Un impuesto de pago sobre la base de sus ingresos ( PAYE ), o pago sobre la marcha ( PAYG ) en Australia, es una retención de impuestos sobre los pagos de ingresos a los empleados. Los montos retenidos se tratan como pagos anticipados del impuesto sobre la renta adeudado. Son reembolsables en la medida en que excedan el impuesto determinado en las declaraciones de impuestos. PAYE puede incluir la retención de la parte del empleado de las contribuciones al seguro o impuestos similares sobre beneficios sociales. En la mayoría de los países, los determinan los empleadores, pero están sujetos a revisión gubernamental. El empleador deduce el PAYE de cada cheque de pago y debe remitirlo de inmediato al gobierno. La mayoría de los países se refieren a la retención del impuesto sobre la renta con otros términos, incluido el impuesto de reparto.
Ideado por Sir Paul Chambers , PAYE se introdujo en el Reino Unido en 1944, [1] tras los ensayos realizados en 1940-1941. Como ocurre con muchos de los acuerdos institucionales del Reino Unido, la forma en que el Estado recauda el impuesto sobre la renta a través de PAYE debe gran parte de su forma y estructura a las peculiaridades de la época en la que fue ideado. La presión financiera que la Segunda Guerra Mundial supuso para el país significó que el Tesoro necesitaba recaudar más impuestos de muchas más personas. Esto planteó importantes desafíos para el gobierno y para muchos trabajadores y empleadores que nunca antes habían entrado en contacto con el sistema tributario. [2]
PAYE se aplica a las prestaciones por enfermedad , maternidad , honorarios de directores y pensiones (pero no a la pensión estatal , aunque sigue estando sujeta a impuestos), así como a sueldos y salarios. Cada persona tiene un código fiscal que se utiliza para reflejar las desgravaciones, [3] junto con otros ingresos sujetos a impuestos (incluida la pensión estatal). Esto significa que el sistema PAYE generalmente da como resultado que se pague la cantidad correcta de impuestos sobre todos los ingresos imponibles de un contribuyente, lo que hace innecesaria una declaración de impuestos . Sin embargo, si los asuntos del contribuyente son complicados, es posible que se requiera una declaración de impuestos para determinar el monto del impuesto pagadero o reembolsable. [4]
El empleador es responsable de enviar el impuesto sobre la renta a HMRC cada mes, junto con otros impuestos sobre el empleo. [5] Los montos deducidos de cada pago a empleados individuales deben informarse mediante un envío electrónico el día en que se realiza el pago o antes. [6]
PAYE en Irlanda incluye la deducción del impuesto sobre la renta y el PRSI ( seguro social relacionado con el pago ) por parte de los empleadores de los pagos a los empleados. El importe lo determinan los empleadores basándose en un Certificado de créditos fiscales y tasa estándar (Certificado) proporcionado por la Agencia Tributaria de Irlanda (Ingresos).
PAYE se aplica a ingresos de todo tipo derivados de su empleo, incluidas bonificaciones, horas extras y pagos no monetarios conocidos como "beneficios en especie", como el uso de un automóvil de empresa.
Los empleados deben solicitar el certificado a Ingresos presentando el Formulario 12A a Ingresos. Se emite un certificado al comienzo de cada año fiscal en función de las circunstancias personales del empleado. Al final de cada año fiscal, el empleador debe entregar al empleado un certificado de salario, impuestos y PRSI deducidos durante el año, formulario P60.
Un formulario P45 es un certificado otorgado por un empleador a un empleado en caso de cese de empleo. Este formulario certifica el salario, los impuestos y las contribuciones al PRSI del empleado desde el inicio del año fiscal hasta la fecha de cese y también certifica que las deducciones se han realizado de acuerdo con las instrucciones dadas por la Hacienda.
Si el PAYE no es el mismo que el impuesto que se adeudaría durante el año, el empleado debe presentar el Formulario 12, una declaración de impuestos anual.
