Los ingresos laborales están sujetos a un impuesto progresivo sobre la renta, el IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), que se aplica a todos los trabajadores. El gobierno establece la tasa impositiva en función de los ingresos, pero las regiones pueden añadir un 0,7 por ciento adicional al 3,33 por ciento. Además del impuesto sobre la renta regional, se puede imponer un impuesto sobre la renta municipal que varía entre el 0,1 por ciento y el 0,9 por ciento. Los municipios también pueden establecer tasas impositivas progresivas aplicables al tramo de ingresos nacional. [2]
En 2022, los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas fueron los siguientes:
Se considera que una persona física es residente a efectos fiscales si durante la mayor parte del ejercicio fiscal cumple alguna de las condiciones siguientes:
Su residencia habitual está en Italia,
el centro de sus intereses vitales esté situado en Italia, o
Están registrados en la Oficina de Registro de la Población Residente en Italia.
Área de exención
Impuesto IRPEF desde 1974 hasta 2022, con la evolución temporal de los tipos y las distintas excepciones que se han producido a nivel nacional a lo largo de los años
Debido a los diferentes tipos de rentas, la exención del IRPEF se determina en:
8.000 €, para trabajadores subordinados, si su período de empleo coincide con todo el año;
7.500 €, para pensionistas menores de 75 años, si se cobra la pensión correspondiente al año completo, y para quienes perciben pensiones alimenticias de ex cónyuges;
7.750 €, para pensionistas de 75 años o más, con un periodo de pensión que coincida con todo el año;
4.800 €, independientemente del número de días trabajados al año, para contribuyentes con otro tipo de rentas.
La superficie exenta del IRPEF aumenta aún más si hay familiares a cargo.
Los nuevos residentes en Italia están sujetos a un tratamiento fiscal más favorable en materia de impuestos sobre la renta, siempre que no hayan sido residentes fiscales en Italia en los últimos 24 meses. [4] Todo contribuyente tiene derecho a una exención del 70 por ciento sobre los ingresos por trabajo por cuenta propia o ajena recibidos durante los primeros cinco años de residencia fiscal en Italia; la exención se incrementa al 90 por ciento si el contribuyente reside en una región del sur de Italia. El régimen se extiende por otros cinco años si el contribuyente cumple alguna de las siguientes condiciones:
tiene un familiar dependiente de 18 años de edad o menos que vive en Italia
Las entidades corporativas italianas están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa (IRES ) y al impuesto regional sobre la producción (IRAP ). Italia tiene una de las tasas más altas de impuesto corporativo, actualmente del 24 por ciento. En la UE28, el impuesto promedio es del 21,3 por ciento (2018). [5]
El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de sociedades (IRES) desde el 1 de enero de 2017 es del 24 por ciento (antes era del 27,5 por ciento y en 1981 alcanzó un máximo del 53,2 por ciento). Algunas empresas están exentas del impuesto de sociedades, como las fundaciones benéficas, las instituciones eclesiásticas y los clubes deportivos.
La tasa estándar del impuesto regional (IRAP) es del 3,9 por ciento, sin embargo, las autoridades regionales pueden aumentar o disminuir la tasa del impuesto estándar hasta en un 0,92 por ciento. Además, se utilizan diferentes tasas de IRAP para diferenciar los sectores de la economía en cada región. Por ejemplo, la tasa para los bancos y otras instituciones financieras es del 5,57 por ciento en Abruzzo , Apulia , Lacio , Lombardía , Piamonte y Véneto , pero solo del 4,65 por ciento en Emilia-Romaña ). [6] El impuesto se calcula de manera diferente al IRES, agregando el costo de los trabajadores a plazo fijo (antes de 2016 se contabilizaba el costo de cada empleado). Hasta el 10% del impuesto regional (IRAP) es deducible al calcular la base imponible para fines del impuesto sobre la renta corporativa (IRES).
Impuesto al valor añadido
Recibo de supermercado que muestra tres categorías de IVA
El impuesto al valor añadido o IVA (en italiano Imposta sul valore aggiunto o IVA) es un impuesto al consumo que se cobra a una tasa estándar del 22 por ciento, que entró en vigor el 1 de julio de 2013 (anteriormente era del 21 por ciento).
El primer tipo reducido del IVA (10 por ciento) se aplica al suministro de agua, el transporte de pasajeros, la entrada a eventos culturales y deportivos, hoteles, restaurantes y algunos productos alimenticios. El segundo tipo reducido del IVA (5 por ciento) se aplica a algunos productos alimenticios y servicios sociales. El tipo superreducido del IVA (4 por ciento) se aplica a licencias de televisión, periódicos, publicaciones periódicas, libros y equipos médicos para discapacitados. El tipo cero del IVA (0 por ciento) se aplica al transporte intracomunitario e internacional.
