La política tributaria se refiere a los lineamientos y principios establecidos por un gobierno para la imposición y recaudación de impuestos . Abarca aspectos tanto microeconómicos como macroeconómicos ; el primero se centra en cuestiones de equidad y eficiencia en la recaudación de impuestos, y el segundo se centra en la cantidad total de impuestos que se recaudarán y su impacto en la actividad económica . El marco fiscal de un país se considera un instrumento crucial para influir en la economía del país . [1]
Las políticas tributarias tienen implicaciones importantes para grupos específicos dentro de una economía, como los hogares, las empresas y los bancos. Estas políticas suelen tener como objetivo promover el crecimiento económico ; sin embargo, existe un importante debate entre los economistas sobre las formas más efectivas de lograrlo. [2]
La tributación es una cuestión tanto política como económica, y los líderes políticos a menudo utilizan la política tributaria para promover sus agendas a través de diversas reformas tributarias , como cambios en las tasas impositivas , definiciones de ingresos imponibles y la creación de nuevos impuestos. Grupos específicos, como los propietarios de pequeñas empresas , los agricultores y los jubilados , a menudo pueden ejercer presión política para reducir su parte de la carga fiscal. El código tributario suele ser complejo e incluye reglas que benefician a ciertos grupos de contribuyentes y al mismo tiempo transfieren una mayor carga a otros. [3]
Hay algunas razones principales por las que el gobierno necesita recaudar impuestos: [4]
Los formuladores de políticas debaten la naturaleza de la estructura tributaria que planean implementar (es decir, cuán progresiva o regresiva ) y cómo estos impuestos podrían afectar a las personas y las empresas (es decir, la incidencia tributaria ).
La razón de este enfoque es la eficiencia económica; Como había señalado el consejero del rey Estuardo de Inglaterra, Richard Petty, " el gobierno no quiere matar la gallina de los huevos de oro ". Los impuestos eficientes paradigmáticos son aquellos que no causan distorsión o son de suma global. Sin embargo, los economistas definen la distorsión sólo según el efecto sustitución , porque cualquier cosa que no cambie los precios relativos no es distorsionante. También hay que considerar el efecto ingreso, que a efectos de política fiscal a menudo debe suponerse que se cancela en conjunto. La pérdida de eficiencia se representa en los diagramas de la curva de demanda y de la curva de oferta como el área dentro del Triángulo de Harberger .
El Seguro Nacional en el Reino Unido y la Seguridad Social en Estados Unidos son formas de bienestar social financiadas fuera de sus sistemas nacionales de impuestos sobre la renta , pagados mediante contribuciones de los trabajadores, algo que los críticos califican de impuesto sigiloso .
La implementación de la política fiscal siempre ha sido una cuestión compleja. Por ejemplo, en la América colonial prerrevolucionaria , el argumento " No hay impuestos sin representación " resultó de la política fiscal de la Corona británica , que cobraba impuestos a los colonos pero no ofrecía voz y voto en su gobierno. Un ejemplo estadounidense más reciente es la famosa cita sobre política fiscal del presidente George HW Bush : " Lea mis labios: no hay nuevos impuestos ".
Una administración tributaria eficiente es clave para alentar a las empresas a registrarse formalmente, ampliando así la base impositiva y los ingresos. Por otro lado, una administración tributaria injusta puede dañar el sistema tributario y reducir la legitimidad del gobierno. En muchos países en desarrollo, el hecho de no mejorar la administración tributaria al mismo tiempo que se introducían nuevos sistemas tributarios ha llevado a una evasión fiscal generalizada y a menores ingresos tributarios. Es importante mantener las normas tributarias claras y simples para fomentar el cumplimiento, ya que la alta evasión fiscal está asociada con sistemas tributarios complicados. A medida que el ecosistema de la administración tributaria evoluciona con la introducción de nuevas herramientas analíticas, los flujos de información digital aumentan. En consecuencia, la administración tributaria está operando de una manera que aumenta los incentivos para los contribuyentes cumplidores. [6]
Los sistemas tributarios modernos tienen la capacidad de imponer una pesada carga a los contribuyentes, y en particular a los contribuyentes de pequeñas empresas . Esa carga normalmente consta de tres elementos. En primer lugar, están los propios impuestos . En segundo lugar, están los costos de eficiencia (denominados de diversas maneras pérdidas de eficiencia o exceso de carga), el tercer tipo de costos son los costos de cumplimiento de los impuestos y, finalmente, están los costos administrativos (a veces denominados costos operativos) del sistema tributario. . [7] Los costos administrativos pueden describirse como costos incurridos por (principalmente) agentes del sector público para administrar el sistema de beneficios fiscales. [8] La relación entre los costos administrativos y de cumplimiento de los impuestos no siempre está clara a primera vista. A veces, puede haber una relación inversa entre ellos, lo que es un fenómeno llamado "la compensación entre costos administrativos y costos de cumplimiento". [9] Un ejemplo de esta relación inversa podría ser la implementación de un sistema de autoevaluación en materia tributaria. Sin embargo, este principio de compensación no siempre es la realidad, ya que es posible, por ejemplo, reducir ambos tipos de costos mediante algún tipo de simplificación del sistema tributario o podría ocurrir un aumento en los costos de cumplimiento como resultado de la ineficiencia administrativa. . Estos tipos de costos en conjunto se denominan costos operativos de impuestos.
