stringtranslate.com

Ingresos brutos

Para los hogares y los individuos, el ingreso bruto es la suma de todos los sueldos , salarios , ganancias , pagos de intereses, alquileres y otras formas de ganancias, antes de deducciones o impuestos. Se opone al ingreso neto , definido como el ingreso bruto menos impuestos y otras deducciones (por ejemplo, contribuciones obligatorias a las pensiones ).

Para una empresa , el ingreso bruto (también beneficio bruto , beneficio por ventas o ventas a crédito ) es la diferencia entre los ingresos y el costo de fabricar un producto o prestar un servicio, antes de deducir los gastos generales , la nómina , los impuestos y los pagos de intereses . Esto es diferente de la utilidad operativa (ganancias antes de intereses e impuestos). [1] El margen bruto se utiliza a menudo indistintamente con la ganancia bruta, pero los términos son diferentes. Cuando se habla de cantidad monetaria, técnicamente es correcto utilizar el término ganancia bruta; cuando se hace referencia a un porcentaje o ratio, es correcto utilizar margen bruto. En otras palabras, el margen bruto es un valor porcentual, mientras que la ganancia bruta es un valor monetario.

Relación con otros términos contables

Las diversas deducciones (y sus correspondientes métricas) que van de las ventas netas a los ingresos netos son las siguientes:

Ventas netas = ventas brutas – (descuentos para clientes + devoluciones + bonificaciones)
Beneficio bruto = ventas netas – costo de los bienes vendidos
Margen bruto = [( ventas netas – costo de bienes vendidos )/ ventas netas ] × 100%.
Beneficio operativo = beneficio bruto – gastos operativos totales
Ingreso neto (o beneficio neto ) = beneficio operativo – impuestos – intereses

(Nota: el costo de los bienes vendidos se calcula de manera diferente para una empresa de comercialización que para un fabricante ).

Estados Unidos

En la ley del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos, el ingreso bruto sirve como punto de partida para determinar el impuesto federal y estatal sobre la renta de individuos, corporaciones, patrimonios y fideicomisos, ya sean residentes o no residentes. [2]

Según el Código de Rentas Internas de EE. UU. , "Salvo que la ley disponga lo contrario", ingreso bruto significa "todos los ingresos de cualquier fuente que se deriven" y no se limita al efectivo recibido. [3] Las normas tributarias federales interpretan esta regla general. El monto de la renta reconocida es generalmente el valor recibido o el valor que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos del ingreso bruto a efectos fiscales.

El momento en el que los ingresos brutos pasan a estar sujetos a impuestos se determina según las normas fiscales federales, que difieren en algunos casos de las normas de contabilidad financiera.

¿Qué son los ingresos?

Los individuos, corporaciones, miembros de sociedades, patrimonios, fideicomisos y sus beneficiarios ("contribuyentes") están sujetos al impuesto sobre la renta en los Estados Unidos . El monto sobre el cual se calcula el impuesto, ingreso imponible , es igual al ingreso bruto menos las deducciones fiscales permitidas .

El Código de Rentas Internas da ejemplos específicos. [4] Los ejemplos no son todos inclusivos. El término "ingresos" no está definido en el estatuto ni en los reglamentos. Uno de los primeros casos de la Corte Suprema declaró: "Los ingresos pueden definirse como la ganancia derivada del capital, del trabajo o de ambos combinados, siempre que se entienda que incluye la ganancia obtenida mediante la venta o conversión de activos de capital". [5] El Tribunal también sostuvo que el monto del ingreso bruto por la enajenación de bienes es el producto menos la base (generalmente, el costo de adquisición) de los bienes. [6]

El ingreso bruto no se limita al efectivo recibido. "Incluye ingresos obtenidos en cualquier forma, ya sea dinero, propiedad o servicios". [7]

A continuación se detallan algunas de las cosas que se incluyen en los ingresos:

Las donaciones y herencias no se consideran ingresos para el destinatario según la ley estadounidense. [24] Sin embargo, se puede imponer un impuesto sobre donaciones o sucesiones al donante o al patrimonio del difunto.

