Una organización 501(c) es una organización sin fines de lucro según la ley federal de los Estados Unidos según el Código de Rentas Internas (26 USC § 501(c)) y es uno de los más de 29 tipos de organizaciones sin fines de lucro exentas de algunos impuestos federales sobre la renta . Las secciones 503 a 505 establecen los requisitos para obtener tales exenciones. Muchos estados también hacen referencia a la Sección 501(c) para obtener definiciones de organizaciones exentas de impuestos estatales. Las organizaciones 501(c) pueden recibir contribuciones ilimitadas de individuos, corporaciones y sindicatos . [1]
Por ejemplo, una organización sin fines de lucro puede estar exenta de impuestos según la sección 501(c)(3) si sus actividades principales son caritativas, religiosas, educativas, científicas, literarias, pruebas para la seguridad pública, fomento de competencias deportivas de aficionados o prevención de la crueldad hacia los niños. o animales .
Según la Publicación 557 del IRS, en la sección Cuadro de referencia de organizaciones , la siguiente es una lista exacta de los tipos de organizaciones 501(c) y sus descripciones correspondientes. [1] [un]
Según la Sección 511, una organización 501(c) está sujeta a impuestos sobre sus " ingresos comerciales no relacionados ", independientemente de si la organización realmente obtiene ganancias o no, pero sin incluir la venta de mercancías donadas u otros negocios o comercio realizados por voluntarios, o ciertos juegos de bingo. [10] La eliminación de bienes donados valorados en más de $2,500 o la aceptación de bienes con un valor superior a $5,000 también pueden generar requisitos especiales de presentación y mantenimiento de registros.
La exención de impuestos no exime a una organización de mantener registros adecuados y presentar las declaraciones de impuestos anuales o para fines especiales requeridas , por ejemplo, 26 USC § 6033 y 26 USC § 6050L. Antes de 2008, generalmente no se exigía una declaración anual a una organización exenta que acumulara menos de $25,000 en ingresos brutos al año. [11] Desde 2008, la mayoría de las organizaciones cuyos ingresos brutos anuales son inferiores a $50,000 deben presentar una declaración informativa anual conocida como Formulario 990-N . [12] [f] El formulario 990-N debe presentarse electrónicamente utilizando un proveedor de archivos electrónicos autorizado por el IRS . El Formulario 990, el Formulario 990-EZ y el Formulario 990-PF se pueden presentar por correo o electrónicamente a través de un proveedor de archivos electrónicos autorizado.
No presentar las declaraciones requeridas, como el Formulario 990 (Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta), puede resultar en multas de hasta $250,000 por año. Las organizaciones políticas o exentas, excluidas las iglesias o entidades religiosas similares, deben poner sus declaraciones, informes, avisos y solicitudes de exención a disposición del público para su inspección. El Formulario 990 de la organización (o un registro público similar como el Formulario 990-EZ o el Formulario 990-PF) debe estar disponible para inspección pública y fotocopia en las oficinas de la organización exenta, mediante una solicitud por escrito y el pago de las fotocopias por correo del organización exenta, o mediante una solicitud directa del Formulario 4506-A "Solicitud de inspección pública o copia del formulario del IRS de organización política" al IRS durante los últimos tres años fiscales. El formulario 4506-A también permite al público inspeccionar o fotocopiar el formulario 1023 "Solicitud de reconocimiento de exención" o el formulario 1024, el formulario 8871 "Aviso de organización política del estado de la Sección 527" y el formulario 8872 "Informe de contribuciones y gastos de organización política". . El acceso a Internet al formulario 990 de muchas organizaciones y algunos otros formularios están disponibles a través de GuideStar . [g] Ciertas organizaciones están exentas de presentar el Formulario 990, tales como iglesias, sus auxiliares integradas y convenciones o asociaciones de iglesias; las actividades exclusivamente religiosas de cualquier orden religiosa; y organizaciones religiosas; y la mayoría de las organizaciones cuyos ingresos brutos anuales son inferiores a $5,000. [15] También está prohibido no presentar dichas declaraciones oportunas y no poner otra información específica a disposición del público. [16] [17]
Entre 2010 y 2017, el IRS revocó el estatus de organización sin fines de lucro a más de 760.000 organizaciones sin fines de lucro por no presentar el formulario 990. [18]
Las exenciones fiscales 501(c)(3) se aplican a entidades que se organizan y operan exclusivamente con fines religiosos , caritativos , científicos , literarios o educativos ; o para pruebas de seguridad pública, para fomentar competiciones deportivas amateurs nacionales o internacionales , o para la prevención de la crueldad hacia niños o animales . La exención 501(c)(3) también se aplica a cualquier cofre , fondo, asociación cooperante o fundación comunitaria no incorporada que esté organizada y operada exclusivamente para esos fines. [19] [20] También hay organizaciones de apoyo, a menudo denominadas de forma abreviada "Amigos de" organizaciones. [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC § 170, proporciona una deducción, para propósitos del impuesto federal sobre la renta, para algunos donantes que hacen contribuciones caritativas a la mayoría de los tipos de organizaciones 501(c)(3), entre otros.
