En finanzas , una revaluación de los activos fijos es una acción que puede ser necesaria para describir con precisión el valor real de los bienes de capital que posee una empresa. [1] Esto debe distinguirse de la depreciación planificada , donde la disminución registrada en el valor de un activo está ligada a su antigüedad.
Los activos fijos los mantiene una empresa con el fin de producir bienes o prestar servicios, en lugar de mantenerlos para su reventa en el curso normal del negocio. Por ejemplo, máquinas , edificios , patentes o licencias pueden ser activos fijos de una empresa.
El propósito de una revaluación es llevar a los libros el valor justo de mercado de los activos fijos. Esto puede resultar útil para decidir si invertir en otro negocio. Si una empresa quiere vender uno de sus activos, se revalúa en preparación para las negociaciones de venta.
Es habitual ver empresas revalorizando sus activos fijos. Es importante hacer una distinción entre una revaluación "privada" y una revaluación "pública" que se lleva a cabo en los informes financieros. Los propósitos son variados:
Los métodos comunes utilizados en la revaluación de activos son:
Según este método, se aplican índices al valor de costo de los activos, para llegar al costo actual de los activos. Para la revaluación de activos se pueden utilizar los índices de los departamentos de la Oficina de Estadística o de Estudios Económicos del país.
CMP de un activo existente = CMP de un activo nuevo comparable × vida útil restante del activo ÷ vida útil original del activo.
Según este método, se llama a expertos técnicos para que lleven a cabo un examen detallado de los activos con el fin de determinar su valor justo de mercado. Una adecuada tasación es necesaria cuando la empresa contrata una póliza de seguro para la protección de sus activos fijos. Garantiza que los activos fijos no estén ni sobreasegurados ni insuficientemente asegurados. Los factores que se consideran para determinar el valor de un activo son los siguientes:
La revaluación selectiva se puede definir como la revaluación de activos específicos dentro de una clase o de todos los activos dentro de una ubicación específica.
Una empresa manufacturera puede tener sus instalaciones de fabricación repartidas en diferentes ubicaciones. Supongamos que decide emprender una revaluación de su planta y maquinaria. La revaluación selectiva significará revaluar activos específicos (como la caldera, el calentador, el sistema de aire acondicionado central) en todas las ubicaciones, o revaluar todos los elementos de Planta y Maquinaria en una ubicación particular únicamente. Esta revalorización dará lugar a que en el registro de activos fijos (FAR) aparezcan importes no representativos . En caso de revaluación de activos específicos de una clase, mientras que algunos activos se mostrarán a un monto revaluado, otros se mostrarán a su costo histórico. Lo mismo ocurrirá en caso de revaluación de todos los activos de instalaciones y maquinaria en un lugar determinado únicamente.
No es coherente valorar y depreciar los activos fijos utilizando bases diferentes. Por lo tanto, la revaluación selectiva generalmente no se considera una mejor práctica.
La revaluación normalmente requerirá un enlace entre el Departamento de Producción, el Departamento de Cuentas, el Departamento Técnico y tasadores externos de la empresa. Para encargar el proyecto deberán exponer sus conclusiones a las siguientes preguntas:
El FASB en los EE. UU. no permite que la revaluación al alza de los activos fijos refleje los valores justos de mercado, aunque es obligatorio contabilizar los costos de deterioro de los activos fijos (revaluación a la baja de los activos fijos) según la Declaración FASB No. 144, Contabilización del deterioro o Enajenación de activos de larga duración.
En otros países, la revaluación al alza se realiza principalmente para activos fijos como terrenos y bienes inmuebles cuyo valor sigue aumentando de año en año. Parece que el concepto de revalorización al alza de los activos fijos, como los bienes raíces, no ha sido bien recibido por la mayoría de las empresas en EE. UU. por temor a pagar impuestos más altos sobre la propiedad y las ganancias de capital. Además, la provisión contra la reexpresión al alza garantiza una valoración conservadora.
El Reino Unido , Australia y la India permiten la revaluación al alza de los valores de los activos fijos para ponerlos en consonancia con los valores justos de mercado. Sin embargo, la ley exige la divulgación de la base de la revaluación, el monto de la revaluación realizada a cada clase de activos (por un período específico después del ejercicio financiero en el que se realiza la revaluación) y otra información. De manera similar, la ley prohíbe el pago de dividendos con cargo a cualquier reserva creada como resultado de la revaluación al alza de los activos fijos. La ley de Australia ha sido modificada recientemente para permitir el pago de dividendos provenientes del aumento del valor de los activos no corrientes en ciertos casos en que una empresa cumple otras pruebas de liquidez (véase el artículo 254T de la Ley de Sociedades de 2001 (Cth)).
La revaluación no significa sólo una revisión al alza en los valores contables del activo. También puede significar una revisión a la baja (también llamada deterioro) en los valores contables de los activos. Sin embargo, cualquier revisión a la baja en los valores contables de los activos se da de baja inmediatamente en la cuenta de pérdidas y ganancias. Según las NIIF, se considera que un activo está deteriorado (y por lo tanto se amortiza) si su valor en libros es mayor que su monto recuperable. El importe recuperable es el mayor entre el valor en uso del activo (valor presente de valores futuros) o el valor neto realizable.
En una revaluación al alza de un activo fijo que ha sido previamente sujeto a una revaluación a la baja, un monto de la revaluación al alza igual al monto previamente gastado se acredita nuevamente a la Cuenta de pérdidas y ganancias.