La reforma fiscal es el proceso de cambiar la forma en que el gobierno recauda o gestiona los impuestos y, por lo general, se lleva a cabo para mejorar la administración fiscal o para proporcionar beneficios económicos o sociales. [1] La reforma fiscal puede incluir la reducción del nivel de impuestos que el gobierno aplica a todas las personas, hacer que el sistema fiscal sea más progresivo o menos progresivo, o simplificar el sistema fiscal y hacerlo más comprensible o más responsable.
Se han creado numerosas organizaciones para reformar los sistemas tributarios en todo el mundo, a menudo con la intención de reformar los impuestos sobre la renta o los impuestos al valor agregado para convertirlos en algo considerado más liberal desde el punto de vista económico . Otras reformas proponen sistemas tributarios que intentan abordar las externalidades . A veces se propone que dichas reformas sean neutrales en materia de ingresos, por ejemplo, en la neutralidad de ingresos del FairTax , lo que significa que no deberían dar como resultado una mayor o menor recaudación de impuestos. [2] El georgismo afirma que varias formas de impuesto territorial pueden abordar las externalidades y mejorar la productividad.
La reforma fiscal fue un tema cada vez más importante en la agenda política australiana. [3] [4] Los déficits anuales combinados de los gobiernos de la Commonwealth y de los estados y territorios aumentarán del 1,9% del producto interno bruto en 2011-12 al 5,9% del PIB en 2049-50. [5] No se ha producido una reforma fiscal generalizada y generalizada en Australia desde la introducción del impuesto sobre bienes y servicios en 2000. La Revisión Fiscal Henry identificó 138 áreas para una reforma significativa del sistema fiscal de Australia durante los próximos 10 a 20 años.
En julio de 2013, PricewaterhouseCoopers propuso una reforma fiscal significativa en el contexto del envejecimiento de la población y la desaceleración del auge minero australiano . [6] PricewaterhouseCoopers propuso mejorar la eficiencia del sistema fiscal australiano mediante el análisis de la competitividad de los niveles de imposición, su efecto sobre la producción y la importancia de los impuestos de base amplia para reducir la distorsión económica . [7] Por ejemplo, más de 115 otros impuestos recaudan menos ingresos que un impuesto: el impuesto sobre bienes y servicios. [8] Este informe recibió una amplia cobertura en la prensa australiana. [9] [10] [11] [12]
En Estados Unidos han habido muchos movimientos para reformar la recaudación y gestión de impuestos.
A finales del siglo XIX, el economista estadounidense Henry George inició un movimiento mundial en favor de la reforma fiscal. El objetivo del movimiento era la abolición de todas las formas de tributación, excepto el Impuesto Único sobre el valor de la tierra. Los efectos del movimiento en la política fiscal, aunque atenuados, se pueden ver en muchas partes del mundo, entre ellas Australia, Nueva Zelanda, Hong Kong, Taiwán y Singapur. [ cita requerida ] Los esfuerzos para promover esta forma de reforma fiscal en los Estados Unidos continúan bajo la égida de organizaciones como la Fundación Henry George de Estados Unidos . [ 13 ]
En 1986 se aprobó una reforma fiscal histórica, la Ley de Reforma Fiscal de 1986. En la década de 1990, surgieron propuestas de reforma sobre la doble imposición de los ingresos corporativos, con un amplio informe del Servicio de Impuestos Internos (IRS) en 1992. [14]
Durante la administración Bush , el Comité Asesor del Presidente para la Reforma Fiscal Federal recomendó la eliminación del Impuesto Mínimo Alternativo . Varias organizaciones están trabajando por la reforma fiscal en los Estados Unidos, entre ellas Americans for Tax Reform , Americans For Fair Taxation y Americans Standing for the Simplification of the Estate Tax (ASSET). Se han presentado varias propuestas para la simplificación fiscal en los Estados Unidos, entre ellas el FairTax y varios planes de impuesto fijo y propuestas de reforma fiscal bipartidistas. [15]
En 2010, Fareed Zakaria propuso lo que describió como un " gran acuerdo " con la reforma fiscal para los adversarios económicos Paul Krugman y Niall Ferguson ; un intento de superar su división política con la creación de un impuesto federal a las ventas simple e indirecto . [16] El representante Chaka Fattah de Pensilvania presentó un proyecto de ley, HR 4646, [17] llamado Ley para una América Libre de Deudas que introduciría un impuesto del 1% a las transacciones financieras y eliminaría el impuesto federal a la renta. Ha presentado proyectos de ley pidiendo una reforma fiscal similar desde 2004, pero los proyectos de ley nunca han salido del comité. [18]
Las propuestas de reforma fiscal del Presidente Obama se destacan en la propuesta de presupuesto federal de Estados Unidos para 2013 de su administración y en un marco para la reforma fiscal corporativa e internacional presentado por la administración. [19] Si bien algunas de estas propuestas se han vuelto irrelevantes debido al acuerdo sobre el " precipicio fiscal de Estados Unidos " a fines del año calendario 2012, estas políticas presentan un enfoque de centroizquierda para la reforma fiscal. En general, las propuestas implican algunos aumentos marginales de las tasas impositivas, algunas reducciones marginales de las tasas impositivas y la ampliación de la base impositiva mediante el cierre, la cancelación o la limitación de lagunas fiscales , deducciones, créditos u otros gastos impositivos para las personas con mayores ingresos y las corporaciones.
En diciembre de 2017, el Senado aprobó la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017. [ 20] El 22 de diciembre de 2017, el presidente Trump firmó la ley de reforma fiscal aprobada por la Cámara de Representantes y el Senado. [21]
La comunidad empresarial presionó con entusiasmo en apoyo del proyecto de ley, que incluía recortes de impuestos corporativos entre otras reformas más amplias. La Federación Nacional de Minoristas fue una voz líder en este esfuerzo, ya que anteriormente los minoristas pagaban una de las tasas de impuestos corporativos más altas. [22] [23]
La elección fiscal es la teoría que sostiene que los contribuyentes deberían tener más control sobre cómo se asignan sus impuestos individuales. Si los contribuyentes pudieran elegir qué organizaciones gubernamentales recibirían sus impuestos, las decisiones sobre el costo de oportunidad integrarían su conocimiento parcial . [24] Por ejemplo, un contribuyente que destinara una mayor parte de sus impuestos a la educación pública tendría menos para destinar a la atención sanitaria pública . Los partidarios argumentan que permitir a los contribuyentes demostrar sus preferencias ayudaría a garantizar que el gobierno tenga éxito en la producción eficiente de los bienes públicos que los contribuyentes realmente valoran. [25]