El impuesto a Internet es un impuesto sobre los servicios basados en Internet . Varias jurisdicciones han introducido un impuesto a Internet y otras están considerando hacerlo principalmente como resultado de la exitosa evasión fiscal por parte de corporaciones multinacionales que operan dentro de la economía digital . [1] Los impuestos sobre Internet se dirigen principalmente a empresas como Facebook , Google , Amazon , Airbnb y Uber . [2]
A partir de 2019, varios países han aprobado varias leyes fiscales sobre Internet, incluidos Francia [3] e Italia [4] (al 3%), así como la República Checa (7%). [5]
Los impuestos sobre el acceso a Internet normalmente adoptan la forma de impuestos sobre los cargos de acceso de los proveedores de servicios de Internet (ISP). Los ISP imponen estos cargos a los usuarios. Actualmente, estas tarifas suelen imponerse a nivel estatal. No existe ningún impuesto nacional sobre los cargos a los usuarios de los ISP. No es posible una descripción uniforme de los impuestos de acceso a Internet; entran dentro de la categoría de impuestos sobre las ventas en algunos estados y de impuestos sobre las telecomunicaciones en otros; y se consideran cargos por servicio, que generalmente están exentos de impuestos en otros estados. Diez estados (que fueron protegidos por la Ley de Libertad Fiscal en Internet como parte de un compromiso político) pueden establecer algún tipo de tributación sobre los cargos de los ISP. Los diez estados son Hawaii, New Hampshire, Nuevo México, Dakota del Norte, Ohio, Dakota del Sur, Tennessee, Texas, Washington y Wisconsin. Según la cláusula anterior incluida en la Ley de Libertad Fiscal en Internet, Texas actualmente recauda un impuesto sobre los cargos de acceso a Internet superiores a $25,00 por mes. Texas recaudó impuestos sobre el acceso a Internet antes de la promulgación de la ITFA según la disposición "Servicios sujetos a impuestos" de su Código Fiscal, consulte el artículo 151.0101(a) anterior. Texas ha refinado su código tributario para definir "servicio de acceso a Internet", lo incluye bajo "Servicios sujetos a impuestos" y exime los primeros $25.00 mensualmente. Consulte el Código Tributario de Texas actual § 151.325 y 151.0101(a).
El impuesto al correo electrónico es un tipo específico de impuesto a los bits, que gravaría según el volumen de correo electrónico enviado o recibido, cuantificado por la cantidad de mensajes o el tamaño de los datos de los mensajes. Este tipo de impuesto fue mencionado en un informe de 1999 del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo titulado "Globalización con rostro humano", como un tipo de impuesto bit que recaudaría aproximadamente 70 mil millones de dólares (EE.UU.) si se implementara a nivel mundial. [6] El impuesto al correo electrónico ha sido objeto de numerosos engaños políticos y en Internet. [7] [8] La Ley de Libertad Fiscal en Internet prohíbe la imposición de impuestos sobre el correo electrónico por parte del gobierno de EE. UU. o cualquiera de sus subdivisiones políticas.
Más allá de las cuestiones de la tributación directa del acceso a Internet a través de gravámenes tales como impuestos sobre bits, impuestos sobre el ancho de banda, impuestos sobre el correo electrónico y derechos de franquicia, una cuestión relacionada se refiere a la imposición de impuestos sobre las ventas de bienes y servicios por Internet . Estos impuestos no están prohibidos por una ley federal, sino más bien por una serie de decisiones de la Corte Suprema de los Estados Unidos, incluida Quill Corp. contra Dakota del Norte (1992). [9] Esos casos sostuvieron que los impuestos estatales sobre las ventas dentro del estado por parte de proveedores sin presencia física significativa en el estado violan la Cláusula de Comercio de la Constitución de los Estados Unidos . Debido a esta prohibición constitucional de recaudar impuestos sobre las ventas de las llamadas ventas "remotas" en Internet, la cuestión de las jurisdicciones locales que gravan los bienes y servicios comprados fuera del estado por sus residentes a través de Internet aún no ha planteado las cuestiones conceptuales que se analizan a continuación. . Ver compras libres de impuestos .
