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James R. Hines Jr.

James R. Hines Jr. (nacido el 9 de julio de 1958) es un economista estadounidense y fundador de la investigación académica sobre los paraísos fiscales centrados en las corporaciones y el efecto de la política fiscal corporativa de EE. UU. en las conductas de las multinacionales estadounidenses. Sus artículos fueron algunos de los primeros en analizar el traslado de beneficios y establecer características cuantitativas de los paraísos fiscales. Hines demostró que ser un paraíso fiscal podría ser una estrategia próspera para una jurisdicción y, de manera controvertida, que los paraísos fiscales pueden promover el crecimiento económico. Hines demostró que el uso de paraísos fiscales por parte de multinacionales estadounidenses había maximizado los ingresos fiscales del tesoro estadounidense a largo plazo, a expensas de otras jurisdicciones. Hines es el autor más citado en la investigación de los paraísos fiscales, y su trabajo sobre los paraísos fiscales fue utilizado por la CEA al redactar la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 .

Biografía

James Hines nació en Chicago en 1958. Estudió en la Universidad de Yale para obtener su licenciatura y maestría en 1980. Completó su doctorado en la Universidad de Harvard en 1986. Después de varios puestos de docencia e investigación en la Universidad de Princeton y la Universidad de Harvard, en 1997 se convirtió en profesor de Economía en la Universidad de Michigan . Hines es investigador asociado de la Oficina Nacional de Investigación Económica y director de investigación del Foro Internacional de Política Fiscal. [1] [2]

Hines es el autor más citado en investigaciones sobre paraísos fiscales y ha sido coautor de varios artículos en la sección Most importante papers on tax havens, incluido el artículo más citado. [3] Hines ha testificado ante el Congreso sobre política fiscal pública en varias ocasiones, [4] y los medios financieros lo citan sobre temas relacionados, como la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 ("TCJA"). [5] [6] [7]

Investigación sobre paraísos fiscales

Papel Hines-Rice

En febrero de 1994, Hines y su estudiante de doctorado de Harvard, Eric M. Rice, publicaron su documento de trabajo de 1990 de la Oficina Nacional de Investigación Económica ("NBER") (No. 3477), en el Quarterly Journal of Economics , sobre el uso de paraísos fiscales por parte de las multinacionales estadounidenses, que contenía una serie de hallazgos importantes. [8] [9]

  1. Erosión de la base imponible y traslado de beneficios ("BEPS"). Hines-Rice demostró que las multinacionales estadounidenses utilizaban paraísos fiscales no tradicionales, como Irlanda y Singapur, que tenían grandes redes de tratados fiscales (que los paraísos fiscales tradicionales no pueden tener), lo que les permitía evitar impuestos corporativos en todas las jurisdicciones que tenían tratados fiscales con el paraíso, mediante una técnica que denominaron traslado de beneficios ; [10]
  2. Paraísos fiscales corporativos . Hines-Rice señaló que varios de los lugares más favorecidos por las multinacionales estadounidenses, como Irlanda, tenían tasas impositivas corporativas generales normales, pero sus regímenes impositivos permitían que las técnicas contables produjeran tasas impositivas corporativas efectivas mucho más bajas (por ejemplo, Irlanda fue la más baja, con un 4%); estas eran las herramientas BEPS poco comprendidas de los paraísos fiscales corporativos emergentes ; [11] [12]
  3. Definición de paraíso fiscal . Hines-Rice consideró que las variaciones entre los paraísos fiscales eran demasiado importantes para una única definición, más allá de un requisito de tasas impositivas efectivas bajas ; las distorsiones derivadas del traslado de beneficios los llevaron a señalar indicadores indirectos, entre ellos: el indicador indirecto del PIB per cápita y el indicador indirecto de la rentabilidad corporativa ; [11] en junio de 2018, estas herramientas se utilizaron para demostrar que Irlanda era el mayor paraíso fiscal; [13] [14] [15]
  4. Estados Unidos como beneficiario de los paraísos fiscales . Una conclusión inesperada de Hines-Rice fue que: las bajas tasas impositivas extranjeras [de los paraísos fiscales] en última instancia mejoran la recaudación de impuestos de Estados Unidos ; al pagar pocos o ningún impuesto extranjero, las multinacionales estadounidenses habían evitado acumular créditos fiscales extranjeros; el impuesto del 15,5% de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 volvería a demostrar esta conclusión en 2017. [16] [17]

