Un impuesto ad valorem ( del latín "según el valor") es un impuesto cuyo monto se basa en el valor de una transacción o de una propiedad. Por lo general, se impone en el momento de una transacción, como en el caso de un impuesto a las ventas o el impuesto al valor agregado (IVA). Un impuesto ad valorem también puede imponerse anualmente, como en el caso de un impuesto sobre bienes inmuebles o personales , o en relación con otro evento significativo (por ejemplo , impuesto a la herencia , impuesto a la expatriación o arancel ). [1] En algunos países, un impuesto de timbre se impone como un impuesto ad valorem .
Todos los impuestos ad valorem se recaudan de acuerdo con el valor determinado del bien gravado. En la aplicación más común de los impuestos ad valorem, es decir, los impuestos municipales sobre la propiedad, los tasadores fiscales públicos evalúan periódicamente los bienes inmuebles del propietario para determinar su valor actual.
El valor determinado de la propiedad se utiliza para calcular el impuesto anual que el municipio o cualquier otra entidad gubernamental cobra al propietario de la propiedad. Los impuestos ad valorem se basan en la propiedad del inmueble y, por lo tanto, se pueden comparar con los impuestos a las transacciones (es decir, los impuestos a las ventas). El impuesto ad valorem se determina y se recauda todos los años, mientras que el impuesto a las transacciones solo se aplica en el momento de la transacción.
Los municipios suelen recaudar impuestos ad valorem sobre la propiedad, pero también los recaudan entidades gubernamentales; por ejemplo, condados , distritos escolares o zonas fiscales especiales, también conocidas como zonas de propósito especial. Muchas entidades pueden recaudar impuestos ad valorem de los propietarios de propiedades; por ejemplo, una ciudad y un condado. Los impuestos ad valorem sobre la propiedad suelen ser la principal fuente de ingresos para los gobiernos estatales y municipales. Los impuestos ad valorem sobre la propiedad municipal a menudo se denominan "impuestos sobre la propiedad".
Generalmente, a partir del 1 de enero de cada año, se calcula la tasación fiscal que se utiliza para determinar los impuestos ad valorem. El impuesto ad valorem se calcula como un porcentaje del valor de la propiedad tasada, generalmente el valor justo de mercado de la propiedad. El precio justo de mercado se refiere al precio de venta estimado de la propiedad. Se supone que tanto los compradores como los vendedores interesados tienen la voluntad de negociar, y ambas partes tienen un conocimiento razonable de todos los hechos relevantes sobre la propiedad, y ambas partes no están obligadas a completar la transacción. El valor justo de mercado puede considerarse simplemente un precio razonable. [2]
Existen diferentes impuestos ad valorem y en algunos casos se basan en la propiedad de activos reales (es decir, impuesto sobre la propiedad ), o alternativamente pueden ser "impuestos transaccionales": un ejemplo es el impuesto sobre las ventas . Los impuestos sobre la propiedad generalmente se determinan y recaudan con una incidencia anual, mientras que los impuestos transaccionales se aplican en el momento en que se produce la transacción.
En el caso de los impuestos sobre el valor de la tierra (LVT), que siguen siendo impuestos ad valorem, solo se grava el valor de la tierra en sí. Los edificios, los bienes personales y cualquier tipo de decoración quedan excluidos del impuesto siguiente. El LVT es diferente de otros impuestos inmobiliarios. En la práctica, todas las jurisdicciones que recaudan impuestos sobre la propiedad inmobiliaria incluyen el impuesto sobre el valor de la tierra, ya que el valor de la tierra tiene un impacto significativo en el valor general de la propiedad. En 1879, Henry George publicó Progreso y pobreza , en el que abogó por un impuesto fijo sobre las tierras basado en el valor original sin mejoras de estas últimas en su estado natural, el "impuesto sobre el valor de la tierra". George creía que este impuesto era suficiente para sustentar todos los programas gubernamentales, siendo sustancialmente un "impuesto único".
