Un impuesto a los combustibles (también conocido como impuesto a la gasolina , a la gasolina o al gas , o como impuesto a los combustibles ) es un impuesto especial que se aplica a la venta de combustibles . En la mayoría de los países, el impuesto a los combustibles se aplica a los combustibles destinados al transporte. Los ingresos del impuesto a los combustibles a menudo se destinan o hipotecan a proyectos de transporte, en cuyo caso el impuesto a los combustibles puede considerarse una tarifa de usuario . En otros países, el impuesto a los combustibles es una fuente de ingresos generales. A veces, un impuesto a los combustibles se utiliza como un ecoimpuesto , para promover la sostenibilidad ecológica. Los organismos gubernamentales, como el Servicio de Impuestos Internos, suelen considerar los impuestos a los combustibles como impuestos regresivos . [1] [ verificación fallida ]
Los combustibles utilizados para propulsar vehículos agrícolas, así como el combustible para calefacción doméstica, que es similar al diésel , están sujetos a un impuesto diferente, normalmente más bajo. Estos combustibles pueden estar teñidos para evitar su uso en el transporte.
El combustible de aviación suele cobrarse a una tasa diferente a la del combustible para vehículos terrestres. El combustible para aviones y el gas de aviación pueden tener tasas diferentes. En muchas jurisdicciones, como Estados Unidos y la Unión Europea, el combustible de aviación comercial está libre de impuestos.
También podrán estar sujetos a impuestos otros combustibles como los gases o los combustibles sólidos como el carbón.
En países con impuestos sobre las ventas o sobre el valor agregado, estos impuestos también pueden aplicarse además de los impuestos sobre el combustible. La tasa puede variar según el combustible y la ubicación.
Se ha defendido la imposición de impuestos a los combustibles para el transporte como una forma de reducir la contaminación y la posibilidad de calentamiento global y de conservar energía. Imponer impuestos más altos a los combustibles fósiles hace que la gasolina sea tan cara como otros combustibles como el gas natural, el biodiésel o las baterías eléctricas, lo que supone un coste para el consumidor en forma de inflación, ya que los costes de transporte aumentan para transportar mercancías por todo el país.
Los defensores sostienen que los automóviles deberían pagar por las carreteras que utilizan y argumentan que el impuesto al usuario no debería aplicarse a proyectos de transporte público.
El Grupo Intergubernamental de Expertos sobre el Cambio Climático , la Agencia Internacional de la Energía , el Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial han pedido a los gobiernos que aumenten las tasas de impuestos a la gasolina para combatir los costos sociales y ambientales del consumo de gasolina. [2] Los impuestos al combustible pueden ser un precio implícito del carbono . [3]
Los precios internacionales del diésel y la gasolina son monitoreados por varios sitios web, incluido Bloomberg LP [4] . Las diferencias de precios reflejan principalmente diferencias en la política fiscal.
Un estudio de Nature ha demostrado que, si bien los impuestos a la gasolina han aumentado en más países de los que han disminuido durante el período 2003-2015, el impuesto medio global a la gasolina ha disminuido debido a un mayor consumo en los países con impuestos bajos. [2]
Los impuestos a la gasolina en China han sido los que más han aumentado entre los veinte principales países emisores de CO2 durante el período 2003-2015. [2]
En China , el impuesto a los combustibles ha sido un tema muy polémico. Los esfuerzos del Consejo de Estado por instituir un impuesto a los combustibles para financiar el Sistema Nacional de Carreteras Principales se han topado con una fuerte oposición del Congreso Nacional del Pueblo , en gran medida por la preocupación por su impacto en los agricultores. Este ha sido uno de los casos poco comunes en que la legislatura ha hecho valer su autoridad. [6]
La siguiente es una lista de las tasas de impuestos sobre los combustibles para diferentes combustibles en Hong Kong: [7]
La siguiente es una lista de las tasas de impuestos sobre el combustible para diferentes combustibles en Singapur: [8]
En la India , el precio del combustible varía según el estado, aunque los impuestos centrales siguen formando parte del precio de venta del combustible. Los impuestos del gobierno central y de los estados representan casi la mitad del precio de venta de la gasolina. El gobierno central tiene diferentes impuestos, que representan aproximadamente entre el 10% y el 20% del costo final. Los impuestos de los estados varían, pero en promedio terminan representando entre el 17% y el 20% del costo final. Como resultado, aproximadamente el 50% - 60% del costo de venta va al gobierno en forma de diferentes impuestos.
