Los ingresos del trabajo están sujetos a un impuesto progresivo sobre la renta, el IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), que se aplica a todos los trabajadores. El gobierno fija el tipo impositivo en función de los ingresos, pero las regiones pueden añadir entre un 0,7 por ciento y un 3,33 por ciento adicional. Además del impuesto sobre la renta regional, se puede recaudar un impuesto sobre la renta municipal que oscila entre el 0,1 por ciento y el 0,9 por ciento. Los municipios también pueden establecer tasas impositivas progresivas aplicables al tramo de ingreso nacional. [2]
En 2022, los tipos del IRPF fueron los siguientes:
Las personas físicas se consideran residentes a efectos fiscales si durante la mayor parte del año fiscal cumplen alguna de las siguientes condiciones:
su morada habitual está en Italia,
el centro de sus intereses vitales esté situado en Italia, o
están registrados en la Oficina de Registro de la Población Residente en Italia.
Área de exención
Impuesto IRPEF de 1974 a 2022, con la evolución temporal de sus tipos y las distintas excepciones que se han producido a nivel nacional a lo largo de los años
Debido a los distintos tipos de rentas, la exención del IRPEF se determina en:
8.000 €, para trabajadores subordinados, si su período de relación laboral coincide con todo el año;
7.500 euros, para los pensionistas menores de 75 años, si la pensión se cobra para todo el año, y para los que reciben alimentos de su ex cónyuge;
7.750 €, para pensionistas de 75 años o más, con un período de pensión que coincida con todo el año;
4.800 €, independientemente de cuántos días trabajen al año, para contribuyentes con otro tipo de ingresos.
La superficie exenta del IRPEF aumenta aún más si hay familiares a cargo.
Los nuevos residentes de Italia están sujetos a un tratamiento fiscal más favorable en el impuesto sobre la renta, siempre que no hayan sido residentes fiscales de Italia en los últimos 24 meses. [4] Cualquier contribuyente tiene derecho a una exención del 70 por ciento sobre los ingresos del empleo o del trabajo por cuenta propia recibidos durante los primeros cinco años de residencia fiscal en Italia; la exención aumenta al 90 por ciento si el contribuyente reside en una región del sur de Italia. El régimen se prorroga por cinco años más si el contribuyente cumple alguna de las siguientes condiciones:
tiene una familia dependiente de 18 años o menos que vive en Italia
Las entidades corporativas italianas están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, IRES ( Imposta sul reddito delle società ) y al Impuesto Regional de Producción, IRAP ( Imposta regionale sulle attività produttive ). Italia tiene una de las tasas más altas de impuesto corporativo: actualmente es del 24 por ciento. En toda la UE28, el impuesto promedio es del 21,3 por ciento (2018). [5]
La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades (IRES) desde el 1 de enero de 2017 es del 24 por ciento (anteriormente era del 27,5 por ciento y alcanzó un máximo del 53,2 por ciento en 1981). Algunas corporaciones están exentas del impuesto corporativo, como fundaciones caritativas, instituciones eclesiásticas y clubes deportivos.
La tasa estándar del impuesto regional (IRAP) es del 3,9 por ciento; sin embargo, las autoridades regionales pueden aumentar o disminuir la tasa del impuesto estándar hasta en un 0,92 por ciento. Además, se utilizan diferentes tasas del IRAP para diferenciar sectores de la economía en cada región. Por ejemplo, el tipo de interés para los bancos y otras instituciones financieras es del 5,57 por ciento en Abruzos , Apulia , Lacio , Lombardía , Piamonte y Véneto , pero sólo del 4,65 por ciento en Emilia-Romaña . [6] El impuesto se calcula de manera diferente al IRES, sumando el costo de los trabajadores con contrato de duración determinada (antes de 2016 se contabilizaba el costo de cada empleado). En el cálculo de la base imponible a efectos del Impuesto sobre Sociedades (IRES) es deducible hasta el 10% del Impuesto Regional (IRAP).
Impuesto al valor agregado
Recibo de supermercado que muestra tres categorías de IVA
El impuesto al valor agregado o IVA (en italiano Imposta sul valore aggiunto , o IVA) es un impuesto al consumo cobrado a una tasa estándar del 22 por ciento, que entró en vigor el 1 de julio de 2013 (anteriormente 21 por ciento).
El primer tipo reducido del IVA (10 por ciento) se aplica al suministro de agua, el transporte de pasajeros, la entrada a eventos culturales y deportivos, hoteles, restaurantes y algunos productos alimenticios. El segundo tipo reducido del IVA (5 por ciento) se aplica a algunos productos alimenticios y servicios sociales. El tipo superreducido del IVA (4 por ciento) se aplica a las licencias de televisión, periódicos, publicaciones periódicas, libros y equipos médicos para discapacitados. Se aplica un tipo cero de IVA (0 por ciento) al transporte intracomunitario e internacional.
