La tributación en Puerto Rico consiste en impuestos pagados al gobierno federal de los Estados Unidos y impuestos pagados al Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico . El pago de impuestos al gobierno federal, tanto personales como corporativos, se realiza a través del Servicio de Rentas Internas (IRS) federal, mientras que el pago de impuestos al gobierno estatal se realiza a través del Departamento de Hacienda de Puerto Rico ( Departamento de Hacienda ).
Puerto Rico es un territorio no incorporado de los Estados Unidos y los puertorriqueños son ciudadanos estadounidenses ; sin embargo, Puerto Rico no es un estado estadounidense , sino una zona insular estadounidense . En consecuencia, si bien todos los residentes de Puerto Rico pagan impuestos federales, muchos residentes no están obligados a pagar impuestos federales sobre la renta . Además del impuesto sobre la renta, los impuestos federales de EE. UU. incluyen impuestos aduaneros , [1] impuestos federales sobre productos básicos e impuestos federales sobre la nómina ( Seguridad Social , Medicare e impuestos de desempleo ).
No todos los empleados y corporaciones puertorriqueñas pagan impuestos federales sobre la renta. La ley federal requiere el pago del impuesto federal sobre la renta de los siguientes residentes y corporaciones únicamente: empleados del gobierno federal en Puerto Rico, [a] [b] [4] residentes que son miembros del ejército de los Estados Unidos, aquellos con fuentes de ingresos fuera de Puerto Rico , aquellos individuos o corporaciones que hacen negocios con el gobierno federal, y aquellas corporaciones con sede en Puerto Rico que pretenden enviar fondos a los Estados Unidos.
Los residentes de Puerto Rico deben pagar la mayoría de los tipos de impuestos federales. Específicamente, los residentes de Puerto Rico pagan impuestos aduaneros , [5] [6] [c] impuestos federales sobre productos básicos , [6] y todos los impuestos sobre la nómina (también conocidos como impuestos FICA, que incluyen (a) Seguro Social , [8] (b ) Medicare , [9] e impuestos de desempleo ). Los puertorriqueños en la isla pagaron más de $4 mil millones en impuestos federales en el año fiscal 2021. [10]
Algunos residentes de Puerto Rico pagan impuestos federales sobre la renta de Estados Unidos . Los residentes que se encuentren dentro de las siguientes categorías deben pagar impuestos sobre sus ingresos al gobierno federal de los Estados Unidos, a través del Servicio de Impuestos Internos :
Residentes de Puerto Rico que:
Sin embargo, a pesar de estos requisitos, algunos residentes de Puerto Rico no están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta porque sus ingresos caen por debajo del umbral de pobreza . A partir de 2019, el ingreso medio de Puerto Rico era de $20,166, lo que cae por debajo del umbral de pobreza de $24,400. [16] [17] El IRS no exige que las personas u hogares por debajo del umbral de pobreza paguen impuestos federales sobre la renta.
Los residentes de Puerto Rico pagan más en impuestos federales sobre la renta cada año que los residentes de seis estados de EE.UU.: "Desde 1998 hasta 2006, cuando Puerto Rico fue golpeado por su actual recesión económica, Puerto Rico contribuyó consistentemente con más de $4 mil millones al año en impuestos federales y imposiciones al fisco nacional." Esto fue más de lo que el IRS recaudó de los contribuyentes en seis estados de la Unión: Vermont , Wyoming , Dakota del Sur , Dakota del Norte , Montana y Alaska , así como las Islas Marianas del Norte . [18] [19]
Como el punto límite para el impuesto sobre la renta en Puerto Rico es más bajo que el impuesto por el código del IRS de EE.UU. y como el ingreso per cápita en Puerto Rico es mucho menor que el ingreso per cápita promedio de los estados de EE.UU., más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si el código del IRS se aplicara a la isla. Esto ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que los gobiernos estatales y locales de Estados Unidos". [20] Como resultado, el gobierno del Commonwealth impone un impuesto sobre la renta separado para compensar los fondos de ingresos que de otro modo estarían disponibles a través de fondos similares a los estatales resultantes del impuesto sobre la renta federal.