La idea detrás de su pensamiento era, en lugar de gravar el trabajo y el capital, gravar la renta de la tierra y las oportunidades naturales, con el fin de recuperar la renta para uso público. Señaló que, en general, la tributación sofocará el comportamiento de producción: pensaba que la tributación de la renta reduce la motivación de las personas para obtener un ingreso , la tributación del trigo reduce la producción de trigo, y así sucesivamente. Sin embargo, gravar el valor de la tierra no mejorada tiene diferentes efectos: es posible distinguir dos fuentes diferentes de valor para una tierra, el valor natural de la tierra y el valor creado al mejorarla (por ejemplo, al construir valor sobre la tierra). Dado que el valor de la tierra no adquirida no se gana, ni el valor de la tierra ni el impuesto sobre el valor de la tierra afectarán el comportamiento de producción (Hooper 2008). [3]
Un impuesto sobre las ventas es un impuesto al consumo que se cobra en el punto de compra de determinados bienes y servicios. El impuesto suele fijarse como un porcentaje por parte del gobierno que lo cobra. Suele haber una lista de exenciones . El impuesto puede incluirse en el precio ( con impuestos incluidos ) o añadirse en el punto de venta ( sin impuestos ).
Lo ideal es que el impuesto a las ventas sea justo, tenga una alta tasa de cumplimiento, sea difícil de evitar, se cobre cada vez que se venda un artículo al por menor y sea fácil de calcular y de cobrar. [ cita requerida ] Un impuesto a las ventas convencional o al por menor intenta lograr esto cobrando el impuesto solo al usuario final, a diferencia de un impuesto a los ingresos brutos que se aplica a la empresa intermediaria que compra materiales para la producción o los gastos operativos ordinarios antes de entregar un servicio o producto al mercado. Esto evita la llamada "cascada" o "piramidal" de impuestos, en la que un artículo se grava más de una vez a lo largo de su camino desde la producción hasta la venta minorista final. Hay varios tipos de impuestos a las ventas: impuestos al vendedor o al vendedor, impuestos especiales al consumidor, impuestos a las transacciones minoristas o impuestos al valor agregado. [4]
El impuesto al valor agregado (IVA) o impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto sobre los intercambios. Se aplica sobre el valor agregado que resulta de cada intercambio. Se diferencia del impuesto sobre las ventas porque el primero se aplica sobre el valor total del intercambio. Por esta razón, el IVA es neutro con respecto al número de pasos que hay entre el productor y el consumidor final. El IVA es un impuesto indirecto , ya que el impuesto se recauda de alguien distinto de quien realmente soporta el costo del impuesto (es decir, el vendedor en lugar del consumidor). Para evitar la doble imposición sobre el consumo final, las exportaciones (que por definición se consumen en el extranjero) normalmente no están sujetas al IVA y el IVA cobrado en tales circunstancias suele ser reembolsable.
El origen del impuesto al valor agregado es un tema de debate. Se le atribuye al empresario alemán Wilhelm von Siemens en 1918 o al economista estadounidense Thomas S. Adams en sus obras entre los años 1910 y 1921. Adams concibió el IVA como una alternativa al impuesto sobre la renta empresarial y no como un apéndice del sistema de impuesto sobre la renta federal existente en ese momento, sino como su principal alternativa. En cambio, los innovadores en Alemania pensaron en el IVA como un sustituto de un impuesto sobre las ventas ya existente y como un complemento del impuesto sobre la renta. [5]
El IVA se introdujo por primera vez en Francia en 1954, pero su uso se limitó a unos pocos casos. El primer IVA a gran escala se puso en marcha en Dinamarca en 1967. La difusión del IVA se vio facilitada por el hecho de que la Unión Europea comenzó a exigir a sus miembros que lo adoptaran al entrar en la UE. Las principales influencias en la difusión del IVA fuera de la UE se atribuyen generalmente al FMI y al Banco Mundial. Irónicamente, Estados Unidos, que hasta el día de hoy no tiene el IVA, promovió el impuesto en gran medida durante su ocupación de Japón tras la Segunda Guerra Mundial, así como en sus actividades de asesoramiento a las economías en desarrollo. [5]
El impuesto sobre la propiedad, o impuesto sobre millaje, es un impuesto ad valorem que el propietario de un inmueble u otra propiedad paga sobre el valor de la propiedad gravada. Los impuestos sobre la propiedad ad valorem son recaudados por los departamentos del gobierno local (por ejemplo, condados, ciudades, distritos escolares y distritos fiscales especiales) sobre la propiedad real o personal. Los impuestos sobre la propiedad ad valorem suelen ser una fuente principal, si no la principal, de ingresos para los gobiernos estatales y municipales. El impuesto sobre la propiedad municipal ad valorem suele denominarse "impuesto sobre la propiedad" para abreviar. El propietario de la propiedad debe pagar este impuesto en función del valor de la propiedad.
