Un impuesto al valor agregado ( IVA o impuesto sobre bienes y servicios ( GST ), impuesto al consumo general (GCT) ), es un impuesto al consumo que grava el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución de un producto. El IVA es similar y a menudo se compara con un impuesto sobre las ventas . El IVA es un impuesto indirecto porque el consumidor que en última instancia soporta la carga del impuesto no es la entidad que lo paga. Bienes y servicios específicos suelen estar exentos en varias jurisdicciones.
Los productos exportados a otros países suelen estar exentos del impuesto, normalmente mediante un reembolso al exportador. El IVA generalmente se implementa como un impuesto basado en el destino, donde la tasa impositiva se basa en la ubicación del productor. El IVA recauda alrededor de una quinta parte de los ingresos tributarios totales en todo el mundo y entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). [1] : 14 A junio de 2023, 175 [2] de los 193 países miembros de la ONU emplean un IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos . [1] : 14
Alemania y Francia fueron los primeros países en implementar un IVA, promulgando un impuesto general al consumo durante la Primera Guerra Mundial. [3] El industrial alemán Wilhelm von Siemens propuso el concepto en 1918. La variación moderna del IVA fue implementada por primera vez por Francia en 1954 en su Colonia de Costa de Marfil (Côte d'Ivoire). Al evaluar el experimento como exitoso, Francia lo introdujo a nivel nacional en 1958. [3] Maurice Lauré , director adjunto de la Autoridad Fiscal de Francia (Direction Générale des Impôts) implementó el IVA el 10 de abril de 1954. Inicialmente dirigido a las grandes empresas, se fue ampliando con el tiempo. incluir todos los sectores empresariales. En Francia es la mayor fuente de financiación estatal y representa casi el 50% de los ingresos estatales. [4]
El IVA puede basarse en cuentas o en facturas. [5] Todos los países excepto Japón utilizan el método de facturación. [6] [7] [8]
Mediante facturas, cada vendedor paga el IVA sobre sus ventas y pasa al comprador una factura que indica el importe del impuesto pagado sin incluir las deducciones (impuesto soportado). Los compradores que añaden valor y revenden el producto pagan el IVA sobre sus propias ventas (impuesto repercutido). La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado es la cantidad pagada al gobierno (o reembolsada, en el caso de una cantidad negativa).
Al utilizar cuentas, el impuesto se calcula como un porcentaje de la diferencia entre las ventas y compras de cuentas gravadas. [6] [7] [8]
El IVA proporciona un incentivo para que las empresas registren y conserven facturas, y lo hace en forma de bienes con tasa cero y exención del IVA sobre bienes no revendidos. [9] A través del registro, una empresa documenta sus compras, lo que las hace elegibles para un crédito del IVA.
El principal beneficio del IVA es que, en relación con muchas otras formas de impuestos, "no distorsiona las decisiones de producción de las empresas, es difícil de evadir y genera una cantidad sustancial de ingresos". [10]
Muchos países ofrecen reembolsos del IVA a los viajeros internacionales sobre los bienes comprados que sacan del país. Si bien los turistas suelen utilizar la devolución del IVA, el proceso para que los viajeros de negocios reclamen el IVA puede ser más complejo. Como resultado, los reembolsos elegibles para los viajeros de negocios a menudo no se reclaman.
Algunos países, particularmente en Europa occidental, ofrecen reembolsos del IVA sobre gastos relacionados con la empresa para fomentar la celebración de reuniones, eventos y conferencias de negocios dentro de sus fronteras. Estos reembolsos a menudo se extienden a los gastos incurridos durante ferias y exposiciones. En ciertos países, el IVA pagado sobre las comidas y el combustible también puede ser elegible para un reembolso.
A efectos del IVA, se supone que un importador ha aportado el 100% del valor de un producto importado desde fuera de la jurisdicción fiscal. Por tanto, el importador paga el IVA sobre el precio total de venta de la importación y no tiene facturas que pueda utilizar para reducir el importe, incluso si el fabricante extranjero pagó impuestos. Esto contrasta con el sistema de impuesto sobre la renta de Estados Unidos, que permite a las empresas cargar los costos pagados a los fabricantes extranjeros. Por esta razón, los fabricantes estadounidenses suelen considerar que el IVA es una barrera comercial , como se analiza más adelante.
En general, los países que tienen un sistema de IVA exigen que la mayoría de las empresas se registren a efectos del IVA. Las empresas registradas en el IVA pueden ser personas físicas o jurídicas. Las regulaciones que especifican qué empresas deben registrarse varían según el país. Las empresas registradas con IVA deben agregar el IVA a sus ventas.
A diferencia del IVA, los impuestos sobre la renta se basan en cierta definición de ingreso, lo que conlleva muchas complejidades que reflejan consideraciones de aspectos como la fuente de ingresos, el nivel de ingresos y el estado del hogar. Diferencias notables: [11]
El IVA no tiene ningún efecto sobre la forma en que se organizan las empresas, porque se recauda la misma cantidad de impuesto independientemente de cuántas veces los bienes cambien de manos antes de llegar al consumidor final. Por el contrario, los impuestos sobre las ventas se recaudan en cada transacción, lo que anima a las empresas a integrarse verticalmente para reducir el número de transacciones y, por tanto, reducir el monto del impuesto. Por esta razón, el IVA ha ido ganando terreno frente a los impuestos tradicionales sobre las ventas.
Otra diferencia es que el IVA se recauda a nivel nacional, mientras que en países como India y Estados Unidos, el impuesto sobre las ventas se recauda en el punto de venta en la jurisdicción local, lo que los lleva a preferir este último método.