El IRS explica que para estar exenta de impuestos, "una organización debe estar organizada y operada exclusivamente para fines exentos... y ninguna de sus ganancias puede redundar en beneficio de ningún accionista o individuo privado". [26] El seguro privado significa que los activos de la organización no deben beneficiar indebidamente a una persona. [27]
Las organizaciones descritas en la sección 501(c)(3) tienen prohibido realizar actividades de campaña política para intervenir en las elecciones para cargos públicos. [28] Por otro lado, las organizaciones benéficas públicas (pero no las fundaciones privadas) pueden realizar una cantidad limitada de lobby para influir en la legislación. Aunque la ley establece que "ninguna parte sustancial..." de las actividades de una organización benéfica pública puede destinarse a cabildeo, las organizaciones benéficas pueden registrarse para una elección 501(h) que les permita realizar actividades de cabildeo legalmente siempre que su gasto financiero no exceda un cantidad especificada. [29] Las organizaciones 501(c)(3) corren el riesgo de perder su estatus de exención de impuestos si se viola alguna de estas reglas. [30] [31]
Una organización 501(c)(3) puede realizar algunas o todas sus actividades benéficas fuera de los Estados Unidos. [32] [33] Las contribuciones de los donantes a una organización 501(c)(3) son deducibles de impuestos sólo si la contribución es para el uso de la organización 501(c)(3), y que la organización 501(c)(3) 3) la organización no actúa simplemente como agente o conducto de una organización benéfica extranjera. [34] Se requieren procedimientos adicionales para las organizaciones 501(c)(3) que sean fundaciones privadas . [33] [35]
Una organización 501(c)(4) es una organización de bienestar social, como una organización cívica o una asociación de vecinos . El IRS considera que una organización opera exclusivamente para la promoción del bienestar social si se dedica principalmente a promover el bien común y el bienestar general de las personas de la comunidad. [36] [37] Las ganancias netas deben utilizarse exclusivamente para fines caritativos, educativos o recreativos. [38]
Según The Washington Post , organizaciones 501(c)(4): [39]
...se les permite participar en política, siempre y cuando la política no se convierta en su foco principal. Lo que eso significa en la práctica es que deben gastar menos del 50 por ciento de su dinero en política. Mientras no traspasen ese umbral, los grupos pueden influir en las elecciones, lo que normalmente hacen a través de la publicidad.