Los impuestos ad valorem se refieren a los impuestos sobre bienes o propiedades que se consideran un porcentaje del precio de venta o valor estimado. Pertenecen al rango de valor tasado (porque es la única forma de estimar el "precio de venta"). Hay tres especies o tipos de propiedad: tierra, mejoras a la tierra (cosas inmueble hechas por el hombre) y bienes muebles (cosas muebles hechas por el hombre).
Bienes raíces , bienes inmuebles o inmuebles son términos que designan la combinación de terrenos y mejoras. La autoridad fiscal exige y/o realiza una tasación del valor monetario de la propiedad, y el impuesto se calcula en proporción a ese valor. Las formas de impuesto a la propiedad utilizadas varían entre países y jurisdicciones. Por lo general, los impuestos ad valorem se calculan como un porcentaje del valor estimado de la propiedad considerada.
El valor estimado de una propiedad generalmente se refiere a la determinación anual del valor justo de mercado. El " valor justo de mercado " generalmente se define como el precio que los compradores interesados están dispuestos a pagar y el precio de la propiedad que los vendedores interesados están dispuestos a aceptar, y ninguno de los precios es obligatorio para comprar o vender.
También se considera como el precio al que se cambia de manos una propiedad entre un potencial comprador y un potencial vendedor cuando ambas partes tienen conocimiento fiable de todos los hechos necesarios y no exigen la compra o la venta. La mayoría de las autoridades fiscales exigen inspecciones periódicas del objeto durante el proceso de evaluación y deciden medidas de evaluación para determinar el valor justo de mercado.
Sin embargo, no existe una base imponible uniforme que se aplique en todos los lugares. En algunos países, los impuestos sobre la propiedad se basan en el valor de la propiedad, según el valor de mercado , el valor del terreno y el valor del alquiler. En diferentes países, los impuestos se calculan sobre la superficie construida y la superficie de la propiedad, lo que se denomina valor unitario. Estos métodos también se pueden utilizar en combinación. [6]
Los impuestos sobre la propiedad han existido desde las primeras civilizaciones antiguas, como Mesopotamia , Babilonia , Persia y China. La antigua Grecia y la antigua Roma también tenían varios impuestos sobre la propiedad. [7] Uno de los primeros impuestos ad valorem bien documentados conocidos en Europa es el Danegeld , un impuesto a la tierra impuesto por primera vez en 1012 en Gran Bretaña para pagar a los invasores vikingos. La cantidad de impuestos recaudados se basaba en el valor de la propiedad del contribuyente, generalmente medido por una unidad local para determinar el tamaño de la tierra. [8] [9] Dado que el Danegeld se volvió demasiado complicado con el tiempo para recaudar, más tarde fue reemplazado por el Carucage , también un impuesto basado en el tamaño de la tierra propiedad del contribuyente. [10]
Los derechos ad valorem son importantes para quienes importan bienes a los Estados Unidos porque el monto del derecho a pagar se basa a menudo en el valor del producto importado. Los impuestos ad valorem (principalmente el impuesto sobre bienes inmuebles y los impuestos sobre las ventas) son una fuente importante de ingresos para los gobiernos estatales y municipales, especialmente en jurisdicciones que no emplean un impuesto sobre la renta personal . Prácticamente todos los impuestos sobre las ventas estatales y locales en los Estados Unidos son ad valorem .
El término ad valorem se utiliza con mayor frecuencia para referirse al valor que los tasadores de impuestos del condado asignan a la propiedad. Se realiza una tasación en función de este valor aplicando una tasa de tasación (por ejemplo, 100 %, 60 %, 40 %, etc.). La tasación neta se determina después de restar cualquier exención a la que tenga derecho el propietario de la propiedad (por ejemplo, exenciones de vivienda familiar) y se aplica una tasa impositiva o de millaje a esta tasación neta para determinar el impuesto ad valorem que debe pagar el propietario de la propiedad.
Las dos bases principales para determinar el valor ad valorem son el valor justo de mercado y el valor de uso actual. El valor justo de mercado se basa en el precio de venta típico de una propiedad en el que el comprador y el vendedor pueden ponerse de acuerdo, con la suposición de que la propiedad se está utilizando o se utilizará en su máximo y mejor uso después de la venta. El valor de uso actual es el precio de venta típico de una propiedad con la suposición de que, después de la venta, seguirá utilizándose en su uso actual en lugar de convertirse en su máximo y mejor uso. Las legislaturas estatales han creado muchas variaciones de estos dos enfoques principales de valoración.
