El Código de Rentas Internas es la base estatutaria principal de la legislación fiscal federal en los Estados Unidos. El Código de Reglamentos Federales es la interpretación reglamentaria que hace el Departamento del Tesoro de las leyes fiscales federales aprobadas por el Congreso, que tienen peso de ley si la interpretación es razonable. Los tratados fiscales y la jurisprudencia del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos y otros tribunales federales constituyen el resto de la legislación fiscal en los Estados Unidos.
El derecho tributario o derecho de ingresos es un área de estudio legal en la que las autoridades públicas o autorizadas, como los gobiernos federales, estatales y municipales (como en el caso de los EE. UU.) utilizan un conjunto de reglas y procedimientos (leyes) para evaluar y recaudar impuestos en un contexto legal. Las tasas y los méritos de los diversos impuestos, impuestos por las autoridades, se logran a través del proceso político inherente a estos órganos de poder, y no son directamente atribuibles al dominio real del derecho tributario en sí. [1]
El derecho tributario es parte del derecho público. Abarca la aplicación de las leyes tributarias existentes a personas físicas, entidades y corporaciones, en áreas donde se derivan o recaudan ingresos tributarios, por ejemplo, impuesto sobre la renta, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre empresas, impuesto sobre el empleo/nómina, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre donaciones e impuesto sobre exportaciones/importaciones. [1] [2] Se ha argumentado que el derecho del consumidor es una mejor manera de participar en la redistribución a gran escala que el derecho tributario porque no necesita legislación y puede ser más eficiente, dadas las complejidades del derecho tributario. [3] : 213
Problemas importantes
Las cuestiones tributarias primarias difieren entre los distintos países, aunque pueden existir similitudes.
Países desarrollados
Los impuestos pueden no lograr recaudar suficientes ingresos para cubrir el gasto gubernamental. [4]
Los impuestos son generalmente complejos y pueden considerarse como algo que beneficia más a quienes tienen ingresos altos que a quienes tienen ingresos bajos (en el pago de relativamente menos impuestos). [4] [5]
Se producen evasión y elusión fiscal, lo que conduce a una reducción de los ingresos gubernamentales. [6]
Los impuestos pueden producir malos resultados deseados (menor productividad y brindar menos incentivos para que las empresas crezcan). [4]
Los impuestos pueden frenar el crecimiento económico a través de la ineficiencia, por ejemplo, los impuestos corporativos o los obstáculos que podrían impedir el crecimiento de entidades más pequeñas. [4]
La tributación puede considerarse desproporcionada, como en el caso de la tributación de las ganancias de capital frente a los ingresos laborales, en el que los inversores generalmente pagan menos impuestos sobre los ingresos de inversión frente a los trabajadores, que proporcionalmente pagan más por sus salarios. [7] [5]
Los impuestos pueden resultar cuestionables a la hora de alcanzar los objetivos deseados, como el impuesto ecológico , cuyo objetivo principal es promover actividades respetuosas del medio ambiente mediante incentivos económicos. [8]
Países en desarrollo
Los impuestos en las economías en desarrollo pueden ser difíciles de estandarizar ya que la mayoría de los trabajadores trabajan en empresas pequeñas y a menudo no reguladas. [9]
Los sistemas tributarios sin instituciones sólidas y una administración competente para gestionarlos pueden resultar onerosos e ineficientes. [9] [10]
Los sistemas tributarios sin datos confiables son difíciles de regular y cambiar. [9] [10]
Los sistemas tributarios tienden a hacer que los ricos soporten una carga impositiva más pesada. [9]
Educación
Australia
La formación en derecho tributario es una especialidad de los contables, agentes tributarios y abogados. La CPA Australia exige a los contables que completen un curso de derecho tributario y derecho de servicios financieros. Existe la obligación legal de completar derecho tributario y derecho comercial para registrarse como agente tributario en el Tax Practitioner's Board. Por lo general, no se exige a los estudiantes de derecho que completen una unidad de derecho tributario, pero pueden optar por cursarla como optativa en las universidades australianas.
Relativo a los Estados Unidos
Prerrequisitos
Finalización de una licenciatura: los estudiantes que estén considerando estudiar derecho tributario podrían tener que considerar especializarse en economía, contabilidad o finanzas. [11]
Presentado para el examen de admisión a la Facultad de Derecho (LSAT).
Facultad de derecho
En la facultad de derecho, los estudiantes toman cursos básicos que van desde el "derecho constitucional hasta los procedimientos civiles". [11]
En este nivel, los estudiantes de derecho pueden tomar cursos más especializados en tributación, como “sociedades en comandita e impuestos sobre la renta, liquidaciones y adquisiciones de empresas”. [11]
Al finalizar, los estudiantes de derecho se gradúan con un título de Juris Doctor (JD), que es suficiente para la admisión a un LL.M. en Tributación. [11]
Después de la facultad de derecho
Los graduados en derecho pueden inscribirse en un Máster en Derecho Tributario (LL.M.), un programa de un año de duración. Otras especializaciones disponibles para los estudiantes incluyen: planificación patrimonial o tributación empresarial. [11]
El examen de abogacía.