Los 501(c)(4) son similares a los 501(c)(5) y 501(c)(6) en que las organizaciones pueden informar al público sobre temas controvertidos e intentar influir en la legislación relevante para su programa. [40] A diferencia de las organizaciones 501(c)(3), también pueden participar en campañas políticas y elecciones, siempre que su actividad principal sea la promoción del bienestar social y esté relacionada con el propósito de la organización. [41] [42]
La exención del impuesto sobre la renta para las organizaciones 501(c)(4) se aplica a la mayoría de sus operaciones, pero los ingresos gastados en actividades políticas (generalmente la defensa de un candidato en particular en una elección) están sujetos a impuestos. [43] Una organización de "acción" generalmente califica como una organización 501(c)(4). [44] Una organización de "acción" es aquella cuyas actividades incluyen sustancialmente, o son exclusivamente, [45] cabildeo directo o de base relacionado con la promoción a favor o en contra de la legislación o la propuesta, el apoyo o la oposición a legislación que esté relacionada con su propósito. [46]
Una organización 501(c)(4) puede apoyar u oponerse directa o indirectamente a un candidato para un cargo público siempre que dichas actividades no representen una cantidad sustancial de sus actividades. [36] [47]
Una organización 501(c)(4) que ejerce presión debe registrarse ante el Secretario de la Cámara si ejerce presión sobre miembros de la Cámara o su personal. [42] Asimismo, una organización 501(c)(4) debe registrarse ante el Secretario del Senado si ejerce presión sobre los miembros del Senado o su personal. [42] Además, la organización 501(c)(4) debe informar a sus miembros la cantidad que gasta en lobby o pagar un impuesto por poder al Servicio de Impuestos Internos. [42] Los gastos de lobby y los gastos políticos no son deducibles como gastos comerciales. [42]
El uso de organizaciones 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) se ha visto afectado por el caso de 2007 FEC contra Wisconsin Right to Life, Inc. , en el que la Corte Suprema El tribunal anuló la parte de la Ley McCain-Feingold que prohibía a los 501(c)(4), 501(c)(5) y 501(c)(6) transmitir comunicaciones electorales. La ley definió una comunicación electoral como una comunicación que menciona el nombre de un candidato 60 días antes de una elección primaria o 30 días antes de una elección general.
Las contribuciones a organizaciones 501(c)(4) no son deducibles de impuestos como donaciones caritativas a menos que la organización sea un departamento de bomberos voluntarios o una organización de veteranos. [48] [49] Las cuotas o contribuciones a organizaciones 501(c)(4) pueden ser deducibles como gasto comercial según el IRC 162, aunque los montos pagados por intervención o participación en cualquier campaña política, cabildeo directo, cabildeo de base y contacto con ciertos funcionarios federales no son deducibles. [50] Si un 501(c)4 se dedica a un número sustancial de estas actividades, entonces sólo el monto de las cuotas o contribuciones que pueden atribuirse a otras actividades puede ser deducible como gasto comercial. [51]
La organización debe proporcionar un aviso a sus miembros que contenga una estimación razonable del monto relacionado con los gastos de lobby y campaña política, o de lo contrario estará sujeta a un impuesto indirecto sobre sus gastos de lobby y campaña política. También debe indicar que las contribuciones a la organización no son deducibles como contribuciones caritativas durante la recaudación de fondos. [50]
Una organización 501 (c) (4) no está obligada a revelar públicamente a sus donantes, [52] con la excepción de las organizaciones que realizan gastos independientes a partir de 2018. [53] [54] [55] [56] La primera falta total de divulgación condujo a un uso extensivo de las disposiciones 501(c)(4) para organizaciones que participan activamente en el lobby , y se ha vuelto controvertido. [57] [58] Criticado como " dinero oscuro ", el gasto de estas organizaciones en anuncios políticos ha superado el gasto de los Super PAC . [59] [60] El gasto de las organizaciones que no revelan a sus donantes aumentó de menos de $5,2 millones en 2006 a más de $300 millones durante la temporada electoral de 2012. [61]
Toda organización, incluida una organización 501(c)(4), que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $200 durante el año calendario. año calendario a la Comisión Federal Electoral . [53] [55] La Comisión Federal Electoral debe hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal de 2018. [54] [56] [55]
Los orígenes de las organizaciones 501(c)(4) se remontan a la Ley de Ingresos de 1913 , que creó un nuevo grupo de organizaciones exentas de impuestos dedicadas al bienestar social en un precursor de lo que ahora es la Sección 501(c)( 4). [62]
La Ley de Protección a los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos de 2015 introdujo un nuevo requisito para las organizaciones 501(c)(4). [63] Dentro de los 60 días posteriores a la formación de la organización, una organización 501(c)(4) debe presentar el Formulario 8976 ante el Servicio de Impuestos Internos como notificación de que está operando como una organización de la sección 501(c)(4). [64] [65] El Servicio de Impuestos Internos acusará recibo de la notificación, pero el reconocimiento no es una determinación de que la organización califica para el estado de exención de impuestos de la sección 501(c)(4). [65] Una organización 501(c)(4) no está obligada a enviar la notificación si la organización se formó el 8 de julio de 2016 o antes y solicitó una carta de determinación utilizando el Formulario 1024 o presentó un Formulario 990 entre diciembre 19 de 2015 y 8 de julio de 2016. [65]
A partir de enero de 2018, la solicitud de reconocimiento de exención como organización 501(c)(4) es un nuevo formulario, el Formulario 1024-A, en lugar del Formulario 1024. [66] [67]
Entre 2010 y 2017, el número de organizaciones 501(c)(4) cayó de casi 140.000 a menos de 82.000. [18] En 2017, las revocaciones de grupos 501(c)(4) representaron el 58%, lo que generalmente es solo el 15% del total de organizaciones sin fines de lucro a las que el IRS les revocó su estatus fiscal por no presentar el Formulario 990.
