Una tienda o comercio libre de impuestos es un establecimiento minorista cuyos productos están exentos del pago de ciertos impuestos y aranceles locales o nacionales , con el requisito de que los productos se vendan a viajeros que los saquen del país, quienes luego pagarán los aranceles e impuestos en su país de destino (dependiendo de sus límites de exención personal y régimen arancelario). Los productos que se pueden vender libres de impuestos varían según la jurisdicción, así como la forma en que se pueden vender y el proceso de cálculo del arancel o reembolso del componente del mismo.
La Asociación Mundial Libre de Impuestos (TFWA) anunció que en 2011 Asia-Pacífico , con el 35 por ciento de las ventas minoristas libres de impuestos y de viajes a nivel mundial, tiene más tiendas libres de impuestos que Europa o las Américas, y estas regiones representan el 34 por ciento y el 23 por ciento respectivamente. El 31 por ciento de las ventas provino de la categoría de fragancias y cosméticos , seguida por la categoría de vinos y licores con el 17 por ciento y luego vienen los productos de tabaco. [1]
Algunos países imponen impuestos sobre las mercancías que se traen al país, aunque hayan sido compradas libres de impuestos en otro país, o cuando el valor o la cantidad de dichas mercancías exceden un límite permitido. Las tiendas libres de impuestos se encuentran a menudo en la zona internacional de aeropuertos internacionales, puertos marítimos y estaciones de tren , pero las mercancías también se pueden comprar libres de impuestos a bordo de aviones y barcos de pasajeros. No están tan comúnmente disponibles para los viajeros por carretera o tren, aunque varios cruces fronterizos entre los Estados Unidos y Canadá y México tienen tiendas libres de impuestos para los viajeros en coche. En algunos países, cualquier tienda puede participar en un sistema de reembolso, como Global Blue y Premier Tax Free , en el que se paga una suma equivalente al impuesto, pero luego las mercancías se presentan en la aduana y la suma se reembolsa a la salida.
Las tiendas libres de impuestos se eliminan para los viajeros dentro de la UE (dentro de la unión fiscal de la UE ), pero se mantienen para los viajeros cuyo destino final está fuera de la UE. También venden a viajeros dentro de la UE, pero con los impuestos correspondientes. El aeropuerto más grande del mundo en ventas libres de impuestos es el Aeropuerto de Incheon en Corea del Sur , con 1.850 millones de dólares en 2016, [2] superando por poco a Dubai Duty Free con ventas en 2016 de 1.820 millones de dólares. [3] El Complejo Comercial de la Ciudad Libre de Impuestos Internacional de Haikou es la tienda libre de impuestos independiente más grande del mundo en términos de tamaño físico. Ubicado en Haikou , Hainan, China, los edificios tienen una superficie total de 280.000 metros cuadrados. [4] [5]
Brendan O'Regan estableció la primera tienda libre de impuestos del mundo en el aeropuerto de Shannon en Irlanda en 1947; [6] sigue en funcionamiento en la actualidad. Diseñado para proporcionar un servicio para los pasajeros de aerolíneas transatlánticas que normalmente viajan entre Europa y América del Norte cuyos vuelos se detienen para reabastecerse de combustible en los tramos de ida y vuelta de sus viajes, fue un éxito inmediato y ha sido copiado en todo el mundo. Trece años después, dos empresarios estadounidenses, Charles Feeney y Robert Warren Miller , fundaron lo que ahora es Duty Free Shoppers ( DFS ) el 7 de noviembre de 1960. DFS comenzó a operar en Hong Kong y se extendió a Europa y otros lugares alrededor del mundo. Obtener la concesión exclusiva para las ventas libres de impuestos en Hawái a principios de la década de 1960 fue un gran avance comercial para DFS, que le permitió a la empresa centrarse en los viajeros japoneses. DFS continuó innovando, expandiéndose a tiendas libres de impuestos fuera del aeropuerto y a grandes tiendas en el centro de Galleria; creció hasta convertirse en el minorista de viajes más grande del mundo. En 1996, LVMH Moët Hennessy Louis Vuitton adquirió los intereses de Feeney y otros dos accionistas y, a partir de 2012, [actualizar]pasó a ser propietaria conjunta de DFS con Miller.