Por ejemplo, en Delhi , al 18 de febrero de 2021, el precio de la gasolina era de 89,54 rupias (1,10 dólares estadounidenses) por litro. De estos, 32,98 rupias (40 céntimos estadounidenses) se destinan al Gobierno central de la India en forma de impuestos especiales y aduaneros. El gobierno estatal recauda 19,32 rupias ( 23 céntimos estadounidenses) en forma de impuestos sobre las ventas y de entrada. Por tanto, se recauda un total de 52,30 rupias (63 céntimos estadounidenses) debido a diversos impuestos (que representan alrededor del 58% del precio total). [9]
En Israel , el impuesto sobre el combustible es de 1,35 USD por litro, que incluye el impuesto directo al combustible y el IVA. Esto representa el 78 % del precio total en el surtidor. [10]
El impuesto sobre el combustible para aviones está prohibido en los vuelos comerciales dentro de la Unión Europea , según la Directiva sobre impuestos a la energía de 2003. [11] Puede recaudarse en vuelos nacionales o mediante acuerdo entre Estados miembros, sin embargo no existen tales acuerdos.
En 2017, el impuesto especial sobre la gasolina era de 0,651 € por litro (los precios regionales variaban de 0,407 € a 0,6682 €). Con un tipo de IVA del 20 %, el porcentaje del precio total de la gasolina que procedía de impuestos era del 63,9 % [12] . El impuesto especial sobre el gasóleo era de 0,531 € por litro (de 0,5307 € a 0,5631 €). Con un IVA del 20 %, el 59,3 % del coste total del gasóleo eran impuestos [13] .
Los productos derivados del petróleo destinados a ser utilizados por aeronaves que realizan vuelos comerciales fuera del territorio aduanero de Francia continental están exentos de todos los derechos de aduana e impuestos internos. [14] Recientemente, un aumento del 23% en el impuesto sobre el combustible diésel ha provocado graves protestas en las principales ciudades de Francia , dejando a su paso trastornos y daños. [15] Antes de las protestas, el gobierno francés esperaba aumentar tanto los impuestos a la gasolina como al diésel hasta que ambos alcanzaran los 0,78 € por litro en 2022. [16]
Los impuestos sobre los combustibles en Alemania son de 0,4704 € por litro para el diésel con un contenido de azufre ultrabajo y de 0,6545 € por litro para la gasolina sin plomo convencional, más el impuesto sobre el valor añadido (19 %) sobre el propio combustible y el impuesto sobre los combustibles. Esto suma un precio de 1,12 € por litro (4,24 €/galón estadounidense; 5,09 €/galón imperial) para el diésel con un contenido de azufre ultrabajo y de 1,27 € por litro (4,81 €/galón estadounidense; 5,77 €/galón imperial) para la gasolina sin plomo (diciembre de 2019).
Desde enero de 2023, la gasolina está gravada con un tipo impositivo de 0,53799 €/litro y el gasóleo con un tipo impositivo de 0,42875 €/litro [17] , a lo que se añade un IVA del 16 % al precio total. A partir de 2022, el Gobierno ha establecido un "precio máximo del carburante", limitado a 1,546 €/litro para la gasolina EURO 95 y a 1,525 €/litro para el gasóleo a partir del 11 de noviembre de 2023 [18].
La venta de combustibles en los Países Bajos está gravada con un impuesto especial . A partir de 2015, el impuesto especial sobre la gasolina es de 0,766 EUR por litro y el impuesto especial sobre el diésel es de 0,482 EUR por litro, mientras que el impuesto especial sobre el GLP es de 0,185 EUR por litro. [19] El impuesto sobre el combustible de 2007 fue de 0,684 EUR por litro (2,59 EUR/gal estadounidense; 3,11 EUR/gal imperial). A eso se suma un IVA del 21 % sobre todo el precio del combustible, lo que convierte a los impuestos holandeses en uno de los más altos del mundo. En total, los impuestos representan el 68,84 % del precio total de la gasolina y el 56,55 % del precio total del diésel. [20] En 1995 se aumentó el impuesto especial en 25 florines holandeses (0,11 €), el cuarto de Kok (0,08 € de aumento por litro de gasolina y 0,03 € de aumento por litro de diésel ), que el entonces Primer Ministro Wim Kok ha reservado específicamente por el segundo gabinete de Balkenende para su uso en la creación de carreteras y el mantenimiento de carreteras y transporte público.