Una organización 501(c)(5) es una organización laboral, una organización agrícola o una organización hortícola. Los sindicatos, las ferias del condado y las sociedades de flores son ejemplos de este tipo de grupos. Las organizaciones sindicales fueron las principales benefactoras de este tipo de organización, que data del siglo XIX. Según el Servicio de Impuestos Internos, una organización 501(c)(5) tiene el deber de brindar servicio a sus miembros primero. Es posible que los beneficios de la organización no sean aplicables a un miembro específico, pero las reglas para la cobertura varían entre los tres tipos diferentes de organizaciones de este segmento. Una organización 501(c)(5) puede realizar contribuciones corporativas, individuales o sindicales ilimitadas. [68]
Una organización laboral puede pagar beneficios a sus miembros porque pagar beneficios mejora las condiciones laborales compartidas de todos los miembros. Una organización agrícola puede proporcionar asistencia financiera a sus miembros para mejorar las condiciones de quienes se dedican a actividades agrícolas en general. Los miembros pueden beneficiarse de manera incidental de las actividades exentas de la organización siempre que los beneficios estén disponibles para todas las personas. [68]
La primera exención para las organizaciones laborales del impuesto sobre la renta empresarial se promulgó como parte de la Ley Arancelaria Payne-Aldrich de 1909 . [69] [70]
La Ley de Ingresos de 1913 excluyó a las "organizaciones laborales, agrícolas u hortícolas" de la obligación del impuesto sobre la renta. [70] [71]
Al igual que las organizaciones 501(c)(4) y 501(c)(6), las organizaciones 501(c)(5) también pueden realizar algunas actividades políticas. [72] Las organizaciones 501(c)(5) pueden intentar influir en la legislación relacionada con los intereses sindicales comunes de sus miembros. [73]
Las organizaciones 501(c)(5) pueden recibir contribuciones ilimitadas de corporaciones, individuos y sindicatos. No es necesario que los nombres y direcciones de los contribuyentes estén disponibles para inspección pública. [74] Toda otra información, incluido el monto de las contribuciones, la descripción de las contribuciones no monetarias y cualquier otra información, debe estar disponible para inspección pública, a menos que identifique claramente al contribuyente.
Las cuotas de afiliación sindical pagadas a una organización 501(c)(5) son generalmente un gasto comercial ordinario y necesario. [75] Las cuotas de membresía son deducibles de impuestos en su totalidad a menos que una parte sustancial de las actividades de la organización 501(c)(5) consista en actividades políticas, en cuyo caso se permite una deducción de impuestos solo para la parte de las cuotas de membresía que son para otras actividades. [75]
Debido a que las asociaciones involucradas en la pesca y la recolección de mariscos tenían dificultades para calificar para tarifas postales reducidas, [76] en 1976 el Congreso estableció la Sección 501 (5) del Código de Rentas Internas para definir "agricultura" como el arte o ciencia de cultivar la tierra, cosechar cultivos o productos acuáticos. recursos naturales o criar ganado. [70]
Toda organización, incluida una organización 501(c)(5), que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $200 durante el año calendario. año calendario a la Comisión Federal Electoral . [53] [55] La Comisión Federal Electoral debe hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal de 2018. [54] [56] [55]
Una organización 501(c)(6) es una liga empresarial, una cámara de comercio como la Cámara de Comercio de EE. UU. , una junta de bienes raíces, una junta de comercio, una liga de fútbol profesional o una organización como el Edison Electric Institute y el Security Asociación industrial , que no están organizadas con fines de lucro y ninguna parte de las ganancias netas se destina a beneficio de ningún accionista privado o individuo. [77]