En algunos estados, una autoridad de tasación central establece los valores de todas las propiedades y los distribuye a la autoridad fiscal del condado o jurisdicción local, que luego establece una tasa impositiva e impone el impuesto ad valorem local. En otros estados, una autoridad de tasación central valora ciertas propiedades que son difíciles de valorar a nivel local (por ejemplo, ferrocarriles, compañías eléctricas y otras empresas de servicios públicos) y envía estos valores a la autoridad fiscal del condado o jurisdicción local, mientras que los tasadores fiscales locales determinan el valor de todas las demás propiedades en el condado o jurisdicción.
El impuesto " ad valorem ", más frecuentemente denominado impuesto sobre la propiedad , se relaciona con el impuesto que resulta cuando el valor neto tasado de una propiedad se multiplica por la tasa impositiva aplicable a esa propiedad. Esta tasa impositiva se expresa generalmente como un múltiplo de 1/1000 de un dólar. Por lo tanto, la cantidad fraccionaria de 0,001 se expresará como 1 mill cuando se exprese como una tasa impositiva ad valorem.
El impuesto que se determina multiplicando la evaluación ad valorem por la tasa impositiva ad valorem generalmente lo recauda el recaudador de impuestos o el comisionado fiscal.
La tercera fuente de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), que se aplica a la tasa estándar del 20% sobre el suministro de bienes y servicios. Por lo tanto, es un impuesto sobre el gasto de consumo . Algunos bienes y servicios están exentos del IVA, mientras que otros están sujetos al IVA a una tasa más baja del 5% (la tasa reducida) o del 0% (la "tasa cero").
El impuesto sobre bienes y servicios ( en francés : Taxe sur les produits et services, TPS) es un impuesto al valor agregado de varios niveles introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el primer ministro Brian Mulroney y el ministro de finanzas Michael Wilson . El GST reemplazó a un impuesto sobre las ventas de los fabricantes (MST) oculto del 13,5 % porque perjudicaba la capacidad del sector manufacturero para exportar. La introducción del GST fue muy controvertida. A partir del 1 de enero de 2012, el GST se situó en el 5 %.
A partir del 1 de julio de 2010, el GST federal y el Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) regional se "armonizaron" en un único impuesto sobre las ventas al valor agregado, llamado Impuesto sobre las Ventas Armonizado (HST). El HST entró en vigor en cinco de las diez provincias canadienses: Columbia Británica , Ontario , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador y Nueva Escocia . La Isla del Príncipe Eduardo más tarde firmó un acuerdo similar para armonizar e implementar un HST en esa provincia, mientras que a partir del 1 de abril de 2013, el Gobierno de Columbia Británica eliminó el HST y restableció el PST y el GST sobre los servicios gravables proporcionados en Columbia Británica. [11]
El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto al valor agregado del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Australia .
El gobierno de Howard introdujo esta ley el 1 de julio de 2000, en sustitución del anterior sistema federal de impuestos a las ventas al por mayor y su finalidad era eliminar gradualmente los diversos impuestos estatales y territoriales, como los impuestos bancarios, el impuesto de timbre y el impuesto sobre el valor de la tierra . Si bien esa era la intención declarada en ese momento, los estados aún cobran impuestos sobre diversas transacciones, incluidas, entre otras, las transferencias de vehículos y tierras, los contratos de seguros y los acuerdos para la venta de tierras. Muchos estados, como Australia Occidental, han realizado modificaciones recientes a las leyes de impuestos para eliminar gradualmente impuestos específicos y aclarar los existentes. La Ley de Impuestos de 2008 (WA) está disponible en línea en Western Australian State Law Publisher
El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto al valor agregado del 15% sobre la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Nueva Zelanda .
El 1 de octubre de 1986, el cuarto Gobierno laborista introdujo el impuesto sobre la renta a un tipo del 10%, que aumentó al 12,5% el 1 de julio de 1989 y al 15% el 1 de octubre de 2010.
Un sistema común de IVA es obligatorio para los estados miembros de la Unión Europea . El sistema de IVA de la UE se impone mediante una serie de directivas de la Unión Europea , la más importante de las cuales es la Sexta Directiva de IVA (Directiva 77/388/CE). Sin embargo, algunos estados miembros han negociado tipos variables ( Madeira en Portugal ) o exenciones de IVA para regiones o territorios. Las regiones que se indican a continuación quedan fuera del ámbito de aplicación del IVA de la UE: [12]
En virtud del sistema de IVA de la UE, cuando una persona que realiza una actividad económica suministra bienes y servicios a otra persona y el valor de los suministros supera los límites financieros, el proveedor debe registrarse ante las autoridades fiscales locales y cobrar a sus clientes, y rendir cuentas a la autoridad fiscal local por el IVA (aunque el precio puede incluir el IVA, por lo que el IVA se incluye como parte del precio acordado, o excluir el IVA, por lo que el IVA se paga además del precio acordado).
