Una cuenta de ahorro libre de impuestos ( TFSA , francés: Compte d'épargne libre d'impôt, CELI ) es una cuenta disponible en Canadá que brinda beneficios fiscales para el ahorro. Los ingresos por inversiones, incluidas las ganancias de capital y los dividendos , obtenidos en una TFSA no están sujetos a impuestos en la mayoría de los casos, incluso cuando se retiran. Las contribuciones a una TFSA no son deducibles a efectos del impuesto sobre la renta, a diferencia de las contribuciones a un plan de ahorro para la jubilación registrado (RRSP).
A pesar del nombre, una TFSA no tiene por qué ser una cuenta de ahorro en efectivo . Al igual que un RRSP, un TFSA puede contener efectivo y/u otras inversiones como fondos mutuos , fondos segregados , ciertas acciones , bonos o certificados de inversión garantizados (GIC). [1] El efectivo disponible en una TFSA recauda intereses al igual que una cuenta de ahorros normal , excepto que los intereses están libres de impuestos.
La primera cuenta de ahorro libre de impuestos fue introducida por Jim Flaherty , entonces ministro federal de Finanzas de Canadá , en el presupuesto federal de 2008 . Entró en vigor el 1 de enero de 2009. [2]
Esta medida fue apoyada por el CD Howe Institute , que afirmó; "Esta joya de la política fiscal es una muy buena noticia para los canadienses, y el Sr. Flaherty y su gobierno merecen crédito por un programa novedoso". [3] Además, la Federación Canadiense de Empresas Independientes , [4] la Asociación de Banqueros Canadienses , [5] el economista del Banco de Montreal , Doug Porter, [4] la Cámara de Comercio de Canadá, [6] y la Federación Canadiense de Contribuyentes [7] también apoyó esta política fiscal.
Una TFSA es una cuenta en la que los residentes canadienses mayores de 18 años con un SIN válido pueden ahorrar o invertir. Los ingresos obtenidos por las contribuciones no están sujetos a impuestos. El titular de la cuenta TFSA puede retirar dinero de la cuenta en cualquier momento, libre de impuestos.
La sala de contribución anual máxima para cada año antes de 2013 era de $5,000 por año. A partir de 2013 se aumentó a 5.500 dólares al año. [8] El límite de contribución anual de $5,500 se indexó al índice de precios al consumidor (IPC), en incrementos de $500, para tener en cuenta la inflación . [9]
El presupuesto federal de 2015 aumentó el límite de contribución a $10,000 y eliminó la indexación por inflación, comenzando con el año fiscal 2015. [10] Sin embargo, en diciembre de 2015, un gobierno recién elegido propuso restablecer el límite de contribución anterior a 2015 de $5,500 para 2016, que se indexará según la inflación después de eso. [11] [12] [13]
A partir del 1 de enero de 2024, la contribución total acumulada para una TFSA es de $95 000 para quienes hayan tenido 18 años o más y sean residentes de Canadá durante todos los años elegibles. [14] Los residentes canadienses solo pueden comenzar a acumular espacio de contribución una vez que hayan cumplido 18 años. Al cumplir 18 años, uno puede contribuir hasta el límite máximo permitido para ese año. Los límites de contribución anual para los años siguientes se acumulan en la sala de contribución total. [15]
Cualquier espacio de contribución no utilizado bajo el límite se puede trasladar a años posteriores, sin ningún límite al alza. [dieciséis]
Una TFSA puede mantener cualquier inversión que sea elegible para el RRSP, incluidas acciones que cotizan en bolsa en bolsas elegibles, acciones elegibles de corporaciones privadas, ciertas obligaciones de deuda, recibos de cuotas, dinero denominado en cualquier moneda, intereses fiduciarios, incluidos fondos mutuos y fideicomisos de inversión inmobiliaria. contratos de anualidades, warrants, derechos y opciones, inversiones registradas, unidades de regalías, unidades de sociedad y recibos de depósito. [17]
Los activos dentro de una TFSA no están protegidos de los acreedores en caso de quiebra o de una sentencia financiera que resulte de un proceso legal contra el titular de la cuenta, mientras que los activos dentro de un RRSP están protegidos. La protección de los acreedores sólo puede aplicarse a los activos dentro de una TFSA si se mantienen en un fondo segregado con una compañía de seguros.