Año de inclusión

Un contribuyente debe incluir los ingresos como parte de la renta imponible en el año reconocido según el método de contabilidad del contribuyente . Generalmente, un contribuyente que utiliza el método contable de efectivo (contribuyente en efectivo) reconoce los ingresos cuando los recibe. Un contribuyente que utiliza el método de acumulación (contribuyente de base devengada) reconoce los ingresos cuando los obtiene. Los ingresos generalmente se consideran obtenidos:

Cantidad de ingresos

Para un contribuyente que utiliza el método de efectivo, la medida del ingreso generalmente es la cantidad de dinero o el valor justo de mercado de la propiedad recibida. Para un contribuyente del método de acumulación, incluye el monto que el contribuyente tiene derecho a recibir. [25]

Se aplican ciertas reglas específicas, que incluyen:

El valor de los bienes o servicios recibidos se incluye en los ingresos en las transacciones de trueque .

Exclusiones del ingreso bruto: Ley federal del impuesto sobre la renta de EE. UU.

Los tribunales han dado un significado muy amplio a la frase "todos los ingresos de cualquier fuente que se deriven", interpretando que incluye todos los ingresos a menos que se aplique una exclusión específica. [26] Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos del ingreso bruto. Estos pueden denominarse ingresos exentos, exclusiones o exenciones fiscales . Entre los elementos excluidos más comunes [27] se encuentran los siguientes:

Existen muchas otras exclusiones específicas. Se aplican restricciones y definiciones específicas.

Algunas reglas estatales prevén diferentes inclusiones y exclusiones. [41]

Fuente de ingreso

Las personas estadounidenses (incluidos ciudadanos, residentes (ya sean ciudadanos estadounidenses o extranjeros que residen en los Estados Unidos) y corporaciones estadounidenses) generalmente están sujetas al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales. Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. sólo sobre los ingresos de una empresa estadounidense y ciertos ingresos de fuentes estadounidenses. La fuente de ingresos se determina en función del tipo de ingresos. La fuente de los ingresos compensatorios es el lugar donde se realizaron los servicios que dieron origen a los ingresos. La fuente de ciertos ingresos, como dividendos e intereses, se basa en la ubicación de residencia del pagador. La fuente de ingresos de la propiedad se basa en la ubicación donde se utiliza la propiedad. Se aplican reglas adicionales importantes. [42]

Fiscalidad de los extranjeros no residentes

Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto sobre la renta regular sobre los ingresos de una empresa estadounidense o por servicios prestados en los Estados Unidos. [43] Los extranjeros no residentes están sujetos a una tasa fija del impuesto sobre la renta estadounidense sobre ciertos tipos enumerados de ingresos de fuente estadounidense, generalmente recaudados como impuesto de retención . [44] La tasa del impuesto es del 30% de los ingresos brutos, a menos que se reduzca por un tratado fiscal . Los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto federal sobre la renta de EE. UU. sobre algunas, pero no todas, las ganancias de capital. [45] Los salarios pueden ser tratados como ingresos efectivamente relacionados, o pueden estar sujetos al impuesto fijo del 30%, dependiendo de los hechos y circunstancias.

