La exención de impuestos es la reducción o eliminación de la obligación de realizar un pago obligatorio que de otro modo sería impuesto por un poder gobernante sobre personas, propiedades, ingresos o transacciones. El estado de exención de impuestos puede proporcionar una exención total de impuestos, tasas reducidas o impuestos solo sobre una parte de los artículos. Los ejemplos incluyen la exención de organizaciones caritativas de impuestos a la propiedad e impuestos sobre la renta , veteranos y ciertos escenarios transfronterizos o multijurisdiccionales.
La exención fiscal generalmente se refiere a una excepción legal a una regla general y no a la mera ausencia de impuestos en circunstancias particulares, también conocida como exclusión. La exención de impuestos también se refiere a la eliminación de impuestos de un artículo en particular en lugar de una deducción.
Las compras libres de impuestos internacionales pueden denominarse "compras libres de impuestos". En las compras libres de impuestos, los bienes se llevan permanentemente fuera de la jurisdicción, por lo que no es necesario pagar impuestos. Las compras libres de impuestos también se encuentran en barcos, aviones y otras embarcaciones que viajan entre países (o zonas fiscales). Las compras libres de impuestos suelen estar disponibles en tiendas libres de impuestos exclusivas . Sin embargo, cualquier transacción puede quedar libre de impuestos, siempre que la mercancía se presente en la aduana al salir del país. En tal escenario, se paga una suma equivalente al impuesto, pero se reembolsa a la salida. Más común en Europa, el régimen libre de impuestos es menos frecuente en Estados Unidos, a excepción de Luisiana. Sin embargo, las normas actuales de la Unión Europea prohíben la mayor parte del comercio libre de impuestos dentro de la UE, con la excepción de ciertos territorios especiales fuera del área fiscal.
Algunas jurisdicciones permiten una reducción monetaria específica de la base imponible, lo que puede denominarse exención. Por ejemplo, el sistema fiscal federal de los Estados Unidos y muchos sistemas estatales permiten la deducción de una cantidad específica en dólares para cada una de las diversas categorías de "exenciones personales". Cantidades similares pueden denominarse "asignaciones personales". Algunos sistemas pueden establecer umbrales a partir de los cuales dichas exenciones o asignaciones se eliminan o eliminan progresivamente. [1]
Algunos gobiernos otorgan amplias exclusiones de todos los impuestos para ciertos tipos de organizaciones. Las exclusiones podrán restringirse a entidades que tengan diversas características. Las exclusiones pueden ser inherentes a definiciones o restricciones ajenas a la propia ley tributaria. [2]
Hay varios enfoques diferentes utilizados para otorgar exenciones a las organizaciones. Se pueden utilizar diferentes enfoques dentro de una jurisdicción o especialmente dentro de subjurisdicciones.
Algunas jurisdicciones otorgan una exención general de impuestos a las organizaciones que cumplen ciertas definiciones. El Reino Unido, por ejemplo, ofrece una exención de tasas (impuestos sobre la propiedad) e impuestos sobre la renta para las entidades regidas por la Ley de Caridades. Esta exención general puede verse algo limitada por el alcance limitado de la tributación por parte de la jurisdicción. Algunas jurisdicciones pueden imponer un solo tipo de impuesto, es decir, la exención de un solo impuesto en particular. [ cita necesaria ]
Algunas jurisdicciones prevén la exención únicamente de determinados impuestos. Estados Unidos exime a ciertas organizaciones de impuestos federales sobre la renta, [3] pero no de varios impuestos especiales ni de la mayoría de los impuestos sobre el empleo. [4]
Muchos sistemas fiscales ofrecen una exención total de impuestos a las organizaciones benéficas reconocidas. Dichas organizaciones pueden incluir organizaciones religiosas (templos, mezquitas, iglesias, etc.), organizaciones fraternales (incluidos clubes sociales), organizaciones benéficas públicas (por ejemplo, organizaciones que atienden a personas sin hogar) o cualquiera de una amplia variedad de organizaciones que se consideran de utilidad para fines públicos.