La cuestión de la ubicación (del usuario de Internet, las contrapartes del usuario en una transacción comercial, las instalaciones centrales de cualquier entidad comercial involucrada, e incluso los servidores y conmutadores) es importante a efectos fiscales. Por ejemplo, de los nueve estados de EE.UU. que actualmente gravan el acceso de alguna manera, cuatro hacen referencia a la ubicación. En cada caso, tanto la prestación del servicio como la facturación deben realizarse dentro del estado. Connecticut impone la carga de determinar si esto es así al proveedor de servicios de Internet . Pero, en general, no existe una forma sencilla de determinar la ubicación, debido en gran parte a la falta de fronteras de Internet. Los usuarios pueden acceder a sus cuentas, y lo hacen habitualmente, desde ubicaciones remotas; los proveedores casi siempre están ubicados en múltiples jurisdicciones fiscales; y el tráfico de datos en sí, a través de la arquitectura de conmutación de paquetes de Internet, se enruta a través de innumerables ubicaciones. Estas cuestiones son importantes no sólo por razones prácticas para determinar la incidencia del impuesto y su aplicación, sino también porque la Constitución de los Estados Unidos exige que un estado o subjurisdicción impositiva tenga un "nexo" con la transacción para poder ejercer su poder impositivo. y esa determinación se basa precisamente en tales consideraciones. [10]
En Estados Unidos, algunos estados y autoridades fiscales distinguen entre la tarifa de configuración inicial para el acceso a Internet y la tarifa de facturación mensual, por hora o por minuto para el acceso real. Nebraska impone impuestos a la configuración inicial, pero sólo si se proporciona el software. No grava la facturación mensual posterior. Tennessee , por otro lado, grava a ambos.
Una cuestión básica para determinar si el acceso a Internet y el uso de Internet de diversos tipos están sujetos al impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre el uso , el impuesto a las telecomunicaciones, una combinación de estos impuestos, o ningún impuesto en absoluto, es si se determina que el acceso y el uso de Internet son un " bien" o un "servicio". Si el acceso a Internet o su uso se considera un servicio, en general no se aplican impuestos sobre las ventas o el uso, mientras que las tasas y variantes de los impuestos sobre las telecomunicaciones que se aplican pueden ser diferentes. Sin embargo, si el acceso requiere la descarga del software del usuario, algunos estados de EE. UU. (por ejemplo, Massachusetts) pueden considerar que se trata de una "venta sujeta a impuestos" de bienes para sus residentes.
La recaudación de impuestos sobre Internet presenta una compleja gama de cuestiones. Estas incluyen si los propios estados deberían recaudar el impuesto; si la carga debería recaer en el proveedor de servicios de Internet ; la medida en que se puede exigir a los minoristas o intermediarios de valor añadido que realicen tareas de recaudación; y en todos los casos, las formas en que la jurisdicción tributaria puede hacer cumplir esta recaudación de manera precisa y significativa. Las raíces de estas cuestiones surgen de dos debates. La primera es la constitucionalidad de exigir a las empresas de Internet que recauden impuestos relacionados con las cláusulas de "Debido proceso" y "Comercio" de la constitución, que exigen una acción justa por parte del gobierno y que no se impongan cargas indebidas al comercio interestatal. La segunda es si el beneficio económico obtenido de los impuestos supera los costos económicos de hacer cumplir los impuestos. [11]
El 30 de mayo de 2018, el parlamento de Uganda aprobó el proyecto de ley de enmienda de impuestos especiales que proponía lo siguiente:
Los "servicios over the top" se definen como la transmisión o recepción de voz o mensajes a través de la red de protocolo de Internet e incluyen el acceso a redes privadas virtuales, pero no incluyen los sitios educativos o de investigación prescritos por el Ministro mediante aviso en la Gaceta.
En 1996, varios estados y municipios de Estados Unidos comenzaron a ver los servicios de Internet como una fuente potencial de ingresos fiscales.