Una liga empresarial puede calificar si es una asociación de personas que tienen un interés comercial común, cuyo propósito es promover el interés comercial común y cuyas actividades mejoran las condiciones comerciales en lugar de conducir el negocio en sí. [78] Los miembros de la organización deben ser del mismo oficio, negocio, ocupación o profesión para poder calificar. [79] Una cámara de comercio o junta de comercio local podría calificar por razones similares, excepto que puedan promover los intereses económicos comunes de todas las empresas comerciales en un sector o comunidad determinada. [80]
Para calificar para una exención de impuestos según la sección 501(c)(6), la organización debe especificar que busca promover y mejorar las condiciones comerciales para un tipo específico de negocio. [81] La mejora de las condiciones comerciales para todo tipo de empresas generalmente no califica. [81] De manera similar, proporcionar un servicio para un tipo específico de negocio tampoco suele calificar, ya que normalmente sería más una empresa comercial. [81] Por ejemplo, el servicio de gestión de planes de seguro médico para sus empresas miembros es a menudo una empresa comercial si no está sustancialmente relacionado con la mejora de las condiciones comerciales para líneas de negocios específicas. [81] [82]
Una asociación que promueva los intereses comunes de ciertos aficionados no calificaría porque el Servicio de Impuestos Internos no considera que los pasatiempos sean actividades realizadas como negocios. [83]
Una organización cuya actividad principal es anunciar los productos o servicios de sus miembros no califica porque la organización está prestando un servicio a sus miembros en lugar de promover intereses comunes. [84] [85] Sin embargo, si la actividad principal de una organización es anunciar los productos o servicios de la industria de sus miembros en su conjunto, la organización generalmente calificará si también realiza otros servicios para sus miembros. [86]
Al igual que las organizaciones 501(c)(4) y 501(c)(5), las organizaciones 501(c)(6) también pueden realizar algunas actividades políticas. [72] Las organizaciones 501(c)(6) pueden intentar influir en la legislación relacionada con los intereses comerciales comunes de sus miembros. [73]
Una organización 501(c)(6) puede recibir contribuciones ilimitadas de corporaciones, individuos y sindicatos. No es necesario que los nombres y direcciones de los contribuyentes estén disponibles para la inspección pública, [74] con la excepción de una organización 501(c)(6) que realiza gastos independientes . [53] [54] [55] [56] Toda otra información, incluido el monto de las contribuciones, la descripción de las contribuciones no monetarias y cualquier otra información, debe estar disponible para inspección pública a menos que identifique claramente al contribuyente. . La Cámara de Comercio de Estados Unidos gasta mucho en política, y Freedom Partners utilizó su condición de organización 501(c)(6) para recaudar y distribuir más de 250 millones de dólares durante las campañas electorales de 2012 sin revelar a sus donantes. [87] La existencia del grupo no se conoció públicamente hasta casi un año después de las elecciones.
Las cuotas de membresía de una empresa pagadas a una organización 501(c)(6) son generalmente un gasto comercial ordinario y necesario. [75] Las cuotas de membresía son deducibles de impuestos en su totalidad a menos que una parte sustancial de las actividades de la organización 501(c)(6) consista en actividades políticas, en cuyo caso se permite una deducción de impuestos solo para la parte de las cuotas de membresía que son para otras actividades. [75]
Toda organización, incluida una organización 501(c)(6), que defienda expresamente la elección o la derrota de un candidato político en particular y gaste más de $250 durante un año calendario debe revelar el nombre de cada persona que contribuyó con más de $200 durante el año calendario. año calendario a la Comisión Federal Electoral . [53] [55] La Comisión Federal Electoral debe hacer cumplir esta disposición sobre la base de una decisión de un tribunal federal de 2018. [54] [56] [55]
El predecesor del IRC 501(c)(6) fue promulgado como parte de la Ley de Ingresos de 1913 [88] probablemente debido a una solicitud de la Cámara de Comercio de EE. UU. de una exención para organizaciones "cívicas" y "comerciales" sin fines de lucro, lo que resultó en IRC 501(c)(4) para organizaciones "cívicas" sin fines de lucro e IRC 501(c)(6) para organizaciones sin fines de lucro "con orientación comercial". [77] La Ley de Ingresos de 1928 modificó el estatuto para incluir las juntas de bienes raíces. [89] En 1966, las ligas de fútbol profesional se agregaron a las organizaciones descritas. [90]