La principal desventaja del IVA es la contabilidad adicional que exigen quienes participan en la cadena de suministro. Cuando el sistema del IVA tiene pocas exenciones, si es que tiene alguna, como ocurre con el GST en Nueva Zelanda, el pago del IVA es aún más sencillo. [12]
Una idea económica general es que si las tasas impositivas son lo suficientemente altas, la gente planea evadirlas. Sin embargo, los tipos del IVA han aumentado por encima del 10% sin que haya una evasión generalizada debido al mecanismo de recaudación. Sin embargo, el IVA está sujeto a fraudes como el fraude del comerciante desaparecido , que puede reducir significativamente los pagos de impuestos.
10% de impuesto sobre las ventas:
Entonces, el consumidor paga un 10% ($0,15) adicional, en comparación con el plan sin impuestos, y el gobierno recauda esta cantidad. Los minoristas no pagan impuestos directamente, pero el minorista tiene que hacer el papeleo relacionado con los impuestos. Los proveedores y fabricantes tienen la carga administrativa de proporcionar certificaciones de exención estatales correctas que el minorista debe verificar y mantener.
El fabricante es responsable de garantizar que sus clientes (minoristas) sean sólo intermediarios y no consumidores finales (de lo contrario, el fabricante cobra el impuesto). Además, el minorista realiza un seguimiento de lo que está sujeto a impuestos y de lo que no, junto con las distintas tasas impositivas en cada ciudad donde opera.
10% IVA:
En el ejemplo anterior del IVA, el consumidor pagó y el gobierno recibió la misma cantidad en dólares que con un impuesto sobre las ventas. En cada etapa de producción, el vendedor recauda un impuesto y el comprador paga ese impuesto. Luego se puede reembolsar al comprador el pago del impuesto, pero sólo si vende con éxito el producto de valor añadido al comprador en la siguiente etapa. En los ejemplos anteriores, si el minorista no vende parte de su inventario, sufre una mayor pérdida financiera en el esquema del IVA, en comparación con el sistema regulatorio del impuesto a las ventas, al haber pagado un precio mayorista más alto por el producto que quiere vender. .
Cada empresa es responsable de manejar la documentación fiscal necesaria. Sin embargo, las empresas no tienen la obligación de solicitar certificaciones a compradores que no sean usuarios finales, ni de proporcionar dichas certificaciones a sus proveedores, pero incurren en mayores costos contables para recaudar el impuesto.
Los ejemplos simplificados suponen incorrectamente que los impuestos no causan distorsión: se fabricó y vendió la misma cantidad de artículos antes y después de la introducción del impuesto. Sin embargo, el modelo económico de oferta y demanda sugiere que cualquier impuesto eleva el costo del producto para alguien. Al aumentar el costo, la curva de oferta se desplaza hacia la izquierda. En consecuencia, la cantidad de un bien comprado disminuye y/o el precio al que se vende aumenta.
El IVA, como la mayoría de los impuestos, distorsiona el comportamiento económico. Debido a que el precio aumenta, la cantidad de bienes comercializados normalmente disminuye. [ cita necesaria ] Esto reduce el bienestar del consumidor , los ingresos de los trabajadores y las empresas, y los correspondientes ingresos por impuestos sobre la renta. Esto se conoce como pérdida de eficiencia , porque el IVA no produce ingresos por transacciones que no se realizan. Si estas pérdidas son mayores que el IVA sobre las transacciones que sí se realizan, el impuesto es ineficiente.
Por supuesto, el impuesto sobre las transacciones que se realizan, si se utiliza de manera efectiva, puede potencialmente compensar la pérdida de eficiencia. A pesar de estas pérdidas, los impuestos al consumo como el IVA pueden inducir distorsiones menores en los incentivos para invertir, ahorrar y trabajar frente a otros tipos de impuestos, en el sentido de que el IVA desalienta el consumo en lugar de la producción.
En el diagrama:
Como impuesto al consumo, el IVA suele sustituir al impuesto sobre las ventas. En última instancia, grava a las mismas personas y empresas con las mismas cantidades de dinero, a pesar de su diferente mecanismo interno. El IVA y el impuesto sobre las ventas difieren significativamente para las importaciones y exportaciones:
Sin un ajuste, las exportaciones se gravarían dos veces si se exportaran de un país con IVA a un país con impuesto sobre las ventas. Por el contrario, las importaciones desde un país con impuesto sobre las ventas a un país con IVA no pagan impuestos sobre las ventas y el IVA sólo se aplica a una fracción del valor. Los países difieren en los impuestos para las importaciones/exportaciones. El impuesto sobre las ventas se cobra de la misma manera tanto para los productos importados como para los nacionales, y nunca se cobra dos veces.
Para abordar este problema, casi todos los países con IVA ajustan sus reglas para bienes importados y exportados:
Por estas razones, el IVA sobre las importaciones y las devoluciones del IVA sobre las exportaciones forman una práctica común aprobada por la Organización Mundial del Comercio (OMC). [ cita necesaria ]
En Alemania, un producto se vende a un revendedor alemán por 2.500 dólares más IVA (3.000 dólares). El revendedor alemán obtiene un reembolso del IVA (el tiempo de reembolso cambia según las leyes y estados locales) y luego cargará el IVA al cliente.
En EE. UU., un producto se vende a otro revendedor estadounidense por 2500 dólares (sin el impuesto sobre las ventas) con un certificado de exención. El revendedor estadounidense cobrará el impuesto sobre las ventas al cliente.