El IVA que cobra una empresa y paga sus clientes se conoce como IVA de salida (es decir, el IVA sobre sus suministros de salida). El IVA que paga una empresa a otras empresas sobre los suministros que recibe se conoce como IVA de entrada (es decir, el IVA sobre sus suministros de entrada). Una empresa generalmente puede recuperar el IVA de entrada en la medida en que el IVA de entrada sea atribuible a (es decir, se utilice para realizar) sus salidas gravables. El IVA de entrada se recupera comparándolo con el IVA de salida por el que la empresa debe rendir cuentas al gobierno o, si hay un excedente, solicitando un reembolso al gobierno.
En los distintos Estados miembros de la UE se aplican distintos tipos de IVA. El tipo mínimo estándar de IVA en toda la UE es del 15 %, aunque en varios Estados se aplican tipos reducidos de IVA, de hasta el 5 %, a distintos tipos de suministro (por ejemplo, combustible y electricidad para uso doméstico en el Reino Unido). El tipo máximo en la UE es del 25 %.
La Sexta Directiva del IVA exige que determinados bienes y servicios estén exentos del IVA (por ejemplo, los servicios postales, la atención médica, los préstamos, los seguros, las apuestas), y que determinados bienes y servicios estén exentos del IVA, pero sujetos a la facultad de un Estado miembro de la UE de optar por cobrar el IVA sobre esos suministros (como los terrenos y determinados servicios financieros). El IVA soportado que es atribuible a suministros exentos no es recuperable, aunque una empresa puede aumentar sus precios para que el cliente soporte efectivamente el coste del IVA "permanente" (el tipo efectivo será inferior al tipo general y dependerá del equilibrio entre los insumos y la mano de obra previamente gravados en la fase exenta).
Por último, algunos bienes y servicios están sujetos a un tipo impositivo cero. El tipo impositivo cero es un tipo impositivo positivo calculado al 0 %. Los suministros sujetos al tipo impositivo cero siguen siendo "suministros imponibles", es decir, se les aplica el IVA. En el Reino Unido, los ejemplos incluyen la mayoría de los alimentos, libros, medicamentos y ciertos tipos de transporte. El tipo impositivo cero no está incluido en la Sexta Directiva de la UE, ya que se pretendía que el tipo impositivo mínimo del IVA en toda Europa fuera del 5 %. Sin embargo, el tipo impositivo cero sigue vigente en algunos Estados miembros, sobre todo en el Reino Unido, como legado de la legislación anterior a la UE. A estos Estados miembros se les ha concedido una derogación para continuar con el tipo impositivo cero existente, pero no pueden añadir nuevos bienes o servicios. El Reino Unido también exime o reduce el tipo impositivo de algunos productos según la situación; por ejemplo, los productos lácteos están exentos del IVA, pero si vas a un restaurante y bebes una bebida láctea, está sujeto al IVA. Algunos productos, como los productos de higiene femenina y los productos para bebés (pañales, etc.), están sujetos al IVA del 5 % junto con el combustible doméstico.
Cuando se importan bienes a la UE desde otros estados, el IVA se suele cobrar en la frontera , al mismo tiempo que los derechos de aduana . El IVA de "adquisición" se paga cuando se adquieren bienes en un estado miembro de la UE desde otro estado miembro de la UE (esto no se hace en la frontera, sino a través de un mecanismo contable). A menudo, las empresas de la UE deben cobrarse el IVA con arreglo al mecanismo de inversión del sujeto pasivo cuando reciben servicios de otro estado miembro o de fuera de la UE.
Las empresas pueden estar obligadas a registrarse a efectos del IVA en los Estados miembros de la UE, distintos de aquel en el que tienen su sede, si suministran bienes mediante pedidos por correo a esos Estados, por encima de un determinado umbral. Las empresas que están establecidas en un Estado miembro pero que reciben suministros en otro Estado miembro pueden recuperar el IVA cobrado en el segundo Estado en virtud de las disposiciones de la Octava Directiva del IVA (Directiva 79/1072/CE). Para ello, las empresas tienen un número de identificación del impuesto sobre el valor añadido . Una directiva similar, la Decimotercera Directiva del IVA (Directiva 86/560/CE), también permite a las empresas establecidas fuera de la UE recuperar el IVA en determinadas circunstancias.
