Un impuesto eclesiástico es un impuesto recaudado por el estado de los miembros de algunas denominaciones religiosas para brindar apoyo financiero a las iglesias, como los salarios de su clero y para pagar los costos operativos de la iglesia. No todos los países tienen ese impuesto. En algunos países que lo hacen, las personas que no son miembros de una comunidad religiosa están exentas del impuesto; en otros, siempre se cobra, y el pagador suele tener derecho a elegir quién lo recibe, normalmente el Estado o una actividad de interés social.
La constitución de varios países podría ser y ha sido interpretada en el sentido de que apoya y prohíbe la recaudación de impuestos a las iglesias; prohibir el impuesto eclesiástico podría separar fiscalmente a la iglesia y al estado, pero también podría representar un trato favorable por parte del gobierno. [1] El término "impuesto eclesiástico" podría significar un impuesto aplicado a una organización religiosa por un estado, o estar relacionado con exenciones de impuestos, etc. para las iglesias, pero este artículo trata sobre un impuesto aplicado a individuos.
En el pasado era habitual que se esperara que la gente pagara una parte de su producción (por ejemplo, productos agrícolas) o ingresos a una iglesia, una práctica conocida como diezmo. A menudo esto era obligatorio. Ya no lo hacen cumplir los gobernantes civiles, pero algunas organizaciones religiosas todavía esperan o exigen que sus miembros paguen el diezmo. [2]
Cada grupo religioso reconocido en Austria puede recaudar un impuesto eclesiástico del 1,1%, aunque actualmente sólo las iglesias católica y protestante aprovechan esta oportunidad. El impuesto eclesiástico es obligatorio para los católicos en Austria.
Este impuesto fue introducido en Austria por el gobierno alemán en 1939 después del Anschluss (anexión de Austria a Alemania) de 1938. Después de que Austria recuperara su independencia nacional después de la Segunda Guerra Mundial, el impuesto se mantuvo para mantener a las iglesias independientes de los poderes políticos. [3]
Los miembros de la Iglesia nacional de Dinamarca pagan un impuesto eclesiástico, llamado " kirkeskat ". La tasa varía entre municipios con un mínimo del 0,4% y un máximo del 1,3% de la renta imponible en 2019. [4] El impuesto generalmente ronda el 0,7% de la renta imponible. [5] La recaudación del impuesto eclesiástico es administrada por las autoridades tributarias danesas, pero el impuesto eclesiástico no es considerado, por ejemplo, por Estadísticas de Dinamarca como un verdadero impuesto , sino como una "transferencia voluntaria de los hogares al Estado". [6]
El impuesto eclesiástico no cubre todo el presupuesto de la Iglesia de Dinamarca. El gobierno paga un 9% adicional mediante subvenciones en bloque (" bloktilskud "), lo que significa que incluso las personas que no son miembros de la Iglesia de Dinamarca financian sus actividades mediante impuestos. [7]
Todos los miembros de la Iglesia Evangélica Luterana de Finlandia y de la Iglesia Ortodoxa Finlandesa , las dos iglesias estatales de Finlandia, pagan un impuesto eclesiástico basado en los ingresos de entre el 1% y el 2% (en promedio, alrededor del 1,4%), según el municipio . Los miembros pueden abandonar formalmente la iglesia, quedando exentos del impuesto a partir del año siguiente. Los estudios han demostrado que en Finlandia la gente abandona la iglesia principalmente debido a la secularización general de la sociedad, no para quedar exentos del impuesto. [8]
Alrededor del 70% de los ingresos de la iglesia provienen del impuesto eclesiástico (Kirchensteuer), también llamado impuesto al culto (Kultussteuer) cuando se hace referencia a organismos religiosos no cristianos como las sinagogas judías . Se trata de unos 13 100 millones de euros en 2022 [9].
El artículo 137 de la Constitución de Weimar de 1919 y el artículo 140 de la Ley Fundamental alemana de 1949 constituyen las bases jurídicas de esta práctica.
