Los impuestos sobre la nómina son impuestos que se imponen a los empleadores o empleados, y generalmente se calculan como un porcentaje de los salarios que los empleadores pagan a sus empleados. [1] Por ley, algunos impuestos sobre la nómina son responsabilidad del empleado y otros recaen sobre el empleador, pero casi todos los economistas están de acuerdo en que la verdadera incidencia económica de un impuesto sobre la nómina no se ve afectada por esta distinción, y recae en gran medida o en su totalidad sobre los trabajadores en forma de salarios más bajos. [1] [2] [3] [4] Debido a que los impuestos sobre la nómina recaen exclusivamente sobre los salarios y no sobre los rendimientos de las inversiones financieras o físicas, los impuestos sobre la nómina pueden contribuir a la subinversión en capital humano , como la educación superior. [1]
El gobierno federal australiano ( ATO ) exige una retención de impuestos sobre los ingresos laborales (impuestos sobre la nómina del primer tipo), bajo un sistema conocido como pago por uso (PAYG).
Los estados individuales imponen impuestos sobre la nómina del segundo tipo.
Todos los residentes en Austria están sujetos al impuesto sobre la renta austríaco. La base imponible está formada por sus ingresos mundiales, incluidos: comercio, negocios, profesión, empleo, inversiones y bienes. Una persona se considera residente después de una estancia de seis meses en Austria.
Los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos que proceden de fuentes o actividades austriacas.
El impuesto sobre la renta es progresivo, el porcentaje aumenta con la cantidad de ingresos en euros.
Tipos impositivos sobre la renta personal:
En Austria no se aplican impuestos sobre las herencias, las donaciones ni los bienes. Tampoco existe un impuesto sobre el lujo.
La adquisición de un inmueble se grava según el valor del mismo. Los tipos impositivos son los siguientes:
El impuesto sobre bienes inmuebles se paga anualmente. Las tasas varían según cada municipio.
El tipo impositivo del impuesto sobre el valor añadido es del 20 % para cada suministro de bienes a clientes. Para los bienes especiales que se enumeran a continuación, el tipo impositivo es inferior (el 13 % o el 10 %). Los productos con un tipo impositivo inferior son, por ejemplo, los libros, los alimentos o los eventos culturales. Existen excepciones para determinados bienes, para los que el tipo impositivo es cero.
Las declaraciones del impuesto al valor agregado se presentan mensualmente o trimestralmente antes del día 15 del mes siguiente.
Los empleados reciben una asignación estándar de 132 EUR para gastos relacionados con el trabajo. Se requieren recibos.
Los gastos relacionados con la producción o la obtención de ingresos suelen considerarse deducibles. Se trata, por ejemplo, de gastos de formación, equipos de trabajo y ropa de trabajo especial, cuotas de afiliación a determinadas organizaciones, etc.
El teletrabajo tiene un beneficio fiscal . Los empleados pueden recibir hasta 3 EUR por día dedicado exclusivamente al teletrabajo, con un límite máximo de 300 EUR al año. Si el importe pagado por el empleador es inferior al máximo (300 EUR), el empleado tiene derecho a incluir la diferencia como gasto relacionado con los ingresos.
Los gastos de mobiliario de oficina ergonómico son deducibles y se computan como gastos relacionados con los ingresos. Esto se aplica también a los muebles de oficina ergonómicos adquiridos para trabajar desde casa, siempre que el empleado trabaje al menos 26 días al año en su domicilio. El límite es de 300 euros al año.
Gastos especiales : las contribuciones caritativas son deducibles hasta el 10% de los ingresos tributables del año en curso.
Bono familiar plus : reduce el impuesto calculado, 2000 EUR anuales por hijo de hasta 18 años que viva en Austria. Puede dividirse entre ambos padres: en ese caso, tienen derecho al 50 %. Para hijos de entre 19 y 24 años, hasta 650 EUR al año. [5]
En Bermudas , el impuesto sobre la nómina representa más de un tercio del presupuesto nacional anual, lo que lo convierte en la principal fuente de ingresos del gobierno. [6] El impuesto lo pagan los empleadores en función de la remuneración total (salario y beneficios) pagada a todos los empleados, a una tasa estándar del 14% (aunque, en determinadas circunstancias, puede ser tan baja como el 4,75%). Los empleadores pueden deducir un pequeño porcentaje del salario de un empleado (alrededor del 4%). [7] Otro impuesto, el seguro social , lo retiene el empleador.
