La agricultura o tax-farming es una técnica de gestión financiera en la que la gestión de un flujo de ingresos variable se asigna mediante un contrato legal a un tercero y el titular del flujo de ingresos recibe rentas periódicas fijas del contratista. Se utiliza más comúnmente en las finanzas públicas , donde los gobiernos (los arrendadores ) arriendan o asignan el derecho de recaudar y retener la totalidad de los ingresos fiscales a un financista privado (el agricultor), quien se encarga de pagar sumas fijas (a veces llamadas "rentas", pero con un significado diferente del término moderno común) al tesoro .
La agricultura en este sentido no tiene nada que ver con la agricultura , salvo en un sentido metafórico.
Hay dos posibles orígenes para la palabra granja .
Algunas fuentes derivan "granja" con su versión francesa ferme , más notablemente utilizada en el contexto de los Fermiers Generaux , del latín medieval firma , que significa "un acuerdo fijo, contrato", en última instancia del adjetivo latino clásico firmus , firma , firmum , que significa "firme, fuerte, robusto, constante, inamovible, seguro, en el que se puede confiar". [1] El sentido agrícola moderno de la palabra proviene del mismo origen, en el que un "titular" de tierra medieval (nadie "poseía" la tierra excepto el rey mismo bajo su título alodial ) bajo tenencia de tierra feudal podía arrendarla (es decir, arrendarla) bajo un contrato como un negocio en marcha (no como una tarifa sub-infeudada ), es decir, como una unidad que produce un flujo de ingresos, junto con sus trabajadores y ganado, para la explotación por un arrendatario que tenía licencia por el contrato, o firma , para quedarse con todos los ingresos que pudiera extraer de la explotación a cambio de rentas fijas. De esta manera, los derechos sobre el flujo de ingresos producido por la tierra habían sido explotados por el arrendador. Como esta era la forma de transacción agrícola más conocida en la sociedad popular, la palabra "agricultor" pasó a ser sinónimo de arrendatario de una explotación agrícola.
Según otras fuentes, la palabra granja proviene del inglés medio ferme ("granja, renta, ingreso; ingreso cobrado a un granjero; factor, administración, comida, banquete"), del inglés antiguo feorm, granja ("provisión, reservas de alimentos, suministros, posesiones; provisiones suministradas al rey o a un señor por un arrendatario o vasallo; renta, banquete, beneficio, asilo"), del protogermánico * firmō, * firχumō ("medios de vida, subsistencia"), del protoindoeuropeo * perk w u- ("vida, fuerza, vigor"). Está relacionada con otras palabras del inglés antiguo como feormehām ("granja"), feormere ("proveedor, tendero"), feormian ("aprovisionar, sostener") y feorh ("vida, espíritu"). Estas fuentes afirman que la palabra del inglés antiguo fue tomada prestada de manera inusual por el latín medieval como firma o ferma y que proporcionó el francés antiguo ferme "granja" y el occitano ferma "granja". Esto es refutado por aquellas fuentes que afirman que firma deriva del latín clásico firmus . [2] La palabra mantuvo los mismos sentidos de "renta, oficina agrícola, fuente de ingresos, fiesta". El significado de "renta, pago fijo", que ya estaba presente en la palabra inglesa antigua, se fortaleció aún más debido a la semejanza de la palabra con los latines no relacionados (así dicen estas fuentes) firmus ("firme, sólido") y firmitas ("seguridad, firmeza"). [3] [ 4]
El arrendatario de una finca sólo puede obtener beneficios tras evaluar cuidadosamente su valor. Si bien la teoría de la gestión financiera moderna emplea fórmulas científicas para esos cálculos, los astutos financieros del pasado las habrían entendido bien, ya fuera efectuándolas mentalmente o haciendo marcas en la arena.
Para determinar el alquiler máximo que está dispuesto a pagar, el inquilino calcula el valor bruto anual promedio a largo plazo del flujo de ingresos, basándose en registros y cuentas anteriores, y ajustando el valor por cualquier circunstancia nueva que afecte el futuro. Luego deduce un elemento de riesgo y un descuento por el valor temporal del dinero.
