El impuesto de timbre en el Reino Unido es una forma de impuesto que se cobra sobre los instrumentos legales (documentos escritos) e históricamente requeríaque se colocara o estampara un sello físico en el documento en cuestión. [1] [2] Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello físico.
El impuesto de timbre se introdujo por primera vez en Inglaterra el 28 de junio de 1694, durante el reinado de Guillermo III y María II , en virtud de una ley para conceder a Sus Majestades varios derechos sobre vitela, pergamino y papel, durante cuatro años, para llevar a cabo la guerra contra Francia". [3] En el ejercicio financiero 1702/03 se estamparon en Inglaterra 3.932.933 sellos por un valor total de £91.206,10 chelines 4 peniques. [4] El impuesto de timbre tuvo tanto éxito que continúa hasta el día de hoy a través de una serie de Leyes de Timbre . Se han aplicado derechos similares en los Países Bajos, Francia y otros países.
Durante el siglo XVIII y principios del XIX, los derechos de timbre se ampliaron para cubrir periódicos , folletos , billetes de lotería , contratos de aprendizaje , anuncios , naipes , dados , sombreros , guantes , medicamentos patentados , perfumes , pólizas de seguros , vajillas de oro y plata , cabello. pólvora y escudos de armas . [5]
El intento de aplicar la Ley del Timbre de 1765 en las colonias británicas de América provocó el clamor de " no hay impuestos sin representación ". La discusión sobre el impuesto de timbre contribuyó al estallido de la Guerra de Independencia estadounidense .
Hasta 1793, el impuesto de timbre siempre se imponía como una cantidad fija, independientemente del tamaño de la transacción. En 1808, el impuesto de timbre sobre las transmisiones de venta , incluidas las transferencias de tierras y acciones, se convirtió en un impuesto ad valorem . [6]
Históricamente, los impuestos de timbre eran administrados por la Junta de Sellos. Esta se fusionó con la Junta de Impuestos en 1833/34, y la Junta de Impuestos Internos se creó en virtud de la Ley de la Junta de Impuestos Internos de 1849 mediante la fusión de la Junta de Impuestos Especiales y la Junta de Sellos e Impuestos. Luego, los impuestos de timbre fueron administrados por la corriente comercial de Impuestos de Timbre de la Hacienda Pública (anteriormente la Oficina de Timbres). Otra fusión se produjo en 2004, cuando Inland Revenue y HM Customs & Excise formaron HM Revenue & Customs , que ahora gestiona él mismo el impuesto de timbre.
La Ley de Gestión de los Derechos de Timbre de 1891 y la Ley de Timbres de 1891 todavía contienen gran parte de la ley operativa sobre los derechos de timbre, aunque desde entonces ha habido modificaciones importantes y se realizó una consolidación parcial en la Ley de Finanzas de 1999 . La Ley de Timbres de 1891 fue la inspiración para muchas de las leyes australianas más antiguas sobre derechos de timbre.
Entre 1782 y 1971, se cobró un impuesto sobre los cheques en el Reino Unido. El cargo fue de un centavo hasta 1918, cuando el Ministro de Hacienda Bonar Law lo elevó a dos peniques. El impuesto fue abolido poco antes de la decimalización . [7]
La Ley de Timbres de 1694 impuso el impuesto de timbre a una variedad de instrumentos legales . [8] Durante la primera parte del siglo XVIII, el impuesto se amplió para cubrir una serie de otros artículos de papel (además de los dados, que estaban estampados en su embalaje), incluidos los siguientes:
Posteriormente, debido a la percepción de eficiencia del Impuesto de Timbre como medio para aumentar los ingresos, el Impuesto de Timbre se aplicó a toda una variedad de artículos, estuvieran o no en papel, entre ellos:
El alcance del impuesto de timbre se ha reducido drásticamente en los últimos años. Aparte de las transferencias de acciones y valores , la emisión de instrumentos al portador y determinadas transacciones que involucran sociedades , el impuesto de timbre fue abolido en gran medida en el Reino Unido a partir del 1 de diciembre de 2003. "Stamp duty land tax" (SDLT), un nuevo impuesto de transferencia derivado del impuesto de timbre , se introdujo para las transacciones de tierras a partir del 1 de diciembre de 2003. El "impuesto de reserva del impuesto de timbre" (SDRT) se introdujo en los acuerdos para transferir acciones no certificadas y otros valores en 1986, y con el crecimiento de las transacciones sin papel, el SDRT en lugar del impuesto de timbre ahora se aplica a la mayoría Transferencias de acciones y valores. El impuesto territorial sobre transacciones fue reemplazado en Escocia por el nuevo Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (LBTT) a partir del 1 de abril de 2015 y reemplazado en Gales por el Impuesto sobre Transacciones Terrestres el 1 de abril de 2018. [9]
El sellado físico de documentos para el impuesto de timbre se eliminó el 19 de julio de 2021, siendo reemplazado por un sistema electrónico. [10]
Además de una exención para los "intermediarios cualificados", como los creadores de mercado de los grandes bancos, [11] el impuesto de reserva del impuesto de timbre (SDRT) se introdujo en virtud de la Ley de Finanzas de 1986 para garantizar que se siguiera pagando una forma de impuesto equivalente al impuesto de timbre. sobre la transferencia de acciones no certificadas. En aquel momento se esperaba que entrara en funcionamiento el sistema de negociación de acciones TAURUS . En este caso, SDRT se adaptó para el cambio a la negociación de acciones no certificadas en CREST , y se cobra sobre acuerdos de transferencia de acciones y otros valores. El SDRT no es un impuesto de timbre, sino un impuesto de transferencia autoevaluado que generalmente los participantes del mercado de valores (como los corredores) recaudan automáticamente cuando se realiza una transacción.