La fecha límite para la presentación de las declaraciones de IVA es el 30 de abril del año siguiente. [7]
Seguridad social
Relación laboral (personal)
Las cotizaciones a la seguridad social se aplican a todos los trabajadores, y se dividen en cotizaciones del empleador y del trabajador; ambas partes están obligadas a participar. Los empleadores deben registrarse en la Administración de la Seguridad Social italiana ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale o INPS). La tasa total de cotización fluctúa alrededor del 40 por ciento del salario del trabajador, dependiendo de su puesto en la empresa, del número de empleados en la empresa y del sector industrial de la empresa. Por lo general, las cotizaciones se distribuyen de la siguiente manera: [8]
alrededor del 30 por ciento corre a cargo del empleador;
Alrededor del 10 por ciento se carga al empleado.
Sin embargo, de este 40 por ciento sólo el 33 por ciento se utiliza para fines del INPS; el resto se distribuye entre varios otros fondos:
fondo de desempleo;
Fondo de enfermedad (el uso de este fondo no aplica para ejecutivos);
fondo de maternidad;
Fondo de compensación temporal por desempleo (dividido en fondo de compensación ordinario y extraordinario; el uso de este fondo no es aplicable para ejecutivos);
Fondo de movilidad social (el uso de este fondo no es aplicable para ejecutivos);
otros fondos menores.
La contribución a la seguridad social, para los empleados que se inscribieron en el INPS después del 1 de enero de 1996 sin una posición previa en la seguridad social en Italia, se calcula y se paga hasta un importe máximo de 101.427 € para el año 2018.
Contribuciones sociales a cargo de los ejecutivos comerciales:
Para el INPS, el nivel impositivo es del 9,19 % de los ingresos hasta un límite de ingresos de 46.630 €. Para los ingresos superiores, el nivel impositivo se establece en el 10,19 % de los ingresos.
Para el Fondo Mario Negri – fondo de pensiones complementario – el nivel de impuesto es del 1 por ciento sobre el ingreso anual nacional, y el límite impositivo es de 59.224,54 € y un máximo de 129,12 € anuales en concepto de gastos de formación.
Para el Fondo Mario Besusso – también conocido como FASDAC [9] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali ), fondo médico nacional, el nivel impositivo es del 1,87 por ciento del ingreso anual con un máximo anual de 45.940 €.
Para el Fondo Pastore – fondo de pensiones complementario; obligación de aportar al menos 464,81 €. Este fondo está compuesto por seguros e inversiones (no es obligatorio).
Contribuciones sociales a cargo de los directivos industriales:
Para el INPS, el nivel impositivo es del 9,19 % de los ingresos hasta un límite de ingresos de 46.630 €. Para ingresos superiores, el nivel impositivo se establece en el 10,19 % de los ingresos.
Para el Fondo Assistenza Sanitaria Industria o FASI, caja de asistencia sanitaria, se establece una tarifa fija de 960 €.
Para el Fondo de Previsión de Personas Jubiladas Industriales o PREVINDAI, fondo de pensiones complementario, se establece un nivel impositivo del 4 por ciento de los ingresos solo para aquellos con un ingreso anual máximo de 150.000 €.
Relación de trabajo por cuenta propia
Para los trabajadores autónomos que no tengan un número de IVA ni estén afiliados a un fondo de pensiones privado obligatorio, se ha instituido la ley 335/95, según la cual deben inscribirse en el INPS en un "régimen de seguridad social separado". Este sistema está previsto en tres tarifas diferentes.
Para las personas inscritas en otros regímenes de seguridad obligatorios, el nivel impositivo es del 24 por ciento del ingreso anual.
Para las personas físicas con número de IVA inscrito de forma exclusiva en la Gestione separata INPS (régimen de seguridad social separado) el nivel impositivo es del 25,72 por ciento.
El resto de personas inscritas de forma exclusiva en el régimen de seguridad social separado ( Gestione separata INPS ) se diferencian en la obligación de presentar el DIS-COLL. Si no se presenta el DIS-COLL, la tasa impositiva es del 33,72 por ciento de los ingresos, y si se presenta el DIS-COLL, la tasa impositiva es del 34,23 por ciento.
Todos los porcentajes equivalen al límite máximo de 101.427 € establecido por ley en 2017.
Impuesto sobre el patrimonio de los bienes inmuebles poseídos fuera de Italia
Se ha introducido en Italia el impuesto sobre el patrimonio sobre bienes inmuebles ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero o IVIE) que se posean fuera de Italia por una persona que cumpla los requisitos para ser residente a efectos fiscales italianos. El impuesto sobre el patrimonio que se debe pagar es proporcional al porcentaje de propiedad y al tamaño de la propiedad. La tasa impositiva aplicable es igual al 0,76 por ciento. No se debe pagar el IVIE si el impuesto es inferior a 200 €; de lo contrario, se debe pagar el importe total del IVIE.