La Ley de Ingresos de 1913 relacionada con las ligas de fútbol profesional tenía disposiciones tanto antimonopolio como fiscales: la disposición antimonopolio se promulgó para permitir que la fusión de las Ligas Nacional y Americana de Fútbol se llevara a cabo sin temor a un desafío antimonopolio bajo la Ley Clayton Antimonopolio de 1914 o la Ley de la Comisión Federal de Comercio de 1914 . [91] La enmienda IRC 501(c)(6) se promulgó en 1966 para garantizar que la exención de una liga de fútbol profesional no se pusiera en peligro porque administraba un fondo de pensiones de jugadores. [92] Además, la exención de una liga deportiva profesional no debe verse comprometida porque su principal fuente de ingresos es la venta de derechos de transmisión televisiva de sus juegos porque la transmisión de juegos aumenta la conciencia pública sobre el deporte. [93] [94]
En 2013, el senador Tom Coburn presentó una legislación para no permitir una exención fiscal para la Liga Nacional de Fútbol Americano , la Asociación de Golfistas Profesionales de Estados Unidos y otras organizaciones deportivas profesionales. [95] [96] Coburn estimó que la exención de impuestos costó $ 100 millones, pero dijo que no pudo lograr que otros miembros del Congreso apoyaran la legislación. [95] [96]
Una organización 501(c)(7) es un club social o recreativo que se organiza con fines de placer, recreación y otros fines no lucrativos. [97] Los miembros deben compartir intereses y tener un objetivo común dirigido al placer y la recreación, y la organización debe brindar oportunidades para el contacto personal entre los miembros. [98] [99] Las instalaciones y servicios de la organización deben estar abiertos únicamente a sus miembros y sus invitados. [100] La organización debe ser un club de personas y ninguna persona puede obtener beneficios de las ganancias netas de la organización. [101] Los ejemplos incluyen asociaciones de ex alumnos universitarios ; fraternidades universitarias o hermandades universitarias que operan salas capitulares para estudiantes; clubes de campo ; clubes deportivos de aficionados ; clubes de cena que brindan un lugar de reunión, biblioteca y comedor para los miembros; clubes de pasatiempos ; y clubes de jardinería . [102]
Una cantidad sustancial de las actividades de la organización 501(c)(7) debe estar relacionada con actividades sociales y recreativas para sus miembros. [103] No más del 35 por ciento de sus ingresos brutos pueden provenir de no miembros, y no más del 15 por ciento de sus ingresos brutos pueden provenir del uso de sus instalaciones o servicios por parte del público en general. [97] Una organización que exceda estos límites puede perder su estatus 501(c)(7). [104]
Cuando un grupo de ocho o menos personas, de las cuales al menos una es miembro, utiliza las instalaciones de la organización y el miembro paga por las otras personas, el Servicio de Impuestos Internos asumirá que los no miembros son los invitados del miembro y los ingresos se se considerará derivada del miembro. [101] De manera similar, si al menos el 75 por ciento de un grupo que utiliza las instalaciones del club son miembros de la organización, el Servicio de Impuestos Internos asumirá que los no miembros son los invitados del miembro, y se considerará que los ingresos se derivan del miembro. [101] Es responsabilidad de la organización mantener estos registros. [104] Si la organización no mantiene registros suficientes para vincular los ingresos a un miembro, el Servicio de Impuestos Internos asume que los ingresos provienen de un no miembro. [105]
La organización está sujeta al impuesto sobre la renta empresarial no relacionado por los ingresos derivados del uso de sus instalaciones y servicios por parte de no miembros, menos las deducciones permitidas. [104] Si la organización vende activos que se utilizaron anteriormente con fines recreativos o sociales, las ganancias se consideran ingresos comerciales relacionados siempre que se reinviertan en la organización. [106] El uso público de las instalaciones de la organización debe ser mínimo, generalmente menos de $2,500 por año o menos del cinco por ciento de sus ingresos brutos totales de las actividades normales y habituales del club. [104]
