La legislación fiscal de Azerbaiyán está compuesta por la Constitución de la República de Azerbaiyán , el Código Fiscal y las normas legales que se adoptan en el presente. Los impuestos recaudados en Azerbaiyán se pueden dividir en general en 3 tipos principales: impuestos estatales, impuestos de la república autónoma e impuestos locales (municipales). Los impuestos estatales incluyen los siguientes: impuesto sobre la renta personal , impuesto corporativo , impuesto al valor agregado , impuesto especial , impuesto sobre la propiedad , impuesto sobre la tierra , impuesto de circulación , impuesto sobre regalías minerales e impuesto simplificado. Los impuestos de la república autónoma son los mismos que los impuestos estatales, pero se recaudan en la República Autónoma de Najicheván. [1]
El Código Tributario de la República de Azerbaiyán fue aprobado el 11 de julio de 2000 y consta de dos partes. La Parte General indica los derechos y responsabilidades de los contribuyentes , agentes tributarios y autoridades fiscales, procedimientos de registro tributario, control tributario y auditoría . La segunda parte, también denominada Sección Especial, define los impuestos específicos y sus bases, tasas, cronogramas de pago y procedimientos. [1] Existen procedimientos tributarios separados para los Acuerdos de Producción Compartida (PSAs). [2]
A partir de 2010, los ingresos fiscales del gobierno comenzaron a aumentar. Así, en 2014, los ingresos fiscales como porcentaje del PIB ascendieron a 14,213%. Las mayores proporciones de los ingresos fiscales provinieron del impuesto al valor agregado y de los impuestos a las ganancias corporativas en 2014. [3] En 2015, los ingresos fiscales como porcentaje del PIB fueron iguales al 15,6%. [4]
El órgano ejecutivo central que garantiza la implementación y el control de las políticas fiscales en el país, la recaudación y la transferencia de los pagos de impuestos al presupuesto gubernamental es el Ministerio de Impuestos de la República de Azerbaiyán. [5]
En la actualidad, Azerbaiyán cuenta con tres regímenes fiscales distintos: el régimen fiscal obligatorio, el régimen fiscal aplicable a las empresas que operan en virtud de acuerdos de producción compartida y el régimen fiscal aplicable a las empresas que operan en virtud de acuerdos con el gobierno anfitrión. [6]
El régimen fiscal legal se aplica a todas las empresas que operan en Azerbaiyán, excepto aquellas que participan en la industria del petróleo y el gas.
El régimen relativo a los acuerdos de producción compartida abarca las normas de más de veinte acuerdos de producción compartida existentes. Milli Majlis ha ratificado estos acuerdos.
Las normas relacionadas con la exportación de petróleo de Bakú-Tiflis-Ceyhan y los oleoductos del Cáucaso Sur están cubiertas por el régimen fiscal de los Acuerdos de Gobierno Anfitrión. [6]
El año fiscal en Azerbaiyán comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Las empresas deben completar y presentar la declaración de impuestos a más tardar el 31 de marzo siguiente al año calendario y los usuarios del impuesto simplificado deben presentar la declaración a más tardar el 20 de abril. Las personas físicas que hayan permanecido en Azerbaiyán 182 días en un año calendario se consideran residentes y son responsables del pago de los impuestos. Los residentes de Azerbaiyán están sujetos a impuestos sobre sus ingresos internacionales, mientras que los no residentes están sujetos a impuestos solo sobre los ingresos de origen azerbaiyano. [1]
Los impuestos pueden retenerse a personas relacionadas con actividades laborales, así como a actividades no empresariales como ingresos por intereses , dividendos , ganancias de capital y regalías. [1]
Están exentos de impuestos los ingresos agrícolas, las donaciones y herencias de familiares, las ganancias de capital, los ingresos por producción artesanal, los premios de lotería , las pensiones alimenticias y los ingresos por compensación . Se aplican deducciones estándar a los héroes de guerra, sus familias y los oficiales militares. [1]
En Azerbaiyán, el impuesto sobre la renta se establece a una tasa progresiva . La base imponible para los residentes son los ingresos obtenidos dentro o fuera de Azerbaiyán. Para los no residentes, los ingresos que se gravan son los siguientes: los ingresos relacionados o no con el empleo y también todos los demás tipos de ingresos que no están exentos de impuestos o que surgen de la revalorización de activos. La tasa impositiva sobre los ingresos de las personas físicas que perciben menos de 2500 AZN es del 14%, si los ingresos son más de 2500 AZN, entonces se aplica un impuesto del 25% sobre la proporción que excede los 2500 AZN.
