El impuesto de timbre en el Reino Unido es una forma de impuesto que se cobra sobre los instrumentos legales (documentos escritos) y, históricamente, requeríaque se adjuntara o imprimiera un sello físico sobre el documento en cuestión. [1] [2] Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello físico.
El impuesto de timbre se introdujo por primera vez en Inglaterra el 28 de junio de 1694, durante el reinado de Guillermo III y María II , en virtud de una "Ley para conceder a sus Majestades varios derechos sobre vitela, pergamino y papel, durante cuatro años, para continuar la guerra contra Francia". [3] En el año fiscal 1702/03 se estamparon en Inglaterra 3.932.933 sellos por un valor total de 91.206 libras esterlinas, 10 chelines y 4 peniques. [4] El impuesto de timbre tuvo tanto éxito que continúa hasta el día de hoy a través de una serie de leyes del timbre . Se han recaudado derechos similares en los Países Bajos, Francia y otros lugares.
Durante los siglos XVIII y principios del XIX, los derechos de timbre se ampliaron para cubrir periódicos , panfletos , billetes de lotería , contratos de aprendizaje , anuncios , naipes , dados , sombreros , guantes , medicamentos patentados , perfumes , pólizas de seguro , vajillas de oro y plata , polvos para el cabello y escudos de armas . [5]
El intento de aplicar la Ley del Timbre de 1765 en las colonias británicas de América provocó la protesta de " no hay impuestos sin representación ". La disputa sobre el impuesto del timbre contribuyó al estallido de la Guerra de la Independencia de Estados Unidos .
Hasta 1793, el impuesto de timbre se aplicaba siempre como una cantidad fija, independientemente del tamaño de la transacción. En 1808, el impuesto de timbre sobre las transmisiones de compraventa , incluidas las transferencias de tierras y acciones, pasó a ser un impuesto ad valorem . [6]
Históricamente, los impuestos de timbres eran administrados por la Junta de Timbres. Esta se fusionó con la Junta de Impuestos en 1833/34, y la Junta de Ingresos Internos fue creada bajo la Ley de la Junta de Ingresos Internos de 1849 mediante la fusión de la Junta de Impuestos Especiales y la Junta de Timbres e Impuestos. Los impuestos de timbres eran administrados entonces por la rama de negocio de Impuestos de Timbres de la Junta de Ingresos Internos (anteriormente la Oficina de Timbres). Otra fusión ocurrió en 2004, cuando la Junta de Ingresos Internos y HM Customs & Excise formaron HM Revenue & Customs que ahora administra los impuestos de timbre.
La Ley de Gestión de los Derechos de Timbre de 1891 y la Ley del Timbre de 1891 aún contienen gran parte de la legislación vigente sobre los derechos de timbre, aunque desde entonces ha habido modificaciones significativas y se realizó una consolidación parcial en la Ley de Finanzas de 1999. La Ley del Timbre de 1891 fue la inspiración para muchas de las leyes de derechos de timbre australianas más antiguas.
Entre 1782 y 1971, en el Reino Unido se cobró un impuesto sobre los cheques . El impuesto era de un penique hasta 1918, cuando el Ministro de Hacienda, Bonar Law, lo elevó a dos peniques. El impuesto fue abolido poco antes de la decimalización . [7]
La Ley de Timbres de 1694 impuso el impuesto de timbres sobre una variedad de instrumentos legales . [8] Durante la primera parte del siglo XVIII, el impuesto se amplió para cubrir una serie de otros artículos de papel (además de los dados, que estaban sellados en su embalaje), incluidos los siguientes:
Más tarde, debido a la percepción de eficiencia del impuesto de timbre como medio para generar ingresos, se impuso este impuesto sobre una variedad de artículos, ya fueran en papel o no, entre ellos:
El alcance del impuesto de timbre se ha reducido drásticamente en los últimos años. Aparte de las transferencias de acciones y valores , la emisión de instrumentos al portador y ciertas transacciones que involucran asociaciones , el impuesto de timbre se abolió en gran medida en el Reino Unido a partir del 1 de diciembre de 2003. El "impuesto de timbre sobre tierras" (SDLT), un nuevo impuesto de transferencia derivado del impuesto de timbre, se introdujo para las transacciones de tierras a partir del 1 de diciembre de 2003. El "impuesto de reserva de timbre" (SDRT) se introdujo en los acuerdos para transferir acciones no certificadas y otros valores en 1986, y con el crecimiento de las transacciones sin papel, el SDRT en lugar del impuesto de timbre ahora se aplica a la mayoría de las transferencias de acciones y valores. El impuesto de timbre sobre tierras sobre transacciones fue reemplazado en Escocia por el nuevo Impuesto sobre Transacciones de Tierras y Edificios (LBTT) a partir del 1 de abril de 2015 y reemplazado en Gales por el Impuesto sobre Transacciones de Tierras el 1 de abril de 2018. [9]
El sellado físico de documentos para el pago del impuesto de timbre se eliminó el 19 de julio de 2021 y fue reemplazado por un sistema electrónico. [10]
Aparte de una exención para los "intermediarios calificados", como los creadores de mercado en los grandes bancos, [11] el impuesto de reserva de derechos de timbre (SDRT) se introdujo en virtud de la Ley de Finanzas de 1986 para garantizar que se siguiera pagando una forma de impuesto equivalente al impuesto de timbre sobre la transferencia de acciones no certificadas. En ese momento, se esperaba que entrara en funcionamiento el sistema de negociación de acciones TAURUS . En ese momento, el SDRT se adaptó al cambio a la negociación de acciones no certificadas en CREST , y se cobra sobre los acuerdos de transferencia de acciones y otros valores. El SDRT no es un impuesto de timbre, sino un impuesto de transferencia autoevaluado que generalmente lo recaudan automáticamente los participantes del mercado de valores (como los corredores) cuando se realiza una transacción.