El riesgo está relacionado con la posibilidad de que algunas deudas que forman parte de la fuente de ingresos no se paguen o se retrasen, lo que genera una variabilidad en los ingresos. La cifra resultante se convierte en la renta máxima que el arrendatario ofrece al arrendador de la finca. La ganancia del arrendatario es el excedente de los ingresos extraídos de la finca, menos los alquileres y los gastos de administración, recaudación y cobro.
Las habilidades del inquilino consisten en negociar un alquiler favorable exagerando el riesgo del flujo de caja y administrando eficazmente las deudas asignadas como un hábil cobrador y administrador de deudas. Debe garantizar su capacidad para hacer cumplir los pagos de la deuda, lo que incluye recurrir a acciones legales y pagar las tarifas estándar por presentar una demanda ante la autoridad gubernamental que es el arrendador de la granja. El inquilino actúa como principal, no como agente del arrendador.
La recaudación de impuestos fue originalmente una práctica romana por la cual el Estado romano reasignaba la carga de la recaudación de impuestos a individuos o grupos privados. En esencia, estos individuos o grupos pagaban los impuestos por un área determinada y por un período de tiempo determinado y luego intentaban cubrir su desembolso recaudando dinero o bienes vendibles de las personas dentro de esa área. [5] El sistema fue establecido por Cayo Graco en 123 a. C. principalmente para aumentar la eficiencia de la recaudación de impuestos dentro de la propia Roma , pero el sistema se extendió rápidamente a las provincias . [6] Dentro del Imperio Romano, estos individuos y grupos privados que recaudaban impuestos en lugar de la oferta (es decir, la renta) que habían pagado al estado eran conocidos como publicani , de los cuales el más conocido es el discípulo de Jesús Mateo el Apóstol , un publicano en el pueblo de Capernaum en la provincia de Galilea . El sistema fue ampliamente abusado y Augusto y Diocleciano promulgaron reformas . [7] Se cree que las prácticas de recaudación de impuestos contribuyeron a la caída del Imperio Romano de Occidente en Europa Occidental. [8]
Los reyes ingleses medievales solían conceder concesiones de tierras "en régimen de feudo ", una forma de tenencia feudal . Un ejemplo es el siguiente escrito del rey Guillermo II (1087-1100) que concedía cien tierras de la corte para que fueran ocupadas en régimen de feudo por la abadía de Thorney :
Guillermo, rey de los ingleses, a todos los alguaciles y barones de Huntingdonshire , saludos. Sepan que he concedido el Hundred de Normancross al abad y a los monjes de Thorney para que lo tengan en propiedad a cambio de una renta anual de 100 chelines , que les ordeno que paguen a mi alguacil en Huntingdon. Y prohíbo a cualquiera de mis oficiales causarles daño o insultarlos con respecto a esto. [9]
El Gran Rabino de Egipto , Sar Shalom ben Moses, fue acusado de fraude fiscal, lo que llevó a su excomunión por Maimónides . [10]
El iltizam ( en turco otomano : التزام ) es un sistema de recaudación de impuestos no hereditario y fue establecido bajo el sultán Mehmet II ; sin embargo, esto cambió en el siglo XVIII y los titulares de subvenciones vitalicias ( malikâne ) desarrollaron su propia clase terrateniente. [11] Se terminó oficialmente en 1856 durante las reformas de Tanzimat . [12]
Además de los romanos, los ejemplos históricos incluyen los métodos de recaudación de impuestos de los Ptolomeos , los selyúcidas , los mamelucos , los otomanos , el Estado francés antes de Luis XVI (véase ferme générale ), y Rusia antes de 1862 y las Indias Orientales Holandesas (véase pacht ) antes del siglo XX. En muchos casos, como la práctica abasí de Iqta , estos derechos fueron otorgados por una autoridad, en este ejemplo el califa, por servicios prestados o prometidos. En el sistema de pronoia bizantino , a menudo se compraban derechos similares a la corona. Aunque estos acuerdos en algunos aspectos parecen similares al sistema feudal, existen disparidades significativas, incluida la continuidad del poder estatal y, al menos en el caso de la pronoia , límites temporales teóricos para la concesión. En muchos casos, incluidos los mencionados, los derechos fiscales no eran transferibles ni divisibles, a diferencia de los feudos feudales.