Impuesto sobre el patrimonio de las inversiones financieras realizadas fuera de Italia
Se ha introducido en Italia el impuesto sobre el patrimonio sobre las inversiones financieras ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Estero o IVAFE) poseídas fuera de Italia por una persona que califique como residente a efectos fiscales italianos. El impuesto sobre el patrimonio adeudado es proporcional al porcentaje poseído y al tamaño de la propiedad. La tasa impositiva aplicable es igual al 0,2 por ciento para el año 2018. [10] Solo para las cuentas bancarias, el impuesto mencionado anteriormente es una cantidad fija igual a 34,20 € por cada cuenta bancaria. Esta cantidad fija no se adeuda si el monto promedio de ahorro es inferior a 5.000 €, teniendo en cuenta todas las cuentas bancarias propiedad del contribuyente.
Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
En octubre de 2006 se restableció el impuesto sobre sucesiones y donaciones, tras un período de cinco años en el que estuvo suprimido. El porcentaje y los límites de exención aplicables a las transmisiones de dinero o bienes dependen de la relación del beneficiario con la persona fallecida o el donante.
el cónyuge o los parientes en línea directa, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se aplica al 4 por ciento sobre el valor de los activos que excedan el umbral libre de impuestos de 1 millón de euros (por heredero)
hermana y hermano, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se aplica al 6 por ciento sobre el valor de la transmisión que exceda de 100.000 € (por heredero)
otros miembros de la familia hasta la cuarta generación, el impuesto sobre sucesiones o donaciones se aplica al 6 por ciento sobre el valor total de la transmisión, y
Todos los demás beneficiarios no mencionados anteriormente están sujetos a una tasa impositiva del 8 por ciento que se aplicará sobre el valor total de la transferencia.
Las acciones y obligaciones gubernamentales recibidas como herencia no están sujetas a impuestos.
Se aplican disposiciones específicas a las personas discapacitadas. [11]
El impuesto regional sobre la productividad (IRAP) se aplica a un tipo fijo de hasta el 3,9 por ciento. Este tipo fijo se aplica a la actividad productiva ejercida. La base imponible es la diferencia entre la remuneración recibida y los gastos directos de la empresa, excluidos los costes de personal y los intereses.
Impuestos municipales sobre bienes inmuebles en Italia
El proyecto de ley de finanzas italiano para el año 2014 introdujo cambios relevantes en el impuesto municipal sobre bienes inmuebles en Italia. La ley impositiva introdujo un "impuesto municipal único" ( Imposta municipale unica o IUC).
El IUC se compone de tres impuestos diferentes:
Impuesto municipal ( Imposta municipale propria o IMU);
Impuesto a la basura ( Imposta sui rifiuti o TARI);
Impuesto sobre servicios indivisible ( Imposta sui servizi indivisibili o TASI).
Evasión fiscal y falta de garantías
Según las cifras estimadas, en Italia se concentra el mayor número de “grandes evasores fiscales” de Europa, con una evasión fiscal que supera los 180.000 millones de euros [12] . Los evasores consideran a veces que la evasión es la mejor manera de garantizar el derecho a la defensa frente a una supuesta reclamación fiscal excesiva del Estado [13] .
^ "Italia - Impuesto sobre el valor añadido (IVA)". TaxSummaries . 2018.
^ "Italia - Otros impuestos que afectan a las personas físicas". taxsummaries.pwc.com . Consultado el 30 de abril de 2019 .
^ "Fasdac". www.fasdac.it . Consultado el 30 de abril de 2019 .
^ "Tu guía para pagar el impuesto de sucesiones en Italia". TransferWise . 2018-02-06 . Consultado el 2019-04-30 .
^ "Tasas de impuesto a la herencia y calculadora en línea". iCalculator . 2020-02-13 . Consultado el 2020-02-13 .
^ "Evasione Fiscale Italia - I numeri da conoscere". Dinero.it . 1 de julio de 2015.
^ Buonomo, Giampiero (2015). "Códice del proceso tributario, un convegno fa chiarezza". L'Ago e Il Filo . Archivado desde el original el 1 de agosto de 2012 . Consultado el 13 de abril de 2016 .
_-_Italy's_national_Income_Tax_rates_(1973-2022).png/1280px-Aliquote_IRPEF_nazionali_(1973-2022)_-_Italy's_national_Income_Tax_rates_(1973-2022).png)
_categories.jpg/1280px-Italian_supermarket_receipt_showing_value-added_tax_(IVA)_categories.jpg)
_in_2021.02.jpg/1280px-Palazzo_degli_uffici_finanziari_(Genova)_in_2021.02.jpg)
