Los impuestos en Nueva Zelanda los recauda a nivel nacional el Departamento de Hacienda (IRD) en nombre del Gobierno de Nueva Zelanda . Los impuestos nacionales gravan los ingresos personales y comerciales, y el suministro de bienes y servicios. El impuesto a las ganancias de capital se aplica en situaciones limitadas, como la venta de algunas propiedades de alquiler dentro de los 10 años posteriores a la compra. Algunas "ganancias", como las ganancias por la venta de derechos de patente, se consideran ingresos; el impuesto sobre la renta se aplica a las transacciones inmobiliarias en determinadas circunstancias, en particular la especulación. Actualmente no existen impuestos territoriales, pero las autoridades locales gestionan y recaudan los impuestos locales sobre la propiedad ( tasas ) . Algunos bienes y servicios están sujetos a un impuesto específico, denominado impuesto especial o impuesto , como el impuesto especial sobre el alcohol o el impuesto sobre los juegos de azar. Estos son recopilados por una variedad de agencias gubernamentales, como el Servicio de Aduanas de Nueva Zelanda . No hay impuesto de seguridad social (nómina).
Nueva Zelanda aplicó un importante programa de reforma fiscal en los años 1980. El tipo marginal máximo del impuesto sobre la renta se redujo del 66% al 33% (cambiado al 39% en abril de 2000, al 38% en abril de 2009, al 33% el 1 de octubre de 2010 y de nuevo al 39% en abril de 2021) y el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades del 48% al 28% (cambió al 30% en 2008 y al 28% el 1 de octubre de 2010). Se introdujo el impuesto sobre bienes y servicios , inicialmente a una tasa del 10% (luego 12,5% y ahora 15%, a partir del 1 de octubre de 2010). Los impuestos territoriales fueron abolidos en 1992. [1]
La reforma fiscal continúa en Nueva Zelanda. Los problemas incluyen:
Los residentes de Nueva Zelanda están sujetos a impuestos sobre sus ingresos sujetos a impuestos en todo el mundo .
El impuesto sobre la renta fue introducido en Nueva Zelanda por el gobierno liberal en 1891. [5] El impuesto no se aplicaba a personas con ingresos inferiores a £ 300 por año, lo que eximía a la mayor parte de la población, y la tasa máxima era del 5%. [6] La mayor parte de los ingresos del gobierno provinieron de derechos de aduana , tierras , derechos de defunción y timbres . [5] La tasa máxima aumentó al 6,67% en 1914. Durante la Primera Guerra Mundial, los ingresos por impuestos sobre la renta aumentaron enormemente, convirtiéndose en la mayor fuente de impuestos, en lugar de los derechos de aduana. Pero todavía sólo 12.000 personas de una población adulta de 700.000 ganaban más del umbral de £300 y pagaban impuestos. La tasa máxima era del 43,75% en 1921. Las tasas impositivas se redujeron en la década de 1920 y en 1930 la tasa impositiva máxima sobre la renta se fijó en el 29,25% y el umbral se redujo a 260 libras esterlinas de ingresos anuales. [7] En 1939, y antes de la Segunda Guerra Mundial, la tasa máxima era del 42,9%. Durante la guerra, hubo enormes aumentos en la tasa máxima, llevándola al 90%. Cayó al 76,5 por ciento a finales de la década de 1940. La clase trabajadora todavía pagaba poco o ningún impuesto sobre la renta. [8] La tasa máxima era del 60% en 1982, hasta que el Gobierno Nacional de Robert Muldoon la elevó al 66% ese año. [9] El Cuarto Gobierno Laborista , con David Lange como primer ministro y Roger Douglas como ministro de Finanzas, introdujo un impuesto sobre bienes y servicios en 1986 y luego redujo la tasa impositiva máxima sobre la renta del 66% al 48% en 1988 y luego al 33% en 1989. [10] El Quinto Gobierno Laborista lo elevó al 39% [11] en 2000. Fue recortado nuevamente por el gobierno nacional de John Key , y nuevamente el gobierno laborista reintrodujo una tasa del 39% en 2022. [12] [13]
En 2014, 29.800 millones de dólares neozelandeses (41%) de los ingresos básicos del gobierno de Nueva Zelanda, de 72.500 millones de dólares, provinieron de impuestos sobre la renta de las personas físicas. [14]
El 1 de octubre de 2015 se introdujo una prueba clara sobre la especulación inmobiliaria, especificando como ingresos los beneficios de determinadas compras y ventas de propiedades. La prueba no se aplica a las ganancias de la casa familiar, el patrimonio fallido o la propiedad vendida como parte de un acuerdo de relación. El principal objetivo de la prueba es gravar los beneficios procedentes de la especulación inmobiliaria. En la implementación inicial en 2015, las ganancias de las casas compradas y vendidas en un plazo de dos años estaban sujetas al impuesto sobre la renta. [16] El umbral de dos años se amplió a cinco años en 2018, [17] y a diez años en 2021. [18]
Generalmente, las ganancias obtenidas mediante operaciones frecuentes con acciones se considerarán ingresos sujetos a impuestos. [19]
El impuesto sobre la renta varía dependiendo de los niveles de ingresos en cualquier año fiscal específico (los años fiscales personales van del 1 de abril al 31 de marzo).