La fecha límite de presentación de declaraciones de IVA es el 30 de abril del año siguiente. [7]
Seguridad Social
Relación laboral (personal)
Las cotizaciones a la seguridad social se aplican a todos los miembros de la fuerza laboral, divididas en contribuciones del empleador y del empleado; ambas partes están obligadas a participar. Los empleadores deben registrarse en la Administración de la Seguridad Social de Italia ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale o INPS). La tasa de cotización total fluctúa alrededor del 40 por ciento del salario del empleado, dependiendo de su puesto en la empresa, del número de empleados de la empresa y del sector industrial de la empresa. Normalmente las contribuciones se reparten de la siguiente manera: [8]
alrededor del 30 por ciento corre a cargo del empleador;
alrededor del 10 por ciento corre a cargo del empleado.
Sin embargo, sólo el 33 por ciento de este 40 por ciento se utiliza para fines del INPS; el resto se distribuye en varios otros fondos:
fondo de desempleo;
fondo de enfermedad (el uso de este fondo no se aplica a los ejecutivos);
fondo de maternidad;
fondo de compensación temporal por desempleo (separado en fondo de compensación ordinario y extraordinario; el uso de este fondo no es aplicable para ejecutivos);
fondo de movilidad social (el uso de este fondo no es aplicable para ejecutivos);
otros fondos menores.
La cotización a la seguridad social, para los empleados inscritos en el INPS después del 1 de enero de 1996 sin un puesto previo en la seguridad social en Italia, se calcula y paga hasta un importe máximo de 101.427 € para el año 2018.
Contribuciones sociales adeudadas por ejecutivos comerciales:
Para el INPS, el nivel impositivo es del 9,19 por ciento de los ingresos hasta un límite máximo de ingresos de 46.630 euros. Para los mayores el nivel del impuesto sobre la renta se fija en el 10,19 por ciento de la renta.
Para el Fondo Mario Negri , el nivel impositivo de los fondos de pensiones complementarios es del 1 por ciento sobre la renta nacional anual, y el límite impositivo es de 59.224,54 euros y como máximo 129,12 euros anuales como gastos de formación.
Para el Fondo Mario Besusso , también conocido como FASDAC [9] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali ), fondo médico nacional, el nivel impositivo es del 1,87 por ciento de los ingresos anuales con un máximo anual de 45.940 euros.
Para Fondo Pastore – fondo de pensiones complementario; obligación de aportar al menos 464,81 €. Este fondo está compuesto por seguros e inversiones (no obligatorios).
Contribuciones sociales adeudadas por empresarios industriales:
Para el INPS el nivel impositivo es del 9,19 por ciento de los ingresos hasta un límite máximo de ingresos de 46.630 euros. Para los mayores el nivel del impuesto sobre la renta se fija en el 10,19 por ciento de la renta.
Para el Fondo Assistenza Sanitaria Industria o FASI, el fondo de atención médica, se fija en una cantidad fija de 960 €.
Para el Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali o PREVINDAI, fondo de pensiones adicional, se fija un nivel impositivo del 4 por ciento de los ingresos sólo para aquellos con ingresos anuales máximos de 150.000 euros.
Relación de trabajo por cuenta propia
Para los trabajadores por cuenta propia que no son titulares de un número de IVA y no están cubiertos por un fondo de pensiones privado obligatorio, se instituyó la ley 335/95, y según ella, las personas deben registrarse en el INPS en un "régimen de seguridad social separado". Este sistema está previsto para tres tarifas diferentes.
Para las personas inscritas en otros regímenes de seguridad obligatorios, el nivel impositivo es del 24 por ciento de los ingresos anuales.
Para las personas físicas con número de IVA inscritos de forma exclusiva en la Gestione separata INPS (régimen de seguridad social independiente), el nivel impositivo es del 25,72 por ciento.
El resto de personas inscritas exclusivamente en el régimen separado de seguridad social ( Gestione separata INPS ) se diferencia en la prestación del DIS-COLL. Si no se proporciona DIS-COLL, la tasa impositiva es del 33,72 por ciento de los ingresos, y si se proporciona DIS-COLL, la tasa impositiva es del 34,23 por ciento.
Todos los porcentajes equivalen al límite máximo de 101.427 € establecido por ley en 2017.
Impuesto sobre el patrimonio sobre bienes inmuebles poseídos fuera de Italia
Se ha introducido en Italia el impuesto italiano sobre el patrimonio sobre propiedades inmobiliarias ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero o IVIE) propiedad fuera de Italia de una persona física que califica como residente a efectos fiscales italianos. El impuesto sobre el patrimonio adeudado es proporcional al porcentaje de propiedad y al tamaño de la propiedad. La tasa impositiva aplicable es igual al 0,76 por ciento. No se adeuda IVIE si el impuesto es inferior a 200€; en caso contrario, se adeuda la totalidad del importe del IVIE.
