Una cuenta de ahorro libre de impuestos ( CELI , por sus siglas en inglés, Compte d'épargne libre d'impôt ) es una cuenta disponible en Canadá que ofrece beneficios fiscales para el ahorro. Los ingresos por inversiones, incluidas las ganancias de capital y los dividendos , obtenidos en una TFSA no están sujetos a impuestos en la mayoría de los casos, incluso cuando se retiran. Las contribuciones a una TFSA no son deducibles para fines de impuestos a las ganancias, a diferencia de las contribuciones a un plan de ahorro para la jubilación registrado (RRSP).
A pesar del nombre, una TFSA no tiene por qué ser una cuenta de ahorros en efectivo . Al igual que un RRSP, una TFSA puede contener efectivo y/u otras inversiones, como fondos mutuos , fondos segregados , determinadas acciones , bonos o certificados de inversión garantizados (GIC). [1] El efectivo disponible en una TFSA acumula intereses al igual que una cuenta de ahorros normal , excepto que los intereses están exentos de impuestos.
La primera cuenta de ahorro libre de impuestos fue introducida por Jim Flaherty , entonces Ministro de Finanzas de Canadá , en el presupuesto federal de 2008. Entró en vigor el 1 de enero de 2009. [2]
Esta medida fue apoyada por el Instituto CD Howe , que declaró: "Esta joya de la política fiscal es una muy buena noticia para los canadienses, y el Sr. Flaherty y su gobierno merecen crédito por un programa novedoso". [3] Además, la Federación Canadiense de Empresas Independientes , [4] la Asociación Canadiense de Banqueros , [5] el economista del Banco de Montreal Doug Porter, [4] la Cámara de Comercio Canadiense, [6] y la Federación Canadiense de Contribuyentes [7] también apoyaron esta política fiscal.
Una TFSA es una cuenta en la que los residentes canadienses mayores de 18 años con un SIN válido pueden ahorrar o invertir. Los ingresos obtenidos por las contribuciones no están sujetos a impuestos. El titular de la cuenta TFSA puede retirar dinero de la cuenta en cualquier momento, libre de impuestos.
El límite máximo de contribución anual para cada año anterior a 2013 era de $5000 por año. A partir de 2013, se aumentó a $5500 por año. [8] El límite de contribución anual de $5500 se indexó al índice de precios al consumidor (IPC), en incrementos de $500, para tener en cuenta la inflación . [9]
El presupuesto federal de 2015 aumentó el límite de contribución a $10,000 y eliminó la indexación por inflación, a partir del año fiscal 2015. [10] Sin embargo, en diciembre de 2015 un gobierno recién elegido propuso restablecer el límite de contribución anterior a 2015 de $5,500 para 2016, que se indexará por inflación a partir de entonces. [11] [12] [13]
A partir del 1 de enero de 2024, el espacio de contribución total acumulativo para una TFSA es de $95,000 para aquellos que hayan tenido 18 años o más y hayan residido en Canadá durante todos los años elegibles. [14] Los residentes canadienses solo pueden comenzar a acumular espacio de contribución una vez que hayan cumplido los 18 años. Al cumplir los 18 años, uno puede contribuir hasta el límite máximo permitido para ese año. Los límites de contribución anual para los años posteriores se acumulan en el espacio de contribución total de una persona. [15]
Cualquier espacio de contribución no utilizado dentro del límite puede trasladarse a años posteriores, sin ningún límite ascendente. [16]
Una TFSA puede mantener cualquier inversión que sea elegible para un RRSP, incluidas acciones que cotizan en bolsa en bolsas elegibles, acciones elegibles de corporaciones privadas, ciertas obligaciones de deuda, recibos de cuotas, dinero denominado en cualquier moneda, intereses fiduciarios, incluidos fondos mutuos y fideicomisos de inversión inmobiliaria, contratos de anualidades, warrants, derechos y opciones, inversiones registradas, unidades de regalías, unidades de asociación y recibos de depósito. [17]
Los activos incluidos en una TFSA no están protegidos frente a los acreedores en caso de quiebra o de una sentencia financiera que resulte de un proceso judicial contra el titular de la cuenta, mientras que los de un RRSP sí están protegidos. La protección frente a los acreedores solo se puede aplicar a los activos incluidos en una TFSA si se mantienen en un fondo segregado con una compañía de seguros.