Sólo ciertos residentes de Puerto Rico están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta . Según el Servicio de Impuestos Internos :
En general, los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que son residentes bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal, que para la mayoría de las personas va del 1 de enero al 31 de diciembre, solo están obligados a presentar una declaración de impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. si tienen fuentes de ingresos. fuera de Puerto Rico o si son empleados del gobierno de los Estados Unidos . Los residentes de buena fe de Puerto Rico generalmente no declaran los ingresos recibidos de fuentes dentro de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Sin embargo, deben declarar todos los ingresos recibidos de fuentes fuera de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Los residentes de Puerto Rico que sean empleados del gobierno de los Estados Unidos o que sean miembros de las fuerzas armadas de los Estados Unidos también deben declarar todos los ingresos recibidos por sus servicios al gobierno de los Estados Unidos en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes que no sean residentes de buena fe de Puerto Rico durante todo el año fiscal deben declarar todos los ingresos de cualquier fuente derivados en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Sin embargo, un ciudadano estadounidense que cambia de residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y que fue residente bona fide de Puerto Rico al menos dos años antes de cambiar de residencia puede excluir del ingreso tributable estadounidense el ingreso de fuente puertorriqueña recibido mientras residía en Puerto Rico durante el año contributivo de dicho cambio de residencia. [21]
Los residentes de buena fe de Puerto Rico no pueden reclamar deducciones y/o créditos asignables o imputables a ingresos de fuente puertorriqueña que estén excluidos de una declaración de impuestos de Estados Unidos. Las deducciones y créditos no atribuibles a ingresos específicos deben dividirse entre ingresos excluidos de fuentes en Puerto Rico e ingresos de todas las demás fuentes para encontrar la parte que puede deducirse o acreditarse en una declaración de impuestos de Estados Unidos. Ejemplos de deducciones no atribuibles a ingresos específicos incluyen pensión alimenticia , la deducción estándar y ciertas deducciones detalladas , como gastos médicos, contribuciones caritativas e impuestos sobre bienes raíces e intereses hipotecarios sobre su residencia personal. Por lo general, se permiten exenciones personales en su totalidad. Si tiene ingresos de fuente puertorriqueña sujetos a impuestos en su declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU., entonces puede reclamar un crédito por los impuestos extranjeros pagados a Puerto Rico. Sin embargo, no se le permite reclamar un crédito por impuestos extranjeros pagados con respecto a ingresos de fuente puertorriqueña que estén excluidos de una declaración de impuestos estadounidense. Por lo tanto, para calcular adecuadamente su crédito por impuestos extranjeros, debe reducir sus impuestos extranjeros pagados por la cantidad de impuestos asignables a los ingresos de fuente puertorriqueña excluidos. [22]
Si bien el gobierno estatal tiene sus propias leyes tributarias, los residentes de Puerto Rico también deben pagar impuestos federales de los EE. UU., [23] [24] [25] [26] [27] [28] pero la mayoría de los residentes no tienen que pagar los impuestos federales. impuestos personales. [29]
Los empleadores en Puerto Rico están sujetos tanto al impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA) (un impuesto de retención de nómina , que financia el Seguro Social y Medicare ) como a la Ley del Impuesto Federal de Desempleo (FUTA). Los empleadores en Puerto Rico deben retener la porción del empleado de los impuestos FICA de los salarios de sus empleados y contribuir con la porción del empleador de FICA. [30]
En 2016, Puerto Rico pagó cerca de $3.5 mil millones al Tesoro de los EE. UU. en forma de impuestos sobre la renta empresarial, impuesto sobre la renta individual retenido e impuesto FICA, pagos de impuesto sobre la renta individual e impuesto SECA, impuesto sobre el seguro de desempleo, impuesto sobre la renta de patrimonio y fideicomisos, impuesto sobre el patrimonio. , Impuesto sobre donaciones e impuestos especiales. [31]
En general, "muchos programas federales de bienestar social se han extendido a los residentes de Puerto Rico, pero generalmente con límites inferiores a los asignados a los estados". [32] [e]