Los empleadores deducen el PAYE del sueldo o salario de los empleados en Nueva Zelanda y lo pagan al Departamento de Impuestos Internos (IRD) en su nombre. Incluye el impuesto sobre la renta y el impuesto a los asalariados del ACC . Los empleadores calculan el PAYE basándose en los códigos impositivos proporcionados por el empleado y las tablas proporcionadas por el IRD. Los empleados pueden calcular su impuesto esperado y su código impositivo utilizando la calculadora PAYE.
Los empleados deben proporcionar a su empleador un formulario de declaración de código tributario IR330 completo, informándole a su empleador su número IRD (que es el número de identificación de uno con el IRD) y el código tributario apropiado para deducir impuestos y, si es necesario, los reembolsos de préstamos estudiantiles. . Si un empleador no recibe un IR330 correctamente completado, el empleador puede deducir impuestos a la "tasa de no notificación" del 45%.
Los empleadores utilizan las tablas de deducción PAYE IR340 (semanal/quincenal) o IR341 (cuatrisemanal/mensual) para determinar los montos apropiados a deducir del salario de un empleado. Cada mes, un empleador debe presentar un cronograma mensual completo del empleador IR348 ante el IRD, indicando los ingresos y las deducciones de cada empleado. El impuesto retenido debe pagarse al IRD mensual o quincenalmente, acompañado (o enviado por separado en el caso de pago electrónico) de un formulario de deducciones del empleador IR345 completo. [7]
La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) administra un sistema de retención de impuestos de reparto (PAYG). Introducido en 1999, fusionó 11 sistemas anteriores de pago y presentación de informes, uno de los cuales era un sistema "PAYE" para los ingresos de los empleados, del que se distingue el nombre "PAYG". [8] Los empleadores deben calcular el monto del impuesto sobre la renta a retener basándose en las tablas de la ATO, basadas en las declaraciones de los empleados. Estos acuerdos cubren los pagos provenientes del empleo, así como los del sistema de Pagos Prescritos y el sistema de Pagos Reportables. El sistema de reparto implica pagos regulares realizados por los empleadores y otros pagadores, por ejemplo, fondos de jubilación. Se utiliza para cobrar a plazos el impuesto sobre la renta , los reembolsos de HELP , Medicare y otros pagos. Los montos de PAYG que se retendrán se determinan según los cronogramas de PAYG de la Oficina Australiana de Impuestos (ATO). [9] Las discrepancias y los montos de las deducciones se declaran en la declaración anual del impuesto sobre la renta y formarán parte de la devolución que sigue después de la evaluación anual o reducirán la deuda tributaria que pueda ser pagadera después de la evaluación.
Para el trabajo principal de un empleado, la tasa de retención de impuestos es más baja debido a la existencia de un umbral libre de impuestos en Australia. A todos los demás trabajos se les retienen impuestos según una tasa que excluye el umbral libre de impuestos.
Cada empleado que recibe pagos de tipo PAYG durante un año financiero recibiría un resumen de pago de PAYG de su empleador al final del año financiero, comúnmente conocido como Certificado de Grupo. [10] El resumen de pagos de reparto incluirá:
La información en el resumen de pago de reparto es necesaria para permitir que el empleado complete su declaración de impuestos sobre la renta.
El pagador debe enviar a la ATO una copia de los resúmenes de pagos de reparto, así como un resumen de reparto anual. Esto puede enviarse a la ATO electrónicamente utilizando el software habilitado para Standard Business Reporting , [11] o puede enviarse como una copia impresa por correo. El total de los salarios pagados informados en el resumen de reparto y el monto total retenido deben coincidir con los totales informados por el pagador a la ATO en las Declaraciones de actividad comercial (BAS) del año. La ATO utilizará la información del resumen de pago PAYG para cotejar con la del empleado, utilizando el TFN del empleado.