Nota: El sistema europeo del IVA afecta al flujo de caja de las empresas debido a los costes de cumplimiento [13] y al riesgo de fraude para los gobiernos debido a la reclamación excesiva de impuestos. [ cita necesaria ]
Las ventas B2B entre países tienen reglas diferentes, como que se aplica la inversión del sujeto pasivo (IVA) o la exención del impuesto sobre las ventas; en el caso de ventas B2C, el vendedor paga el IVA o el impuesto sobre las ventas a la jurisdicción receptora (creando la situación controvertida de una empresa extranjera que paga impuestos de sus residentes/ciudadanos sujetos a impuestos sin jurisdicción sobre el vendedor).
El IVA ha sido criticado porque su carga recae sobre los consumidores. Es un impuesto regresivo , lo que significa que los pobres pagan más, como porcentaje de sus ingresos, que los ricos, dada su mayor propensión marginal a consumir . [14] Los defensores responden que relacionar los niveles de imposición con los ingresos es un estándar arbitrario y que el IVA es, de hecho, un impuesto proporcional . Un estudio de la OCDE encontró que el IVA podría ser ligeramente progresivo. [15] [16] La regresividad efectiva del IVA se puede reducir aplicando una tasa más baja a los productos que tienen más probabilidades de ser consumidos por los pobres. [14] Algunos países compensan esto implementando un impuesto progresivo sobre la renta o mediante pagos de transferencia dirigidos a los pobres. [17]
Los ingresos del IVA suelen ser inferiores a lo esperado porque son difíciles y costosos de administrar y recaudar. [ cita necesaria ] Sin embargo, la recaudación de otros impuestos puede enfrentar desafíos similares o peores. El IVA se ha vuelto más importante en muchas jurisdicciones a medida que los niveles arancelarios han caído en todo el mundo debido a la liberalización del comercio, ya que el IVA ha reemplazado efectivamente los ingresos arancelarios reducidos. Se debate si los costos y las distorsiones del IVA son menores que las ineficiencias económicas y los problemas de aplicación (por ejemplo, el contrabando) derivados de los altos aranceles de importación, pero la teoría sugiere que los IVA son mucho más eficientes. [ cita necesaria ]
Ciertas industrias (los servicios de pequeña escala, por ejemplo) tienden a evitar más el IVA , particularmente donde predominan las transacciones en efectivo, y el IVA puede ser criticado por fomentar esto. [ cita necesaria ] Sin embargo, desde la perspectiva del gobierno, el IVA puede ser aceptable porque captura al menos algunas transacciones. Otra crítica es que aumentan los costos para el consumidor.
Es posible que la incidencia del IVA no recaiga exclusivamente en los consumidores, ya que los comerciantes tienden a absorber el IVA para mantener los volúmenes de ventas. Por el contrario, no todos los recortes del IVA se trasladan a precios más bajos. En consecuencia, el IVA conduce a una pérdida de eficiencia si la reducción de precios empuja a una empresa por debajo del margen de rentabilidad. El efecto se puede ver cuando se reduce o elimina el IVA. Suecia redujo el IVA sobre las comidas en restaurantes del 25% al 12,5%, creando 11.000 puestos de trabajo adicionales. [18]
El IVA ofrece oportunidades distintivas para la evasión y el fraude, especialmente a través del abuso del mecanismo de crédito y reembolso. [19] El fraude en la reclamación excesiva del IVA alcanzó hasta el 34 % en Rumanía. [20]
Las exportaciones generalmente tienen una tasa cero , lo que crea oportunidades para el fraude. En Europa, la principal fuente de problemas es el fraude carrusel . [ cita necesaria ] Este fraude se originó en la década de 1970 en los países del Benelux . El fraude del IVA se convirtió entonces en un problema importante en el Reino Unido . [21] Existen posibilidades de fraude similares dentro de un país. Para evitar esto, países como Suecia responsabilizan personalmente al principal propietario de una sociedad limitada. [22]
Debido a que el IVA está incluido en el índice de precios al que se vinculan en algunos países los beneficios estatales como las pensiones y los pagos de asistencia social, así como los salarios del sector público, parte de los ingresos aparentes se revierten, es decir, a los contribuyentes se les da el dinero para pagar el impuesto. reduciendo los ingresos netos. [23]
Los retrasos en los reembolsos por parte de la administración tributaria pueden perjudicar a las empresas. [13]
Los costos de cumplimiento se consideran una carga para las empresas. [24] En el Reino Unido, se ha estimado que los costos de cumplimiento del IVA representan alrededor del 4% del rendimiento, con mayores impactos en las empresas más pequeñas. [25]
Según un sistema de impuesto sobre las ventas, sólo las empresas que venden al usuario final están obligadas a recaudar impuestos y soportar el costo contable de su recaudación. En el marco del IVA, los fabricantes y las empresas mayoristas también incurren en gastos contables para gestionar el papeleo adicional necesario para recaudar el IVA, lo que aumenta los costos generales y los precios.