Un retiro en cualquier año aumentará el espacio de contribución disponible, no en el año del retiro, sino el 1 de enero del año siguiente. Se producirá un aporte excesivo si una persona (cuyas contribuciones a la TFSA ya se han maximizado) cree por error que un retiro crea inmediatamente un espacio de contribución y vuelve a aportar los fondos retirados más tarde en el mismo año calendario. En cualquier momento del año, si una persona aporta más de lo que le corresponde en su espacio de contribución a la TFSA, se considerará que está contribuyendo en exceso a su TFSA y estará sujeta a un impuesto equivalente al 1 % del monto excedente más alto de la TFSA en el mes, por cada mes que el monto excedente permanezca en su cuenta. [18]
En el año fiscal 2012 , la CRA envió avisos a alrededor de 74.000 contribuyentes sobre contribuciones excesivas a la TFSA, de los aproximadamente nueve millones de TFSA existentes a fines de 2012. Se enviaron alrededor de 76.000 avisos en 2011 y 103.000 en 2010. [19]
A diferencia de un RRSP, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos no considera que una TFSA sea un plan de pensiones. Por lo tanto, el tratado fiscal entre los EE. UU. y Canadá que renuncia a la retención de impuestos en los EE. UU. sobre los dividendos en los planes de pensiones registrados no se aplica a las cuentas TFSA, lo que somete a los canadienses en la mayoría de los casos a una retención de impuestos del 15 % en los EE. UU. sobre los dividendos pagados sobre acciones de corporaciones estadounidenses. El impuesto retenido no se puede acreditar contra otros impuestos pagaderos como sería el caso de las cuentas no registradas.
Para evitar este problema, se pueden ofrecer determinados contratos que repliquen el rendimiento de las acciones subyacentes que pagan dividendos en un fondo sin tener en realidad ninguna de esas acciones. Sin embargo, debido a las comisiones cobradas por la contraparte del acuerdo de swap, así como a la propia comisión de gestión del fondo, sus gastos superan la retención fiscal real que se debería pagar por las acciones subyacentes, si estas se mantuvieran directamente en la TFSA. [20] [21] [22] [23] [24] [25]
Los fondos mutuos canadienses mantenidos en TFSAs son generalmente considerados por el IRS como inversiones en una compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC), y deben ser reportados como tales (en el formulario 8621) por los ciudadanos estadounidenses. Las PFIC pueden ser muy desventajosas ya que, a falta de ciertas elecciones, las distribuciones "excedentes" siempre están gravadas a la tasa marginal más alta. Además, los ingresos se promedian durante la duración de la inversión, y luego se cobran intereses desde la fecha en que se considera que se han producido los ingresos, lo que resulta en tasas impositivas efectivas de hasta el 50% o más. [26] [27] Una TFSA también puede ser un fideicomiso extranjero otorgante desde la perspectiva de los EE. UU. Los ciudadanos estadounidenses con un fideicomiso extranjero otorgante deben presentar ante el IRS los Formularios 3520A (con vencimiento el 15 de marzo) y 3520 (con vencimiento al mismo tiempo que el Formulario 1040). Estos formularios son complicados y ambos implican sanciones potencialmente altas por presentación tardía. Al igual que otras cuentas no estadounidenses, es posible que también sea necesario incluir una TFSA en el informe de cuenta bancaria extranjera (FBAR) y el FBAR fiscal de un ciudadano estadounidense. Las ganancias dentro de una TFSA están sujetas a impuestos en los EE. UU.
El tratamiento fiscal de una TFSA es el opuesto al de un plan de ahorro para la jubilación registrado (RRSP). Las cuentas no registradas están sujetas a impuestos y contienen dinero después de impuestos, la TFSA se describe como una cuenta libre de impuestos que contiene dinero después de impuestos, y el RRSP se describe como una cuenta con impuestos diferidos que contiene dinero antes de impuestos que será gravado al momento de su retiro. Existe una deducción de impuestos a las ganancias por las contribuciones a un RRSP, y los retiros de contribuciones y los ingresos por inversiones son todos gravables. Por el contrario, no hay deducción fiscal por las contribuciones a una TFSA. Además, los retiros de ingresos por inversiones o contribuciones de la cuenta no están gravados. [28]
A diferencia de un RRSP, que debe convertirse en un fondo de ingresos de jubilación registrado (RRIF) cuando el titular cumple 71 años, una TFSA no vence.
Si el titular de una cuenta retira fondos de una TFSA, su margen de contribución aumenta en ese monto el 1 de enero posterior al retiro. En un RRSP, el margen de contribución no aumenta para reflejar los retiros.
La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) describe la diferencia entre una TFSA y un RRSP de la siguiente manera: "Un RRSP está destinado principalmente a la jubilación. Una TFSA es como un RRSP para todo lo demás en su vida". [29] Los intereses pagados sobre el dinero prestado para invertir en una TFSA o un RRSP no son deducibles de impuestos. [30]
Una TFSA es similar a una cuenta de jubilación individual Roth en los Estados Unidos, aunque una TFSA no tiene restricciones de retiro, como la penalidad por retiro no calificado de la IRA Roth. [31] En el Reino Unido, han estado disponibles ventajas impositivas similares en planes de capital personal y cuentas de ahorro individuales desde 1986. [32]
En Sudáfrica , las cuentas de inversión libres de impuestos se lanzaron el 1 de marzo de 2015. [33]
{{cite web}}: CS1 maint: copia archivada como título ( enlace )