El sistema tributario PAYE se introdujo en Barbados en 1957, lo que permitía a los empleados pagar su impuesto sobre la renta en nombre de sus empleadores deduciendo el monto de su sueldo/salario. Todo empleador que tenga empleados que ganen más de $481 por semana o $2,083 por mes debe registrarse como empleador ante la Autoridad Tributaria de Barbados (BRA) en 12 meses o 52 cuotas semanales. [12]
PAYE se puede calcular a través del formulario de calculadora de impuestos PAYE proporcionado en el sitio web de BRA. Los empleadores deben recibir el número de identificación fiscal (TIN) de 13 dígitos de los empleados y registrarlos a través del formulario de declaración de empleado A47: 001 proporcionado junto con un formulario de remesa de deducción de impuestos A47.004 PAYE, donde luego deben pagar los impuestos de los empleados al Comisionado de Ingresos. a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel en que se dedujo. [13] También se proporciona un Folleto de tablas de impuestos que ayuda a los empleadores con instrucciones sobre cómo calcular y pagar correctamente el impuesto sobre la renta de un empleado.
Varios otros países operan sistemas similares a PAYE que pueden denominarse retención de impuestos o deducción de impuestos en la fuente. Consulte los artículos que se enumeran a continuación.
Canadá exige deducciones fiscales en origen sobre los pagos de compensación realizados por los empleadores. La deducción se requiere para los impuestos sobre la renta federales y provinciales, las contribuciones al Plan de Pensiones de Canadá y el Seguro de Empleo. [14]
Inicialmente previsto para 2018, Francia introducirá en enero de 2019 un sistema de pago según sus ingresos para la recaudación de su impuesto estatal sobre la renta ( impôt sur le revenu ). Para adaptarse a la progresividad del sistema fiscal francés , que considera la renta total y composición del hogar para fijar el tipo impositivo de las personas físicas, preservando al mismo tiempo la privacidad de los empleados frente a sus empleadores, la administración sólo transmite a las empresas el tipo impositivo individual a retener en los cheques de pago de sus empleados, junto con otras retenciones sobre la nómina , como como cotizaciones a la seguridad social .
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta sobre los salarios pagados a los empleados. El impuesto debe pagarse al gobierno durante el mes siguiente a la retención. [15]
En Alemania, los empresarios están obligados a pagar el impuesto sobre los salarios (Lohnsteuer) de sus empleados, que es un pago adelantado del impuesto sobre la renta. El empleador es responsable del impuesto sobre el salario pero el empleado debe pagarlo. [16] El empleador es responsable del impuesto sobre el salario. [17] En la mayoría de las situaciones no es obligatorio declarar impuestos ya que el impuesto sobre el salario puede cubrir la totalidad del impuesto sobre la renta. La ayuda por desempleo, la ayuda por trabajo a corto plazo u otras fuentes de ingresos como un negocio o un objeto de alquiler requieren que las personas en Alemania presenten impuestos. [18]
En Estados Unidos se requiere la retención de impuestos sobre la renta, la Seguridad Social y Medicare. El plan fue desarrollado por Beardsley Ruml , Bernard Baruch y Milton Friedman en 1942. El gobierno perdonó los impuestos adeudados el 15 de marzo de 1942 para el año fiscal 1941 y comenzó a retener los cheques de pago. La retención del impuesto sobre la renta se aplica a los impuestos sobre la renta federales y estatales. Además, ciertos estados imponen otros gravámenes que deben retenerse.
En los Estados Unidos, el término "pago según sus ganancias" y PAYE generalmente se refieren al pago de préstamos basado en los ingresos , no a los impuestos. [19] Sin embargo, un artículo del IRS publicado el 29 de marzo de 2022 actualiza y revisa la póliza como de pago por uso; de lo contrario, es posible que se le penalice por no pagar los impuestos estimados si debe más de $1,000 después de retener los impuestos.