Al implementar algunas partes nuevas de la política tributaria o al reorganizarla, los formuladores de políticas siempre deben considerar el peso de los costos administrativos y los costos de cumplimiento de la tributación. Hay dos tipos principales de costos administrativos:
Los costos administrativos directos corren por parte del gobierno (la carga la soporta el gobierno). "No es inmediatamente obvio, exactamente, qué actividades deben atribuirse al funcionamiento del... sistema" (p. 19). [7] Los costos administrativos están relacionados principalmente con el funcionamiento de la oficina de recaudación de impuestos: incluyen salarios del personal, costos de promulgación legislativa relacionados con el sistema tributario, costos judiciales de administración del sistema de disputas tributarias y muchos más.
Los costos administrativos indirectos recaen sobre los contribuyentes (la carga la soporta el gobierno). Los costos de cumplimiento tributario son aquellos costos "en los que incurren los contribuyentes, o terceros, como las empresas, al cumplir con los requisitos que se les imponen para cumplir con una determinada estructura y nivel de impuestos" (Sandford, Godwin y Hardwick, 1989, p. 10). [7] Los costos administrativos indirectos están relacionados principalmente con los costos de cumplir con los requisitos fiscales: incluyen los costos de mano de obra/tiempo consumido para completar las actividades fiscales, completar formularios, mantener registros, los honorarios pagados a asesores fiscales profesionales, precios de transferencia. y muchos más.
Los costos de cumplimiento tributario son los costos "en los que incurren los contribuyentes, o terceros, como las empresas, al cumplir con los requisitos que se les imponen para cumplir con una determinada estructura y nivel de impuesto". [10] No hay consenso sobre lo que debe y no debe incluirse en la definición de costos de cumplimiento, aunque una distinción que generalmente se hace es entre costos de cumplimiento brutos y netos. La diferencia entre ambos se compensa con cualquier beneficio financiero o de gestión que obtenga el contribuyente del cumplimiento tributario. Sin embargo, existe la posibilidad de definir algunos ejemplos indiscutibles de costos que están directamente relacionados con el cumplimiento de los contribuyentes individuales. Estos ejemplos incluyen los costos de mano de obra y el tiempo requerido para completar las actividades tributarias, como adquirir el conocimiento necesario para operar adecuadamente dentro del sistema tributario o compilar y crear todos los documentos necesarios. [11] Más ejemplos incluyen el costo de adquirir asistencia profesional para la realización de actividades tributarias, u otros gastos relacionados con actividades tributarias, como la compra de software y hardware.
Otros tipos de costos de cumplimiento, como los efectos psicológicos negativos sobre los contribuyentes como resultado de los intentos de cumplir con la política fiscal actual, o muchos tipos de costos sociales, son muy intangibles y, por lo tanto, es difícil cuantificarlos. aunque el efecto de su existencia es visible, especialmente para particulares y pequeñas empresas.
Una compensación entre equidad y eficiencia aparece cuando hay algún tipo de conflicto entre maximizar la equidad y maximizar la eficiencia económica . El equilibrio entre equidad y eficiencia está en el centro de muchas discusiones sobre política tributaria. Se debaten dos cuestiones. En primer lugar, existe desacuerdo sobre la naturaleza de la compensación. Para reducir la desigualdad , ¿a cuánta eficiencia tenemos que renunciar? En segundo lugar, existe un desacuerdo sobre el valor relativo que debe atribuirse a la reducción de la desigualdad en comparación con la reducción de la eficiencia. [5]
Algunas personas afirman que la desigualdad es el problema central de la sociedad y que la sociedad debería simplemente minimizar el alcance de la desigualdad, independientemente de las consecuencias para la eficiencia. Otros afirman que la eficiencia es la cuestión central. Estos desacuerdos se relacionan con las elecciones sociales entre equidad y eficiencia.
La equidad se puede dividir en dos grupos principales: equidad horizontal y equidad vertical.
