Un crédito fiscal es un incentivo fiscal que permite a ciertos contribuyentes deducir el monto del crédito que han acumulado del total que deben al estado . [1] También puede ser un crédito otorgado en reconocimiento de impuestos ya pagados o una forma de "descuento" estatal aplicado en ciertos casos. Otra forma de pensar en un crédito fiscal es como un reembolso.
Un crédito fiscal reembolsable es aquel en el que, si el crédito excede los impuestos adeudados, el gobierno le devuelve al contribuyente la diferencia. [2] En otras palabras, hace posible una obligación tributaria negativa. [3] Por ejemplo, si un contribuyente tiene una obligación tributaria inicial de $100 y aplica un crédito fiscal de $300, entonces el contribuyente termina con una obligación de -$200 y el gobierno le devuelve al contribuyente esos $200.
En el caso de un crédito fiscal no reembolsable, si el crédito supera los impuestos adeudados, el contribuyente no paga nada, pero no recibe la diferencia. En este caso, el contribuyente del ejemplo terminaría con una obligación tributaria de $0 (es decir, podría hacer uso de solo $100 del crédito de $300) y el gobierno no le reembolsaría la diferencia de $200.
Muchos sistemas consideran los impuestos pagados indirectamente, como los impuestos retenidos por los contribuyentes, como créditos en lugar de pagos anticipados. En tales casos, el crédito fiscal es invariablemente reembolsable. Las formas más comunes de tales montos son la retención en la nómina del impuesto sobre la renta o PAYE , la retención en la fuente sobre pagos a no residentes y los créditos de insumos para el impuesto al valor agregado .
Los sistemas de impuestos sobre la renta suelen conceder diversos créditos a las personas físicas. Estos suelen incluir créditos disponibles para todos los contribuyentes, así como créditos fiscales exclusivos para las personas físicas. Algunos créditos pueden ofrecerse solo por un año.
Varios sistemas de impuestos sobre la renta ofrecen subsidios a las personas de bajos ingresos a modo de crédito. Estos créditos pueden basarse en los ingresos, la situación familiar, la situación laboral u otros factores. A menudo, estos créditos son reembolsables cuando el total de los créditos excede la obligación tributaria.
En el Reino Unido, el Crédito Fiscal por Hijos y el Crédito Fiscal por Trabajo se pagaban directamente en la cuenta bancaria del solicitante o en la Cuenta de Tarjeta Postal . En circunstancias excepcionales, estos pueden pagarse mediante cheque en efectivo (a veces llamado giro ). Sin embargo, los pagos pueden detenerse si no se proporcionan los detalles de la cuenta. [4] Se paga un nivel mínimo de Créditos Fiscales por Hijos a todas las personas o parejas con hijos, hasta un cierto límite de ingresos. La cantidad real de Créditos Fiscales por Hijos que una persona puede recibir depende de estos factores: el nivel de sus ingresos, la cantidad de hijos que tiene, si los hijos reciben el Subsidio de Vida por Discapacidad y el estado educativo de los hijos mayores de dieciséis años. Desde 2018, el Crédito Fiscal por Hijos ha sido reemplazado por el Crédito Universal para la mayoría de las personas.
El Crédito Fiscal al Trabajo se paga a las personas solteras con bajos ingresos, con o sin hijos, que tengan 25 años o más y trabajen más de 30 horas por semana, y también a las parejas sin hijos, de las cuales al menos uno tenga más de 25 años, siempre que al menos uno de ellos trabaje 30 horas por semana. Si el solicitante tiene hijos, puede solicitar el Crédito Fiscal al Trabajo a partir de los dieciséis años, siempre que trabajen al menos dieciséis horas por semana. [5] Este crédito está siendo reemplazado por el Crédito Universal .