El documento de Hines-Rice de 1994 es reconocido como el primer documento importante sobre BEPS y los paraísos fiscales, [10] [18] y es el documento de investigación más citado en la historia sobre paraísos fiscales. [3] El documento de Hines-Rice de 1994 ha sido citado por todos los documentos de investigación más citados posteriores sobre paraísos fiscales, incluidos los de Desai , [19] Dharmapala , [20] Slemrod , [21] y Zucman . [13] [22]

Las dos investigaciones más recientes del Congreso de Estados Unidos sobre paraísos fiscales: la investigación de 2008 de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental , [23] y la investigación de 2015 del Servicio de Investigación del Congreso , [24] identifican el documento Hines-Rice de 1994 como la primera lista creíble de paraísos fiscales globales y el primer análisis cuantitativo de lo que constituye un paraíso fiscal.

Investigaciones posteriores

Sus artículos posteriores de 2007-2011 sobre los paraísos fiscales mostraron que los principales paraísos fiscales, incluidos Irlanda, Singapur, Bermudas, Luxemburgo y Hong Kong, eran economías bien gobernadas y prósperas, [25] de ser paraísos fiscales: Los paraísos fiscales son actores exitosos en la economía mundial . [26] [27] También afirmó que los paraísos fiscales podrían estimular la actividad económica en países cercanos con altos impuestos , al abordar problemas en sus sistemas tributarios, [28] [29] sin embargo, esta conclusión ha sido controvertida y ha generado críticas de los defensores de la justicia fiscal por apoyar la evasión fiscal corporativa por parte de las multinacionales. [30] [31] [32]

Si bien Hines siempre evitó construir definiciones excesivamente específicas o cuantitativas de un paraíso fiscal, debido a la variabilidad en los tipos de economías que había identificado como paraísos fiscales, Hines utiliza una definición general que empleó durante una investigación con su colega experto en paraísos fiscales, Dhammaka Dharmapala, en 2009: [20]

Los paraísos fiscales suelen ser estados pequeños y bien gobernados que imponen tasas impositivas bajas o nulas a los inversores extranjeros.

—  “Empresas multinacionales y paraísos fiscales”, The Review of Economics and Statistics (2016) [33]

En noviembre de 2017, Hines recibió la Medalla Daniel M. Holland de la Asociación Nacional de Impuestos por su trabajo, [34] el segundo ganador más joven en la historia de la medalla. [35]

En diciembre de 2017, sus artículos fueron citados por el profesor de Harvard Mihir A. Desai como aquellos que: cambiaron el campo y proporcionaron la hoja de ruta para gran parte de los siguientes treinta años . [34]

Investigación fiscal multinacional

Además de su trabajo sobre BEPS y sobre paraísos fiscales, Hines es conocido por su investigación sobre cómo la tributación corporativa estadounidense y la tasa marginal del impuesto de sociedades estadounidense impulsan las conductas de las multinacionales estadounidenses. Hines ha sido un firme defensor de trasladar a Estados Unidos a un modelo fiscal "territorial". [36] En 2016, Hines, en colaboración con académicos alemanes, demostró que las multinacionales alemanas hacen poco uso de los paraísos fiscales porque el sistema de tributación corporativa alemán sigue un modelo "territorial". [37] Hines cita el ejemplo de Irlanda, un país que aparece en todas las listas de paraísos fiscales de Hines, que rara vez ha atraído a empresas de sistemas fiscales "territoriales" .

Su investigación en esta área fue citada, aunque a veces de manera controvertida, por el Consejo de Asesores Económicos ("CEA") al redactar la legislación TCJA en 2017; [38] y abogando por reducir los impuestos corporativos de EE. UU. y pasar a un marco de sistema tributario "territorial" híbrido, con el fin de impulsar el crecimiento del empleo y los salarios en EE. UU. [39]

Paraísos fiscales de Hines

Lista de Hines-Rice de 1994

Dado que se cita como la primera lista académica coherente de paraísos fiscales, las 41 jurisdicciones del Apéndice 2 de Hines-Rice (1994) se enumeran a continuación, en las tres subcategorías que utilizó Hines-Rice. Los 7 principales paraísos fiscales identificados por Hines-Rice, que representan más del 89% del PIB de los paraísos fiscales, están marcados con una cruz (†). [8]

Hines-Rice señala que el IRS de Estados Unidos había identificado a 29 de su lista como potenciales paraísos fiscales en 1987:

Hines-Rice señala que Beauchamp había identificado a siete de su lista como potenciales paraísos fiscales en 1983:

Hines-Rice señala que Doggart había identificado a cinco de su lista como potenciales paraísos fiscales en 1983:

Lista de Hines 2010

En un artículo de investigación de 2010, Hines elaboró ​​una lista revisada de 52 paraísos fiscales, y también un método para cuantificar y clasificar los más grandes de ellos (Hines no clasificó la lista completa). [26] Solo dos de los diez paraísos más grandes en la lista de Hines de 2010 aparecieron en la lista de paraísos fiscales de la OCDE de 2000 (en 2017, la lista de la OCDE solo contenía a Trinidad y Tobago). [40] Un importante estudio cuantitativo realizado en julio de 2017 por el grupo CORPNET de la Universidad de Ámsterdam produjo una lista de paraísos que coincidía con nueve de los diez paraísos más grandes en la lista de Hines, pero se dividió en dos tipos de paraíso: conductos y sumideros . [41] Otro importante estudio cuantitativo realizado en junio de 2018 por Gabriel Zucman (et alia) produjo una lista cuyos diez mayores paraísos también coincidían con nueve de los diez principales paraísos de Hines en 2010. [13] Zucman calculó que Irlanda se había convertido ahora en el mayor de los diez principales paraísos (las empresas más grandes de Irlanda, Apple, Google y Facebook, eran más pequeñas en 2010). [42]

Los diez paraísos fiscales más grandes, según la estimación específica de Hines, de la lista de Hines de 2010 de 52 paraísos fiscales: [26]

  1. Luxemburgo*‡
  2. Islas Caimán*‡
  3. Irlanda*†
  4. Suiza*†
  5. Islas Bermudas*‡
  6. Hong Kong*‡
  7. Jersey‡Δ
  8. Países Bajos*†
  9. Singapur*†
  10. Islas Vírgenes Británicas*‡Δ

(*) Identificado como uno de los 10 paraísos fiscales corporativos más grandes en la lista Zucman-Tørsløv-Wier 2018 en 2018 (Caimán y las Islas Vírgenes Británicas aparecen como Caribe ). [13]
(†) Identificado como uno de los 5 conductos (Irlanda, Singapur, Suiza, Países Bajos y Reino Unido), por CORPNET en 2017.
(‡) Identificado como uno de los 5 sumideros más grandes (Islas Vírgenes Británicas, Luxemburgo, Hong Kong, Jersey, Bermudas), por CORPNET en 2017.
(Δ) Identificado en la primera y más grande lista de la OCDE de 2000 de 35 paraísos fiscales (la lista de la OCDE solo contenía a Trinidad y Tobago en 2017). [40]

La lista completa de 52 paraísos fiscales de la lista Hines 2010 se muestra a continuación (Hines no clasificó la lista completa, solo los más grandes):

  1. AndorraΔ
  2. Anguila‡Δ
  3. Antigua y BarbudaΔ
  4. ArubaΔ
  5. Bahamas‡Δ
  6. Bahréin↕Δ
  7. Barbados↕Δ
  8. Belice‡Δ
  9. Islas Bermudas‡
  10. Islas Vírgenes Británicas‡Δ
  11. Islas Caimán‡
  12. Islas CookΔ
  13. Costa Rica
  14. Chipre‡
  15. Yibuti
  16. DominicaΔ
  17. Gibraltar‡Δ
  18. Granada↕Δ
  19. GuernseyΔ
  20. Hong Kong‡
  21. Irlanda†
  22. Isla de ManΔ
  23. Jersey‡Δ
  24. Jordán
  25. Líbano
  26. Liberia‡Δ
  27. Liechtenstein‡Δ
  28. Luxemburgo‡
  29. Macao↕
  30. MaldivasΔ
  31. Malta‡
  32. Islas Marshall‡↕Δ
  33. Mauricio‡
  34. Micronesia
  35. Mónaco‡Δ
  36. MontserratΔ
  37. Nauru‡Δ
  38. Países Bajos† y AntillasΔ
  39. NiueΔ
  40. Panamá↕Δ
  41. Samoa‡↕Δ
  42. San Marino
  43. Seychelles‡Δ
  44. Singapur†
  45. San Cristóbal y NievesΔ
  46. Santa Lucía↕Δ
  47. San Martín
  48. San Vicente y las Granadinas‡Δ
  49. Suiza†
  50. TongaΔ
  51. Islas Turcas y CaicosΔ
  52. VanuatuΔ