La Coalición Americana de Acción Comercial de Manufactura en Estados Unidos considera que los cargos del IVA sobre productos estadounidenses y los reembolsos para productos de otros países son una práctica comercial desleal . AMTAC afirma que la llamada "desventaja fiscal fronteriza" es el mayor factor que contribuye al déficit de cuenta corriente de Estados Unidos , y estimó que esta desventaja para los productores y proveedores de servicios estadounidenses fue de 518 mil millones de dólares sólo en 2008. Políticos estadounidenses como el congresista Bill Pascrell abogan por cambiar las normas de la OMC relativas al IVA o por reembolsar el IVA cobrado a los exportadores estadounidenses. [26] En el documento de política de reforma fiscal del Partido Republicano de 2016 se propuso una devolución de impuestos a las empresas para las exportaciones . [27] [28] La afirmación de que este "ajuste en frontera" sería compatible con las normas de la OMC es controvertida; Se alegó que el impuesto propuesto favorecería a los bienes de producción nacional, ya que estarían sujetos a impuestos menores que las importaciones, en un grado que variaría según los sectores. Por ejemplo, el componente salarial del costo de los bienes de producción nacional no estaría sujeto a impuestos. [29]
Un estudio de 2021 informó que era poco probable que los impuestos al valor agregado distorsionaran los flujos comerciales. [30]
El tipo del IVA es del 20%. Sin embargo, la aplicación ampliada es de IVA cero para muchas operaciones y transacciones. Ese IVA cero es fuente de controversias entre sus socios comerciales, principalmente Rusia, que se opone al IVA cero y promueve un uso más amplio de los créditos fiscales. El IVA se reemplaza por pagos fijos, que se utilizan para muchos contribuyentes, operaciones y transacciones. La legislación se basa en gran medida en los principios de la Directiva del IVA de la UE. [31]
El sistema se basa en entradas y salidas. Los productores pueden restar el IVA sobre sus insumos del IVA que cobran sobre sus productos y declarar la diferencia. [31] El IVA se compra trimestralmente. Se produce una excepción para los contribuyentes que declaran pagos mensuales. El IVA se desembolsa al presupuesto del Estado el día 20 del mes siguiente al período impositivo. [32] La ley entró en vigor el 1 de enero de 2022. [33]
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un IVA introducido en Australia en 2000. Los ingresos se redistribuyen a los estados y territorios a través del proceso de la Comisión de Subvenciones del Commonwealth. Esto funciona como un programa de igualación fiscal horizontal . La tasa está fijada en el 10%, aunque muchos artículos de consumo interno tienen efectivamente una tasa cero (libre de GST), como alimentos frescos, educación, servicios de salud, ciertos productos médicos, así como cargos y tarifas gubernamentales que en realidad son impuestos.
El IVA se introdujo en 1991, reemplazando el impuesto sobre las ventas y la mayoría de los impuestos especiales. La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1991 activó el IVA a partir del 10 de julio de 1991, que se celebra como el Día Nacional del IVA. [34] [35] [36] [37] El IVA se convirtió en la mayor fuente de ingresos del gobierno, con un total de alrededor del 56%. La tasa estándar es del 15%. La exportación tiene tasa cero. Varios tipos reducidos, denominados localmente tipos truncados, se aplican a los sectores de servicios y oscilan entre el 1,5% y el 10%. La Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado y Derechos Suplementarios de 2012 administró la administración automatizada. [38] [35]
La Junta Nacional de Ingresos (NBR) administra el IVA. Otras normas y leyes incluyen la Ley de Recargos e Impuestos (Imposición y Cobro) de Desarrollo de 2015; [39] y Reglas del Impuesto sobre el Valor Agregado y Derechos Suplementarios, 2016. [40] Cualquiera que recaude el IVA se convierte en un Fideicomisario del IVA si: registra y obtiene un Número de identificación comercial (BIN) de la NBR; presentar declaraciones de IVA a tiempo; ofrecer recibos de IVA; almacenar todas las notas de efectivo; y utilizar el sistema de devolución del IVA de forma responsable. Los mentores de IVA trabajan en el departamento de IVA o de Aduanas y tratan con fideicomisarios. El tipo del IVA es fijo del 15%.
El IVA se introdujo el 1 de enero de 1997 y sustituyó a otros 11 impuestos. [41] El tipo original del 15 por ciento se incrementó al 17,5 por ciento en 2011. [42] El tipo aplicado a los alojamientos en restaurantes y hoteles oscila entre el 10 y el 15 por ciento, mientras que determinados alimentos y productos tienen un tipo nulo. [43] Los ingresos los recauda la Autoridad Tributaria de Barbados . [44]
El IVA era del 20% a partir de 2023. Se aplica un tipo reducido del 9% a los alimentos para bebés y a los productos de higiene, así como a los libros. Se aplica un tipo permanente del 9% a las publicaciones periódicas físicas o electrónicas, como periódicos y revistas.
El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto nacional sobre las ventas introducido en 1991 a una tasa del 7%, que luego se redujo al 5%. Un impuesto armonizado sobre las ventas (HST) que combina el GST y el impuesto provincial sobre las ventas se recauda en Nuevo Brunswick (15%), Terranova (15%), Nueva Escocia (15%), Ontario (13%) y la Isla del Príncipe Eduardo (15 %). %), mientras que Columbia Británica tenía un HST del 12% hasta 2013. Quebec tiene un HST de facto del 14,975%: sigue las mismas reglas que el GST, y ambos son recaudados por Revenu Québec .
Los precios anunciados y publicados generalmente excluyen los impuestos, que se calculan en el momento del pago; Las excepciones comunes son los combustibles para motores, cuyos precios publicados incluyen impuestos sobre las ventas y el consumo , y artículos en máquinas expendedoras, así como alcohol en tiendas monopolistas. Los alimentos básicos, los medicamentos recetados, el transporte de ida y vuelta y los dispositivos médicos tienen tasa cero. Otras provincias que no tienen un HST pueden tener un Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST), que se recauda en Columbia Británica (7%), Manitoba (7%) y Saskatchewan (6%). Alberta y los tres territorios no cobran ni HST ni PST.