El combustible para motores está sujeto a impuestos tanto por el uso de la carretera como por el CO2 . El impuesto por el uso de la carretera para la gasolina es de 4,62 coronas noruegas por litro y el impuesto por el CO2 para la gasolina es de 0,88 coronas noruegas por litro. El impuesto por el uso de la carretera para el diésel para automóviles es de 3,62 coronas noruegas por litro de aceite mineral y de 1,81 coronas noruegas por litro de biodiésel. El impuesto por el CO2 para el aceite mineral es de 0,59 coronas noruegas por litro. [21]
En Polonia, la mitad del precio que se cobra al usuario final en una gasolinera se destina a tres impuestos distintos:
Los impuestos especiales y sobre los combustibles están establecidos por la legislación de la Comisión Europea y, por lo tanto, no pueden ser inferiores en ningún país de la UE . Sin embargo, en Polonia son incluso superiores a este mínimo de la UE, una política seguida por el ex Ministro de Finanzas . [22]
Impuesto sobre la extracción de recursos minerales (2008-2009):
Impuesto especial sobre los combustibles para motores 2008-2009:
Los precios de otros combustibles (como la gasolina de aviación, el combustible para aviones, los aceites pesados, el gas natural y el autogás ) no están sujetos a impuestos especiales.
Impuesto al Valor Agregado — 18% sobre combustible e impuestos.
La tasa impositiva completa es cercana al 55% de los precios del combustible para motores (datos del Ministerio de Industria y Energía, 2006).
El impuesto sobre los combustibles en Suecia comprende un impuesto sobre el carbono y un impuesto sobre la energía . El impuesto total (incluido el impuesto sobre el valor añadido ) es, a partir del 1 de julio de 2018, de 8,425 coronas por litro de gasolina y 7,425 coronas por litro de diésel. [23]
A partir del 23 de marzo de 2022, el tipo impositivo del Reino Unido para los combustibles de carretera gasolina sin plomo, diésel, biodiésel y bioetanol es de 0,5295 libras esterlinas por litro (2,41 libras esterlinas/gal imperial; 2,00 libras esterlinas/gal estadounidense). [24]
Además, se aplica un impuesto sobre el valor añadido del 20 % sobre el precio del combustible y sobre el impuesto. Además, se aplica un impuesto especial adicional sobre vehículos , que depende de la producción teórica de CO2 del vehículo por kilómetro y que se aplica independientemente de la cantidad de combustible realmente consumido.
El diésel que utilizan los agricultores y los vehículos de construcción es de color rojo ( diésel rojo ) y tiene un impuesto muy reducido, actualmente 0,1133 libras esterlinas por litro (0,515 libras esterlinas/gal imperial; 0,429 libras esterlinas/gal estadounidense). [24]
El combustible para aviones utilizado en la aviación internacional no está sujeto a impuestos ni a IVA. [25]
Los impuestos sobre el combustible en Canadá pueden variar mucho de una localidad a otra. En promedio, alrededor de un tercio del precio total de la gasolina en la bomba es impuesto. Los impuestos especiales sobre la gasolina y el diésel son recaudados tanto por los gobiernos federales como provinciales, así como por algunos municipios seleccionados ( Montreal , Vancouver y Victoria ); los impuestos especiales combinados varían de 16,2 ¢/L (73,6 ¢/gal imperial) en el Yukón a 30,5 ¢/L ($1,386/gal imperial) en Vancouver . Además, el gobierno federal y algunos gobiernos provinciales ( Terranova y Labrador , Nueva Escocia y Quebec ) recaudan impuestos sobre las ventas ( GST y PST ) además del precio minorista y los impuestos especiales. [26]
El primer estado de EE. UU. en promulgar un impuesto a la gasolina fue Oregón en 1919. [27] Los estados de Colorado , Dakota del Norte y Nuevo México siguieron poco después. Para 1929, los 48 estados existentes habían promulgado algún tipo de impuesto a la gasolina. [28] Hoy, los impuestos al combustible en los Estados Unidos varían según el estado. El impuesto especial federal de los Estados Unidos sobre la gasolina es de 18,4 centavos por galón estadounidense (4,9 ¢/L) y 24,4 centavos por galón estadounidense (6,4 ¢/L) para el combustible diésel . En promedio, a julio de 2016, los impuestos estatales y locales agregan 29,78 centavos a la gasolina y 29,81 centavos al diésel para un impuesto al combustible promedio total de EE. UU. de 48,18 centavos por galón estadounidense (12,73 ¢/L) para la gasolina y 54,21 centavos por galón estadounidense (14,32 ¢/L) para el diésel. [29]