En este mismo período, varios lugares se convirtieron en destinos de compras libres de impuestos. Algunos ejemplos son San Martín y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos en el Caribe, Hong Kong y Singapur. Otros afirman que sus precios son competitivos con respecto a los de las tiendas libres de impuestos. Por lo general, los productos están libres de impuestos y aranceles a la importación cuando se venden en cualquier lugar del destino de compras. Los comerciantes pueden pagar impuestos sobre inventarios, impuestos comerciales u otros impuestos, pero sus clientes generalmente no pagan ninguno directamente.
La mera ausencia de aranceles u otros impuestos sobre los bienes que se venden no garantiza que sean gangas. Los costos de bienes idénticos de diferentes fuentes libres de impuestos pueden variar ampliamente. A menudo dependen de la presencia o ausencia de competencia cercana, por ejemplo, tiendas de aeropuerto, especialmente si todas en un aeropuerto son propiedad de una sola empresa como Dufry. [7] Además, los precios a menudo pueden verse impulsados al alza por los costos de conveniencia del comprador, por ejemplo, las ventas a bordo de las aerolíneas. Muchas aerolíneas, como Emirates , [8] El Al , [9] Singapore Airlines , [10] Middle East Airlines , [11] Ukraine International Airlines , [12] Delta , [13] y Avianca , [14] ofrecen ventas libres de impuestos en sus vuelos.
En 1991, la UE decidió mantener algunos productos libres de impuestos durante un período de transición hasta 1999. [15] [16]
En 1999, tras la creación de la Unión Europea, el mercado único y la unión monetaria, estos puntos de venta se suprimieron para los viajeros intracomunitarios, pero se mantienen para los viajeros cuyo destino final está fuera de la UE. También venden a viajeros intracomunitarios, pero con los impuestos correspondientes. Algunos territorios especiales de los Estados miembros, como Åland , Livigno y las Islas Canarias , están dentro de la UE, pero fuera de la unión fiscal de la UE , y por lo tanto continúan con las ventas libres de impuestos para todos los viajeros.
En 2021, con el Brexit, se reintrodujeron las ventas libres de impuestos en tres naciones británicas : Inglaterra , Gales y Escocia . Esto permite reducir los impuestos sobre el vino , el champán o el prosecco , la cerveza y las bebidas espirituosas , así como sobre los cigarrillos , los puritos , los puros o el tabaco . [17]
Algunas tiendas libres de impuestos funcionan en distritos comerciales centrales alejados de aeropuertos u otros puertos. En Japón, por ejemplo, cualquier visitante cuyo pasaporte indique que ha estado en el país durante menos de seis meses puede comprar artículos sin pagar impuestos al consumo, siempre que el valor total de la compra supere los ¥5.000 y los artículos no se consuman en Japón. Las tiendas libres de impuestos son un pilar del distrito comercial de productos electrónicos de Akihabara en Tokio .
En Tailandia, la cadena King Power tiene tiendas en las que se compran artículos libres de impuestos con antelación y se envían por separado al aeropuerto para que se recojan a la salida. Para otras compras, se puede solicitar el reembolso del IVA en el aeropuerto a la salida. [18]
En Filipinas , hay un centro comercial llamado Duty Free Philippines Fiestamall, que se encuentra a pocos kilómetros del Aeropuerto Internacional Ninoy Aquino, en lugar de estar en el propio aeropuerto. Es el único centro comercial de su tipo en el mundo. Los productos que se venden en este centro comercial suelen ser productos importados que vienen de todo el mundo (principalmente de Estados Unidos, Asia y Australasia ) y no se encuentran en ningún otro centro comercial del país, aparte de los centros comerciales libres de impuestos. Los turistas, visitantes y ciudadanos que regresan de Filipinas a menudo visitan este centro comercial poco después de su llegada (ya que solo se permite el acceso a los pasajeros que llegan y sus acompañantes). [19] Para poder entrar, se necesita presentar un pasaporte y registrarse en el mostrador de registro de clientes en la entrada del centro comercial. Luego, se le emitirá al cliente una tarjeta de compras; estas tarjetas de compras deben presentarse al cajero para validar las