El impuesto de timbre sigue vigente para las acciones y valores mantenidos en forma certificada que solo se pueden transferir mediante un formulario físico de transferencia de acciones, y se aplica en paralelo al SDRT sobre los acuerdos para transferir acciones. Desde 1986, tanto el impuesto de timbre como el SDRT se han cobrado a una tasa del 0,5% de la contraprestación por la transferencia de acciones (en el caso del impuesto de timbre, redondeado a las 5 libras esterlinas más cercanas). La misma transacción puede incluir un acuerdo para transferir acciones que puede generar una responsabilidad para SDRT, y el acuerdo puede completarse posteriormente mediante una transferencia de las acciones que está sujeta al impuesto de timbre. Siempre que la transferencia se selle dentro de los 6 años, el cargo a SDRT se cancela para evitar un doble cargo. El impuesto de timbre sobre la recompra de acciones con un valor inferior a 1.000 libras esterlinas se abolió a partir del 13 de marzo de 2008. [12]
Se cobra una tasa más alta del SDRT, del 1,5%, por la emisión o transferencia de acciones a una persona que opera un sistema de recibos de depósito o un servicio de compensación (distinto de CREST, que está exento). El cargo más alto compensa el hecho de que las transferencias posteriores de los intereses del depositario o a través de los servicios de compensación no atraerán al SDRT. Este tipo de SDRT lo pagan, por naturaleza, casi exclusivamente inversores extraterritoriales (es decir, no británicos), principalmente gestores de fondos estadounidenses, y asciende a aprox. 25% del total del SDRT recaudado anualmente.
Varios años después de su adquisición de CCF en julio de 2000 , HSBC y sus custodios entablaron demandas [13] contra HMRC alegando que la imposición del cargo SDRT del 1,5% sobre la entrega de acciones de HSBC a Euroclear como contraprestación por la adquisición de acciones de CCF infringía la Directiva de la CEE. 69/335/CEE sobre impuestos sobre el capital. Al final ganó HSBC, con el cargo SDRT del 1,5% prohibido para cualquier entrega (definitivamente antes del Brexit, y aparentemente también después del Brexit [14] ) en un sistema de compensación de la UE, y la entrega inicial de acciones recién emitidas en cualquier sistema de compensación a nivel mundial. HMRC se vio obligada a reembolsar el SDRT recaudado indebidamente. [15]
Una característica única del SDRT, en comparación con otros impuestos puramente nacionales en el Reino Unido, es que más del 40% de la recaudación anual se recauda fuera del Reino Unido, creando así una entrada anual de aprox. 1.500 millones de libras esterlinas de inversores extranjeros al gobierno del Reino Unido.
El Impuesto sobre la Tierra del Impuesto de Timbre (SDLT) es un impuesto sobre las transacciones de tierras en Inglaterra e Irlanda del Norte. Fue introducido por la Ley de Finanzas de 2003 . Reemplazó en gran medida al impuesto de timbre a partir del 1 de diciembre de 2003. El SDLT no es un impuesto de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoimpuesto que se cobra sobre las "transacciones de tierras".
