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Deducción de impuestos estatales y locales

La deducción del impuesto federal, estatal y local (SALT) de los Estados Unidos es una deducción detallada que permite a los contribuyentes deducir ciertos impuestos pagados a los gobiernos estatales y locales de su ingreso bruto ajustado .

La intención de la deducción SALT es evitar la doble imposición al permitir a los contribuyentes deducir impuestos estatales y locales de sus ingresos federales. Beneficia desproporcionadamente a los contribuyentes ricos y con altos ingresos en áreas con impuestos estatales y locales comparativamente altos. [1] [2] [3]

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 puso un límite de $10,000 a la deducción SALT para los años 2018-2025. [4] El Tax Policy Center estimó en 2016 que eliminar completamente la deducción SALT aumentaría los ingresos federales en casi $1,3 billones en 10 años. [5]

Definición

A los efectos del Impuesto Federal sobre la Renta de los Estados Unidos , los impuestos estatales y locales se definen en la sección 164(a) del Código de Rentas Internas como impuestos pagados a estados y localidades en forma de: (i) impuestos sobre bienes inmuebles; (ii) impuestos sobre la propiedad personal; (iii) impuestos sobre la renta, las ganancias de guerra y los beneficios excedentes; y (iv) impuestos generales sobre las ventas. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 limitó el uso de esta deducción detallada a $10,000 ($5,000 para personas casadas que presentan una declaración por separado). [6]

¿Cómo funciona la deducción del Impuesto Estatal y Local (SALT)?

La deducción de impuestos estatales y locales (SALT) permite a los contribuyentes estadounidenses deducir ciertos impuestos estatales y locales pagados de sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta. Los impuestos elegibles incluyen impuestos sobre la renta estatales y locales , impuestos sobre la propiedad e impuestos sobre las ventas estatales y locales o impuestos generales sobre las ventas estatales y locales. [7]

Para reclamar la deducción, los contribuyentes deben detallar sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 . Hay un límite de $10,000 en la deducción SALT, o $5,000 para una persona casada que presenta una declaración por separado. [8]

Efectos

Los ahorros fiscales derivados de la deducción SALT fluyen desproporcionadamente hacia quienes tienen ingresos altos. [9] Según el Comité Conjunto de Impuestos , en 2014 el 88% del beneficio de la deducción SALT recayó en quienes tenían ingresos superiores a 100.000 dólares y solo el 1% correspondió a quienes ganaban menos de 50.000 dólares. [10]

La deducción SALT beneficia principalmente a aquellos en estados con impuestos altos, que tienden a ser aquellos con mayorías legislativas demócratas consistentes. En 2016, los diez condados con las mayores deducciones SALT por declarante (en promedio) estaban en Nueva York , California , Connecticut y Nueva Jersey . [11] Estos diez condados se encuentran en el área metropolitana de Nueva York y el Área de la Bahía de San Francisco , que tienen altas concentraciones de riqueza y bienes raíces costosos. Desde que la deducción se limitó a $10,000 en 2017, muchos propietarios no han podido deducir miles de dólares que antes podían, más allá de lo que pagan en impuestos a la propiedad, a los gobiernos estatales, de condado y locales en estos lugares. [12]

En 2017, solo los contribuyentes de Nueva York, Massachusetts, Connecticut y Nueva Jersey (los estados con el primer, segundo, tercer y noveno PIB per cápita más alto ) enviaron en promedio más de $1,000 cada uno al gobierno federal por encima de lo que recibió el estado. per cápita. [13] Poner un tope a la deducción SALT tiende a aumentar este déficit de la balanza de pagos.

Los modelos económicos de los economistas Gilbert E. Metcalf y Martin Feldstein sugieren que eliminar la deducción SALT tendría "poco o ningún impacto en el gasto estatal y local". [14] El economista Edward Gramlich también ha llegado a la conclusión de que eliminar la deducción tendría poco efecto en el gasto estatal y local; También considera que eliminar la deducción probablemente no induciría a muchos contribuyentes de altos ingresos a abandonar las comunidades de bajos ingresos. [15]

Historia

Precursor

Una deducción de los impuestos estatales y locales es anterior al establecimiento del impuesto federal permanente sobre la renta instituido por la Ley de Ingresos de 1913 . [16] Para ayudar a financiar el esfuerzo de la Guerra Civil , el presidente Abraham Lincoln firmó la Ley de Ingresos de 1862 , que estableció un impuesto sobre la renta temporal. [17] [18] La Ley de Ingresos incluía una deducción de los impuestos estatales y locales, así como de los impuestos nacionales. [16] [19]