La Ley de Libertad Fiscal en Internet de 1998 detuvo la expansión de los impuestos directos a Internet, manteniendo los impuestos existentes en diez estados. [12] Sólo en Estados Unidos, unas 30.000 jurisdicciones fiscales podrían haber reclamado impuestos sobre una parte de Internet. [13] La ley, sin embargo, no afectó los impuestos sobre las ventas aplicados a las compras en línea. Estos siguen estando sujetos a impuestos a diferentes tipos según la jurisdicción, de la misma manera que se gravan los pedidos por teléfono y por correo.
La Ley de Libertad Fiscal en Internet de 1998 fue redactada por el representante Christopher Cox , republicano por California, y el senador Ron Wyden , demócrata por Oregón, y promulgada como ley el 21 de octubre de 1998 por el presidente Bill Clinton en un esfuerzo por promover y preservar el potencial comercial de Internet. . Esta ley prohíbe a los gobiernos federales, estatales y locales gravar el acceso a Internet e imponer impuestos discriminatorios únicamente a Internet, como impuestos sobre bits , impuestos sobre el ancho de banda e impuestos sobre el correo electrónico. La ley también prohíbe múltiples impuestos al comercio electrónico .
El Congreso de los Estados Unidos había prorrogado tres veces el proyecto de ley de 1998 desde su promulgación original y fue renovado por última vez el 30 de octubre de 2007 por 7 años. [14] El 11 de febrero de 2016, el Congreso de Estados Unidos aprobó la Ley Permanente de Libertad Fiscal en Internet y envió el proyecto de ley al presidente Barack Obama para su esperada firma. [15]
En 2014, el Reino de Bután impuso un impuesto sobre las ventas del 5% a todos los servicios de Internet. [16] [17]
El gobierno de Pakistán ha impuesto un impuesto del 14% a Internet en todo Pakistán. Con este nuevo impuesto anticipado que se puede reclamar en el momento de presentar la declaración, se supone que se deducirá el 14% del monto de la factura por el uso de Internet en todo Pakistán. [18] Una gran mayoría de personas recurrieron a sitios web de redes sociales para expresar sus quejas. Con la imposición de este impuesto, Pakistán se convirtió en la región del mundo con mayores impuestos sobre Internet.
En marzo de 2018, la Comisión Europea propuso nuevas normas para la tributación digital, incluido un impuesto provisional, con una solución a largo plazo según la cual las ganancias deberían registrarse y gravarse cuando las empresas tengan una interacción significativa con los usuarios a través de canales digitales. [19] En marzo de 2019, la propuesta fue rechazada por el Consejo Europeo , siendo bloqueada por Irlanda, Suecia y Dinamarca. [19] [20] Sin embargo, varios Estados miembros propusieron impuestos nacionales basados en el marco del impuesto provisional propuesto.
En noviembre de 2019, el Gobierno de la República Checa aprobó un impuesto digital del 7 % [5] (aún no aprobado por el parlamento [21] ) que afectará a los servicios basados en la web de empresas con una facturación global anual de más de 750 millones de euros. [22] [5]
El presidente francés, Nicolas Sarkozy , anunció el 8 de enero de 2008 que propondría gravar Internet como forma de financiar las estaciones de televisión estatales del país. [23] La propuesta surgió como parte de un plan más amplio para la red audiovisual francesa; el plan también incluía disposiciones como la "supresión total de la publicidad en los canales públicos", cuya financiación se beneficiaría luego de "un impuesto ínfimo sobre las ventas de nuevos métodos de comunicación, como el acceso a Internet y la telefonía móvil". [24] Francia aprobó una ley de impuesto a Internet del 3% en julio de 2019. [3]
En 2014, el gobierno húngaro propuso un impuesto a Internet y se opuso a un movimiento masivo en su contra. [25]
En octubre de 2019, Italia aprobó un impuesto digital del 3%. [4]
En julio de 2019, el gobierno del Reino Unido publicó el Proyecto de Ley de Finanzas 2019-20 [26] que incluía una disposición para un impuesto a los servicios digitales del 2% de los ingresos de las empresas con más de £500 millones de ingresos globales y más de £25 millones de ingresos en el Reino Unido. [27] En el Presupuesto de 2020 se confirmó que el impuesto entraría en vigor el 1 de abril de 2020. [28] [29] Las propuestas se promulgaron como Parte 2 de la Ley de Finanzas de 2020 .