En Escocia, a partir del 1 de abril de 2015 se introdujo un impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios , que sustituye al SDLT. [dieciséis]
En Gales, el impuesto a las transacciones territoriales reemplazó al impuesto de timbre en 2018. [17] [18]
Para transacciones típicas de terrenos, como la compra y venta de una casa residencial, hay pocos cambios con respecto al impuesto de timbre, excepto que se requiere realizar una declaración de impuestos a HM Revenue & Customs (anteriormente Inland Revenue) y los documentos ya no Es necesario darle un sello físico. Como cualquier otro impuesto autoevaluado, pero a diferencia del impuesto de timbre, HM Revenue & Customs puede consultar una declaración de SDLT y aumentar las evaluaciones para recuperar el SDLT impago.
Ya sea que se paguen impuestos o no, HM Revenue and Customs exige que reciban una declaración dentro de las cuatro semanas posteriores a la finalización de la transacción, de lo contrario tienen poder para imponer una multa al contribuyente; la multa no es por falta de pago del impuesto. impuesto sino por no haber realizado la devolución. Cuando HMRC acepta una devolución, proporciona un certificado sin el cual es imposible registrar un cambio en la propiedad de la tierra. Aunque el propio sitio web de HMRC dice que el Impuesto de Timbre sobre la Tierra vence dentro de los 14 días posteriores a la finalización de la transacción, [19] los prestamistas hipotecarios pueden exigir que el Impuesto de Timbre se pague al finalizar la transacción. [20] El impuesto de timbre normalmente lo paga el transportista o el abogado directamente a HMRC. [21]
SDLT se cobra tanto en transacciones de arrendamiento como en transacciones de propiedad absoluta. El SDLT también se cobra sobre el alquiler del terreno pagadero en virtud del contrato de arrendamiento, a razón del 1% del valor actual neto (descontado) del alquiler durante todo el plazo del contrato de arrendamiento. [ cita necesaria ] Anteriormente, el impuesto de timbre se cobraba a una tasa de hasta el 24% del alquiler anual. [ cita necesaria ] El monto de SDLT adeudado por la concesión de un arrendamiento comercial típico generalmente equivale a un aumento sustancial del monto del impuesto de timbre que se habría adeudado anteriormente. [ cita necesaria ]
En 2005, el umbral para pagar SDLT se elevó de 60.000 libras esterlinas a 120.000 libras esterlinas. En 2006, el umbral se elevó aún más hasta las 125.000 libras esterlinas. En determinadas zonas desfavorecidas, el umbral se eleva a 150.000 libras esterlinas. En 2007, en la Conferencia del Partido Conservador en Blackpool, George Osborne, el Canciller en la sombra, anunció que un gobierno conservador aboliría el impuesto de timbre para los compradores primerizos de propiedades de hasta 250.000 libras esterlinas. Esta promesa fue abandonada cuando se formó el Gobierno de Coalición en 2010.
El 2 de septiembre de 2008 , el Gobierno del Reino Unido anunció que el umbral para pagar el SDLT se aumentaría de 125.000 libras esterlinas a 175.000 libras esterlinas durante un año, a partir del 3 de septiembre de 2008 . "hasta finales de 2009. [23] En el presupuesto de 2010 , el Canciller puso fin al impuesto de timbre sobre viviendas de menos de £250 000 para compradores por primera vez durante un período de dos años únicamente, al tiempo que introdujo una nueva tasa del 5 % para propiedades de más de £1 000 000 . En el presupuesto de 2012 , el Canciller George Osborne introdujo un nuevo nivel del 7% para propiedades de más de £2.000.000 para mitigar las demandas de los demócratas liberales de un impuesto a las mansiones . Algunas investigaciones han indicado que este impuesto, en el extremo inferior del mercado inmobiliario, podría deprimir la movilidad y conducir a una asignación ineficiente de la vivienda. [24]
En la Declaración de Otoño de 2014 , el canciller George Osborne anunció una reforma del impuesto de timbre para eliminar el elemento de losa: el impuesto de timbre ahora se paga sobre el monto que supera ciertos umbrales en lugar de una tasa sobre el monto total que depende del monto, como se detalla en la sección arriba. [25] Este cambio fue beneficioso para el 98% de las compras de propiedades [26] pero provocó un colapso en las ventas en el extremo superior del mercado. [27] [28]
En la Declaración de Otoño de 2015, el Canciller George Osborne anunció nuevas reformas al Impuesto de Timbre. A partir de abril de 2016, los compradores de segundas residencias (ya sean casas de alquiler o de vacaciones) pagan un recargo del 3% además de la tarifa estándar para cualquier precio en particular. Esto se reembolsa si la primera vivienda se vende en un plazo de tres años.