Este impuesto sobre la renta de la época de la Guerra Civil fue derogado en 1871. Se introdujo nuevamente un impuesto federal sobre la renta en 1894 , y nuevamente incluía deducciones para impuestos estatales y locales, [18] pero en 1895 la Corte Suprema dictaminó que el impuesto sobre la renta era inconstitucional en Pollock v. Préstamo y fideicomiso para agricultores Co. [20] [21]

Creación: Ley de Ingresos de 1913

El primer impuesto permanente sobre la renta fue establecido por la Ley de Ingresos de 1913 , tras la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos a principios de ese año. En la Ley de Ingresos se incluyó una deducción de los impuestos estatales y locales, así como de los impuestos nacionales. [a] [16] El impuesto federal sobre la renta ha incluido una deducción de los impuestos estatales y locales desde entonces. [19]

Varios cambios

Durante la Gran Depresión , los estados ampliaron el número de impuestos que recaudaban para compensar la escasez de ingresos. Esto incluyó una expansión de los impuestos estatales sobre la renta (antes de 1930, sólo 14 estados y Hawaii tenían impuestos estatales sobre la renta, que se aplicaban principalmente a ingresos muy altos a tasas bajas) y los impuestos estatales sobre las ventas (en 1940, los impuestos sobre las ventas representaban alrededor del 60% de presupuestos estatales). [16] En respuesta al uso creciente de impuestos estatales sobre las ventas, en 1942 el Congreso hizo una provisión explícita para una deducción de los impuestos estatales y locales sobre las ventas minoristas. [dieciséis]

La introducción de la deducción estándar en 1944 limitó el alcance de la deducción de impuestos estatales y locales, así como todas las demás deducciones detalladas (los contribuyentes que opten por utilizar la deducción estándar no pueden utilizar las deducciones detalladas). [19]

En varias ocasiones, el Congreso ha restringido los tipos de impuestos estatales y locales que se pueden utilizar con la deducción SALT. La Ley de Ingresos de 1964 restringió la deducción SALT a los impuestos estatales y locales sobre bienes inmuebles, bienes personales, ingresos, ventas generales y gasolina y otros combustibles para motores. [16] En medio de la crisis energética de la década de 1970 , el Congreso aprobó la Ley de Ingresos de 1978 , que eliminó la deducción de los impuestos estatales y locales sobre la gasolina y el combustible para vehículos de motor. [16] [19] La Ley de Reforma Fiscal de 1986 prohibió la deducción de impuestos sobre las ventas, mientras que la Ley de Creación de Empleos Estadounidenses de 2004 dio a los contribuyentes la opción de deducir los impuestos sobre la renta estatales y locales o los impuestos sobre las ventas estatales y locales. [19]

Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, promulgada por el presidente Donald Trump , limitó la deducción SALT total a $10,000 para los años fiscales 2018 a 2025. [4] El proyecto de ley también aumentó la deducción estándar , lo que redujo significativamente el número de contribuyentes. que reclaman la deducción SALT. [23] Como resultado del proyecto de ley, el costo de la deducción SALT disminuyó de $104 mil millones en 2017 [24] a $10,4 mil millones en 2019. [25]

En enero de 2018, los estados de Nueva York , Nueva Jersey y Connecticut (cuyos residentes ricos se benefician desproporcionadamente de la deducción SALT) demandaron al gobierno federal por la constitucionalidad del límite SALT, argumentando que restringe injustamente su capacidad de perseguir sus propios impuestos preferidos. políticas. [26] En octubre de 2019, un tribunal federal desestimó la demanda; [27] la apelación fue rechazada por la Corte Suprema el 18 de abril de 2022. [28]

Ley de Reconstrucción Mejor

En julio de 2021, el representante de la Cámara de Representantes, Tom Suozzi , y el líder de la mayoría del Senado , Chuck Schumer , ambos demócratas de Nueva York, impulsaron una legislación en la Cámara de Representantes de Estados Unidos para derogar el límite de deducción. [29] En abril de 2021, mientras se debatía la Ley Build Back Better en la Cámara, un grupo bipartidista de legisladores de la Cámara formó el "caucus SALT" para abogar por la derogación del límite de $10,000 en la deducción de impuestos estatales y locales. [30] Más tarde amenazaron con bloquear el proyecto de ley si no se incluía un aumento en la deducción SALT. [31]

