En finanzas , una revaluación de activos fijos es una acción que puede ser necesaria para describir con precisión el valor real de los bienes de capital que posee una empresa. [1] Esto debe distinguirse de la depreciación planificada , donde la disminución registrada en el valor de un activo está vinculada a su antigüedad.
Los activos fijos son aquellos que posee una empresa con el fin de producir bienes o prestar servicios, en lugar de conservarlos para su reventa en el curso normal de sus operaciones. Por ejemplo, las máquinas , los edificios , las patentes o las licencias pueden ser activos fijos de una empresa.
El objetivo de una revaluación es incorporar a los libros el valor justo de mercado de los activos fijos. Esto puede ser útil para decidir si se debe invertir en otra empresa. Si una empresa desea vender uno de sus activos, se lo revalúa como preparación para las negociaciones de venta.
Es habitual ver a las empresas revalorizar sus activos fijos. Es importante distinguir entre una revalorización “privada” y una revalorización “pública” que se lleva a cabo en los informes financieros. Los objetivos son diversos:
Los métodos comunes utilizados para revalorizar activos son:
Con este método se aplican índices al valor de costo de los activos para llegar al costo actual de los mismos. Los índices de los departamentos de la Oficina de Estadística o de los Estudios Económicos del país pueden utilizarse para la revaluación de los activos.
CMP de un activo existente = CMP de un activo nuevo comparable × vida útil restante del activo ÷ vida útil original del activo.
En este método se recurre a expertos técnicos para que realicen un examen detallado de los activos con el fin de determinar su valor justo de mercado. Una tasación adecuada es necesaria cuando la empresa suscribe una póliza de seguros para la protección de sus activos fijos. De esta manera se garantiza que los activos fijos no estén sobreasegurados ni infraasegurados. Los factores que se tienen en cuenta para determinar el valor de un activo son los siguientes:
La revalorización selectiva puede definirse como la revalorización de activos específicos dentro de una clase o de todos los activos dentro de una ubicación específica.
Una empresa manufacturera puede tener sus instalaciones de fabricación repartidas en diferentes ubicaciones. Supongamos que decide llevar a cabo una revaluación de su planta y maquinaria. La revaluación selectiva significará revaluar activos específicos (como la caldera, el calentador, el sistema de aire acondicionado central) en todas las ubicaciones, o revaluar todos los elementos de Planta y Maquinaria en una ubicación en particular solamente. Dicha revaluación dará lugar a que se muestren montos no representativos en el registro de activos fijos (FAR). En caso de revaluación de activos específicos de una clase, mientras que algunos activos se mostrarán a un monto revaluado, otros se mostrarán a costo histórico. Lo mismo sucederá en caso de revaluación de todos los activos de planta y maquinaria en una ubicación en particular solamente.
No es coherente valorar y depreciar los activos fijos utilizando bases diferentes. Por lo tanto, la revaluación selectiva generalmente no se considera la mejor práctica.
La revaluación normalmente requiere la coordinación entre el Departamento de Producción, el Departamento de Contabilidad, el Departamento Técnico y los evaluadores externos de la empresa. Para encargar el proyecto, deben exponer sus conclusiones sobre las siguientes preguntas:
El FASB en los EE. UU. no permite la revaluación al alza de los activos fijos para reflejar los valores justos de mercado, aunque es obligatorio contabilizar los costos de deterioro de los activos fijos (revaluación a la baja de los activos fijos) según la Declaración FASB N.° 144, Contabilización del deterioro o disposición de activos de larga duración.
En otros países, la revalorización al alza se realiza principalmente para activos fijos, como terrenos y bienes inmuebles, cuyo valor aumenta año tras año. Parece que el concepto de revalorización al alza de activos fijos, como los bienes inmuebles, no ha sido bien recibido por la mayoría de las empresas en los EE. UU. debido al temor de pagar impuestos más altos sobre la propiedad y las ganancias de capital. Además, la disposición contra la revalorización al alza garantiza una valoración conservadora.
El Reino Unido , Australia y la India permiten la revaluación al alza de los valores de los activos fijos para que estén en consonancia con los valores justos de mercado. Sin embargo, la ley exige la divulgación de la base de la revaluación, el monto de la revaluación realizada a cada clase de activos (durante un período específico después del año financiero en el que se realiza la revaluación) y otra información. De manera similar, la ley prohíbe el pago de dividendos a partir de cualquier reserva creada como resultado de la revaluación al alza de los activos fijos. La ley en Australia ha sido modificada recientemente para permitir el pago de dividendos a partir del aumento del valor de los activos no corrientes en ciertos casos en que una empresa cumple con otras pruebas de liquidez (consulte la sección 254T de la Ley de Sociedades de 2001 (Cth)).
La revalorización no significa únicamente una revisión al alza de los valores contables de los activos, sino que también puede significar una revisión a la baja (también llamada deterioro) de los valores contables de los activos. Sin embargo, cualquier revisión a la baja de los valores contables de los activos se amortiza inmediatamente en la cuenta de pérdidas y ganancias. Según las NIIF, se considera que un activo ha sufrido un deterioro (y, por lo tanto, se amortiza) si su importe en libros es mayor que su importe recuperable. El importe recuperable es el mayor entre el valor en uso del activo (valor actual de los valores futuros) o el valor neto realizable.
En caso de revalorización al alza de un activo fijo que previamente ha sido objeto de una revalorización a la baja, se acredita nuevamente a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias un importe de la revalorización al alza igual al importe previamente gastado.