En Brasil , los empleadores deben retener el 11% del salario del empleado para la Seguridad Social y un cierto porcentaje como Impuesto a la Renta (según el tramo impositivo aplicable ). El empleador debe contribuir con un 20% adicional del valor total de la nómina al sistema de Seguridad Social. Dependiendo de la actividad principal de la empresa, el empleador también debe contribuir a los programas de seguros y educación financiados por el gobierno federal.
Además, se exige un depósito del 8% del salario del trabajador (no se le retiene) en una cuenta bancaria, que sólo se puede retirar en caso de despido o en determinadas circunstancias extraordinarias, como una enfermedad grave (el denominado "Fondo de seguridad para la duración del empleo"). Todas estas contribuciones suponen una carga fiscal total de casi el 40% de la nómina para el empleador y el 15% del salario del trabajador.
Los Territorios del Noroeste de Canadá aplican un impuesto sobre la nómina del 2 % a todos los empleados. Es un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina, pero a diferencia de otras jurisdicciones, lo pagan directamente los empleados en lugar de los empleadores. Sin embargo, a diferencia del primer tipo de impuesto sobre la nómina tal como se aplica en Canadá, no existe una exención personal básica por debajo de la cual los empleados no estén obligados a pagar el impuesto. [8]
Ontario aplica un impuesto sobre las primas de salud a todas las nóminas en una escala móvil de hasta 900 dólares por año. [9]
En China , el impuesto sobre la nómina es un impuesto específico que pagan los empleadores a las provincias y territorios, no los empleados. El impuesto se deduce del salario del trabajador. El propio Gobierno chino exige que se retenga un solo impuesto de los cheques de pago: el impuesto PAYG (o de reparto), que incluye los gravámenes y seguros de Medicare.
Los cálculos de impuestos y contribuciones difieren de una ciudad a otra en China, y los datos de cada ciudad se actualizarán anualmente.
Ingresos imponibles = Salario bruto – Beneficios sociales – ¥3500 IIT = Ingresos imponibles x Tasa impositiva – Deducción rápida Salario neto = Salario bruto – Beneficios sociales – IIT
En Croacia , el impuesto sobre la nómina se compone de varios elementos:
El impuesto sobre la renta en la República Checa es progresivo. El tipo impositivo principal es del 15 % de los ingresos brutos, pero para un salario anual 48 veces superior al salario mensual medio (38.911 coronas checas en 2022, unos 1.600 euros), el tipo es del 23 %. Esto se aplica solo a la diferencia. El salario mínimo para pagar el impuesto sobre la renta es de 27.840 coronas checas en 2021 (unos 1.140 euros). [10]
En el caso de las personas que poseen un certificado profesional, la tasa se aplica únicamente al 40 % de sus ingresos. El 60 % restante se puede deducir como gasto estándar. Los trabajadores autónomos también deben presentar una declaración de la renta todos los años.
Los contribuyentes pueden solicitar algunas deducciones fiscales, como la deducción por hijo (a partir de aproximadamente 600 EUR anuales en 2021), por ser estudiante (aproximadamente 160 EUR en 2021), por cónyuge dependiente (aproximadamente 1000 EUR en 2021) y más. [11]
El seguro médico y social son obligatorios y forman parte del impuesto sobre la nómina. La tasa del seguro médico es del 13,5%. Para los empleados con un salario superior al salario mínimo (16.200 CZK en 2022, aproximadamente 660 EUR), el 9% lo paga el empleador y solo el 4,5% lo paga el empleado. Los trabajadores con licencia profesional lo pagan ellos mismos. Las categorías que no tienen que pagar el seguro médico y social son, por ejemplo, los estudiantes o las personas registradas en el departamento de desempleo. La tasa del seguro social es del 31,5% para los empleados (6,5% a cargo del empleado y 25% a cargo del empleador) y del 29,2% para los autónomos. [12]
El impuesto sobre la renta representa hasta la mitad de los ingresos nacionales, y la seguridad social y sanitaria representan otro 30-40%. [13]
En Finlandia existen varios impuestos sobre la nómina:
En Francia, el impuesto sobre la nómina legal sólo cubre las contribuciones de los empleados y los empleadores al sistema de seguridad social. Las deducciones del impuesto sobre la renta de la nómina son voluntarias y pueden ser solicitadas por el empleado; de lo contrario, la autoridad fiscal factura directamente a los empleados 2 pagos anticipados obligatorios del impuesto sobre la renta durante el año (fijados en 1/3 de la factura fiscal final del año anterior). El impuesto sobre la nómina de los empleados está compuesto por impuestos asignados para las tres ramas del sistema de seguridad social e incluye tanto la cobertura básica como la complementaria. Se aplican diferentes porcentajes según los umbrales que son múltiplos del tope de ingresos de la seguridad social (en 2012 = 36.372 euros por año). [23]