Los ingresos se gravan por la cantidad que cae dentro de cada categoría impositiva. Por ejemplo, las personas que ganan 70.000 dólares pagarán sólo el 30% de la cantidad que se encuentre entre 48.001 y 70.000 dólares en lugar de pagar los 70.000 dólares completos. En consecuencia, el impuesto sobre la renta correspondiente a ese ingreso específico se acumulará en $14,020, lo que equivale a una tasa impositiva efectiva general del 20,02% del monto total.
Las tasas son para el año fiscal del 1 de abril de 2021 al 31 de marzo de 2022 y se basan en el código impositivo M (ingreso primario sin préstamo estudiantil) y excluyen el impuesto a los asalariados de ACC. La tasa del impuesto a los asalariados (incluido el GST) para el período comprendido entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de marzo de 2023 es del 1,46 % (1,46 dólares por 100 dólares). [20] [21]
El monto del impuesto realmente pagadero puede reducirse solicitando créditos fiscales, por ejemplo, por donaciones, ama de llaves, trabajadores independientes y donaciones de nómina. [22] Los créditos sobre ingresos inferiores a 9.880 dólares y para niños se eliminaron a partir del 1 de abril de 2013. [23]
En la mayoría de los casos, los empleadores deducen la cantidad correspondiente del impuesto sobre la renta de los sueldos y salarios antes de pagarlos al individuo. Este sistema, conocido como pago según sus ingresos o PAYE , se introdujo en 1958, antes del cual los empleados pagaban impuestos anualmente.
Además, los bancos y otras instituciones financieras deducen el importe correspondiente del impuesto sobre la renta sobre los intereses y dividendos a medida que se ganan. Esta retención se conoce como retención de impuestos para residentes [24] (RWT) o retención de impuestos para no residentes [25] (NRWT), dependiendo del estado del prestamista; NRWT tiene una tasa más alta.
Al final de cada año fiscal, las personas que no hayan pagado la cantidad correcta de impuesto sobre la renta deben presentar un resumen de impuestos personales, para permitir que el IRD calcule cualquier pago insuficiente o excesivo de impuestos realizado durante el año.
Las personas físicas que sean residentes fiscales en más de un país pueden estar obligadas a pagar impuestos más de una vez sobre la misma renta. Nueva Zelanda tiene acuerdos de doble imposición con varios países que establecen qué país gravará tipos específicos de ingresos. [26]
Algunos acuerdos también protegen los pagos de pensiones. El acuerdo con Estados Unidos, por ejemplo, prohíbe a Nueva Zelanda gravar con impuestos la seguridad social estadounidense o los pagos de pensiones del gobierno, y lo contrario también es cierto. [27]
Todos los empleados pagan un impuesto sobre los ingresos para cubrir el costo de las lesiones no relacionadas con el trabajo. Lo recauda la Hacienda Pública en nombre de la Corporación de Compensación de Accidentes (ACC).
El impuesto al asalariado se paga sobre sueldos y salarios más cualquier otro ingreso sujeto a PAYE , por ejemplo, horas extras, bonificaciones o pago de vacaciones. El impuesto es del 1,39% para el año comprendido entre el 1 de abril de 2017 y el 31 de marzo de 2018. Se paga sobre ingresos de hasta 124.053 dólares. [28]
Nueva Zelanda no tiene un impuesto a las ganancias de capital.
Las ganancias obtenidas de la negociación frecuente de acciones o de la compra y venta de propiedades de inversión dentro de un cierto período de tiempo se consideran ingresos (y están sujetas al impuesto sobre la renta). [18]
Los beneficios obtenidos del comercio de criptomonedas también se consideran ingresos. [29]
Las empresas en Nueva Zelanda pagan impuestos sobre la renta sobre las ganancias netas obtenidas en cualquier año fiscal específico. Para la mayoría de las empresas, el año fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo, pero las empresas pueden solicitar al IRD que se cambie esto.
Un contribuyente provisional es una persona o empresa que tuvo un impuesto sobre la renta residual de más de $5000 en el año financiero anterior. A la luz del COVID-19, a partir del año fiscal 2021 en adelante, el umbral impositivo provisional se incrementó de $2,500 a $5,000. Esto significa que cualquier contribuyente provisional actual con pagos de impuestos provisionales de menos de $5,000 no necesita pagar impuestos provisionales. [30] Hay tres opciones para pagar el impuesto provisional; método estándar, método estimado y opción de relación GST.