El IVA se introdujo en Chile en 1974 mediante el Decreto Ley 825. [45] A partir de 1998 se implementó un impuesto del 18%. [46] Desde octubre de 2003, el tipo normal del IVA es del 19 por ciento y se aplica a la mayoría de los bienes y algunos servicios. Sin embargo, ciertos artículos han estado sujetos a impuestos adicionales, por ejemplo, bebidas alcohólicas (entre 20,5= – 31,5% para productos fermentados a destilados), joyas (15%), artículos pirotécnicos (50% o más para la primera venta o importación) o refrescos con alto contenido de azúcar (18%). A partir de 2023, el impuesto del IVA incluye la mayoría de los servicios, excluidos la educación, la salud y el transporte, así como a los contribuyentes que emiten recibos de tarifas. [47] Este impuesto representa el 41,2% de los ingresos totales del país. [48]
El IVA se implementó en 1984 y es administrado por la Administración Estatal de Impuestos. En 2007, los ingresos por IVA fueron de 15.470 millones de yuanes (2.200 millones de dólares), el 33,9 por ciento de los ingresos fiscales totales de China. [ dudoso – discutir ] La tasa estándar es del 13%. Se aplica un tipo reducido del 9% a productos como libros y tipos de aceites, y del 6% a los servicios, excepto el arrendamiento de EPI. [49]
En 1993 se introdujo un tipo normal del 23 por ciento y un tipo reducido del 5 por ciento para las bebidas no alcohólicas, el alcantarillado, la calefacción y el transporte público. En 2015, los tipos se revisaron al 21% para el tipo estándar y al 15% y 10% para los tipos reducidos. La tasa reducida más baja se centró principalmente en alimentos para bebés, medicamentos, vacunas, libros y tiendas de música, mientras que para las otras tasas se mantuvo una redistribución similar de bienes y servicios.
En 2024, una ley destinada a reducir la deuda nacional preveía el retorno a dos tipos: un tipo estándar del 21% y un tipo reducido del 12%. Los bienes y servicios se redistribuyeron entre diferentes tipos impositivos.
Sólo hubo un servicio que pasó de la tarifa normal a la tarifa reducida y que fueron los servicios no regulares de autobuses terrestres de viajeros. No se trata de servicios de taxi, a los que se les aplica un tipo de IVA del 21%. Los libros y materiales impresos, incluidos los libros electrónicos, recibieron una tasa cero.
Varios servicios pasaron de tarifas reducidas a tarifas estándar. Los ejemplos incluyen peluqueros y barberos, reparación de bicicletas, reparación de calzado y ropa, periodistas y modelos independientes, servicios de limpieza y residuos municipales. [50] [51] [52]
Las coberturas del IVA de la Unión Europea son obligatorias para los estados miembros de la Unión Europea . El IVA de la UE pregunta dónde se produce el suministro y el consumo, lo que determina qué estado recauda el IVA y a qué tipo.
Cada estado debe cumplir con la ley del IVA de la UE, [53] que exige una tasa estándar mínima del 15% y una o dos tasas reducidas que no sean inferiores al 5%. Algunos miembros de la UE tienen una tasa de IVA del 0% sobre ciertos artículos; estos estados acordaron esto como parte de su adhesión (por ejemplo, periódicos y ciertas revistas en Bélgica). Ciertos bienes y servicios deben estar exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas) y otros artículos están exentos del IVA por defecto, pero los estados pueden optar por cobrarles el IVA (como los bienes inmuebles). y determinados servicios financieros). Hungría cobra la tasa más alta, el 27%. Sólo Dinamarca no tiene ningún tipo reducido. [54]
Algunas áreas de estados (tanto en el extranjero como en el continente europeo) que están fuera del área del IVA de la UE, y algunos estados no pertenecientes a la UE operan dentro del área del IVA de la UE. Las zonas exteriores podrán no tener IVA o tener un tipo inferior al 15%. Los bienes y servicios suministrados desde el exterior al interior se clasifican como importados.
El IVA que cobra una empresa se conoce como "IVA repercutido". El IVA pagado por una empresa se conoce como "IVA soportado". Por lo general, una empresa puede recuperar el IVA soportado en la medida en que el IVA soportado se utilice para realizar sus productos sujetos a impuestos. El IVA soportado se recupera compensándolo con el IVA repercutido o, si hay un exceso, solicitando una devolución.
Por lo general, a las personas se les permite comprar productos en cualquier país miembro, traerlos a casa y pagar sólo el IVA al vendedor. El IVA soportado pagado sobre suministros exentos de IVA [ se necesita ejemplo ] no es recuperable, aunque una empresa puede aumentar los precios para que el cliente soporte efectivamente el costo del IVA "fijo" (el tipo efectivo es inferior al tipo general y depende del saldo entre insumos previamente gravados y trabajo en la etapa exenta).
Los Emiratos Árabes Unidos (EAU) implementaron el 1 de enero de 2018 el IVA. Para las empresas cuyos ingresos anuales superan los 102.000 dólares (375.000 dirhams), el registro es obligatorio. Los países del CCG acordaron una tasa introductoria del 5%. [55] [56] [57] El sistema de IVA de Arabia Saudita utiliza una tasa del 15%. [58]
El IVA se introdujo el 1 de abril de 2005. De los entonces 28 estados, ocho no introdujeron el IVA de inmediato. Los tipos eran del 5% y del 14,5%. Tamil Nadu introdujo el IVA el 1 de enero de 2007. Bajo el gobierno del BJP , fue reemplazado por un impuesto nacional sobre bienes y servicios de acuerdo con la Ciento Primera Enmienda de la Constitución de la India .
A partir del 1 de abril de 2022, se aplica como máximo un impuesto sobre bienes y servicios ( GST ) a una tasa del 11% en el punto de venta. Los impuestos sobre las ventas y los servicios están exentos de las economías e industrias artesanales.
Se aplica una tasa de IVA del 0 (cero) por ciento a los siguientes hechos imponibles:
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El impuesto al valor agregado o IVA (en italiano Imposta sul valore aggiunto , o IVA) es un impuesto al consumo cobrado a una tasa estándar del 22 por ciento, que entró en vigor el 1 de julio de 2013 (anteriormente 21 por ciento).