El sistema estadounidense exime del impuesto sobre la renta federal y de muchos estados [5] a los ingresos de las organizaciones que hayan calificado para dicha exención. La calificación requiere que la organización sea creada y operada para uno de una larga lista de propósitos exentos de impuestos, [6] que incluye más de 28 tipos de organizaciones y también requiere, para la mayoría de los tipos de organizaciones, que la organización solicite la exención de impuestos. estatus ante el Servicio de Impuestos Internos, [7] o ser una organización religiosa o apostólica. [8] [9] El sistema estadounidense no distingue entre varios tipos de entidades exentas de impuestos (como las educativas y las caritativas) a los efectos de otorgar la exención, pero sí hace tales distinciones con respecto a permitir una deducción fiscal por contribuciones. [10]
El Reino Unido generalmente exime a las organizaciones benéficas públicas de las tasas comerciales , el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta y algunos otros impuestos. [11]
La mayoría de los sistemas eximen a las unidades gubernamentales internas de todos los impuestos. Para jurisdicciones de varios niveles, esta exención generalmente se extiende a unidades de nivel inferior y entre unidades. Por ejemplo, los gobiernos estatales y locales no están sujetos a impuestos sobre la renta federales, estatales o locales en los EE. UU. [12]
La mayoría de los sistemas no gravan a las entidades organizadas para realizar inversiones de jubilación y actividades de pensiones para empleados de uno o más empleadores o para beneficio de los empleados. [13] Además, muchos sistemas también ofrecen exenciones fiscales para los planes de pensiones personales . [14]
Algunas jurisdicciones ofrecen exenciones fiscales totales o parciales por separado para las instituciones educativas. [15] Estas exenciones pueden limitarse a determinadas funciones o ingresos.
Algunas jurisdicciones brindan exención de impuestos para otros tipos particulares de organizaciones que no cumplen con ninguna de las categorías anteriores.
Algunas jurisdicciones permiten la exención de impuestos para organizaciones exentas de impuestos en otras jurisdicciones. Por ejemplo, la mayoría de los estados de EE. UU. permiten la exención de impuestos para organizaciones reconocidas a efectos fiscales federales como exentas de impuestos. [ cita necesaria ]
La mayoría de los estados y localidades que imponen impuestos sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos eximen a los revendedores de impuestos sobre las ventas de bienes mantenidos para la venta y finalmente vendidos. Además, la mayoría de esos estados y localidades eximen del impuesto sobre las ventas a los bienes utilizados directamente en la producción de otros bienes (es decir, materias primas).
A determinadas clases de personas se les puede conceder una exención fiscal total o parcial dentro de un sistema. Las exenciones comunes son para veteranos, [16] clérigos [17] o contribuyentes con hijos (que pueden tomar una "exención de dependencia" para cada dependiente calificado que haya vivido con el contribuyente. El dependiente puede ser un hijo natural, un hijastro, un hijastro o un hijastro). hermano, medio hermano, hijo adoptado, hijo de crianza elegible o nieto, y generalmente es menor de 19 años, es estudiante de tiempo completo menor de 24 años o tiene necesidades especiales). [18] La exención concedida puede depender de múltiples criterios, incluidos criterios que de otro modo no estarían relacionados con el impuesto en cuestión. Por ejemplo, se puede otorgar una exención del impuesto a la propiedad a ciertas clases de veteranos que ganan menos de un nivel de ingresos particular. [19] Las definiciones de personas exentas tienden a ser complejas.
En 1 Samuel 17:25 en la Biblia hebrea , el rey Saúl incluye la exención de impuestos como una de las recompensas que se ofrecen a quien se presente para derrotar al gigante filisteo Goliat .
Gregorio de Tours , en su Historia de los francos, afirmó que los reyes merovingios concedieron a la gente de la ciudad de Tours una exención de impuestos debido a la presencia de las reliquias de San Martín de Tours y sugirió que el castigo divino del santo podría Recaerá sobre quien viole esto la reimposición de impuestos. [20]
Durante algunos de los califatos musulmanes históricos, aquellos que creían o se convertían al Islam podían estar exentos de impuestos.
Los habitantes de Domrémy-la-Pucelle en Francia recibieron exención de impuestos cuando Carlos VII de Francia recibió una solicitud de Juana de Arco para eximir de impuestos a la comunidad (que era su ciudad natal). Esta comunidad estuvo exenta de impuestos hasta la época de la revolución francesa, cuando el gobierno republicano restableció los impuestos. [21]
En el Imperio Otomano, las exenciones fiscales para los descendientes de Mahoma alentaron a muchas personas a comprar certificados de descendencia o falsificar genealogías; El fenómeno del teseyyüd (afirmar falsamente una ascendencia noble) se extendió más allá de las fronteras étnicas, de clase y religiosas. En el siglo XVII, un burócrata otomano estimó que había 300.000 impostores; En la Anatolia del siglo XVIII, casi toda la población urbana de clase alta afirmaba descender de Mahoma. [22] El número de personas que afirmaban tener tal ascendencia, que los eximía de impuestos como avarız y tekalif-i orfiye , llegó a ser tan grande que la recaudación de impuestos era muy difícil. [23]
La mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta excluyen ciertas clases de ingresos de la base imponible. Estas exclusiones podrán denominarse exclusiones o exenciones. Los sistemas varían mucho. [24] Entre los artículos más comúnmente excluidos se encuentran:
Algunos sistemas tributarios excluyen específicamente del ingreso las partidas que el sistema intenta fomentar. Estas exclusiones o exenciones pueden ser bastante específicas [30] o muy generales. [ cita necesaria ]
Entre los tipos de ingresos que pueden incluirse se encuentran clases de ingresos obtenidos en áreas específicas, como zonas económicas especiales, zonas empresariales, etc. Estas exenciones pueden limitarse a industrias específicas. Por ejemplo, la India ofrece ZEE donde los exportadores de bienes o proveedores de servicios a clientes extranjeros pueden estar exentos de impuestos sobre la renta y derechos de aduana. [ cita necesaria ]
A ciertos tipos de propiedad comúnmente se les concede exención de impuestos sobre la propiedad o las transacciones (como las ventas o el valor agregado). Estas exenciones varían mucho de una jurisdicción a otra, y las definiciones de qué bienes califican para la exención pueden ser voluminosas. [31]
Entre las exenciones más comúnmente concedidas se encuentran:
La exención de impuestos a menudo requiere que se cumplan ciertas condiciones.