Una organización 501(c)(7) no puede tener una política escrita de discriminación por motivos de raza, color o religión. [101] [107] Sin embargo, una organización 501(c)(7) puede limitar sus miembros a una religión en particular para promover las enseñanzas de esa religión. [101] Un auxiliar de una sociedad de beneficio fraternal 501(c)(8) que limita la membresía a miembros de una religión en particular también puede hacerlo. [101] Tener políticas escritas que limiten su membresía por origen étnico y género no pondría en peligro el estado de exención de impuestos de la organización. [101] [104]
El predecesor de la Sección 501 (c) (7) del Código de Rentas Internas fue parte de la Ley de Ingresos de 1913 , que proporciona una exención de impuestos a "sociedades, órdenes o asociaciones fraternales beneficiarias que operan bajo el sistema de logias o para el beneficio exclusivo de los miembros de una fraternidad que opera bajo el sistema de logias". [88] El Congreso justificó la exención de impuestos con el razonamiento de que los miembros se unen para proporcionarse una organización social o recreativa sin mayores consecuencias fiscales, similar a si hubieran pagado los beneficios directamente. [97] La exención de impuestos estaba disponible para organizaciones operadas exclusivamente con fines de placer, recreación y otros fines no lucrativos. [97]
En 1969, el Congreso aprobó una ley que establecía que a los clubes sociales y recreativos se les permitía realizar algunos ingresos comerciales no relacionados, sujetos al impuesto sobre la renta. [97]
Una organización 501(c)(8) es una sociedad de beneficio fraternal . [108]
La sociedad debe tener miembros con una vocación, recreación o profesión similar, o miembros que trabajen juntos para lograr una meta digna. [109] Los miembros se han asociado para ayudarse mutuamente y promover la causa común. [109] La sociedad debe tener documentación escrita de sus estándares de elegibilidad para ser miembro, clases de membresía, un proceso de admisión y derechos y privilegios de los miembros. [110]
Los miembros deben tener un vínculo común, que puede basarse en creencias religiosas, género, ocupación, etnia o valores compartidos. [111]
La sociedad debe tener un órgano supremo de gobierno y logias subordinadas en las que los miembros sean elegidos, iniciados o admitidos de conformidad con sus leyes. [108] El órgano supremo de gobierno debe estar compuesto por delegados elegidos directamente por los miembros o asambleas intermedias. [108]
La sociedad debe ofrecer beneficios a los miembros, que pueden incluir seguro de vida, seguro médico, becas, programas educativos, oportunidades de viaje y programas de descuentos. [111] Los ingresos generados por la prestación de beneficios a no miembros deben ser insustanciales para la sociedad y pueden estar sujetos a impuestos como ingresos comerciales no relacionados . [112]
La donación de un individuo a una fraternidad es sólo una contribución caritativa deducible de impuestos si la contribución "se utilizará exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos, o para la prevención de la crueldad hacia los niños o los animales". [113]
Las sociedades de beneficio fraternal remontan su linaje a través de sociedades de beneficio mutuo , sociedades amigas y, finalmente, hasta los gremios medievales . [114] Muchas sociedades de beneficio fraternal se fundaron para satisfacer las necesidades de los inmigrantes y otros grupos desatendidos [115] que compartían vínculos comunes de religión, etnia, género, ocupación o valores compartidos.
La sección 38 de la Ley de Tarifas Payne-Aldrich de 1909 fue la primera ley que proporcionó una exención de impuestos para las sociedades beneficiarias fraternales. [116] La exención de impuestos se codificó posteriormente como sección 501(c)(8) del Código de Rentas Internas de 1954 . [117]
Una organización 501(c)(13) es un determinado tipo de empresa de cementerio.