En Alemania, sobre la base de las normas fiscales aprobadas por las comunidades religiosas y dentro de los límites establecidos por las leyes estatales, las comunidades pueden:
En el primer caso, la pertenencia a una comunidad religiosa se almacena en una base de datos de la Oficina Federal de Impuestos, de la que los empresarios reciben extractos con el fin de retener el impuesto sobre los ingresos pagados. Si los datos de un empleado indican su pertenencia a una comunidad religiosa recaudadora de impuestos, el empleador debe retener de sus ingresos, además de otros impuestos, los pagos anticipados de impuestos eclesiásticos. Las autoridades fiscales estatales evalúan el impuesto eclesiástico adeudado en la liquidación fiscal anual. Las autoridades fiscales estatales recaudan el pago anticipado del impuesto eclesiástico (y del impuesto sobre la renta) de los contribuyentes autónomos y desempleados.
Sin embargo, si las comunidades religiosas deciden recaudar ellos mismos el impuesto eclesiástico, pueden exigir que las autoridades fiscales revelen los datos fiscales de sus miembros para calcular las contribuciones y los pagos anticipados adeudados. En particular, algunas comunidades más pequeñas (por ejemplo, la comunidad judía de Berlín ) optan por recaudar impuestos ellas mismas para ahorrar tarifas de recaudación que el gobierno cobraría de otro modo.
Los impuestos eclesiásticos recaudados se pueden utilizar para cubrir cualquier gasto relacionado con la iglesia, como la financiación de instituciones y fundaciones y el pago de ministros.
El impuesto eclesiástico sólo lo pagan los miembros de la respectiva iglesia, aunque el concepto de "membresía" no está nada claro y cabe preguntarse qué derecho tiene el Estado secular a decir a los fieles qué contribución deben hacer a su propia denominación. Las personas que no son miembros de una denominación eclesiástica recaudadora de impuestos no tienen que pagarlos. Los miembros de una comunidad religiosa pueden dejar formalmente de ser considerados miembros al hacer una declaración ante las autoridades estatales (no religiosas), poniendo fin a su obligación de pagar impuestos eclesiásticos. Algunas comunidades religiosas rechazan matrimonios y funerales religiosos a los miembros que se van. [10]
El flujo de dinero del Estado y de las iglesias es distinto en todos los niveles de los procedimientos. Los ingresos sobre los cuales se pagan impuestos eclesiásticos no están sujetos al impuesto estatal sobre la renta (como lo están las contribuciones voluntarias a la Iglesia, para caridad u otros fines privilegiados), de modo que, en efecto, el Estado subsidia a la iglesia hasta cierto punto. El coste que supone para el Estado la recaudación del impuesto eclesiástico es reembolsado por la iglesia.
El impuesto eclesiástico tiene sus raíces históricas en la costumbre germánica precristiana según la cual el jefe de la tribu era directamente responsable del mantenimiento de los sacerdotes y grupos religiosos. Durante la cristianización de Europa occidental, esta costumbre fue adoptada por las iglesias católica y arriana en el concepto de "Eigenkirchen" (iglesias propiedad del terrateniente), que contrastaba fuertemente con la organización eclesiástica central de la Iglesia católica. A pesar del conflicto medieval resultante entre el emperador y el Papa, el concepto de mantenimiento de la iglesia por parte del gobernante siguió siendo la costumbre aceptada en la mayoría de los países de Europa occidental. En tiempos de la Reforma, los príncipes locales en Alemania se convirtieron oficialmente en jefes de la iglesia en las áreas protestantes y eran legalmente responsables del mantenimiento de las iglesias. No fue hasta el siglo XIX que las finanzas de las iglesias y del estado fueron reguladas hasta el punto en que las iglesias se volvieron financieramente independientes. En este punto, se introdujo el impuesto eclesiástico para reemplazar los beneficios estatales que las iglesias habían obtenido anteriormente.
El impuesto eclesiástico fue reafirmado en el artículo 13 del Concordato entre la Alemania nazi y el Vaticano , [11] que garantizaba el derecho de la Iglesia a recaudar impuestos. Los contribuyentes, ya sean católicos , protestantes o miembros de otras comunidades recaudadoras de impuestos, pagan una cantidad equivalente al 8% en Baviera y Baden-Württemberg , y al 9% en el resto del país, de su impuesto sobre la renta a la iglesia o comunidad religiosa a al que pertenecen. [12] Por ejemplo, una persona que gana 50.000 euros puede pagar el impuesto sobre la renta al 20% (10.000 euros); el impuesto eclesiástico es un 8% (o 9%) adicional de esa suma (800€ o 900€). [10] El impuesto eclesiástico pagado es deducible en el año en que se paga y reduce la base imponible.