Muchos países que imponen impuestos tienen subdivisiones o jurisdicciones subsidiarias que también imponen impuestos. Esta característica no es exclusiva de los sistemas federales, como Estados Unidos, Suiza y Australia, sino que es una característica común de los sistemas nacionales. [33] El sistema de nivel superior puede imponer restricciones tanto a la capacidad del sistema de nivel inferior para recaudar impuestos como a la forma en que funcionan ciertos aspectos de dicho sistema de nivel inferior, incluida la concesión de exenciones fiscales. Las restricciones pueden imponerse directamente a la facultad de la jurisdicción inferior para recaudar impuestos o indirectamente regulando los efectos fiscales de la exención en el nivel superior.
Las jurisdicciones pueden celebrar acuerdos con otras jurisdicciones que prevean exenciones fiscales recíprocas. Este tipo de disposiciones son comunes en un tratado sobre impuesto a la renta . Estas exenciones fiscales recíprocas normalmente exigen que cada jurisdicción contratante exima ciertos ingresos de un residente de la otra jurisdicción contratante.
También existen acuerdos multijurisdiccionales para la exención de impuestos. 20 de los estados de EE. UU. han firmado el Pacto Fiscal Multiestatal que establece, entre otras cosas, que cada miembro debe otorgar un crédito completo por los impuestos sobre las ventas y el uso pagados a otros estados o subdivisiones. Todos los miembros de la Unión Europea son partes de las normas de armonización del IVA multinacionales de la UE.
Estados Unidos ofrece algunas exenciones fiscales para los visitantes de sus misiones diplomáticas.
La Oficina de Misiones Extranjeras (OFM) del Departamento emite tarjetas diplomáticas de exención de impuestos a las misiones extranjeras elegibles y a sus miembros acreditados y dependientes sobre la base del derecho internacional y la reciprocidad. [34]
Hay 2 tipos de tarjetas de exención de ventas diplomáticas.
Esta tarjeta es utilizada por misiones extranjeras para comprar artículos necesarios para la misión. Este tipo de tarjeta solo funciona al pagar con cheque, tarjeta de crédito o transferencia bancaria y debe realizarse en nombre de la misión, de lo contrario no es elegible para la exención de impuestos. Estas tarjetas solo pueden emitirse a una persona que sea miembro principal o empleado de la misión, tenga una visa A o G y no sea residente permanente de los EE. UU.
Esta tarjeta se emite a miembros elegibles de misiones extranjeras para obtener exención en sus compras de artículos personales. El usuario de esta tarjeta es la única persona que puede utilizar esta tarjeta en sus compras y es el único que puede beneficiarse de las mismas.
Hay 4 niveles de tarjetas de exención y cada una tiene el nombre de un animal:
[35]
Se trata de una exención de impuestos emitida para compras de estadías en hoteles y otras formas de alojamiento. La tarjeta de exención de impuestos se requiere antes de pagar el hospedaje, si se paga antes de adquirirlo, o a través de internet, los beneficios quedan inutilizables.
Estas exenciones sólo podrían utilizarse para compras necesarias para el funcionamiento de la misión. La misión solo está disponible para estar exenta de impuestos si la misión tiene una tarjeta de exención de impuestos válida, la estadía es necesaria para apoyar las funciones diplomáticas o consulares de la misión y los costos se pagan con cheque, tarjeta de crédito o transferencia bancaria en el nombre de la misión.
Esta tarjeta se emite únicamente para beneficio de su titular y no puede utilizarse para beneficiar a nadie más. Los gastos sólo están exentos de impuestos si la persona tiene una tarjeta de exención de impuestos válida y las habitaciones son registradas y pagadas únicamente por la persona que posee la tarjeta de exención de impuestos. [36]
Otras exenciones en los EE.UU. incluyen aquellas para vehículos, [37] aerolíneas, [38] gasolina, [39] servicios públicos, [40] y ciertos tipos de ingresos. [41]