compras. Los clientes que llegan reciben una cierta franquicia de impuestos en las compras y cualquier exceso estará sujeto a impuestos locales y nacionales. En el pasado, el centro comercial solo aceptaba dólares estadounidenses y pesos filipinos , pero en los últimos años ha comenzado a aceptar otras monedas como el yen japonés , el dólar de Brunei , el dólar australiano , la libra esterlina , el dólar canadiense , el euro , el franco suizo , el riyal saudí , el dinar bareiní y el baht tailandés . También hay puestos de cambio de divisas dentro del centro comercial si un cliente desea cambiar divisas a pesos filipinos o dólares estadounidenses. También se pueden utilizar tarjetas de crédito para comprar productos. [20]
En Australia, las tiendas libres de impuestos, que antes eran comunes, prácticamente desaparecieron desde la introducción del GST en 2000. El minorista James Richardson opera varias tiendas libres de impuestos en las principales ciudades, [21] pero la mayoría de las tiendas libres de impuestos ahora están ubicadas dentro de los aeropuertos internacionales. Los residentes y los turistas pueden comprar prácticamente cualquier producto físico dentro de los 60 días posteriores a la salida, [22] que debe llevarse en el vuelo de ida, y reclamar el componente del GST a través del Plan de Reembolso al Turista al pasar por la aduana. Los consumidores ahora tienen la libertad de usar completamente sus artículos antes de la salida. Esto contrasta con lo que sucedía antes de 2000, cuando todas las compras debían ser empaquetadas por la tienda libre de impuestos en una bolsa de plástico transparente sellada , y solo podían ser abiertas por el personal de aduanas justo antes de la salida. [22]
Cualquier viajero que viva en un país fuera del área de IVA de la UE tiene derecho a realizar compras libres de impuestos en las tiendas participantes de la UE. Las compras libres de impuestos difieren de las compras libres de impuestos en que el viajero paga el IVA de los productos en la tienda de la manera habitual y luego puede solicitar un reembolso al exportar los productos. Hay una serie de operadores de tiendas libres de impuestos que pueden ayudar tanto a las tiendas como al viajero en este proceso. Para calificar, el viajero debe:
Solo los productos destinados al uso personal pueden optar al reembolso. Los formularios sellados y los recibos pueden enviarse a los minoristas o a sus agentes para obtener el reembolso.
En la mayoría de los casos, se aplica una compra mínima para utilizar el programa de compras libres de impuestos. El importe real del IVA que se puede recuperar depende de la tasa de IVA aplicable en el país en particular a los bienes adquiridos y puede estar sujeto a una deducción por gastos administrativos.
Los viajeros que realicen rutas de larga distancia con al menos una escala entre el aeropuerto de salida y el de destino deben tener cuidado de comprar alcohol o perfumes libres de impuestos en el último puerto de tránsito, ya que de lo contrario podrían ser confiscados por los agentes de seguridad cuando embarquen en el puerto de tránsito, ya que estarían excediendo el límite actual de líquidos en el equipaje de mano. Esto no se aplica a los pasajeros que hagan escala dentro de la UE y Singapur el mismo día, siempre que el artículo líquido esté sellado en una bolsa de seguridad de plástico con el recibo visible en la bolsa. Las tiendas libres de impuestos en las llegadas son cada vez más comunes. La mayor parte de América del Sur y Central, y el Caribe tienen tiendas de este tipo, al igual que el Sudeste Asiático y Oceanía. Suiza y Canadá están considerando introducirlas en 2010. [ necesita actualización ] Este método de venta al por menor elimina cualquier problema de seguridad con el tránsito de líquidos, ya que no se transportan en los aviones. [23]
Varias aerolíneas no permiten la venta de determinados objetos punzantes durante el vuelo por motivos de seguridad. Otros objetos que tienen partes punzantes, como los modelos de aviones, pueden comprarse durante el vuelo pero recibirse en el domicilio del pasajero por el mismo motivo.
Es posible que se solicite un comprobante de viaje en el punto de pago para evitar que los empleados del aeropuerto realicen compras personales.