Los residentes de Puerto Rico que hayan aportado al Seguro Social son elegibles para recibir beneficios al jubilarse. Sin embargo, los residentes de Puerto Rico que han pagado al Seguro Social están excluidos de recibir beneficios de Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI) si de otro modo calificaran. Los residentes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, a diferencia de los residentes del Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte y de los 50 estados, actualmente no califican para SSI. (Los beneficios de SSI son generalmente para personas de bajos ingresos, discapacitados y ancianos). El 10 de abril de 2020, el Tribunal de Apelaciones del Primer Circuito de EE. UU. dictaminó que los residentes de Puerto Rico eran elegibles para recibir beneficios de SSI y encontró que los residentes de Puerto Rico Rico hace contribuciones sustanciales al tesoro federal en cantidades mayores que los contribuyentes en al menos seis estados y el territorio de las Islas Marianas del Norte. [33] En marzo de 2021, la Corte Suprema de Estados Unidos acordó examinar la constitucionalidad de la cuestión del SSI. [34] [35]
Puerto Rico recibe menos del 15% de los fondos de Medicaid que recibiría si fuera un estado y los proveedores de Medicare reciben reembolsos inferiores a los estatales por los servicios prestados a los beneficiarios en Puerto Rico, a pesar de que estos últimos pagaron completamente al sistema. [36] [37]
El cuerpo principal de la legislación tributaria interna en Puerto Rico es el Código de Rentas Internas de Puerto Rico. [38] El código organiza las leyes del Commonwealth que cubren el impuesto sobre la renta, los impuestos sobre la nómina , los impuestos sobre donaciones , los impuestos sobre el patrimonio y los impuestos especiales legales . [39] [20] [40] Todos los empleados federales, [11] aquellos que hacen negocios con el gobierno federal, [41] las corporaciones con sede en Puerto Rico que pretenden enviar fondos a los EE.UU., [42] y algunas otras también pagan impuestos federales sobre la renta (por ejemplo, residentes de Puerto Rico que obtuvieron ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico. [43] Además, debido a que el punto de corte para la tributación sobre la renta es más bajo que el del código del IRS de EE. UU. y porque el ingreso per cápita en Puerto Rico Rico es mucho más bajo que el ingreso per cápita promedio en los Estados Unidos continentales, más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si el código del IRS se aplicara a la isla. Eso ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico lo ha hecho". un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que los gobiernos estatales y locales de Estados Unidos." [20]
Los impuestos a la propiedad son el fondo principal de los 78 municipios de Puerto Rico . [44]
El Impuesto sobre Ventas y Uso de Puerto Rico (IVU, español : Impuesto a las Ventas y Uso , IVU) es el impuesto combinado sobre ventas y uso que se aplica a la mayoría de las ventas en Puerto Rico . A partir de 2020, la tasa contributiva es del 11.5%: el 1.0% del impuesto recaudado va al municipio donde se ejecutó la venta (hay 78 municipios - municipios), y el 10.5% del impuesto recaudado va al Gobierno de Puerto Rico (" nivel estatal). Además, la mitad de la porción que pertenece al gobierno estatal se destina a la Corporación del Fondo de Intereses Urgentes (COFINA) para pagar la deuda pública de Puerto Rico , convirtiéndolo en un impuesto de tres niveles.
En julio de 2006, el gobierno aprobó la Ley Número 117, Ley de Justicia Contributiva de 2006, que estableció un impuesto con una tasa del 5,5% a nivel estatal y una tasa opcional del 1,5% a nivel municipal. El impuesto entró en vigor el 15 de noviembre de 2006. El impuesto es mejor conocido como Impuesto sobre Ventas y Uso , a menudo denominado por su acrónimo en español "IVU". La ley modificó el artículo B del Código y creó el subartículo BB. El 29 de julio de 2007, el gobierno aprobó la Ley Número 80, por la que el impuesto es obligatorio para todos los municipios del ELA. Además, las tasas impositivas se cambiaron al 6% a nivel estatal y al 1% a nivel municipal.
El 1 de julio de 2015, la tasa del impuesto sobre las ventas se incrementó del 7% al 11,5%, en respuesta a una economía en dificultades. El nuevo impuesto aporta el 1% al nivel municipal y el 10,5% al nivel "estatal". [45] [46] Estaba previsto que el IVU expirara el 1 de abril de 2016, para ser reemplazado por un impuesto al valor agregado (IVA) del 10,5% a nivel estatal, mientras que el IVU del 1% continuaría para los municipios. [47] El 2 de mayo de 2016, la Cámara de Representantes votó a favor de derogar la adopción del impuesto al valor agregado (IVA), seguida poco después por el Senado el 5 de mayo de 2016. La Legislatura decidió continuar con el sistema existente de Impuesto sobre las Ventas y el Uso (IVU). [48]
Un error común es que los impuestos aduaneros (también llamados impuestos de importación/exportación) recaudados por el gobierno de los EE. UU. sobre los productos fabricados en Puerto Rico se devuelven todos al Tesoro de Puerto Rico. Ese no es el caso, y dichos impuestos se devuelven al Tesoro de Puerto Rico sólo para los productos de ron. Incluso entonces, el Tesoro de Estados Unidos se queda con una parte de los impuestos. [49]