Los créditos fiscales fueron limitados, lo que según muchas fuentes afecta desproporcionadamente a las familias más pobres. Una encuesta de End Child Poverty estimó que aproximadamente 1,5 millones de padres han reducido el gasto en productos básicos como alimentos y combustible. [6] Según Gavin Kelly, de la Resolution Foundation , los créditos fiscales ayudan a elevar el nivel de vida de los trabajadores con salarios bajos. Escribió en el New Statesman : "Tal vez el mayor error sea la idea de moda de que si se recortan los créditos fiscales, los empleadores de alguna manera decidirán ofrecer aumentos salariales para llenar el vacío. Esta es una economía de bar defendida por algunos tanto de izquierda como de derecha". [7]
El 15 de septiembre de 2015, la Cámara de los Comunes votó [8] a favor de reducir los umbrales de los créditos fiscales, una ley que entró en vigor el 6 de abril de 2016. [9] [ dudoso – debatir ] Los opositores afirmaron que perjudicaría a las personas con ingresos bajos. Simon Hopkins, director ejecutivo de la organización benéfica Turn2us, comentó: "La votación de hoy en la Cámara de los Comunes significará una cosa para muchas de las familias trabajadoras más pobres del Reino Unido: se van a empobrecer más. Los créditos fiscales son una fuente vital de ingresos para quienes tienen un salario bajo y para muchos constituyen una parte sustancial de sus ingresos mensuales". [10]
El IFS apoyó la opinión de la oposición de que los efectos de los cambios reducirían desproporcionadamente los ingresos de las familias pobres, incluso teniendo en cuenta las reducciones en el impuesto a la renta y un aumento en el salario mínimo nacional . [11] El gobierno respondió que el sistema de crédito fiscal se había utilizado durante demasiado tiempo para subsidiar los salarios bajos y que los cambios harían que el gasto total en créditos fiscales volviera a bajar a niveles más sostenibles observados en 2007-08. [8]
El 26 de octubre de 2015, la Cámara de los Lores apoyó una moción de la baronesa Meacher para retrasar la imposición de los recortes hasta que la Cámara de los Comunes pudiera realizar una nueva consideración de sus efectos. [12]
El sistema estadounidense otorga los siguientes créditos fiscales para personas con ingresos bajos:
En Canadá se ofrecen varios tipos diferentes de créditos fiscales sobre la renta:
Algunos sistemas otorgan créditos fiscales a las familias con niños. Estos créditos pueden ser por niño o como crédito para gastos de cuidado infantil.
El sistema estadounidense ofrece los siguientes créditos fiscales no reembolsables relacionados con la renta familiar (además de una deducción fiscal por cada hijo dependiente):
Algunos sistemas subsidian indirectamente la educación y gastos similares a través de créditos fiscales.
El sistema estadounidense tiene los siguientes créditos no reembolsables:
Muchos sistemas ofrecen diversos incentivos para que las empresas realicen inversiones en propiedades o operen en áreas específicas. Se pueden ofrecer créditos contra impuestos sobre la renta o sobre la propiedad, y generalmente no son reembolsables en la medida en que excedan los impuestos que de otro modo se adeudarían. Los créditos se pueden ofrecer tanto a personas físicas como a entidades. La naturaleza de los créditos disponibles varía mucho según la jurisdicción.
El impuesto a la renta de los EE. UU. tiene numerosos créditos comerciales no reembolsables. En la mayoría de los casos, cualquier monto de estos créditos que exceda el impuesto del año en curso se puede trasladar para compensar impuestos futuros, con limitaciones. Los créditos incluyen lo siguiente (para obtener una lista completa, consulte la sección 38 del Código de Rentas Internas):
Muchas jurisdicciones subfederales (estados, condados, ciudades, etc.) dentro de los EE. UU. ofrecen créditos de impuestos a la renta o a la propiedad para actividades o gastos específicos. Algunos ejemplos incluyen créditos similares a los créditos federales para investigación y empleo, créditos de impuestos a la propiedad (a menudo llamados reducciones) otorgados por ciudades para construir instalaciones dentro de la ciudad, etc. Estos elementos a menudo se negocian entre una empresa y un organismo gubernamental, y son específicos para una empresa y una propiedad en particular.
Los créditos fiscales, si bien se presentan en muchas formas, son incentivos autorizados por el Código de Rentas Internas (y algunos códigos fiscales estatales) para implementar políticas públicas. El Congreso, en un esfuerzo por alentar al sector privado a brindar un beneficio público, permite a los contribuyentes participantes una reducción dólar por dólar de su obligación tributaria por inversiones en proyectos que probablemente no se realizarían sin los créditos.