Desde 2015, las empresas privadas deben participar en el "procedimiento de deducción de impuestos eclesiásticos" ("Kirchensteuerabzugsverfahren"). Esto debería garantizar que también los accionistas de empresas privadas paguen impuestos eclesiásticos sobre los dividendos. [13] Esta regulación se introdujo porque las ganancias de capital en Alemania pueden gravarse a una tasa fija desde 2009 y, por lo tanto, no tienen que declararse en la declaración del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, hubo un déficit de aplicación.
En 2017, la Iglesia católica alemana registró una recaudación fiscal de aproximadamente 6.000 millones de euros, repartidos entre sus 27 diócesis o distritos eclesiásticos diferentes, a pesar de una caída masiva en la asistencia (según el periódico Handelsblatt , la asistencia a la iglesia se había reducido en más de 2,2 millones desde el inicio de el milenio). Cincuenta años antes, la asistencia a la iglesia católica superaba los 11 millones, pero había caído a 2,5 millones. La Iglesia alemana también posee una fortuna total de al menos 20 mil millones de euros. Las tres diócesis con mayores ingresos son Paderborn, con 3.500 millones de euros, Múnich con 2.800 millones de euros y Colonia con 2.600 millones de euros.
Las personas que se mudan a Alemania deben declarar su afiliación religiosa. El impuesto eclesiástico administrado por el Estado tiene mucho éxito a la hora de obligar al pago de impuestos, pero muchos residentes pueden evitar pagarlo, por ejemplo si no son miembros practicantes de una religión. Esto ha llevado a que muchas personas declaren haber abandonado la religión de su nacimiento; No se sabe qué proporción lo hace sólo para evitar el impuesto. [ se necesita aclaración ]
Los contribuyentes en Islandia que pertenecen a un grupo religioso u organización humanista secular registrada oficialmente [14] deben pagar un impuesto de congregación (islandés: sóknargjald , plural sóknargjöld ) [15] que se deduce de los impuestos sobre la renta y va a su organización. [14] El sóknargjald de aquellos que no pertenecían a ninguna organización religiosa reconocida anteriormente iba a la Universidad de Islandia . [16] Esto se cambió en 2009; [17] las personas que no pertenecen a un grupo religioso registrado ni a una organización humanista secular deben pagar la misma cantidad en impuestos, que se tratan como impuesto sobre la renta en lugar de pagarse a una iglesia. En 2015, el sóknargjald mensual ascendía a 824 coronas , [15] unos 6 dólares estadounidenses. En marzo de 2021, el judaísmo se añadió a la lista de grupos religiosos reconocidos por el estado de Islandia. [18]
La Iglesia de Islandia recibe apoyo gubernamental más allá de los impuestos de congregación pagados por sus miembros.
Los contribuyentes en Italia pagan un impuesto obligatorio del ocho por mil y tienen la opción de elegir a quién asignarán los fondos. Este impuesto asciende al 0,8% del impuesto sobre la renta total (IRPEF) y cada contribuyente puede elegir en su declaración el destinatario de la aportación. Independientemente de si el contribuyente expresa una preferencia o no, el 0,8% ya está incluido en su carga fiscal.
Actualmente las opciones son:
Si la elección no se declara expresamente en el formulario del impuesto, el impuesto se distribuye según los porcentajes de los contribuyentes que hayan declarado su elección de beneficiario. Si bien se pretendía que el Estado utilizara su propia parte del impuesto del 0,8% para fines sociales o culturales, en la práctica lo ha empleado para fines generales, incluida su misión militar en Irak en 2004 [19] [20] y la mejora de infraestructura penitenciaria en 2011. [21]
El formulario de declaración de impuestos español tiene una casilla de verificación que permite al contribuyente destinar el 0,7% de sus impuestos a apoyar a la Iglesia Católica. Esta casilla de verificación no influye en el total de impuestos pagados; dejar la casilla en blanco asigna el mismo dinero para fines generales. [22]
Los miembros de la Iglesia Sueca pagan una cuota eclesiástica, que varía según los municipios, pero que puede llegar hasta el 2%. La Iglesia y el Estado están separados a partir del año 2000; sin embargo, el impuesto de entierro ( begravningsavgift ) lo pagan todos, independientemente de su membresía.