El beneficio se define como la diferencia entre los ingresos y los gastos. Los beneficios de todas las empresas residentes deben tributar. Si la persona jurídica está establecida permanentemente en Azerbaiyán, sus beneficios deben tributar. De lo contrario, deben tributar en la fuente de pago sin deducir sus gastos. Las ganancias que surgen de la revalorización de los activos no están sujetas a impuestos. Los beneficios se gravan a una tasa del 20%.
La tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 18%. Todas las obras, bienes, servicios prestados e importaciones gravables constituyen la base impositiva. También existe una tasa cero (0) de IVA en el país para los asuntos relacionados con ayudas financieras , diplomacia , carga y bienes valiosos.
Los impuestos especiales son impuestos indirectos que se incluyen en el precio de venta de los bienes. Todos los bienes sujetos a impuestos especiales que se producen o importan en Azerbaiyán están sujetos a impuestos especiales. El alcohol y todo tipo de bebidas alcohólicas , los productos del tabaco , los vehículos ligeros , los transportes flotantes de ocio y deportivos, el platino , el oro y las joyas importados están sujetos al impuesto especial. No existe una tasa impositiva fija para todos los tipos de bienes, sino que existen diferentes tasas para cada uno de los productos y sus cantidades. Por ejemplo, el vino y los materiales de viñedo están sujetos a un impuesto de 0,1 AZN por litro.
La base imponible del impuesto sobre bienes inmuebles para las personas físicas es el valor de los edificios y sus partes, de cualquier transporte acuático o aéreo o de instalaciones. Para las empresas jurídicas es solo el valor medio anual de los activos fijos. Las tasas se determinan en función de la superficie de los edificios. Así, para Bakú es de 0,4 AZN por cada metro cuadrado, para las regiones de Gyandzha , Sumgait y Absheron es de 0,3 AZN, para otras ciudades y regiones es de 0,2 AZN, para las ciudades y pueblos de subordinación regional es de 0,1 AZN.
Los residentes, así como los no residentes y las empresas están obligados a registrarse para pagar impuestos después de demostrar sus derechos de uso de la tierra, e independientemente de los resultados de las actividades económicas en la tierra en sí, es obligatorio pagar el impuesto sobre la tierra. Las tasas impositivas difieren según el propósito de uso y la superficie donde se encuentra el terreno. Por lo general, las tasas impositivas son más altas para las grandes ciudades e industriales. Las tasas impositivas sobre la tierra para uso agrícola son de 0,06 AZN por cada punto convencional.
La base imponible de este tipo de impuesto la constituyen los vehículos de motor que son importados al país por no residentes y que se utilizan para el transporte , así como todos los combustibles para motores , diésel que han sido producidos o importados a la República de Azerbaiyán para uso interno. Los impuestos para los automóviles se calculan en función de la cilindrada del motor y el período de presencia, para los autobuses, el número de asientos y el período de presencia, para los camiones, el número de ejes y el período de presencia. Generalmente, estos impuestos pueden variar de US$20 a US$2800 y más. Para el transporte, la entrega de carga peligrosa existe un procedimiento específico de cálculo.
Estos impuestos los pagan las personas físicas y empresas que extraen recursos minerales del territorio de la República de Azerbaiyán, incluida la zona del Mar Caspio que pertenece al país. La tasa impositiva para el petróleo crudo es del 26%, para el gas natural , del 20%, y para todos los tipos de metales, del 3%.
El impuesto simplificado se aplica a las entidades cuyo volumen de transacciones no supere los 200.000 AZN en 12 meses consecutivos. El volumen bruto de flujos de efectivo recibidos por concepto de bienes y servicios prestados está sujeto a impuestos. El tipo impositivo simplificado para Bakú es del 4%, para las demás regiones del 2%, para las actividades comerciales del 6%, para las actividades de restauración pública del 8%.