Al final del año, la empresa presenta una declaración de impuestos (que vence el 7 de julio siguiente para las empresas cuyo año fiscal finaliza el 31 de marzo) y luego se calcula cualquier pago insuficiente o excesivo. La mancomunación de impuestos se introdujo en 2003 para eliminar algunas de las preocupaciones asociadas con la estimación de los pagos de impuestos provisionales, permitiendo a las empresas agrupar sus pagos de modo que los pagos insuficientes de algunos puedan compensarse con los pagos excesivos de otros para reducir/mejorar los intereses que pagan/reciben. [33] [34]
Las empresas pagan un impuesto sobre la renta del 28% sobre sus beneficios. [35] Los tipos impositivos para las personas que operan como empresa (es decir, las personas que trabajan por cuenta propia ) son los mismos que para los empleados. [36] (Ver tasas impositivas individuales, arriba).
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto indirecto introducido en Nueva Zelanda en 1986. Esto representó un cambio importante en la política tributaria de Nueva Zelanda, ya que hasta ese momento casi todos los ingresos se habían recaudado a través de impuestos directos. El GST representa el 24% de los ingresos básicos del gobierno de Nueva Zelanda en 2013. [37]
La mayoría de los productos o servicios vendidos en Nueva Zelanda generan GST a una tasa del 15%. Las principales excepciones son los servicios financieros (por ejemplo, banca y seguros de vida) y la exportación de bienes y servicios al extranjero.
Todas las empresas deben registrarse para el GST una vez que su facturación supere (o pueda superar) los 60.000 dólares al año. [38] Una vez registradas, las empresas cobran el GST por todos los bienes y servicios que suministran y pueden reclamar cualquier GST que se les haya cobrado por los bienes y servicios que hayan adquirido.
Los empleadores están obligados a pagar el impuesto sobre beneficios complementarios (FBT) sobre los beneficios otorgados a los empleados además de su sueldo o salario (por ejemplo, vehículos de motor o préstamos a bajo interés). [39] Hay varios métodos disponibles para calcular la responsabilidad del FBT, incluida la opción de pagar una tasa fija del 49,25 por ciento sobre todos los beneficios proporcionados. [40]
Se cobran impuestos especiales sobre una serie de productos, incluidos los productos alcohólicos, los productos del tabaco y algunos combustibles. [41]
Nueva Zelanda hace una distinción entre " impuestos territoriales " e " impuestos inmobiliarios ". El concepto tradicional de impuesto a la propiedad puede aplicar la misma tasa tanto a los valores de mejora como a los valores de la tierra . Un impuesto territorial puro exime completamente de impuestos los valores de mejora y grava sólo los valores de la tierra. Un impuesto a la propiedad gradual, de tasa dual o de tasa dividida aplica una tasa diferente a los valores de mejora. El término "valoración fiscal de la tierra" se utiliza para representar tanto su forma pura como parcial. [42] Conceptualmente, un impuesto a la propiedad es un sustituto del impuesto a la renta, presumiendo correcta o incorrectamente que un cierto nivel de propiedades indica una cierta capacidad para pagar impuestos de manera regular. Por el contrario, un LVT se aplica a la tierra misma, teniendo en cuenta su escasez, inmovilidad y centralidad para la actividad humana. [43]
Aunque la Ley de abolición del impuesto territorial (1990), que entró en vigor el 31 de marzo de 1992, abolió el impuesto territorial de Nueva Zelanda, un impuesto territorial fue el primer impuesto directo impuesto a los neozelandeses mediante la Ley del impuesto territorial (1878). Al año siguiente siguió un impuesto a la propiedad (según la Ley de Impuestos a la Propiedad de 1879). Cuando se promulgó por primera vez, cobraba una tasa de un centavo por libra (es decir, 1/240 o 0,4%), pero se aplicaba una enorme exención de £500, eximiendo a la mayoría de las personas de la obligación tributaria.
Inicialmente, el impuesto territorial proporcionó una proporción importante de los ingresos del gobierno. En 1895 constituía el 76% de los ingresos totales por impuestos sobre la tierra y la renta recibidos por el gobierno. [44] En 1960, los impuestos territoriales contribuían con el 6% de los ingresos fiscales directos, y en 1967, en un informe que recomendaba la abolición de los impuestos territoriales, un comité presidido por el contador de Auckland Lewis Ross señaló que apenas el 0,5% de los ingresos totales del gobierno ahora provenían de impuestos territoriales. El gobierno no siguió la recomendación de Ross de abolir los impuestos territoriales.
En 1982 sólo se gravaba el 5% del valor total de la tierra, y los impuestos sobre la tierra también estaban pensados [ ¿por quién? ] son duplicativos debido a su similitud con los impuestos sobre la propiedad de las autoridades locales, donde los impuestos sobre la propiedad ( tasas ) representaban el 57% de los ingresos de los gobiernos locales en 2001. [45]
El gobierno laborista elegido en 1984 abandonó los impuestos al capital en todas sus formas, y en 1990 el Parlamento aprobó la Ley de Abolición del Impuesto sobre la Tierra (1990), [46] poniendo fin a la historia de Nueva Zelanda de gravar la tierra por parte del gobierno central. Las discusiones posteriores sobre LVT no produjeron cambios. [47]