El primer tipo reducido del IVA (10 por ciento) se aplica al suministro de agua, el transporte de pasajeros, la entrada a eventos culturales y deportivos, hoteles, restaurantes y algunos productos alimenticios. El segundo tipo reducido del IVA (5 por ciento) se aplica a algunos productos alimenticios y servicios sociales. El tipo superreducido del IVA (4 por ciento) se aplica a las licencias de televisión, periódicos, publicaciones periódicas, libros y equipos médicos para discapacitados. Se aplica un tipo cero de IVA (0 por ciento) al transporte intracomunitario e internacional.
La fecha límite de presentación de declaraciones de IVA es el 30 de abril del año siguiente. [59]El impuesto al valor agregado (IVA) en Israel se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluidos los bienes y servicios importados. A partir del 1 de octubre de 2015, el tipo estándar se redujo del 18% al 17%. [60] [61] Se había aumentado del 16% al 17% el 1 de septiembre de 2012, [62] y al 18% el 2 de junio de 2013. [63]
Ciertos artículos, como los bienes exportados y la prestación de ciertos servicios a no residentes, están sujetos a un tipo nulo. El IVA sobre los bienes importados se aplica sobre el valor más los derechos de aduana, el impuesto de compra y otros gravámenes. [64] [65]
Las empresas multinacionales que prestan servicios a Israel a través de Internet , como Google y Facebook , deben pagar el IVA. [66]
La presentación electrónica del IVA es obligatoria. [67]El IVA se implementó en Japón en 1989. [68] Las autoridades tributarias debatieron el IVA en las décadas de 1960 y 1970, pero decidieron no hacerlo en ese momento. [68]
La tasa estándar es del 10%. Los alimentos, bebidas, suscripciones a periódicos con ciertos criterios y otras necesidades tienen derecho a una tasa del 8%. Están exentas las transacciones que incluyen la venta o arrendamiento de terrenos, la venta de valores y la prestación de servicios públicos. [69]
El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto al valor agregado abolido en Malasia . El GST se aplica a la mayoría de las transacciones en el proceso de producción, pero se reembolsa, con excepción del impuesto sobre insumos bloqueado, a todas las partes de la cadena de producción distintas al consumidor final.
La tasa estándar actual del GST vigente a partir del 1 de abril de 2015 es del 6%. Muchos artículos de consumo interno, como alimentos frescos, agua y electricidad, tienen tasa cero, mientras que algunos suministros, como la educación y los servicios de salud, están exentos del GST.
Después de que Pakatan Harapan ganara las elecciones generales de Malasia de 2018 , el GST se redujo al 0% el 1 de junio de 2018. [70] El entonces Gobierno de Malasia presentó la primera lectura del proyecto de ley para derogar el GST en el Parlamento el 31 de julio de 2018 (Dewan Rakyat). [71] El GST fue reemplazado por el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre los servicios a partir del 1 de septiembre de 2018.El impuesto sobre las ventas existente (español: impuesto a las ventas ) fue reemplazado por el IVA (español: Impuesto al Valor Agregado , IVA) el 1 de enero de 1980. A partir de 2010, la tasa general del IVA era del 16%. Esta tasa se aplicó en todo México excepto en las regiones fronterizas (es decir, la frontera con Estados Unidos, o Belice y Guatemala), donde la tasa era del 11%. Los libros, alimentos y medicinas tienen tasa cero. Algunos servicios, como la atención médica, tienen tasa cero. En 2014 se eliminó la tasa impositiva favorable para las regiones fronterizas y la tasa aumentó al 16% en todo el país.
El Impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto al valor agregado o impuesto al consumo de bienes y servicios consumidos en Nueva Zelanda .
El GST en Nueva Zelanda está diseñado para ser un sistema de base amplia con pocas exenciones, como por ejemplo para los alquileres cobrados en propiedades residenciales en alquiler, donaciones, metales preciosos y servicios financieros. [72] Al tener una base amplia, recauda el 31,4 por ciento de los impuestos totales ( PIB) . [73]
La tasa del GST, vigente desde el 1 de octubre de 2010, implementada por el Partido Nacional, es del 15%. [74] Este impuesto del 15 por ciento se aplica al precio final del producto o servicio que se compra y los bienes y servicios se anuncian con el GST incluido. La tarifa reducida GST (9%) se aplica al alojamiento en hotel a largo plazo (más de 4 semanas). El GST de tipo cero (0%) se aplica a las exportaciones y servicios conexos; servicios financieros; transacciones de tierras; transporte internacional.
También están exentos (0%).MOMS ( danés : merværdiafgift , anteriormente meromsætningsafgift ), noruego : merverdiavgift ( bokmål ) o meirverdiavgift ( nynorsk ) (abreviado MVA ), sueco : Mervärdes- och OMSättningsskatt (hasta principios de la década de 1970 etiquetado solo como OMS OMSättningsskatt ), islandés : virðisauka . skattur (abreviado VSK ), feroés : meirvirðisgjald (abreviado MVG ) o finlandés: arvonlisävero (abreviado ALV ) son los términos nórdicos para el IVA . Al igual que las ventas y el IVA de otros países, es un impuesto indirecto .
Dinamarca tiene el IVA más alto, junto con Noruega, Suecia y Croacia. El IVA se aplica generalmente a un tipo único, el 25%, con pocas excepciones. Servicios como transporte público, asistencia sanitaria, prensa, alquiler (el arrendador puede registrarse voluntariamente como contribuyente del IVA, excepto en el caso de locales residenciales) y agencias de viajes.