Las contribuciones para salarios entre el salario mínimo y 1,6 veces el salario mínimo son elegibles para un alivio (conocido como alivio Fillon) de hasta 28 puntos porcentuales de las contribuciones del empleador, reduciendo efectivamente a la mitad los costos no salariales del empleador. [24]
Los empleadores alemanes están obligados a retener el impuesto sobre el salario mensualmente. El impuesto sobre el salario retenido se considerará pago anticipado del impuesto sobre la renta del empleado en caso de que el contribuyente presente una declaración anual del impuesto sobre la renta. La tasa impositiva real depende de los ingresos personales del empleado y de la clase impositiva que el empleado (y su pareja) haya elegido. La elección de la clase impositiva solo es importante para la retención de impuestos y, por lo tanto, para los ingresos disponibles de inmediato. La elección de la clase impositiva no tiene efecto sobre las devoluciones de impuestos. [25]
Además de la retención del impuesto sobre la renta, los empleados y los empleadores en Alemania deben pagar contribuciones para financiar las prestaciones de la seguridad social. El sistema de seguridad social consta de cuatro seguros, para los cuales la contribución se reparte (casi) a partes iguales entre el empleador y el empleado (seguro de vejez, seguro de desempleo, seguro de enfermedad y seguro de asistencia). Las contribuciones se pagan solo sobre los salarios hasta el umbral de la seguridad social:
Además, existen algunos seguros que corren por cuenta del trabajador (seguro de accidentes, seguro de insolvencia, contribución a la asignación por maternidad, contribución a la asignación por enfermedad para pequeñas empresas). La siguiente tabla muestra las contribuciones de los trabajadores y empleadores por categoría para el año 2015.
El empresario está obligado a retener los impuestos en la fuente del trabajador y a realizar contribuciones adicionales a la seguridad social, como en muchos otros Estados miembros de la UE. La contribución del empresario asciende al 28,06 % del salario, mientras que la del trabajador es del 16 %. [ cita requerida ] [26]
En Hong Kong , el impuesto sobre los salarios está limitado al 15 %. [27] Dependiendo de los ingresos, los empleadores se dividen en diferentes categorías impositivas. [27]
En 2018, la contribución a la seguridad social sueca pagada por el empleador es del 31,42 por ciento, calculada sobre el salario del empleado. El porcentaje es menor para los empleados antiguos. [28] El otro tipo de impuesto sobre la nómina sueco es el impuesto sobre la renta retenido ( PAYE ), que consta de impuestos municipales, de condado y, para los tramos de ingresos más altos, estatales. En la mayoría de los municipios, el impuesto sobre la renta asciende aproximadamente al 32 por ciento, y los dos tramos de ingresos más altos también pagan un impuesto estatal del 20 o 25 por ciento respectivamente. La combinación de los dos tipos es un efecto impositivo marginal total del 52 al 60 por ciento. [29]
Según un estudio de 2019 publicado en American Economic Review , un gran recorte de impuestos a la nómina de los trabajadores jóvenes no condujo a aumentos en los salarios de estos trabajadores, pero sí condujo a un aumento en el empleo, el capital, las ventas y las ganancias de las empresas con muchos trabajadores jóvenes. [30] [31]
En el Reino Unido , el impuesto sobre la renta basado en el salario (PAYE) y las contribuciones a la Seguridad Social de los Empleados son ejemplos del primer tipo de impuesto sobre la nómina, mientras que las contribuciones a la Seguridad Social de los Empleadores son un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina. Actualmente (febrero de 2022) existen cinco tramos de impuesto sobre la renta PAYE en Escocia y cuatro en otros lugares; consulte Tributación en el Reino Unido § Impuestos personales para obtener más detalles. Tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones a la Seguridad Social se pagan solo sobre los ingresos que superan un umbral inferior. En Escocia, este umbral se elimina progresivamente para las personas con mayores ingresos, a partir de £100 000 por año. [32]
En Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos también denomina impuestos sobre la nómina a los impuestos sobre el empleo . [33]
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina son aplicados por el gobierno federal, algunos de los 50 estados y numerosas ciudades. Estos impuestos se imponen a los empleadores y empleados y sobre diversas bases de remuneración, y son recaudados y pagados a la jurisdicción impositiva por los empleadores. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y generalmente se exige la presentación de informes electrónicos para todos, excepto los pequeños empleadores. [34]