(†) Identificado como uno de los 5 conductos por CORPNET en 2017; la lista anterior tiene 4 de los 5.
(‡) Identificado como uno de los 24 sumideros más grandes por CORPNET en 2017; la lista anterior tiene 21 de los 24.
(↕) Identificado en la primera lista de 2017 de la Unión Europea de 17 paraísos fiscales; la lista anterior contiene 8 de los 17. [43]
(Δ) Identificado en la primera y más grande lista de la OCDE de 2000 de 35 paraísos fiscales (la lista de la OCDE solo contenía a Trinidad y Tobago en 2017); la lista anterior contiene 34 de los 35. [40]

Bibliografía

Véase también

Fuentes

Investigación académica

Los siguientes son los artículos más citados sobre paraísos fiscales según la clasificación de la base de datos de artículos económicos IDEAS/RePEc, [3] del Banco de la Reserva Federal de St. Louis , durante los últimos 25 años.

Además de ser el autor individual más citado sobre paraísos fiscales, Hines ha sido autor o coautor de cinco de los diez artículos más referenciados sobre paraísos fiscales. [3]

Referencias

  1. ^ "BASE DE DATOS RePec: James R. Hines Jr". Reserva Federal de St. Louis.
  2. ^ "James R. Hines Jr" (PDF) . Universidad de Michigan . Mayo de 2018.
  3. ^ abcde "Base de datos de documentos económicos RePEc". Reserva Federal de St. Louis. Paraísos fiscales más citados
  4. ^ "James R. Hines Jr". C-SPAN.
  5. ^ "Los impuestos son difíciles, como lo es pronunciar nuevas siglas en la legislación fiscal como FDII". The Wall Street Journal . 12 de abril de 2018.
  6. ^ "Perdidos en el debate fiscal: ¿se beneficiaría el crecimiento?". The Wall Street Journal . 11 de octubre de 2017.
  7. ^ "La Casa Blanca dice que un menor impuesto corporativo aumentará los salarios". The Financial Times . 16 de octubre de 2017."¿Son números fantasiosos? Es un error descartarlos porque todo el mundo está de acuerdo en que el mecanismo parece correcto", dijo James Hines, profesor de la Facultad de Derecho de la Universidad de Michigan, cuyo trabajo es citado por la CEA.
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  11. ^ de Sébastien Laffitte; Farid Toubal (julio de 2018). "Firms, Trade and Profit Shifting: Evidence from Aggregate Data" (PDF) . CESifo Economic Studies : 8. En cuanto a la caracterización de los paraísos fiscales, seguimos la definición propuesta por Hines y Rice (1994), que ha sido utilizada recientemente por Dharmapala y Hines (2009). Un paraíso fiscal se define como un lugar con bajas tasas de impuestos corporativos, secreto bancario y comercial, facilidades avanzadas de comunicación y autopromoción como centro financiero extraterritorial (Hines y Rice, 1994, Apéndice 1 p. 175)
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  32. ^ Nicholas Shaxson (15 de abril de 2016). "Cinco mitos sobre los paraísos fiscales". The Washington Post . Según el profesor de economía James Hines, los paraísos fiscales son una competencia sana para los países con impuestos elevados, empujándolos hacia políticas financieras menos restrictivas. Al ofrecer alternativas a sectores financieros estrictamente controlados, escribió Hines en un artículo de 2010, los paraísos fiscales desalientan las regulaciones que actúan como "un lastre para las economías locales".
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  37. ^ James R. Hines Jr.; Anna Gumpert; Monika Schnitzer (2016). "Empresas multinacionales y paraísos fiscales". The Review of Economics and Statistics . 98 (4): 714. Alemania grava solo el 5% de las ganancias de negocios extranjeros activos de sus corporaciones residentes. [..] Además, las empresas alemanas no tienen incentivos para estructurar sus operaciones extranjeras de manera que eviten la repatriación de ingresos. Por lo tanto, es probable que los incentivos fiscales para que las empresas alemanas establezcan filiales en paraísos fiscales difieran de los de las empresas estadounidenses y tengan fuertes similitudes con los de otras empresas del G-7 y de la OCDE.
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  42. ^ "Irlanda es el mayor 'paraíso fiscal' corporativo del mundo, dicen los académicos". Irish Times . 13 de junio de 2018. Un nuevo estudio de Gabriel Zucman afirma que el Estado protege más ganancias multinacionales que todo el Caribe
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Enlaces externos