En Finlandia, el tipo estándar es del 24%. [75] Se aplica un tipo del 14 por ciento a los alimentos y piensos, y un tipo del 10 por ciento al transporte público, el cine, los servicios de ejercicio, los libros, los productos farmacéuticos y las entradas para eventos culturales y de entretenimiento. Los servicios con calificación cero incluyen atención médica; servicios de bienestar social; servicios educativos, financieros y de seguros; loterías y juegos de dinero; transacciones en efectivo; bienes inmuebles, incluidos terrenos edificables; determinadas transacciones realizadas por personas ciegas y servicios de interpretación para personas sordas. Åland , una zona autónoma, se considera fuera de la zona del IVA de la UE, aunque su tipo de IVA es el mismo que el de Finlandia. Se consideran importaciones las mercancías importadas desde Åland a Finlandia u otros países de la UE. Esto permite ventas libres de impuestos a bordo de barcos de pasajeros.
En Islandia, el IVA es del 24% para la mayoría de los bienes y servicios. Se aplica una tasa del 11% a las estancias en hoteles y pensiones, derechos de licencia de emisoras de radio (en concreto, RÚV ), periódicos y revistas, libros; agua caliente, electricidad y gasóleo para calentar las casas, alimentos para consumo humano (pero no bebidas alcohólicas), acceso a carreteras de peaje y música. [76]
En Noruega, el tipo general es del 25%, del 15% para los productos alimenticios y del 12% para hoteles y casas de vacaciones, para algunos servicios de transporte y cines. [77] Los servicios financieros, los servicios de salud, los servicios sociales y los servicios educativos, [78] los periódicos, libros y publicaciones periódicas están sujetos a un tipo nulo. [79] Svalbard no tiene IVA debido a una cláusula del Tratado de Svalbard .
En Suecia, el IVA es del 25% para la mayoría de los bienes y servicios y del 12% para los alimentos, incluidos restaurantes y hoteles. Es del 6% para los impresos, los servicios culturales y el transporte de particulares. Servicios con tasa cero que incluyen educación pública (pero no privada), salud y atención dental. Las entradas para eventos de danza son del 25%, conciertos y espectáculos teatrales son del 6%, mientras que algunos tipos de eventos culturales son del 0%.
MOMS reemplazó al OMS ( omsætningsafgift danés, omsättningsskatt sueco ) en 1967, que era un impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas.
El tipo del IVA es del 12%. Las personas mayores están exentas del pago del IVA por la mayoría de los bienes y algunos servicios de consumo personal.
El IVA se introdujo en 1993. El tipo estándar es del 23 por ciento. Los artículos y servicios elegibles para un 8% incluyen ciertos productos alimenticios, periódicos, bienes y servicios relacionados con la agricultura, la medicina, el deporte y la cultura. La lista completa se encuentra en el Anexo 3 de la Ley del IVA. Un 5% se aplica a alimentos básicos (como carnes, frutas, verduras, lácteos y productos de panadería), artículos infantiles, productos de higiene y libros. Los bienes exportados, los servicios de transporte internacional, el suministro de equipos informáticos específicos a instituciones educativas, los buques y el transporte aéreo tienen un tipo nulo. Los servicios de taxi tienen un impuesto a tanto alzado del 4%. Los agricultores con tarifa fija que suministran productos agrícolas a entidades sujetas al IVA tienen derecho a un reembolso del 7%. [80]
El tipo del IVA es del 20% con exenciones para algunos servicios (por ejemplo, atención médica). Los contribuyentes del IVA incluyen organizaciones (empresas industriales y financieras, estatales y municipales, instituciones, asociaciones comerciales, compañías de seguros y bancos), empresas con inversiones extranjeras, empresarios individuales, asociaciones internacionales y entidades extranjeras con operaciones en la Federación de Rusia, organizaciones sin fines de lucro. que realizan actividades comerciales y aquellos que mueven mercancías a través de la frontera de la Unión Aduanera. [81] [82] [83]
La tasa estándar es del 20%. Una tasa del 10% se aplica principalmente a bienes esenciales como alimentos (saludables), medicinas y libros. Un tipo del 5 % cubre la renovación de edificios. [85]
El IVA (IVA en español: impuesto sobre el valor añadido o impuesto sobre el valor agregado ) se debe a cualquier suministro de bienes o servicios vendidos en España. El tipo normal actual es del 21 por ciento y se aplica a todos los productos que no pueden acogerse a un tipo reducido o están exentos. Hay dos tipos más bajos del 10% y el 4%. La tasa del 10% se paga sobre la mayoría de las bebidas, servicios de hotel y eventos culturales. La tasa del 4% se paga sobre alimentos, libros y medicinas. [86] Una directiva de la UE significa que todos los países de la Unión Europea tienen IVA. Todos los bienes y servicios exentos se enumeran a continuación.
El componente del IVA de los ingresos fiscales recaudados por el SARS en 2017/18 se puede desglosar en IVA nacional e IVA importado, según la siguiente tabla:
El impuesto al valor agregado (IVA; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto ) es una de las principales fuentes de financiación de la Confederación. Se aplica a una tasa del 8,1 por ciento sobre la mayoría de los intercambios comerciales de bienes y servicios. Ciertos cambios están sujetos a un IVA reducido del 2,6 por ciento:
En el sector hotelero se aplica un tipo especial del 3,8%. [87] Sin embargo, otros intercambios, incluidos los de servicios médicos, educativos y culturales, están exentos de impuestos; al igual que los bienes entregados y los servicios prestados en el extranjero. [88] La parte que presta el servicio o entrega la mercancía es responsable del pago del IVA, pero el impuesto suele repercutirse al cliente como parte del precio. [89]
En 2014, los ingresos totales procedentes del IVA ascendieron a casi 11 000 millones de CHF (escala corta) sobre 866 000 millones de CHF de ventas sujetas a impuestos. En 2013, los ingresos y las ventas ascendieron a 10,3 mil millones de CHF y 858 mil millones de CHF respectivamente. [90]El IVA en Taiwán es del 5%. Se aplica a todos los bienes y servicios. Las excepciones incluyen exportaciones, embarcaciones, aeronaves utilizadas en transporte internacional y barcos de pesca de altura. [91]
El IVA es del 12,5%.