A veces, como en el caso de Miguel de Cervantes , el recaudador de impuestos era un empleado del gobierno, recibía un salario y todo el dinero recaudado iba al gobierno. [ cita requerida ]
La recaudación de impuestos fue un paso importante en la historia del desarrollo económico al proporcionar un método para recaudar impuestos en un área extensa sin la necesidad de una burocracia recaudadora de impuestos , o durante períodos en los que dicha burocracia es inviable o imposible de mantener. Se utilizaron sistemas de recaudación de impuestos similares al modelo romano en el Egipto ptolemaico , varios países de Europa occidental medieval, los imperios otomano y mogol , y en la dinastía Qing de China. A medida que los estados se hicieron más fuertes, impulsados por los ingresos generados por la recaudación de impuestos, la práctica se interrumpió en favor de sistemas centralizados de recaudación de impuestos. En parte, esto se debió a que los sistemas de recaudación de impuestos tendían a depender de individuos ricos fuera de la maquinaria estatal, pandillas y sociedades secretas . [13]
La falla clave en el sistema de recaudación de impuestos es la tensión entre el Estado, que busca una fuente de ingresos fiscales a largo plazo, y los recaudadores de impuestos, que buscan obtener ganancias de su inversión en el menor tiempo posible. Como resultado, los recaudadores de impuestos a menudo abusan de los contribuyentes de diversas maneras, induciéndolos a cambiar su actividad económica de proyectos estratégicos a largo plazo a la generación de ingresos a corto plazo. En los sistemas de trueque , los recaudadores de impuestos comúnmente subvaloran los impuestos en especie , revendiendo los bienes para crear una segunda fuente de ganancias. Estos abusos sofocan el crecimiento económico al restringir la capacidad del comerciante de reinvertir en su negocio, lo que limita la cantidad de impuestos generados a largo plazo. [ cita requerida ]
En Bangladesh y la India, los peajes de puentes y carreteras y los derechos sobre propiedades públicas, como lagos y bosques, suelen arrendarse a personas o empresas privadas. [ cita requerida ]
Después de la crisis financiera de 2008, la ciudad de Chicago necesitaba dinero y se llegó a un acuerdo para vender los 36.000[4] lugares de estacionamiento con parquímetros de la ciudad durante 75 años por 1.150 millones de dólares a una empresa llamada Chicago Parking Meters .
La agricultura fiscal no es sinónimo de la recaudación fiscal privatizada moderna , en la que particulares o empresas recaudan impuestos y los pasan al Estado a cambio de una comisión o tarifa, sin asumir ningún riesgo de impago por parte del contribuyente. La agricultura fiscal es especulativa , lo que significa que el arrendatario de la explotación agrícola soporta todo el riesgo de impago de las deudas. Además, a menudo se exige al arrendatario, como condición del contrato de arrendamiento, que realice un pago anticipado del alquiler, que debe financiarse con sus propios recursos hasta que se empiece a recaudar el flujo de ingresos objeto de la explotación agrícola.
En el Reino Unido , desde julio de 2010 , la recaudación de impuestos de las "deudas de menor valor" por parte de la HMRC se ha externalizado a agencias de cobro de deudas. [14] Sin embargo, las agencias de cobro de deudas, al igual que los factores de facturación, no son verdaderos productores de flujos de ingresos, ya que no corren ningún riesgo de impago. Más bien, conceden préstamos con la expectativa de recibir ingresos futuros, préstamos que siempre son recuperables y están garantizados por el propio flujo de ingresos.
En 1999, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh (NBR) negoció con las empresas productoras de cigarrillos un monto mínimo de impuesto al valor agregado (IVA) que debían pagar mensualmente, a pesar de que el IVA es un impuesto ad valorem , es decir, de rendimiento variable. La NBR tomó esta medida porque, en el marco del sistema de autoliquidación, el control de la producción y las ventas de cigarrillos resultaba difícil. Se acordó que, si las empresas productoras de cigarrillos pagaban el ingreso mínimo fijado por la NBR, se retiraría el control físico. La NBR recurrió a esta técnica de gestión financiera para evitar los altos costos del control y, al mismo tiempo, obtener más ingresos con seguridad. [15]