802 durante un breve período de paz en la larga guerra con Francia. La ley que derogó el impuesto incluía una disposición que permitía la recaudación de impuestos adeudados por años anteriores. Esta disposición de ahorro confirmó que el año fiscal de Pitt terminara el 5 de abril:
Siempre que se disponga, y se promulgue, que dichas tasas y derechos respectivos… continuarán en vigor con el propósito de cobrar debidamente dichas tasas y derechos a todas las personas… que no hayan sido gravadas respectivamente con dichos derechos para el año que termina el quinto día de abril de 1802 , o para cualquier año anterior… [44] [Énfasis añadido.]
No fue hasta 1860 que la legislación sobre el impuesto a la renta adoptó sistemáticamente una fórmula de cobro del tipo recomendado hoy por la Oficina del Asesor Parlamentario para identificar el año fiscal. Para 1860-61, el impuesto se aplicó "durante un año que comenzó el 6 de abril de 1860". [45] [Énfasis añadido.]
Posteriormente, la sección 48(3) de la Ley de Gestión Tributaria de 1880 proporcionó una definición del año fiscal por primera vez y utiliza "desde" en el sentido moderno: [45]
Toda evaluación se efectuará para el año que comienza y termina en los días aquí especificados.
- (3) En lo que respecta al impuesto sobre la renta:
- En Gran Bretaña e Irlanda desde el sexto día de abril hasta el quinto día de abril siguiente inclusive. [46]
La Sección 28 de la Ley de Finanzas de 1919 proporcionó una nueva forma abreviada de referirse al año fiscal:
La expresión "el año 1919-20" significa el año de evaluación que comienza el sexto día de abril de 1919, y cualquier expresión en la que se mencionen dos años de manera similar significa el año de evaluación que comienza el sexto día de abril del primer año mencionado de esos años. [47]
Finalmente, a raíz de una revisión destinada a simplificar la legislación fiscal, apareció una nueva definición en la sección 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2007 :
(1) El impuesto sobre la renta se cobra durante un año sólo si una ley así lo establece.
(2) El año en el que se cobra impuesto sobre la renta se denomina "año fiscal".
(3) Un año fiscal comienza el 6 de abril y termina el 5 de abril del año siguiente.
(4) "El año fiscal 2007-2008" significa el año fiscal que comienza el 6 de abril de 2007 (y cualquier expresión correspondiente en la que se mencionen dos años de manera similar debe leerse de la misma manera). [48]
En algunos sitios web tributarios británicos todavía se puede encontrar una explicación alternativa del origen del año fiscal. [e] Esto proviene de un libro publicado en 1921 por Alexander Philip. [38] El pasaje relevante es breve:
Un ejemplo curioso de la persistencia del estilo antiguo se encuentra en la fecha del año financiero del Tesoro británico. Antes de 1752, ese año comenzaba oficialmente el 25 de marzo. Para garantizar que siempre comprendiera un año completo, se modificó el comienzo del año financiero al 5 de abril. En 1800, debido a la omisión de un día bisiesto observado en el calendario juliano, el comienzo del año financiero se adelantó un día al 6 de abril, y el 5 de abril se convirtió en el último día del año anterior. Sin embargo, en 1900, se pasó por alto esta corrección pedante y el año financiero todavía se considera que termina el 5 de abril, ya que resulta que la celebración de la Pascua tiene lugar aproximadamente en esa fecha; de hecho, uno de los resultados es que aproximadamente la mitad de los años financieros británicos incluyen dos Pascuas y aproximadamente la otra mitad no contienen fecha de Pascua.
— Alexander Philip, El calendario: su historia, estructura y mejora [38]
Philip no ofrece ninguna razón para su punto de vista y el análisis de Poole demuestra que es incorrecto. Philip no cita ninguna legislación ni otra autoridad. También vale la pena señalar que el "año fiscal" que menciona no es el mismo que el año fiscal. El año fiscal está definido por la ley en la Ley de Interpretación de 1978 como el año que termina el 31 de marzo . [49] Esto repite una definición similar anterior en la sección 22 de la Ley de Interpretación de 1889. [50] Este es el año para la contabilidad gubernamental y para el impuesto de sociedades. Poole da una explicación más sencilla:
La discrepancia de doce días en lugar de once entre el comienzo del año antiguo (25 de marzo) y el del año financiero moderno (6 de abril) ha causado desconcierto, [...] De hecho, el 25 de marzo era el primer día del año [calendario] pero el último día del trimestre financiero, correspondiente al 5 de abril; la diferencia era, pues, exactamente de once días. [51]
— Robert Poole, La alteración del tiempo: reforma del calendario en la Inglaterra moderna temprana
No cabe duda de que tanto en las asignaciones a los condados por ley como en las de las divisiones por parte de los Comisionados, las cantidades se determinaron con referencia a las evaluaciones realizadas en virtud de la primera Ley de 1692. En las leyes aprobadas anualmente, o casi anualmente, durante los siguientes cien años, se ordena especialmente a los Comisionados que observen las proporciones establecidas en el reinado de Guillermo y María, y esta orden se repite en la Ley de 1797 del Sr. Pitt.
XXXI Y además, sea promulgado por la autoridad antes mencionada que desde el quinto día de
abril
de mil setecientos cincuenta y ocho y después, se cobrarán, recaudarán y pagarán a Su Majestad, sus herederos y sucesores, las tasas y derechos sobre las casas, ventanas o luces aquí mencionadas.
Desde los primeros tiempos y durante muchos siglos, el año de contabilidad en el Tesoro finalizaba en Michaelmas
Cada rollo cubría nominalmente los eventos de un año que terminaba en Michaelmas (29 de septiembre), en lugar del año calendario o el año de reinado, que se usaba en los rollos producidos por otros departamentos gubernamentales.
HM Revenue & Customs es un grupo muy útil y explicó la razón por la que el año fiscal comienza el 6 de abril de la siguiente manera: 'Sin embargo, para no perder 11 días de ingresos fiscales en ese año fiscal, las autoridades decidieron agregar los días faltantes al final, lo que significó mover el comienzo del año fiscal del 25 de marzo, Lady Day, (que desde la Edad Media había sido considerado como el comienzo del año legal) al 6 de abril'.[Esta explicación repite el error cometido por Philips (1921), como se describe a continuación en #Explicación anterior para el año fiscal del 6 de abril. Ya no aparece en el sitio web de HMRC.]
Una ley para conceder a su majestad hasta el día 6 de mayo siguiente a la ratificación de un tratado definitivo de paz una contribución sobre las ganancias derivadas de la propiedad, las profesiones, los oficios y los oficios.
"Año financiero" significa, en relación con asuntos relacionados con el Fondo Consolidado, el Fondo Nacional de Préstamos, o dineros provistos por el Parlamento, o al Tesoro o a los impuestos o finanzas centrales, los doce meses que terminan el 31 de marzo. [1889]