El impuesto de timbre sigue vigente para las acciones y los valores que se mantienen en forma de certificado y que solo se pueden transferir mediante un formulario de transferencia de acciones físicas, y se aplica en paralelo al impuesto de timbre sobre los acuerdos de transferencia de acciones. Desde 1986, tanto el impuesto de timbre como el impuesto de timbre sobre los acuerdos de transferencia de acciones se cobran a una tasa del 0,5% de la contraprestación por la transferencia de acciones (en el caso del impuesto de timbre, se redondea al alza a las 5 libras esterlinas más próximas). La misma transacción puede incluir un acuerdo de transferencia de acciones que puede generar una obligación para el impuesto de timbre sobre los acuerdos, y el acuerdo puede completarse posteriormente con una transferencia de las acciones que está sujeta al impuesto de timbre. Siempre que la transferencia se selle dentro de los 6 años, el cargo al impuesto de timbre sobre los acuerdos de transferencia de acciones se cancela para evitar un doble cargo. El impuesto de timbre sobre las recompras de acciones con un valor inferior a 1.000 libras esterlinas se abolió a partir del 13 de marzo de 2008. [12]
Se aplica una tasa más alta de SDRT del 1,5% por la emisión o transferencia de acciones a una persona que opera un sistema de recibos de depósito o un servicio de compensación (que no sea CREST, que está exento). La tasa más alta compensa el hecho de que las transferencias posteriores de los derechos de depósito o a través de los servicios de compensación no estarán sujetas a SDRT. Este tipo de SDRT es pagado por naturaleza casi exclusivamente por inversores extranjeros (es decir, no británicos), principalmente gestores de fondos estadounidenses, y asciende a aproximadamente el 25% del total de SDRT recaudado anualmente.
Varios años después de su adquisición de CCF en julio de 2000 , HSBC y sus custodios presentaron demandas [13] contra HMRC alegando que la imposición del cargo SDRT del 1,5% en la entrega de acciones de HSBC a Euroclear como contraprestación por la adquisición de acciones de CCF infringía la Directiva 69/335/EEC de la CEE sobre impuestos al capital. Finalmente, HSBC ganó, con la prohibición del cargo SDRT del 1,5% para cualquier entrega (definitivamente antes del Brexit, y aparentemente también después del Brexit [14] ) en un sistema de compensación de la UE, y la entrega inicial de acciones recién emitidas en cualquier sistema de compensación en todo el mundo. HMRC se vio obligada a reembolsar el SDRT indebidamente recaudado. [15]
Una característica única del SDRT, en comparación con otros impuestos puramente internos en el Reino Unido, es que más del 40% de la recaudación anual se recauda fuera del Reino Unido, lo que crea un ingreso anual de aproximadamente £1.500 millones de inversores extranjeros al gobierno del Reino Unido.
El impuesto de timbre sobre la tierra (SDLT, por sus siglas en inglés) es un impuesto sobre las transacciones inmobiliarias en Inglaterra e Irlanda del Norte. Fue introducido por la Ley de Finanzas de 2003. Reemplazó en gran medida al impuesto de timbre a partir del 1 de diciembre de 2003. El SDLT no es un impuesto de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoliquidado que se cobra sobre las "transacciones inmobiliarias".
En Escocia, se introdujo un impuesto sobre transacciones de tierras y edificios a partir del 1 de abril de 2015, en sustitución del SDLT. [16]
En Gales, el impuesto sobre transacciones inmobiliarias reemplazó al impuesto de timbre en 2018. [17] [18]
En el caso de transacciones típicas relacionadas con terrenos, como la compraventa de una vivienda, el impuesto de timbre no cambia mucho, salvo que se exige presentar una declaración de impuestos a la Agencia Tributaria y de Aduanas de Su Majestad (anteriormente, la Agencia Tributaria) y ya no es necesario sellar físicamente los documentos. Como cualquier otro impuesto autoliquidado, pero a diferencia del impuesto de timbre, la Agencia Tributaria y de Aduanas de Su Majestad puede investigar una declaración de impuesto de timbre y elevar liquidaciones para recuperar el impuesto de timbre no pagado.