Relativo a otros países
Después de la facultad de derecho
Los graduados de JD se inscriben en un programa de Maestría en Derecho (LL.M), como se ve en Canadá, Reino Unido, Australia y los Países Bajos.
Requisitos generales
Una licenciatura, requerida para ingresar a la facultad de derecho.
Examen de admisión a la facultad de derecho (LSAT): requisito para la admisión a la facultad de derecho en Estados Unidos, Canadá y un número cada vez mayor de países. JD (Juris Doctor) o título universitario en derecho.
El programa de Juris Doctor (JD) se ofrece en solo unos pocos países, entre ellos: Estados Unidos, Australia, Canadá, Hong Kong, Japón, Filipinas, Singapur y el Reino Unido. Los cursos varían en cuanto a duración, plan de estudios y si se requiere o no formación adicional, según el país en el que se imparta el programa.
En África
La mayoría de los países africanos utilizan el plan de estudios de educación jurídica británico en su sistema de enseñanza del derecho para formar a los abogados. [12]
En general, la educación jurídica, en los países africanos, comienza en el nivel universitario como un curso de pregrado, aunque algunas universidades han promulgado una licenciatura en derecho como programa de posgrado "similar al [de los]... Estados Unidos, Canadá y la India". [12]
En la mayoría de los países africanos, un título en derecho no necesariamente habilita a una persona para ejercer como abogado. Se requiere una formación práctica de posgrado adicional. [12]
Los graduados obtienen un título universitario en derecho, es decir, la Licenciatura en Derecho (LL.B.), a través de un programa de cuatro años (como en Malawi, Kenia, Zambia y la mayoría de las universidades de derecho de Sudáfrica). Posteriormente, los graduados con la Licenciatura en Derecho buscan obtener una Maestría en Derecho o un título superior para convertirse en profesionales del derecho. Algunas instituciones de derecho ofrecen opciones para obtener una Maestría en Filosofía (M.Phil.), un Doctorado en Filosofía (Ph.D.) o un Doctorado en Derecho (LL.D.) con énfasis en derecho tributario. [12]
Paul Caron mantiene en el blog TaxProf una lista de profesores de impuestos clasificados por descargas de publicaciones. [13]
^ ab Houtte & McLure, Baron Jean MJ van & Charles E. (13 de junio de 2011). "Derecho tributario". Enciclopedia Británica . Consultado el 6 de octubre de 2020 .
^ "Derecho tributario - Guía de derecho tributario". Recursos legales de HG.org .
^ Van Loo, Rory (1 de noviembre de 2019). "Ampliación del derecho del consumidor: competencia, protección y distribución". Notre Dame Law Review . 95 (1): 211.
^ abcd Krupkin & Gale, Aaron y William G. (29 de septiembre de 2016). «Principales cuestiones tributarias en 2017». Brookings Institution .
^ ab Steverman, Ben (12 de septiembre de 2017). "Por qué los trabajadores estadounidenses pagan el doble de impuestos que los inversores ricos". Bloomberg .
^ SLEMROD & YITZHAKI, JOEL & SHLOMO (2002). Manual de economía pública . Elsevier Science BV, págs. 1425, capítulo 22.
^ Block & McBride, David & William (27 de junio de 2012). "Por qué las ganancias de capital se gravan a una tasa más baja". The Tax Foundation .
^ "La ecotasa, defendida, cuestionada y aún marginal en la UE". France 24 . 7 de septiembre de 2019.
^ abcd Tanzi & Zee, Vito & Howell. "Política fiscal para los países en desarrollo". Fondo Monetario Internacional .
^ ab Carnahan, Michael (28 de enero de 2015). "Desafíos tributarios en los países en desarrollo". Asia & the Pacific Policy Studies . 2 : 169–182. doi : 10.1002/app5.70 . S2CID 154105543.
^ abcde "Abogado fiscal: requisitos educativos y resumen de la carrera". Study.com . Consultado el 14 de septiembre de 2019 .
^ abcd Manteaw, Samuel O. "Educación jurídica en África: ¿Qué tipo de abogado necesita África?". McGeorge Law Review . 39 (4): 919 a 928 – vía Scholarly Commons (2016).
^ Caron, Paul (28 de enero de 2016). "Clasificación de profesores de impuestos de la SSRN". Blog TaxProf .
Enlaces externos
Medios relacionados con Derecho tributario en Wikimedia Commons
Medios relacionados con Derecho tributario en Wikimedia Commons