En un reciente [ ¿cuándo? ] desarrollo, el gobierno sueco ha acordado seguir recaudando de los contribuyentes individuales el pago anual que siempre ha ido a parar a la iglesia. Pero ahora la tarifa será una casilla opcional en la declaración de impuestos. El gobierno asignará el dinero recaudado a las religiones católica, musulmana, judía y otras, así como a la luterana, y cada contribuyente determinará adónde deben ir sus impuestos.
En Suiza no existe una iglesia estatal oficial. Sin embargo, excepto Ginebra y Neuchâtel, cada cantón (estado) apoya financieramente al menos a una de las tres denominaciones tradicionales: católica , católica antigua (en Suiza, Iglesia Católica Cristiana de Suiza ) o Evangélica Reformada , con fondos recaudados a través de impuestos. Es posible que cada cantón tenga que abandonar formalmente el impuesto eclesiástico de la iglesia. [ se necesita aclaración ] En algunos cantones las empresas privadas no pueden evitar el pago del impuesto eclesiástico. [23]
En Ginebra y Neuchâtel no existe ningún impuesto eclesiástico; cada contribuyente es libre de hacer una contribución o donación voluntaria deducible de impuestos a su iglesia, ya sea directamente al beneficiario o utilizando el sistema tributario cantonal (estatal). [24]
Hace tiempo que no existe ningún impuesto eclesiástico en el Reino Unido. El diezmo era obligatorio en Inglaterra hace siglos. [25]
Francia abolió el impuesto eclesiástico en 1789.
México abolió el impuesto eclesiástico en 1833. [26]
Las colonias inglesas que más tarde se convirtieron en Estados Unidos tenían disposiciones fiscales para apoyar la religión, pero la Constitución de los Estados Unidos separa explícitamente iglesia y estado, y no se cobra ningún impuesto eclesiástico a los ciudadanos. Las iglesias generalmente están exentas de pagar impuestos. [27] La Corte Suprema de los Estados Unidos ha sostenido que la exención de impuestos para las iglesias es constitucional según la Cláusula de Establecimiento [28] y que las iglesias y organizaciones religiosas pueden estar sujetas a un impuesto general sobre las ventas y el uso; [29] Sin embargo, el Tribunal no ha abordado si el gobierno puede promulgar un "impuesto eclesiástico" específico. [30] La Cláusula de Establecimiento de la Constitución de los Estados Unidos prohíbe al gobierno federal de los Estados Unidos y (a través de la doctrina de incorporación ) [31] a los 50 gobiernos estatales establecer una religión estatal o favorecer una religión sobre otra. [32]
Antes de la independencia estadounidense, la mayoría de las colonias originales apoyaban las actividades religiosas con impuestos, y cada colonia a menudo elegía una sola iglesia como religión oficial. Estas iglesias oficiales gozaban de privilegios que no se concedían a otros grupos religiosos. [33] Massachusetts y Connecticut apoyaron a la iglesia congregacional a través de impuestos. [34] En la Carolina del Sur colonial , la Iglesia Anglicana se benefició de los impuestos eclesiásticos. [35] Otras colonias apoyarían de manera más general la religión exigiendo impuestos que financiarían parcialmente las instituciones religiosas: los contribuyentes podrían dirigir los pagos a la denominación protestante de su elección. Sólo las colonias de Delaware, Nueva Jersey, Pensilvania y Rhode Island no exigieron un impuesto para apoyar la religión. Durante y después de la Revolución Americana, las minorías religiosas, como los metodistas y los bautistas, argumentaron que los impuestos para apoyar la religión violaban las libertades ganadas a los británicos. Los defensores de esta práctica argumentaron que el gobierno necesitaba financiar instituciones religiosas porque la virtud pública dependía de estas instituciones que no podían sobrevivir únicamente con el apoyo privado. [33]