La eficiencia para los economistas es igual al concepto de eficiencia de Pareto. La eficiencia de Pareto significa la situación de asignación de recursos donde el concepto de "neto" es dominante. En otras palabras, básicamente necesitamos empeorar a alguien para mejorar a otros bajo esta eficiencia. Para buscar la eficiencia, es necesario construir el mecanismo de mercado descentralizado. Y para construir ese mecanismo, el sistema tributario a menudo se considera un obstáculo. Aquí debemos pensar en el equilibrio entre eficiencia y equidad. Y el mejor punto de este equilibrio se llama 'mejora de Pareto'. Ésta es la respuesta ideal a la pregunta de qué políticas deberían implementarse. [14]
Las elecciones o decisiones del gobierno son elecciones sociales. La elección social consta de dos elementos: nivel individual y nivel social. A nivel individual, cada individuo construye sus preferencias y obtiene su utilidad según la restricción presupuestaria. Esto puede formar una curva de indiferencia. Y podemos decir que los puntos que están en esta curva coinciden con la eficiencia de Pareto. En el nivel de la sociedad, las curvas se crean viendo a los participantes como el grupo A y el grupo B. Aquí, las curvas son una relación inversamente proporcional, que es un estilo muy común en la curva de eficiencia de Pareto. En esta curva, cuando la utilidad del grupo A disminuye, la utilidad del grupo B aumentará (hay otras curvas de otras formas: forma utilitaria y forma rawlsiana). Al intentar implementar políticas y proyectos económicos, es necesario medir los beneficios netos de diferentes grupos y considerar que el proyecto/política es la mejora de Pareto. Bajo elección social, si el proyecto/política tiene ganancias netas positivas y reduce la desigualdad medida, se debe tomar. Si no se puede determinar claramente la positividad neta, se utilizan otros factores: el principio de compensación, la proporcionalidad inversa de las medidas de eficiencia e igualdad y el enfoque de beneficios ponderados. La inversa proporcional de las medidas de eficiencia e igualdad es el juicio basado en la contemplación de la eficiencia y la igualdad. El enfoque de beneficios ponderados se centra en la cantidad total de utilidad. El principio de compensación se basa en la voluntad de pagar el impuesto. Si la gente está motivada a pagar, se produce un crecimiento del excedente del consumidor. Según este principio, cuando la voluntad de pagar es mayor que el costo de hacerlo (incluso si hay un desequilibrio de costos para los individuos), se deben tomar proyectos/políticas. El principio de compensación puede superar la dificultad de la tributación debido a la eficiencia que interviene. [15]
La Comisión de la UE afirmó que "no es necesaria una armonización generalizada de los sistemas fiscales de los Estados miembros". [16] Los Estados miembros deben tomar pleno control del sistema fiscal que quieren imponer, siempre y cuando respeten las normas de la UE. Existe una posibilidad de acción en el ámbito fiscal de la UE bajo los principios de subsidiariedad y proporcionalidad, [16] y también bajo el supuesto de que el estado miembro en cuestión no fue capaz de proporcionar una solución efectiva, por lo que es necesario apoyo en términos de coordinación, por ejemplo.
Como parte del objetivo de la UE de capacitar a sus ciudadanos para que desempeñen un papel pleno en el mercado, la organización anunció en 2020 que el objetivo es garantizar que las normas fiscales no disuadan a las personas de beneficiarse del mercado interior. La Comunicación "Eliminar los obstáculos fiscales transfronterizos para los ciudadanos de la UE" describe los problemas fiscales más graves a los que se enfrentan los ciudadanos de la UE en situaciones transfronterizas, como la discriminación y la doble imposición. [dieciséis]
Las políticas fiscales de diferentes países difieren en muchos aspectos. Además de eso, hay algunos patrones que podemos observar entre varios grupos de países con las mismas características. Un ejemplo de esto sería el bajo nivel y utilidad de los impuestos en los países en desarrollo . "Los países de bajos ingresos suelen recaudar impuestos de entre el 10 y el 20 por ciento del PIB, mientras que el promedio de los países de altos ingresos es más del 40 por ciento". [17]
Hay varios desafíos que los responsables de las políticas tributarias en los países en desarrollo deben enfrentar y que dificultan que cada uno de estos países en desarrollo introduzca sistemas tributarios efectivos y equitativos, aborde la desigualdad y la corrupción o aumente su nivel de desarrollo. Como resultado de esto, los países en desarrollo a menudo utilizan políticas tributarias que no son muy efectivas en términos de generación de ingresos fiscales , por lo que no asignan al país los fondos necesarios para mejorar.
Como a muchas personas en los países en desarrollo a menudo se les paga salarios basados en el tiempo que pasan en el trabajo (valor volátil), y a muchos se les paga en efectivo, lo que reduce la capacidad del gobierno para rastrear dichos flujos de dinero, es difícil mantener un registro de cualquier información confiable. datos sobre la distribución del ingreso y la riqueza en el país. Esto lleva a una situación en la que los formuladores de políticas son incapaces de crear estadísticas o modelos que les permitan proponer cambios al sistema tributario actual (principalmente impuestos sobre la renta en este caso) en el país, que mejorarían la situación (principalmente la eficiencia vs. . compensación de acciones).