El programa de incentivos legislativos para fomentar la conservación de "edificios históricos". El Congreso instituyó un incentivo de crédito fiscal de dos niveles en virtud de la Ley de Reforma Fiscal de 1986. Se dispone de un crédito del 20% para la rehabilitación de edificios históricos y un crédito del 10% para edificios no históricos, que se pusieron en servicio por primera vez antes de 1936. Los beneficios se derivan de los créditos fiscales en el año en que la propiedad se pone en servicio, el flujo de efectivo durante 6 años y las opciones de recompra en el año seis. [28]
El crédito fiscal a la inversión está permitido en la sección 48 del Código de Rentas Internas. Este crédito fiscal a la inversión varía según el tipo de proyecto de energía renovable ; la energía solar, las pilas de combustible (1500 dólares/0,5 kW) y la energía eólica a pequeña escala (< 100 kW) son elegibles para un crédito del 30% del coste de desarrollo, sin límite máximo de crédito; existe un crédito del 10% para las plantas geotérmicas, las microturbinas (< 2 MW) y las plantas de cogeneración (< 50 MW). El crédito fiscal a la inversión se genera en el momento en que la instalación que cumple los requisitos se pone en servicio. Los beneficios se derivan del crédito fiscal a la inversión, la depreciación acelerada y el flujo de caja durante un período de 6 a 8 años. [29]
Aunque el ITC para instalaciones solares residenciales estaba previsto que expirara a fines de 2015, se renovó en diciembre de 2015. El crédito continuará en un 30% hasta 2018 y disminuirá lentamente hasta el 10% en 2022. El ITC para otras tecnologías (incluida la geotérmica) se extendió por un año. [30] Las instalaciones se considerarán elegibles para el ITC según la fecha en que comience la construcción. [31]
La Sección 45 del Código de Rentas Internas permite un crédito fiscal de 2,3 centavos por kilovatio-hora (ajustado por inflación para 2013 [32] ) para la producción de electricidad a partir de turbinas eólicas a gran escala, plantas de energía geotérmica, solar, hidroeléctrica, de biomasa y marina e hidrocinética renovable. Este incentivo, el Crédito Fiscal a la Producción de energía renovable (PTC), [33] fue creado bajo la Ley de Política Energética de 1992 (por un valor de 1,5 centavos por kilovatio-hora, que desde entonces se ha ajustado anualmente por inflación). [34] A fines de 2015, una gran mayoría en el Congreso votó [35] para extender el PTC para la energía eólica y solar por 5 años y 25 mil millones de dólares. Los analistas esperan una inversión de 35 mil millones de dólares para cada tipo. [36]
En virtud de este programa , creado en la Ley de Reforma Fiscal de 1986, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos asigna créditos fiscales a cada estado en función de su población. Estos créditos se conceden a los promotores inmobiliarios que, junto con un socio de capital, desarrollan y mantienen apartamentos como unidades asequibles. Los beneficios se derivan principalmente de los créditos fiscales durante un período de 10 años.
Los QSCB son instrumentos de deuda de los EE. UU. que se utilizan para ayudar a las escuelas a obtener préstamos a tasas nominales para la rehabilitación, reparación y equipamiento de sus instalaciones, así como para la compra de terrenos en los que se construirá una escuela pública. El titular de un QSCB recibe un crédito fiscal federal en lugar de un pago de intereses. Los créditos fiscales pueden eliminarse de los bonos QSCB y venderse por separado. Los QSCB fueron creados por la Sección 1521 de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009. La Sección 54F del Código de Rentas Internas también aborda los QSCB.
El crédito por aumento de las actividades de investigación (crédito fiscal para I+D) es un crédito fiscal general para empresas en virtud de la Sección 41 del Código de Rentas Internas para las empresas que incurren en gastos de investigación y desarrollo (I+D) en los Estados Unidos. Para la mayoría de las empresas, este crédito equivale al 7-10% de los gastos de investigación calificados cada año. [37] Se puede utilizar para compensar los impuestos sobre la renta o sobre la nómina, según la situación. [38]
El Crédito Fiscal por Oportunidades de Trabajo (WOTC, por sus siglas en inglés) es un crédito fiscal federal que ofrece incentivos a los empleadores para contratar a grupos que enfrentan altas tasas de desempleo, como veteranos, jóvenes y otros. WOTC ayuda a estos grupos específicos a obtener empleo para que puedan adquirir las habilidades y la experiencia necesarias para obtener mejores oportunidades laborales en el futuro. El WOTC se basa en la cantidad de horas que trabaja un empleado y beneficia directamente al empleador.