Ver también

Referencias

  1. ^ "asqueroso" . Diccionario de inglés Oxford (edición en línea). Prensa de la Universidad de Oxford . (Se requiere suscripción o membresía en una institución participante). [ se necesita verificación ]
  2. ^ Las personas físicas y jurídicas residentes pueden realizar deducciones fiscales . Tanto las personas físicas como las corporaciones no residentes pueden realizar deducciones del ingreso bruto.
  3. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 83, sobre la tributación de ciertas transferencias de propiedad en relación con la prestación de servicios.
  4. ^ 26 USC 61.
  5. ^ Eisner contra Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). Este caso y casos posteriores adoptaron un concepto contable de ingreso. Para obtener una definición de ingreso económico, consulte Ingresos de Haig-Simons . Véase Willis|Hoffman 2009, capítulos 4 y 5, y Pratt & Kulsrud, 2009, capítulos 5 y 6, citados a continuación, para una discusión sobre el ingreso bruto.
  6. ^ Doyle contra Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 Estados Unidos 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1.61-1 (a). Los tribunales han rechazado los argumentos de varios manifestantes fiscales que han argumentado que algunos tipos de ingresos no están incluidos en esta definición amplia. Cuando se reciben bienes o servicios a cambio de bienes, uso de bienes, servicios o uso de dinero, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos se incluye en el ingreso bruto. Véase 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1, 26 CFR 1.61-2(d)(1). Para ejemplos, véase, por ejemplo , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. Véase, por ejemplo , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, en la que le tributaban los ingresos del señor Earl que éste asignaba a su esposa. Sin embargo, en cuatro estados de propiedad comunitaria , los ingresos se consideran obtenidos conjuntamente por el marido y la mujer. Véase Willis|Hoffman 2009, páginas 4-18 y siguientes .
  9. ^ 26 CFR 1.61-7.
  10. ^ Véase 26 USC 7872, Willis | Hoffman 2009 páginas 4-23 y siguientes . respecto de los intereses imputados.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. No todas las distribuciones de corporaciones a accionistas están sujetas a impuestos como dividendos. Las distribuciones que excedan las ganancias y los beneficios , así como las distribuciones que supongan la terminación total del interés de un accionista, se considerarán ingresos procedentes de la enajenación de las acciones. Véase 26 USC 316 y 26 USC 302.
  12. ^ 26 CFR 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, supra .
  14. ^ 26 USC 165.
  15. ^ 26 CFR 1.61-8.
  16. ^ Para tales deducciones, consulte 26 USC 212.
  17. ^ 26 CFR 1.61-10.
  18. ^ 26 CFR 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403 y sus regulaciones.
  20. ^ Ciertos montos recibidos de algunos tipos de cuentas de jubilación constituyen ingresos solo cuando se ha recuperado la base de la cuenta. Para obtener una descripción general, consulte la Publicación 17 del IRS, Capítulo 10.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366.
  23. ^ Rutkin contra Estados Unidos , 343 U.S. 130 (1952); James contra Estados Unidos, 366 US 213 (1961) .
  24. ^ 26 USC 102.
  25. ^ Willis | Hoffman 2009 página 4-9.
  26. ^ Véase, por ejemplo , el amplio debate de la Corte Suprema en Commissioner v. Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), que incluye un análisis de muchos otros casos sobre el tema.
  27. ^ Para obtener una discusión básica, consulte el Capítulo 5 de Willis | Hoffman 2009. Para obtener una lista de exclusiones comunes, consulte el Índice de la Publicación 17 del IRS en "Exclusiones del ingreso bruto".
  28. ^ "Ciertos pagos de exención de Medicaid pueden ser excluibles de los ingresos | Servicio de Impuestos Internos".
  29. ^ 26 USC 103.
  30. ^ 26 USC 86.
  31. ^ 26 USC 102. Para calificar como obsequio, debe haber intención de donación. Véase Patrimonio de DR Daly , 3 BTA 1042 (1926).
  32. ^ 26 USC 101.
  33. ^ 26 USC 104.
  34. ^ 26 USC 117.
  35. ^ Se aplican numerosas disposiciones; véase 26 USC 120-135. Véase, por ejemplo , 26 USC 125 sobre planes de cafetería.
  36. ^ 26 USC 119.
  37. ^ 26 USC 911.
  38. ^ [26 USC 108].
  39. ^ 26 USC 118.
  40. ^ 26 USC 121.
  41. ^ Por ejemplo, Nueva Jersey exige que los salarios incluyan contribuciones a planes 401 (k) que están excluidos para fines federales.
  42. ^ 26 USC 861 a 865.
  43. ^ 26 USC 872 y 26 USC 882.
  44. ^ 26 USC 871 y 26 USC 881.
  45. ^ Véase en general la subsección (a), párrafo (2) de 26 USC 871.

Otras lecturas

Textos impositivos estándar de EE. UU .:

Materiales del IRS de EE. UU .:

Escritura académica :