Los impuestos federales al seguro social se imponen a los empleadores [35] y a los empleados, [36] generalmente consisten en un impuesto del 12,4% de los salarios hasta un máximo salarial anual ($118,500 en salarios, para una contribución máxima de $14,694 en 2016) para el Seguro Social y un impuesto del 2,9% (la mitad impuesto al empleador y la otra mitad retenido del salario del empleado) de todos los salarios para Medicare . [37] El impuesto al Seguro Social se divide en un 6,2% que es visible para los empleados (la "contribución del empleado") y un 6,2% que es visible solo para los empleadores (la "contribución del empleador"). Para los años 2011 y 2012, la contribución del empleado se había reducido temporalmente a 4,2%, mientras que la parte del empleador se mantuvo en 6,2%, [38] pero el Congreso permitió que la tasa volviera a 6,2% para el individuo en 2013. [39] En la medida en que la parte del impuesto del 6,2% de un empleado excediera el máximo debido a múltiples empleadores, el empleado tiene derecho a un crédito fiscal reembolsable al presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año. [40] [41]
En aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto a la renta, se exigen retenciones de impuestos federales, estatales y locales . Los empleadores que tienen contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. [42] El cálculo del monto del impuesto a retener lo realiza el empleador basándose en las declaraciones del empleado sobre su situación fiscal en el Formulario W-4 del IRS . [43]
Los montos de impuestos a la renta así retenidos deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos a la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, sino meros pagos anticipados. Los empleados deben presentar declaraciones de impuestos a la renta y autoevaluar los impuestos, reclamando los montos retenidos como pagos. [44]
Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por parte del gobierno federal [45] y de todos los gobiernos estatales. El impuesto es un porcentaje de los salarios imponibles [46] con un tope. La tasa impositiva y el tope varían según la jurisdicción y según la industria y la calificación de experiencia del empleador. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado fue inferior a $1000. [47] Algunos estados también imponen impuestos de desempleo, seguro por discapacidad o similares a los empleados. [48]
Los empleadores deben informar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente de la manera que cada jurisdicción disponga. En la mayoría de las jurisdicciones se exige la presentación trimestral de informes sobre la retención de impuestos sobre la renta y los impuestos de la Seguridad Social . [49] Los empleadores deben presentar informes sobre el impuesto al desempleo agregado trimestralmente y anualmente a cada estado correspondiente, y anualmente a nivel federal. [50]
Cada empleador debe proporcionar a cada empleado un informe anual en el Formulario W-2 del IRS [51] de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos. Se debe enviar una copia al IRS, y algunos gobiernos estatales también exigen una copia. Estos deben presentarse antes del 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presentan electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye una prueba del pago de impuestos para el empleado. [52]
Los empleadores deben pagar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal de acuerdo con diversas normas, en muchos casos en el plazo de un día hábil bancario. El pago de los impuestos federales y de muchos impuestos estatales sobre la nómina debe realizarse mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan determinados umbrales en dólares, o mediante depósito en un banco en beneficio de la jurisdicción fiscal. [53]
El no pagar los impuestos federales sobre la nómina en tiempo y forma da lugar a una multa automática del 2% al 10%. [54] Esto se denomina multa por recuperación del fondo fiduciario . Se aplican multas estatales y locales similares. El no presentar las declaraciones mensuales o trimestrales en tiempo y forma puede dar lugar a multas adicionales. El no presentar los formularios W-2 da lugar a una multa automática de hasta 50 dólares por cada formulario no presentado en tiempo y forma. [55] Las multas estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una sanción especialmente severa cuando no se pagan al IRS las retenciones de impuestos federales sobre la renta y los impuestos de la Seguridad Social. La sanción de hasta el 100% del monto no pagado puede aplicarse a la entidad empleadora, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos con los que se debería haber realizado el pago. [56]
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