Hay dos tipos principales de empresas de cementerios elegibles. Una empresa mutua de cementerios debe ser "propiedad y estar operada exclusivamente para el beneficio de los propietarios de sus lotes, que poseen dichos lotes con fines de entierro de buena fe y no con fines de reventa" o se dedica al entierro de personas empobrecidas que realizan actividades caritativas similares. [118] Una corporación cementerio sin fines de lucro debe constituirse únicamente con el propósito de entierro o cremación de cadáveres y ninguna parte de sus ganancias netas redunda en beneficio de ningún accionista privado o individuo. [118] Cualquier ganancia neta del cementerio debe destinarse a determinadas funciones del cementerio, como las operaciones, el mantenimiento y las mejoras del cementerio; adquisición de propiedad de cementerio; e inversión de la ganancia neta para proporcionar ingresos adicionales para las funciones del cementerio. [119] No se permite distribuir las ganancias netas a particulares. [119]
El cementerio puede restringir los entierros y cremaciones a un determinado grupo de personas, como personas empobrecidas, personas que profesan una determinada religión o personas que vivían en una determinada comunidad, siempre y cuando sirva a una clase amplia de personas y opere para el público. propósitos, pero una organización 501(c)(13) no puede imponer restricciones demasiado restrictivas. [119] [120]
Un fondo de cuidado perpetuo que es utilizado por un cementerio con fines de lucro para mantener las propiedades del cementerio y los lotes de entierro no es elegible según 501(c)(13). [121] Por otro lado, una organización sin fines de lucro puede tener un fondo de atención perpetua sin poner en peligro su exención bajo la Sección 501(c)(13). [119]
Un cementerio que posee u opera una morgue , ya sea en sus propios terrenos o en otro lugar, no es elegible según 501(c)(13) porque el Servicio de Impuestos Internos no considera que los servicios mortuorios sean necesariamente relacionados con los propósitos de entierro. [119] [122] La prestación de servicios funerarios tradicionales que apoyan y mantienen directamente los principios y creencias básicos de una religión con respecto al entierro de sus miembros" aún puede ser elegible según 501(c)(13). [123]
Un cementerio que entierra animales no es elegible según 501(c)(13). [124]
Una empresa de cementerio que desee ser reconocida según la Sección 501(c)(13) debe preparar y presentar el Formulario 1024 ante el Servicio de Impuestos Internos. [125]
Las contribuciones caritativas a una organización 501(c)(13) son deducibles de impuestos para el donante. [126] Los pagos por el cuidado perpetuo de un lote particular o una cripta particular no se consideran contribuciones caritativas deducibles de impuestos. [127] Los pagos realizados como parte del precio de compra de un lote de entierro o cripta no se consideran contribuciones caritativas deducibles de impuestos, incluso si una parte del pago es para el cuidado perpetuo de la totalidad del cementerio. [127] Los legados o donaciones a un cementerio 501(c)(13) no son deducibles a efectos del impuesto federal sobre sucesiones o del impuesto sobre donaciones. [128] [119]
Históricamente, los cementerios estaban exentos de impuestos locales a la propiedad e impuestos especiales en la mayoría de los estados porque los estados generalmente consideraban que los cementerios realizaban un servicio cívico reconocido. [119]
La Ley de Aranceles de 1913 proporcionó una exención de impuestos federales sobre la renta para las mutuas de cementerios que se organizaran y operaran exclusivamente "para el beneficio de sus miembros". [119] En 1921, el Congreso amplió la exención de impuestos a las empresas de cementerios que no son mutuas y a las empresas de cementerios que no funcionan con fines de lucro, así como a cualquier corporación constituida únicamente para operar un cementerio y cuyas ganancias netas no redundan en beneficio de ninguna persona. . [119]
En 1970, el Congreso añadió el crematorio a la definición de cementerio a los efectos de la Sección 501(c)(13). [119] [129]
Que toda corporación, sociedad anónima o asociación... estará sujeta a pagar anualmente un impuesto especial especial con respecto a la realización o actividad de negocios por dicha corporación, sociedad anónima o asociación... Disponiéndose, sin embargo, que nada en Esta sección contenida se aplicará a organizaciones laborales, agrícolas u hortícolas, o a sociedades, órdenes o asociaciones fraternales beneficiarias que operen bajo el sistema de logias y proporcionen el pago de beneficios de vida, enfermedad, accidentes y otros beneficios a los miembros de dichas sociedades. , órdenes o asociaciones, y dependientes de dichos miembros, ni a asociaciones nacionales de construcción y préstamos, organizadas y operadas exclusivamente para el beneficio mutuo de sus miembros, ni a ninguna corporación o asociación organizada y operada exclusivamente con fines religiosos, caritativos o educativos. , ninguna parte de cuyos ingresos netos redunda en beneficio de ningún accionista o individuo privado.