Tras los cambios introducidos el 1 de julio de 2003 (con arreglo a la Directiva 2002/38/CE), las empresas no pertenecientes a la UE que ofrecen productos y servicios de comercio electrónico y entretenimiento digitales a países de la UE también están obligadas a registrarse ante las autoridades fiscales del estado miembro de la UE correspondiente y a recaudar el IVA sobre sus ventas al tipo correspondiente, según la ubicación del comprador. Alternativamente, en virtud de un régimen especial, las empresas no pertenecientes a la UE pueden registrarse y contabilizar el IVA en un solo estado miembro de la UE. Esto produce distorsiones, ya que el tipo del IVA es el del estado miembro de registro, no el de la ubicación del cliente, y por lo tanto se está negociando un enfoque alternativo por el que el IVA se cobra al tipo del estado miembro donde se encuentra el comprador.
En un principio, las diferencias entre los distintos tipos de IVA se justificaban a menudo por el hecho de que ciertos productos eran "de lujo" y, por tanto, estaban sujetos a tipos elevados, mientras que otros se consideraban "esenciales" y, por tanto, estaban sujetos a tipos inferiores. Sin embargo, los tipos elevados se mantuvieron mucho después de que el argumento ya no fuera válido. Por ejemplo, Francia gravaba los coches como producto de lujo (33%) hasta la década de 1980, cuando la mayoría de los hogares franceses poseían uno o más coches. De manera similar, en el Reino Unido, la ropa para niños está sujeta al IVA a un tipo cero, mientras que la ropa para adultos está sujeta al IVA a un tipo estándar del 20%.
Comenzando con el impuesto sobre el valor de la tierra, dado que se cree que el mercado suele redistribuir los recursos funcionalmente, el mejor impuesto es el que causa la menor distorsión de los incentivos del mercado; el impuesto sobre el valor de la tierra cumple con este estándar. Además, el valor de la tierra en una determinada localidad estará influido por los servicios del gobierno local, por lo que puede considerarse justo gravar a los propietarios de tierras en proporción al valor de los ingresos recibidos para financiar estos servicios. Henry George tiene razón en que otros impuestos pueden tener un efecto inhibidor más fuerte, pero ahora los economistas no reconocen la inocencia de un impuesto único sobre la tierra. El valor del sitio es creado, no inherente.
Un impuesto sobre el valor del terreno es en realidad un impuesto sobre el potencial de producción, que es consecuencia de la mejora del terreno en la zona. George (1897) propuso imponer un impuesto sobre un terreno basado en la mejora del terreno adyacente (Hooper 2008). Rothbard (2004) cree que un " impuesto neutral " es lo mejor para que el mercado sea libre y sin problemas. Los asalariados de bajos ingresos soportan la mayor carga porque los impuestos al consumo (es decir, el impuesto a las ventas y el impuesto al valor agregado) son regresivos. Para compensar esto, los impuestos sobre las necesidades suelen ser más bajos que los impuestos sobre los bienes de lujo. Los partidarios de este tipo de impuestos creen que es una forma eficaz de aumentar los ingresos y reducir el impuesto sobre la renta en consecuencia. Los opositores creen que, como impuesto decreciente, supone una carga demasiado pesada para los asalariados de bajos ingresos. Cuando la carga fiscal recae sobre los productores, el economista francés Jean-Baptiste Say dijo: "los impuestos, con el tiempo, paralizan la producción misma" (Say 1880, 447). Como es necesario algún tipo de impuesto para financiar las instituciones públicas que sirven a la sociedad, dicho impuesto debe ser justo y útil. Say (1880) dijo: "El mejor esquema de finanzas [públicas] es gastar la menor cantidad de dinero posible; y el mejor impuesto es siempre el más liviano". Al final, el desafío es garantizar que los impuestos ad valorem no causen más problemas que otras formas de impuestos (por ejemplo, el impuesto a la renta ). [13]
La teoría de la empresa muestra que los impuestos a las transferencias pueden alentar a las empresas a internalizar costos y crecer, mientras que la ausencia de tales transacciones puede dar como resultado un mayor número de empresas individualmente más pequeñas. Por ejemplo, un impuesto a las ventas –a diferencia del IVA– realinearía los incentivos de una fábrica de acero a favor de operar su propia mina de carbón, en lugar de simplemente comprar carbón en una transacción sujeta a impuestos; el modelo de la teoría de la empresa sugiere que esto sería menos eficiente económicamente, ya que da como resultado una disminución de la especialización.