Impuesto sobre el patrimonio sobre inversiones financieras poseídas fuera de Italia
Se ha introducido en Italia el impuesto italiano sobre el patrimonio sobre las inversiones financieras ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Estero o IVAFE) propiedad fuera de Italia de una persona física que califica como residente a efectos fiscales italianos. El impuesto sobre el patrimonio adeudado es proporcional al porcentaje de propiedad y al tamaño de la propiedad. La tasa impositiva aplicable es igual al 0,2 por ciento para el año 2018. [10] Solo para las cuentas bancarias, el impuesto mencionado anteriormente es una cantidad fija equivalente a 34,20 euros por cada cuenta bancaria. Esta cantidad fija no se adeuda si el importe medio ahorrado es inferior a 5.000 €, teniendo en cuenta todas las cuentas bancarias propiedad del contribuyente.
Impuestos sobre sucesiones, patrimonio y donaciones
En octubre de 2006 se reintrodujo un impuesto sobre sucesiones y donaciones, después de un período de cinco años durante el cual este impuesto estuvo abolido. Los porcentajes y límites de exención aplicables a las transferencias de dinero o activos dependen de la relación del beneficiario con la persona fallecida o donante.
el cónyuge o parientes en línea directa, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se aplica al 4 por ciento sobre el valor de los bienes que superen el umbral libre de impuestos de 1 millón de euros (por heredero)
hermana y hermano, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se aplica al 6 por ciento sobre el valor de la transmisión que exceda de 100.000 € (por heredero)
demás miembros de la familia hasta la cuarta generación, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se grava al 6 por ciento sobre el valor total de la transmisión, y
todos los demás beneficiarios no mencionados anteriormente están sujetos a una tasa impositiva del 8 por ciento que se aplicará sobre el valor total de la transferencia.
Las acciones y los bonos del Estado recibidos como herencia no están sujetos a impuestos.
Se aplican disposiciones específicas a una persona discapacitada. [11]
El impuesto regional sobre la productividad (IRAP) se aplica a una tasa fija de hasta el 3,9 por ciento. Esta tarifa plana es aplicable a la actividad productiva ejercida. La base imponible es la diferencia entre la compensación recibida y los gastos comerciales directos, excluyendo cualquier costo de personal e intereses.
Impuestos municipales sobre bienes inmuebles propiedad de Italia
El proyecto de ley financiero italiano para el año 2014 introdujo cambios relevantes en el impuesto municipal sobre bienes inmuebles poseídos en Italia. La ley tributaria introdujo un "impuesto municipal único" ( Imposta municipale unica o IUC).
El IUC se compone de tres impuestos diferentes:
Impuesto municipal ( Imposta municipale propria o IMU);
Impuesto a la basura ( Imposta sui rifiuti o TARI);
Impuesto sobre servicios indivisible ( Imposta sui servizi indivisibili o TASI).
Evasión fiscal y falta de garantías
Italia tiene el mayor número de "grandes evasores de impuestos" de Europa, según las estimaciones, [12] la evasión fiscal asciende a más de 180 mil millones de euros. En ocasiones, los evasores consideran que la evasión es la mejor manera de garantizar el derecho de defensa frente a la presunta reclamación fiscal excesiva del Estado. [13]
^ "Italia - Impuesto sobre el valor añadido (IVA)". Resúmenes de Impuestos . 2018.
^ "Italia: otros impuestos que afectan a las personas". taxsummaries.pwc.com . Consultado el 30 de abril de 2019 .
^ "Fasdac". www.fasdac.it . Consultado el 30 de abril de 2019 .
^ "Su guía para pagar el impuesto a la herencia en Italia". TransferWise . 2018-02-06 . Consultado el 30 de abril de 2019 .
^ "Tasas del impuesto sobre sucesiones y calculadora en línea". iCalculadora . 2020-02-13 . Consultado el 13 de febrero de 2020 .
^ "Evasione Fiscale Italia - I numeri da conoscere". Dinero.it . 1 de julio de 2015.
^ Buonomo, Giampiero (2015). "Códice del proceso tributario, un convegno fa chiarezza". L'Ago e Il Filo . Archivado desde el original el 1 de agosto de 2012 . Consultado el 13 de abril de 2016 .
_-_Italy's_national_Income_Tax_rates_(1973-2022).png/1280px-Aliquote_IRPEF_nazionali_(1973-2022)_-_Italy's_national_Income_Tax_rates_(1973-2022).png)
_categories.jpg/1280px-Italian_supermarket_receipt_showing_value-added_tax_(IVA)_categories.jpg)
_in_2021.02.jpg/1280px-Palazzo_degli_uffici_finanziari_(Genova)_in_2021.02.jpg)