Las cifras de impuestos estatales y locales incluyen impuestos fijos por galón, así como impuestos de tasa variable, como los que se aplican como porcentaje del precio de venta. En el caso de los impuestos estatales sobre el combustible, diecinueve estados y el Distrito de Columbia aplican algún tipo de impuestos de tasa variable. [30] Los otros treinta y un estados no vinculan la tasa impositiva por galón a la inflación, los precios de la gasolina u otros factores, y la tasa cambia solo por ley. A julio de 2016, veintiún estados habían pasado diez años o más sin un aumento en su tasa impositiva por galón de gasolina. [31]
Debido a que el impuesto al combustible se define universalmente como un impuesto de "uso en carretera", que exime el uso agrícola, marítimo, etc. fuera de carretera, los estados imponen un impuesto a los operadores comerciales que viajan a través de su estado como si el combustible utilizado se hubiera comprado allí, independientemente de dónde se compre el combustible. Si bien la mayoría de los conductores de camiones comerciales tienen un agente que se encarga de la documentación necesaria, lo que se informa es cuánto impuesto se recaudó en cada estado, cuánto se debería haber pagado a cada estado, el impuesto neto para cada estado y el impuesto neto combinado para todos los estados que debe pagar o reembolsar al operador la jurisdicción base donde presenta la declaración. El operador lleva la documentación que prueba el cumplimiento. Las jurisdicciones miembro, los estados de EE. UU. y las provincias de California, se transmiten la información de la declaración entre sí y liquidan sus saldos de impuestos netos entre sí, ya sea mediante una única transmisión a través de una cámara de compensación establecida por la IFTA y operada por Morgan Stanley, o mediante transferencias separadas con las otras jurisdicciones miembro. [32]
El sistema de impuestos al combustible en Australia es muy similar al de Canadá en términos de incluir un impuesto fijo y uno variable, pero varía en el caso de las exenciones, incluidos los créditos fiscales y ciertos combustibles libres de impuestos especiales.
Desde octubre de 2018, el impuesto sobre los combustibles en Australia es de 0,412 dólares australianos por litro para la gasolina y el diésel con contenido ultrabajo de azufre (el diésel convencional está gravado con 0,412 dólares australianos por litro) y el impuesto especial sobre el GLP es de 0,282 dólares por litro. Desde 2000, también se aplica el GST (impuesto sobre bienes y servicios) además del impuesto sobre los combustibles y, desde 2015, se suma al impuesto sobre los combustibles la inflación calculada dos veces al año denominada IPC (índice de precios al consumidor). [33] [ referencia circular ] [34]
En Nueva Zelanda, los impuestos sobre el combustible se consideran un impuesto especial aplicado por el Servicio de Aduanas de Nueva Zelanda a los envíos que ingresan al país. El Ministerio de Desarrollo Económico publica un desglose de los impuestos sobre el combustible. El impuesto especial al 1 de agosto de 2012 asciende a 50,524 centavos por litro ( NZ $2,30/gal imp; $1,91/gal estadounidense en el caso de la gasolina). Además, la cuenta obligatoria nacional de vehículos de motor de la Corporación de Compensación por Accidentes recibe una contribución de 9,9 centavos por litro (45 ¢/gal imp; 37 ¢/gal estadounidense). El componente de etanol de la gasolina mezclada con biocombustible actualmente no está sujeto a impuestos especiales. Esto se revisaría en 2012. El diésel no está sujeto a impuestos en la bomba, pero los usuarios de la carretera con vehículos de más de 3,5 toneladas de peso bruto cargado y cualquier vehículo que no esté propulsado completamente por una combinación de gasolina, GLP o GNC deben pagar el cargo por usuario de la carretera en su lugar. El impuesto sobre bienes y servicios (15%) se aplica entonces al total combinado del valor del producto y los diversos impuestos. El 25 de julio de 2007, la Ministra de Transporte, Annette King, anunció que a partir del 1 de julio de 2008 todos los impuestos especiales sobre el combustible recaudados se vinculado al Programa Nacional de Transporte Terrestre. [35]
Sudáfrica impuso un impuesto al combustible, en diciembre de 2020, por litro (sin plomo de 93 octanos, interior), compuesto por el impuesto al combustible: R3,37, el impuesto al Fondo de Accidentes de Tránsito: R1,93, los costos asociados: R3,12 y el precio básico del combustible: R5,81, por un total de R14,23. (R = Rand sudafricano (ZAR) ~ R15 por dólar estadounidense en diciembre de 2020) [36]
Los Estados miembros eximirán de la imposición los productos energéticos suministrados para su uso como carburante a efectos de navegación aérea distintos de los vuelos de recreo privados