En última instancia, la versión de la Ley Build Back Better que la Cámara aprobó el 19 de noviembre de 2021 habría aumentado el límite de deducción SALT a $80,000 hasta 2030, después de lo cual el aumento expiraría. Jared Golden fue el único demócrata que votó en contra de la ley, debido a su oposición a beneficiar a los contribuyentes de altos ingresos aumentando el límite. [32] La Ley Build Back Better se estancó en el Senado . [33]

El Tax Policy Center concluyó que más del 96% del recorte de impuestos resultante del aumento del límite de deducción a $80,000 se destinaría al 20% de los hogares con ingresos más altos. [34]

Apoyo

Los defensores de la deducción SALT argumentan que "ayuda a los gobiernos estatales y locales a financiar servicios públicos" porque "los contribuyentes con mayores ingresos están más dispuestos a apoyar los impuestos estatales y locales" si pueden deducirlos de su obligación tributaria federal. Por ejemplo, el exgobernador de Nueva York, Andrew Cuomo, sostuvo en 2017 que "Nueva York quedaría destruida" si la deducción se redujera sustancialmente. [35] Pero varios estudios han concluido que el efecto de eliminar la deducción en el gasto estatal y local sería pequeño. [14] [15] [36]

Los defensores también argumentan que, si bien el beneficio fluye desproporcionadamente hacia los contribuyentes de altos ingresos, también proporciona alivio fiscal a algunos contribuyentes de clase media . [37]

Crítica

Los detractores de la deducción SALT, tanto de la izquierda como de la derecha política , a menudo señalan que la deducción beneficia principalmente a las personas con mayores ingresos: [2] [38] según el Tax Policy Center , el 20% de los contribuyentes con mayores ingresos recibiría el 96% del beneficio de derogar el límite SALT. [39] Algunos críticos también sostienen que la deducción en efecto da como resultado que los estados y ciudades con impuestos bajos subsidien los pagos de impuestos federales de los estados y ciudades con impuestos altos, aunque este es un argumento polémico. [b] [42]

Algunos críticos conservadores de la deducción argumentan que fomenta el "despilfarro de gastos" por parte de los gobiernos estatales porque "aísla a los gobiernos de las consecuencias negativas cuando gastan el dinero de los contribuyentes de manera ineficiente". [43]

Notas

  1. ^ Las diversas exenciones y deducciones fueron tan generosas que menos del 1 por ciento de la población pagó impuestos sobre la renta a una tasa de sólo el 1 por ciento del ingreso neto. [22]
  2. ^ Argumentos de que algunos estados "subsidian" a otros, ya sean argumentos de que los estados más ricos (a menudo demócratas) "subsidian" a los estados más pobres (a menudo republicanos) porque la gente de los estados más ricos contribuye colectivamente más en impuestos federales de lo que reciben en beneficios federales, o argumentos que Los resultados de la deducción SALT en estados con bajos impuestos (generalmente republicanos) que "subsidian" a estados con altos impuestos (generalmente demócratas) se basan en la premisa polémica de que los impuestos pagados por la gente de un estado pueden considerarse como si ese estado pagara esos impuestos. Un "verificador de hechos" de Associated Press , por ejemplo, considera el hecho de que los residentes de los estados azules contribuyen colectivamente más en impuestos de lo que reciben en beneficios federales, mientras que los residentes de los estados rojos reciben colectivamente más en beneficios federales de lo que pagan en impuestos federales. , para significar que los estados azules "subsidian" a los estados rojos. [40] Sin embargo, dos investigadores de la Brookings Institution sostienen que es un error actuar como si los impuestos federales pagados por las personas dentro de un estado fueran equivalentes a que el estado pagara esos impuestos. [41] Dicen: "La impresión [de que Nueva York subsidia a otros estados] es que el Tesorero del Estado de Nueva York escribe un gran cheque al Secretario del Tesoro. Pero, por supuesto, eso no es lo que está sucediendo. El IRS grava "La gente, no los estados. Y los ricos pagan más impuestos. Por lo tanto, un 'estado donante' es simplemente un estado con mucha gente rica viviendo en él". [ ¿investigacion original? ]

Referencias

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