El WOTC fue establecido por la Ley de Protección de Empleos para Pequeñas Empresas de 1996. El WOTC reemplazó al Crédito Fiscal para Empleos Específicos (TJTC), que fue creado por la Ley de Ingresos de 1978 y estuvo vigente desde 1978 hasta 1994. En diciembre de 2014, el WOTC se extendió retroactivamente hasta principios de 2014 por la Ley de Prevención del Aumento de Impuestos de 2014 (TIPA), PL 113-295. [39] Esa ley autorizó el crédito solo hasta el 31 de diciembre de 2014. [40] Más tarde, a través de la Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos de 2015 (la Ley PATH), el Congreso modificó y extendió el WOTC hasta el 31 de diciembre de 2019. [41]
El Crédito Fiscal para la Oportunidad Estadounidense (AOTC, por sus siglas en inglés) [42] fue parte de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense, que se convirtió en ley en febrero de 2009. El AOTC reemplazó al crédito de la Beca Hope para los años fiscales 2009 y 2010, aumentó los beneficios para casi todos los beneficiarios del crédito Hope y muchos otros estudiantes al proporcionar un beneficio máximo de hasta $2,500 por estudiante, el 100 por ciento de sus primeros $2,000 en matrícula y el 25 por ciento de los siguientes $2,000, expandiendo el rango de ingresos sobre el cual los contribuyentes pueden reclamar un crédito y haciendo que el crédito sea parcialmente reembolsable. Los críticos se han quejado de que la complejidad y las restricciones a la elegibilidad hacen que los beneficios reales por estudiante postsecundario sean mucho menores que el máximo teórico, y que incluso con créditos fiscales, la educación superior sigue estando desfavorecida desde el punto de vista fiscal en comparación con otras inversiones. [43]
Aproximadamente 43 estados ofrecen una variedad de programas de incentivos especiales que utilizan créditos fiscales estatales. Estos incluyen créditos por abandono de terrenos, créditos por producción cinematográfica, créditos por energía renovable, créditos por preservación histórica y otros. El monto del crédito, el plazo del crédito y el costo del crédito difieren de un estado a otro. Estos créditos pueden presentarse en forma de certificado, que puede adquirirse como un activo, o en una entidad de transferencia más tradicional. Los créditos fiscales generalmente se pueden utilizar para pagar impuestos sobre primas de compañías de seguros, impuestos bancarios e impuestos sobre la renta.
El RETC del estado de Oregón es un crédito fiscal para sistemas solares. En 2016, la gobernadora de Oregón, Kate Brown, publicó una nueva propuesta presupuestaria que no extiende el programa RETC. En 2015, el RETC otorgó $12,2 millones en créditos fiscales; en 2014, esa cantidad fue de aproximadamente $4,2 millones. [44] Según la propuesta presupuestaria, el crédito expirará a fines de 2017. La extensión del crédito fiscal es una prioridad máxima para la industria solar de Oregón. [45]
En algunas jurisdicciones, los revendedores o productores de bienes o proveedores de servicios (en conjunto, proveedores) deben recaudar el impuesto al valor agregado (IVA) al momento de facturar o recibir el pago de los clientes. Cuando estos proveedores utilizan bienes o servicios provistos por otros, es posible que hayan pagado el IVA a otros proveedores. La mayoría de los sistemas de IVA permiten que el monto de dicho IVA pagado o considerado pagado se utilice para compensar los pagos de IVA adeudados, generalmente denominados crédito de entrada. Algunos sistemas permiten que el excedente de los créditos de entrada sobre las obligaciones de IVA se reembolse después de un período de tiempo.
Los sistemas de impuestos sobre la renta que gravan a los residentes sobre sus ingresos internacionales tienden a otorgar un crédito fiscal extranjero por los impuestos sobre la renta extranjeros pagados sobre los mismos ingresos. El crédito suele estar limitado en función del monto de los ingresos extranjeros. El crédito puede otorgarse en virtud de la legislación nacional o de un tratado fiscal . El crédito se otorga generalmente a personas físicas y jurídicas, y por lo general no es reembolsable. Consulte Crédito fiscal extranjero para obtener información más completa sobre este tema complejo.
Varios sistemas tributarios imponen un impuesto sobre la renta regular y, cuando es más alto, un impuesto alternativo. Estados Unidos impone un impuesto mínimo alternativo basado en una medida alternativa de ingresos imponibles. México impone un IETU basado en una medida alternativa de ingresos imponibles. Italia impone un impuesto alternativo basado en los activos. En cada caso, cuando el impuesto alternativo es más alto que el impuesto regular, se permite un crédito contra el impuesto regular futuro por el exceso. El crédito suele estar limitado de manera que evita la circularidad en el cálculo.