El impuesto sobre el valor añadido se aplica al suministro de bienes y servicios en Ucrania y a la importación y exportación de bienes y servicios auxiliares. Los suministros hacia y desde Crimea se tratan como exportaciones e importaciones a efectos del impuesto sobre el valor añadido. El tipo normal del IVA es del 20% para los suministros nacionales y los bienes importados (incluidos los servicios auxiliares). Se aplica una tasa del 7% a los suministros de productos farmacéuticos y sanitarios. Los bienes exportados y los servicios auxiliares están sujetos a un tipo nulo. Para efectos del IVA, se consideran servicios auxiliares los servicios que están incluidos en el valor en aduana de las mercancías importadas y exportadas. Ciertos suministros no están sujetos al IVA, entre ellos: emisiones de valores; servicios de seguros; reorganización de personas jurídicas; transferencias y devoluciones de bienes en régimen de arrendamiento operativo; cambio de divisas; e importaciones y exportaciones con un valor en aduana inferior a 150 EUR. Los suministros exentos de IVA incluyen publicaciones periódicas; cuadernos de estudiantes, libros de texto, libros y determinados servicios educativos; determinados servicios de transporte público; el suministro de productos de software (hasta el 1 de enero de 2023); y la prestación de servicios de atención médica por instituciones autorizadas. Se requiere registro (para residentes y no residentes) si el valor de las entregas de bienes o servicios sujetos a impuestos excede ₴1 millón durante cualquier período de 12 meses. Una persona jurídica puede solicitar el registro voluntario si no tiene actividades sujetas a IVA o si el volumen
de sus operaciones sujetas a IVA es inferior al umbral de registro. Aunque no está específicamente previsto en el Código Fiscal, en la práctica una entidad no residente debe registrarse a efectos del IVA en Ucrania a través de una oficina de representación y/o PE en Ucrania.El tipo del IVA es del 20%. Algunos bienes y servicios tienen un tipo reducido del 5% o del 0%. [92] Otros están exentos.
En los Estados Unidos no está vigente ningún IVA federal. En cambio, en la mayoría de los estados se utilizan impuestos sobre las ventas y el uso . [93] [94]
Puerto Rico reemplazó su impuesto sobre las ventas del 6% por un IVA del 10,5% a partir del 1 de abril de 2016, dejando vigente su impuesto municipal sobre las ventas y el uso del 1%. Están exentos los materiales importados para la fabricación. [95] [96] [97] Sin embargo, dos estados promulgaron una forma de IVA en lugar de un impuesto sobre la renta empresarial.
Michigan utilizó una forma de IVA conocida como "Impuesto comercial único" (SBT) desde 1975 hasta que la legislación iniciada por los votantes lo derogó, reemplazada por el Impuesto comercial de Michigan en 2008. [98]
Hawái tiene un impuesto especial general (GET) del 4% que se cobra sobre los ingresos brutos del negocio. Los condados individuales agregan un recargo del 0,5%. A diferencia del IVA, los reembolsos no están disponibles, de modo que los artículos incurren en el impuesto cada vez que se (re)venden. [99]
Según se informa , Richard Nixon consideró un IVA federal. [ cita necesaria ] El ex candidato presidencial demócrata de 2020, Andrew Yang, abogó por un IVA nacional para pagar su propuesta de renta básica universal . Se ha propuesto repetidamente un IVA nacional basado en el método de sustracción, a menudo denominado "impuesto fijo", como reemplazo del impuesto sobre la renta de las empresas. [6] [7] [8]
El Partido Republicano propuso un impuesto de ajuste fronterizo (BAT) en 2016. [100] [28] : 27 [101]
Todas las organizaciones e individuos que producen y comercializan bienes y servicios sujetos al IVA pagan IVA, independientemente de si tienen establecimientos residentes en Vietnam.
Vietnam tiene tres tipos de IVA: 0 por ciento, 5 por ciento y 10 por ciento. El 10 por ciento es la tasa estándar.
Una variedad de transacciones de bienes y servicios califican para la exención del IVA. [102]
A partir de enero de 2022, los países y territorios enumerados seguían estando libres de IVA. [ cita necesaria ]
General:
La TVA representa 125,4 millones de euros, es decir, el 49,7% de las cuentas fiscales netas del Estado.
el mecanismo proporciona fuertes incentivos para que las empresas conserven las facturas
{{cite web}}: Falta o está vacío |title=( ayuda )3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей .
El concepto de un impuesto al valor agregado en cualquier forma como parte del régimen fiscal estadounidense ha irritado constantemente a los responsables políticos republicanos e incluso a algunos demócratas por temor a que pueda aumentar la carga fiscal en lugar de simplemente redistribuirla al consumo a partir de las ganancias. Durante décadas, uno de los temas de política fiscal más debatidos, el IVA impone un impuesto sobre las ventas en cada etapa en la que se agrega valor.
La adopción de un IVA por parte de Puerto Rico representa un cambio importante en la política fiscal y convierte al Estado Libre Asociado en la primera jurisdicción estadounidense en adoptar este régimen fiscal.
La definición del diccionario de impuesto al valor agregado en Wikcionario