Cuando la HMRC acepta una devolución, se entrega un certificado sin el cual es imposible registrar un cambio en la titularidad de la tierra. Aunque el propio sitio web de la HMRC dice que el impuesto de timbre debe pagarse dentro de los 14 días posteriores a la finalización de la transacción, [19] los prestamistas hipotecarios pueden exigir que el impuesto de timbre se pague en el momento de la finalización de la transacción. [20] El impuesto de timbre generalmente lo paga el abogado o el procurador directamente a la HMRC. [21]
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales (SDLT) se aplica tanto a las transacciones de arrendamiento como a las de propiedad absoluta. El SDLT también se aplica a la renta del suelo pagadera en virtud del contrato de arrendamiento, a una tasa del 1 % del valor actual neto (descontado) de la renta que se paga durante todo el período del contrato de arrendamiento. [ cita requerida ] Anteriormente, el impuesto de timbre se cobraba a una tasa de hasta el 24 % de la renta anual. [ cita requerida ] El monto del SDLT que se debe pagar por la concesión de un contrato de arrendamiento comercial típico generalmente representa un aumento sustancial del monto del impuesto de timbre que se hubiera debido pagar anteriormente. [ cita requerida ]
En 2005, el umbral para pagar el SDLT se elevó de £60.000 a £120.000. En 2006, el umbral se elevó aún más a £125.000. En ciertas áreas desfavorecidas, el umbral se eleva a £150.000. En 2007, en la Conferencia del Partido Conservador en Blackpool, George Osborne , entonces Ministro de Hacienda en la Sombra , anunció que un gobierno conservador aboliría el impuesto de timbre para compradores primerizos en propiedades de hasta £250.000. Esta fue introducida como una medida de dos años por el Partido Laborista en 2010, justo antes de las elecciones generales de 2010. La eliminación de la estructura de "losa" en 2014 significó que todas las compras por debajo del umbral estaban libres de impuestos, independientemente del estado del comprador.
El 2 de septiembre de 2008, el Gobierno del Reino Unido anunció que el umbral para pagar el impuesto de timbre se elevaría de £125.000 a £175.000 por un año, a partir del 3 de septiembre de 2008. [22] En el Presupuesto de 2009 , el Ministro de Hacienda extendió esta "exención del impuesto de timbre" hasta fines de 2009. [23]
En el presupuesto de 2010 , el Ministro de Hacienda eliminó el impuesto de timbre sobre las viviendas de menos de 250.000 libras esterlinas para compradores primerizos durante un período de dos años, al tiempo que introdujo una nueva tasa del 5% para las propiedades de más de 1.000.000 de libras esterlinas. En el presupuesto de 2012 , el Ministro de Hacienda George Osborne introdujo un nuevo nivel del 7% para las propiedades de más de 2.000.000 de libras esterlinas para apaciguar las demandas de los liberaldemócratas de un impuesto a las mansiones . Algunas investigaciones han indicado que este impuesto, en el extremo inferior del mercado inmobiliario, podría deprimir la movilidad y conducir a una asignación ineficiente de la vivienda. [24]
En la Declaración de Otoño de 2014 , el Ministro de Hacienda George Osborne anunció una reforma al impuesto de timbre para eliminar el elemento de losa: el impuesto de timbre ahora se paga sobre el monto que supera ciertos umbrales en lugar de una tasa sobre el monto total que depende del monto, como se detalla en la sección anterior. [25] Este cambio fue beneficioso para el 98% de las compras de propiedades [26] pero causó un colapso en las ventas en el extremo superior del mercado. [27] [28]
En la Declaración de otoño de 2015, el Ministro de Hacienda George Osborne anunció nuevas reformas al impuesto de timbre. A partir de abril de 2016, los compradores de segundas viviendas (ya sean de alquiler o de vacaciones) pagan un recargo del 3 % sobre la tasa estándar para cualquier precio en particular. Este recargo se devuelve si la primera vivienda se vende en un plazo de tres años.