De manera similar al problema de los ingresos poco claros, una gran parte del gasto en los países en desarrollo se realiza de tal manera que no conduce a que se entreguen al gobierno informes extensos de gastos. Esta falta de información se ve respaldada por el hecho de que, al igual que en el caso de los ingresos, la mayor parte del gasto se realiza en efectivo, lo que, nuevamente, es más difícil de llevar un registro. En esta situación, los formuladores de políticas se ven privados de la capacidad de analizar las estadísticas de gasto en su país y, por lo tanto, no pueden producir cambios en el sistema tributario (principalmente los impuestos sobre las ventas) en su país.
"Con respecto a los impuestos a las importaciones, reducirlos conducirá a una mayor competencia de las empresas extranjeras. Si bien reducir la protección de las industrias nacionales frente a esta competencia extranjera es una consecuencia inevitable, o incluso el objetivo, de un programa de liberalización del comercio, la reducción de los ingresos presupuestarios ser un subproducto no deseado del programa". [18]
A pesar de los problemas para realizar un seguimiento de muchas actividades económicas en los países en desarrollo, naturalmente, en estos países se aplican varios impuestos. Estos generan ingresos, pero tienen ciertas limitaciones que los hacen no tan efectivos como podrían ser.
El impuesto sobre la renta personal en los países en desarrollo suele tener cierta tasa de progresividad, lo que significa agrupar a las personas en varios grupos en función de sus ingresos y luego imponer diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal a cada grupo. Las limitaciones que a menudo hacen que este tipo de impuesto sea ineficaz en los países en desarrollo son varias exenciones en las partes del ingreso individual que están sujetas a impuestos, así como el establecimiento de fronteras entre los diferentes tramos impositivos. Esto hace que a menudo sea más favorable para un individuo establecer una empresa y, por lo tanto, pagar un impuesto sobre la renta empresarial (más bajo) que el impuesto sobre la renta personal. Pero incluso sin esto, alcanzar el tramo impositivo más alto (con la tasa impositiva marginal más alta) como individuo a menudo requiere ingresos tan altos que sólo un pequeño número de personas en el país lo alcanzan.
De manera similar al caso del impuesto a la renta personal, existen varias tasas del impuesto a la renta corporativa basadas principalmente en el sector en el que la empresa genera ingresos. Esto permite a las corporaciones tomar acciones que les permitan pagar impuestos más bajos y practicar efectivamente la evasión fiscal. .
Por mucho que el IVA sea una herramienta eficaz para generar ingresos para el gobierno, existen algunos reveses en la implementación del IVA en los países en desarrollo. Una es que hay ciertos bienes y servicios que no están incluidos en la lista del IVA y por lo tanto "reducen los beneficios de introducir el IVA en primer lugar". [18] Otro está introduciendo varios tipos de IVA para diferentes bienes y servicios. Esto normalmente conduce a una mayor popularidad de la política tributaria e incluso puede aumentar los ingresos del impuesto, pero el costo administrativo de tal medida puede superar dichos beneficios, especialmente en el caso de los países en desarrollo.
El camino hacia mejores sistemas tributarios en los países en desarrollo es largo y exigente, pero se puede hacer. Hay varios aspectos de los sistemas tributarios actuales que deberían cambiarse para mejorar la situación y los ingresos tributarios del condado. Estos incluyen cambios en la actitud hacia la inversión extranjera en el país. Este flujo de dinero y su tributación son una de las principales fuentes de ingresos para muchos países en desarrollo. Esto debería cambiarse, pero al mismo tiempo, las medidas utilizadas no deberían hacer que sea menos beneficioso para los inversores extranjeros traer su dinero al país.
Otro problema que hay que abordar es el del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Se trata de un impuesto con un gran potencial, pero que actualmente sólo aporta una pequeña porción de dinero al presupuesto gubernamental en muchos países en desarrollo. La implementación de impuestos sobre las ganancias de capital y las transferencias de capital es otra forma de mejorar el estado de los sistemas tributarios en los países en desarrollo.
Existe un documento elaborado por la OCDE diseñado con el fin de ayudar a los países en desarrollo a transformar y mejorar sus sistemas tributarios. En este documento, la OCDE no sólo ofrece sugerencias de mejora sino que también garantiza ayuda con determinadas medidas.
"La OCDE puede ayudar a los países a mejorar el diseño de sus impuestos sanitarios -incluidos los impuestos al tabaco, el alcohol y las bebidas azucaradas- para mejorar la salud de la población y aumentar los ingresos. La OCDE también puede ayudar a implementar cualquier cambio necesario en los impuestos "Un sistema fiscal que aumentará el papel de los impuestos sanitarios en la financiación de los sistemas sanitarios". [19]
{{cite web}}: CS1 maint: numeric names: authors list (link)