Se introdujo un feriado del impuesto de timbre desde el 8 de julio de 2020 hasta el 30 de junio de 2021 y desde el 1 de julio de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021, ofreciendo tipos reducidos en las compras. [29]
En el minipresupuesto del 23 de septiembre de 2022 se anunció un retorno permanente a las tarifas vigentes entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2021, con efecto inmediato.
Antes del cambio de 2014, la Asociación Nacional de Agentes Inmobiliarios y la Asociación de Agentes de Alquiler Residencial dijeron que el SDLT distorsionaba [31] o deprimía el mercado inmobiliario debido a los fuertes aumentos por encima de ciertos umbrales (a veces conocido como el sistema "losa"). [32] Activistas como Taxpayers Alliance y Stamp Duty Reform UK abogaron por un impuesto progresivo basado en bandas impositivas incrementales. [33] [34] En noviembre de 2013, el Consejo de Prestamistas Hipotecarios produjo un informe detallado pidiendo una reforma. [35]
Los cambios introducidos en la Declaración de Otoño de 2014 han provocado un colapso en el número de ventas de propiedades más caras. [36] [37]
En octubre de 2015, el Centro de Investigación de Economía Espacial elaboró un informe que detalla los efectos distorsionadores del impuesto de timbre en el mercado inmobiliario. [38]
En los años anteriores a 2005, hubo un alto nivel de inflación de los precios de la vivienda en el Reino Unido, pero no hubo cambios en estos umbrales, lo que llevó a un aumento sustancial en los ingresos del SDLT a través del desplazamiento de tramos . En 2000-2001, la Hacienda Pública recibió 2.145 millones de libras esterlinas en concepto de impuesto de timbre residencial. En 2002-2003, recibió 3.590 millones de libras esterlinas [39] , cifra que aumentó a 6.500 millones de libras esterlinas en 2007-2008 [40].
Los ingresos por el impuesto alcanzaron su punto máximo en 2017-2018 con £12,91 mil millones de libras esterlinas, sin embargo, desde entonces han disminuido. [41]
Para la compra de viviendas residenciales, las tarifas actuales en Inglaterra e Irlanda del Norte a partir del 23 de septiembre de 2022 son las siguientes: [42]
Como parte de la respuesta a la pandemia de COVID-19, la Declaración de Verano de 2020 introdujo una reducción temporal del Impuesto de Timbre para los compradores de Inglaterra e Irlanda del Norte que completaran compras antes del 31 de marzo de 2021 sin pagar el Impuesto de Timbre sobre las primeras £500 000 del valor de la propiedad. [43] Esto se convirtió en ley a través de la Ley del Impuesto sobre la Tierra (alivio temporal) del impuesto de timbre de 2020 . En el presupuesto del Reino Unido de marzo de 2021, el plazo se amplió hasta el 30 de junio de 2021 para compras de hasta £500.000 y el 30 de septiembre de 2021 para compras de hasta £125.000. [44]
A pesar de una reversión de los tipos el 1 de octubre de 2021, el 23 de septiembre de 2022 entró en vigor una reducción permanente de los tipos vigentes durante el segundo período de la exención del impuesto de timbre .
Los compradores por primera vez pueden reclamar un alivio si compran su primera vivienda después del 23 de septiembre de 2022. Esto significa que pagarán:
Para compras superiores a £625.001 se aplican las mismas reglas que para aquellos que han comprado una casa anteriormente.
El gobierno define a los compradores por primera vez como “un individuo o individuos que nunca han tenido un interés en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tienen la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal”. [45]
Antes del 4 de diciembre de 2014, las tarifas eran las siguientes: [46]
En ese momento, SDLT trabajaba sobre la base de "losas", por lo que los porcentajes anteriores se aplican a la totalidad del precio de compra. Por ejemplo, una casa con un precio de £250.000 atraería un SDLT de £2.500, pero una de £250.001 estaría sujeta a un SDLT de £7.500, mientras que una de £500.000 estaría sujeta a £15.000 pero una compra de £500.001 sería responsable de £ 20.000. El resultado es que SDLT tuvo un efecto distorsionador en el mercado inmobiliario, porque es muy difícil vender una casa a precios justo por encima de cada umbral, por ejemplo, £250.001. Se ha pedido regularmente una estructura diferente para el impuesto de timbre para evitar el efecto distorsionador que la estructura del impuesto fijo tiene en el mercado inmobiliario.
El efecto en cada punto de activación se muestra en la siguiente tabla.
Ciertas propiedades pueden ser elegibles para el alivio SDLT. [47] Por ejemplo, si la propiedad residencial que está comprando es inhabitable, es decir (fugas graves, moho, amianto o cableado inseguro [48] ), entonces se puede obtener una desgravación fiscal o una exención.