Se introdujo una exención del impuesto de timbre desde el 8 de julio de 2020 hasta el 30 de junio de 2021 y desde el 1 de julio de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021, ofreciendo tasas reducidas en las compras. [29]
El regreso permanente a los tipos vigentes entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2021 se anunció con efecto inmediato en el minipresupuesto del 23 de septiembre de 2022. [30]
Antes del cambio de 2014, la Asociación Nacional de Agentes Inmobiliarios y la Asociación de Agentes de Alquiler Residencial dijeron que el SDLT distorsionaba [31] o deprimía el mercado inmobiliario debido a los fuertes aumentos por encima de ciertos umbrales (a veces conocido como el sistema de "tramos"). [32] Activistas como la Taxpayers Alliance y Stamp Duty Reform UK abogaron por un impuesto progresivo basado en bandas impositivas incrementales. [33] [34] En noviembre de 2013, el Consejo de Prestamistas Hipotecarios elaboró un informe detallado en el que pedía una reforma. [35]
Los cambios realizados en la Declaración de Otoño de 2014 provocaron un desplome en el número de ventas de propiedades más caras. [36] [37] [ necesita actualización ]
En octubre de 2015, el Centro de Investigación de Economía Espacial elaboró un informe que detalla los efectos distorsionadores del impuesto de timbre en el mercado inmobiliario. [38]
En los años anteriores a 2005, se había producido un alto nivel de inflación de los precios de la vivienda en el Reino Unido, pero no se habían producido cambios en estos umbrales, lo que dio lugar a un aumento sustancial de los ingresos procedentes del impuesto sobre transmisiones patrimoniales (SDLT) a través de la variación gradual de los tramos de impuestos . En 2000-2001, la Agencia Tributaria recibió 2.145 millones de libras esterlinas en concepto de impuesto de timbres residenciales. En 2002-2003, recibió 3.590 millones de libras esterlinas [39] , cifra que aumentó a 6.500 millones de libras esterlinas en 2007-2008 [40].
Los ingresos provenientes de este impuesto alcanzaron su punto máximo en 2017-2018, con 12.910 millones de libras, aunque desde entonces han disminuido. [41]
Para la compra de viviendas residenciales, las tasas actuales en Inglaterra e Irlanda del Norte a partir del 23 de septiembre de 2022 son las siguientes: [42]
Como parte de la respuesta a la pandemia de COVID-19, la Declaración de verano de 2020 introdujo una reducción temporal del impuesto de timbre para los compradores en Inglaterra e Irlanda del Norte que completaran compras antes del 31 de marzo de 2021 sin que se debiera pagar el impuesto de timbre sobre las primeras £500 000 del valor de la propiedad. [43] Esto se implementó en la ley a través de la Ley de alivio temporal del impuesto de timbre sobre tierras de 2020. En el presupuesto del Reino Unido de marzo de 2021, la fecha límite se extendió hasta el 30 de junio de 2021 para compras de hasta £500 000 y al 30 de septiembre de 2021 para compras de hasta £125 000. [44]
A pesar de la reversión de las tasas el 1 de octubre de 2021, el 23 de septiembre de 2022 entró en vigor una reducción permanente de las tasas vigentes durante el segundo período de exención del impuesto de timbre. [30]
Los compradores primerizos pueden solicitar una exención si compran su primera vivienda después del 23 de septiembre de 2022. Esto significa que pagarán:
Para compras superiores a £625,001 se aplican las mismas reglas que para quienes han comprado una casa anteriormente.
El gobierno define a los compradores primerizos como “una persona o personas que nunca han tenido una participación en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tienen la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal”. [45]
Antes del 4 de diciembre de 2014 las tarifas eran las siguientes: [46]
En ese momento, el impuesto sobre el valor añadido (SDLT) funcionaba sobre la base de un "impuesto por tramos", de modo que los porcentajes anteriores se aplicaban a la totalidad del precio de compra. Por ejemplo, una casa con un precio de 250.000 libras esterlinas estaría sujeta a un impuesto sobre el valor añadido de 2.500 libras esterlinas, pero una de 250.001 libras esterlinas estaría sujeta a un impuesto sobre el valor añadido de 7.500 libras esterlinas, mientras que una de 500.000 libras esterlinas estaría sujeta a un impuesto sobre el valor añadido de 15.000 libras esterlinas, pero una compra de 500.001 libras esterlinas estaría sujeta a un impuesto sobre el valor añadido de 20.000 libras esterlinas. El resultado es que el impuesto sobre el valor añadido tenía un efecto distorsionador en el mercado inmobiliario, porque es muy difícil vender una casa a precios justo por encima de cada umbral, por ejemplo, 250.001 libras esterlinas. Se pedía regularmente una estructura diferente para el impuesto de timbre para evitar el efecto distorsionador que tiene la estructura impositiva por tramos en el mercado inmobiliario.
El efecto en cada punto gatillo se muestra en la siguiente tabla.
Algunas propiedades pueden ser elegibles para el alivio SDLT. [47] Por ejemplo, si la propiedad residencial que está comprando es inhabitable (por ejemplo: fugas graves, moho, asbesto o cableado inseguro), entonces puede obtener un alivio fiscal o una exención.