Algunos países o distritos, incluidos Argentina , Australia , Brasil , Chile , China , Colombia , Islandia , Italia , Irán , India , Jamaica , Kenia , Líbano , Malasia , Nueva Zelanda , Noruega , Panamá , Filipinas , Sri Lanka , Suiza , Taiwán , Turquía , Emiratos Árabes Unidos y Uzbekistán , tienen instalaciones libres de impuestos en el interior, donde los pasajeros que llegan pueden comprar artículos libres de impuestos inmediatamente antes de pasar por la aduana. Esto no solo ahorra el inconveniente de tener que llevar estos artículos por todo el mundo, sino que también resuelve el problema de seguridad mencionado anteriormente. Otros países, como Canadá y Suecia, han estado considerando la posibilidad de ofrecer productos libres de impuestos a la llegada. La Unión Europea no permite tiendas libres de impuestos a la llegada; algunos aeropuertos de la UE venden productos a la llegada en el área de reclamo de equipaje descrita como "libre de impuestos", pero todos estos productos son ventas con impuestos pagos, se descuenta el impuesto de venta local. Normalmente, no es posible comprar bebidas alcohólicas o productos de tabaco con descuento al llegar a un Estado miembro de la UE, ya que estos productos suelen estar sujetos a un elevado impuesto especial local, además del impuesto sobre las ventas local (IVA) que está incluido en el precio. En algunos territorios de la UE, el impuesto sobre el tabaco y las bebidas alcohólicas es inferior al de otros países de la UE, por lo que los precios siguen pareciendo competitivos y parecen precios libres de impuestos. Un buen ejemplo es la diferencia de precios del tabaco entre el Reino Unido e Irlanda, en comparación con España o Portugal. [ ¿Necesita una actualización? ]
Una característica común de la mayoría de los sistemas impositivos es que no se aplican impuestos a las mercancías que se exportan. Hacerlo podría poner a las mercancías en desventaja con respecto a las de otros países, por ejemplo, si la tasa impositiva en el territorio de venta es más alta que la tasa impositiva en el territorio de consumo. O bien el sistema impositivo permite que las mercancías se exporten sin impuestos (almacenadas antes de la exportación en un depósito aduanero ), o bien se pueden reclamar los impuestos cuando se exportan (véase IVA ).
Esta exención también se aplica a los bienes suministrados para su uso en buques y aeronaves, ya que se consumen fuera del país. Las empresas que suministran dichos bienes pueden hacerlo libres de impuestos y aranceles.
Los bienes que se venden a los pasajeros a bordo de barcos o aeronaves están libres de impuestos. El pasajero puede consumirlos a bordo o importarlos libres de impuestos al país al que viaja, siempre que se encuentren dentro de la franquicia de impuestos del viajero. La mayoría de los regímenes fiscales también permiten a los viajeros que entran en un país traer una cierta cantidad de bienes para uso personal sin pagar impuestos por ellos, la llamada "franquicia de impuestos", porque no es económicamente justificable cobrar las pequeñas cantidades de impuestos involucradas y sería un inconveniente para los pasajeros.
Una tienda libre de impuestos funciona bajo el mismo sistema. Los bienes deben exportarse intactos (no pueden consumirse en el país de venta) y se importan al país de destino de acuerdo con las normas fiscales de ese país. En algunos países, para garantizar que los bienes se exporten intactos, se entregan en mano en una bolsa cerrada al pasajero en la puerta de embarque después de que se escanea su boleto. En los Estados Unidos, las tiendas libres de impuestos se consideran técnicamente almacenes aduaneros de clase 9 con respecto a la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos:
Además, en Estados Unidos algunas tiendas libres de impuestos venden sus productos a pasajeros nacionales con los impuestos correspondientes incluidos. Los productos alcohólicos y de tabaco están restringidos a pasajeros internacionales únicamente y sujetos a límites de edad de 18 y 21 años respectivamente, aunque la edad requerida para importar esos artículos a otros países puede ser menor.
Los ciudadanos estadounidenses reciben exenciones de impuestos sustancialmente mayores de lo normal cuando visitan o transitan por estos lugares, por ejemplo, Guam y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos.
Según el caso Autogrill/World Duty Free , el mercado libre de impuestos es un mercado en el que la competencia se mantiene tanto en el mercado del EEE como en el mercado global. Incluso con la fusión en 2008 de los dos mayores operadores de tiendas libres de impuestos, Autogrill y World Duty Free, juntos poseen menos del 10% del mercado global y menos del 20% del mercado del EEE. [24]
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