Un retiro en cualquier año aumentará el espacio de contribución disponible, no en el año del retiro, sino el 1 de enero del año siguiente. Se producirá una contribución excesiva si una persona (cuyas contribuciones TFSA ya se han maximizado) cree erróneamente que un retiro crea inmediatamente espacio para contribuciones y vuelve a contribuir con los fondos retirados más adelante en el mismo año calendario. En cualquier momento del año, si una persona contribuye más que su espacio de contribución TFSA permitido, se considerará que está contribuyendo en exceso a su TFSA y estará sujeto a un impuesto equivalente al 1% del monto excedente más alto de TFSA en el mes, por cada mes que el monto excedente permanezca en su cuenta. [18]
En el año fiscal 2012 , la CRA envió avisos a unos 74.000 contribuyentes sobre contribuciones excesivas a la TFSA, de aproximadamente nueve millones de TFSA existentes a finales de 2012. Se enviaron alrededor de 76.000 avisos en 2011 y 103.000 en 2010. [19]
A diferencia de un RRSP, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos no considera que un TFSA sea un plan de pensiones. Por lo tanto, el tratado fiscal entre Estados Unidos y Canadá que renuncia a la retención de impuestos estadounidense sobre dividendos en planes de pensiones registrados no se aplica a las cuentas TFSA, lo que somete a los canadienses en la mayoría de los casos a un impuesto estadounidense del 15% retenido sobre dividendos pagados sobre acciones de corporaciones estadounidenses. El impuesto retenido no puede acreditarse contra otros impuestos pagaderos como sería el caso de cuentas no registradas.
Para solucionar este problema, se pueden ofrecer ciertos contratos para replicar el rendimiento de las acciones subyacentes que pagan dividendos en un fondo sin tener realmente ninguna de esas acciones. Sin embargo, debido a las comisiones cobradas por la contraparte del acuerdo de swap, así como a la propia comisión de gestión del fondo, sus gastos superan la retención real a pagar por las acciones subyacentes, si éstas se mantuvieran directamente en la TFSA. [20] [21] [22] [23] [24] [25]
El IRS generalmente considera que los fondos mutuos canadienses mantenidos en TFSA son inversiones en una compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC), y los ciudadanos estadounidenses deben declararlos como tales (en el formulario 8621). Las PFIC pueden ser muy desventajosas ya que, en ausencia de determinadas elecciones, las distribuciones "excedentes" siempre se gravan con la tasa marginal más alta. Además, los ingresos se promedian durante la duración de la inversión y luego se cobran intereses a partir de la fecha en que se considera que se produjeron los ingresos, lo que da como resultado tasas impositivas efectivas de hasta el 50% o más. [26] [27] Una TFSA también puede ser un fideicomiso extranjero otorgante desde la perspectiva de los EE. UU. Los ciudadanos estadounidenses con un fideicomiso extranjero otorgante deben presentar los formularios del IRS 3520A (que vencen el 15 de marzo) y 3520 (que vencen al mismo tiempo que el formulario 1040). ). Estos formularios son complicados y ambos implican sanciones potencialmente elevadas por la presentación tardía. Al igual que otras cuentas fuera de los EE. UU., es posible que también sea necesario incluir una TFSA en el informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR) y en el impuesto-FBAR de un ciudadano estadounidense. Las ganancias dentro de una TFSA están sujetas a impuestos en EE. UU.
El tratamiento fiscal de un TFSA es el opuesto al de un plan de ahorro para la jubilación registrado (RRSP). Las cuentas no registradas están sujetas a impuestos y retienen dinero después de impuestos, la TFSA se describe como una cuenta libre de impuestos con dinero después de impuestos y el RRSP se describe como una cuenta con impuestos diferidos que contiene dinero antes de impuestos que estará sujeto a impuestos. retiro. Existe una deducción del impuesto sobre la renta por las contribuciones a un RRSP, y los retiros de contribuciones y los ingresos por inversiones están sujetos a impuestos. Por el contrario, no existe ninguna deducción fiscal por las aportaciones a una TFSA. Además, los retiros de ingresos de inversiones o contribuciones de la cuenta no están sujetos a impuestos. [28]
A diferencia de un RRSP, que debe convertirse en un fondo de ingresos de jubilación registrado (RRIF) cuando el titular cumple 71 años, un TFSA no vence.
Si un titular de cuenta retira fondos de una TFSA, su margen de contribución aumenta en esa cantidad el 1 de enero después del retiro. En un RRSP, el margen de contribución no aumenta para reflejar los retiros.
La Agencia Tributaria de Canadá (CRA) describe la diferencia entre una TFSA y un RRSP de la siguiente manera: "Un RRSP está destinado principalmente a la jubilación. Una TFSA es como un RRSP para todo lo demás en su vida". [29] Los intereses pagados sobre el dinero prestado para invertir en TFSA o RRSP no son deducibles de impuestos. [30]
Una TFSA es similar a una cuenta de jubilación individual Roth en los Estados Unidos, aunque una TFSA no tiene restricciones de retiro, como la multa por retiro no calificado de la Roth IRA. [31] En el Reino Unido, ventajas fiscales similares han estado disponibles en planes de capital personal y cuentas de ahorro individuales desde 1986. [32]
En Sudáfrica , las cuentas de inversión libres de impuestos se lanzaron el 1 de marzo de 2015. [33]
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