La Agencia de Ingresos de Canadá ( CRA ; en francés : Agence du revenu du Canada ; ARC ) es el servicio de ingresos del gobierno federal canadiense y de la mayoría de los gobiernos provinciales y territoriales . La CRA recauda impuestos , administra la legislación y la política tributaria y ofrece programas de beneficios y créditos fiscales. [4] La legislación administrada por la CRA incluye la Ley del Impuesto sobre la Renta, partes de la Ley del Impuesto Especial y partes de las leyes relacionadas con el Plan de Pensiones de Canadá , el seguro de empleo (EI), los aranceles y los derechos . [5] La agencia también supervisa el registro de organizaciones benéficas en Canadá y hace cumplir gran parte de las leyes fiscales del país. [6]
Desde 1867 hasta 1999, los servicios y programas tributarios fueron administrados por el Departamento de Ingresos Nacionales, también conocido como Revenue Canada. En 1999, Revenue Canada se reorganizó y se convirtió en la Agencia de Aduanas e Ingresos de Canadá (CCRA). En 2003, se creó la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA) a partir de la CCRA, lo que llevó a que la aduana dejara de estar en el mandato de la agencia y a que esta adoptara su nombre actual.
La CRA es la organización más grande del servicio público federal canadiense por número de personal, emplea a 54.933 personas y tiene un presupuesto operativo de $5.1 mil millones [7] a partir del año fiscal 2018-19. La sede de la agencia está ubicada en Ottawa, dividida en cinco sucursales de programas, que respaldan directamente las responsabilidades principales de la CRA, y siete sucursales corporativas, que brindan servicios internos dentro de la organización. La CRA también tiene operaciones en el resto de Canadá, incluidos 4 Centros Tributarios (CT), 3 Centros Nacionales de Verificación y Cobranza (CNVC) y 25 Oficinas de Servicios Tributarios (OST), organizadas en cuatro regiones: Atlántico, Ontario, Quebec y Oeste.
Durante el año fiscal 2017, la CRA recaudó aproximadamente $430 mil millones en ingresos en nombre de los gobiernos federal y provinciales, y administró casi $34 mil millones en beneficios a los canadienses. [7]
La CRA depende del Parlamento a través de la ministra de Ingresos Nacionales ( Marie Claude-Bibeau desde 2023). Las operaciones diarias de la agencia están supervisadas por el comisionado de Ingresos (Bob Hamilton desde 2016).
Antes de la Confederación , la recaudación de impuestos y derechos de aduana era responsabilidad del Departamento de Aduanas en cada una de las colonias británicas de América del Norte. [8] En 1867, el Parlamento promulgó una legislación que establecía dos departamentos separados, Inland Revenue y Aduanas. [9] Hasta el final de la Primera Guerra Mundial , la mayoría de los ingresos federales provenían de aduanas e impuestos especiales, pero a medida que el esfuerzo bélico ejercía una presión cada vez mayor sobre las finanzas del gobierno, el gobierno de Borden introdujo un impuesto sobre la renta personal en 1917. [10] Si bien al principio se pretendía que fuera una medida temporal, desde entonces el gobierno federal ha seguido recaudando impuestos sobre la renta personal, y ahora son la mayor fuente de ingresos para el gobierno federal. [11] Tanto Inland Revenue como Aduanas finalmente se fusionaron en un solo departamento, Aduanas e Impuestos Especiales, entre 1918 y 1927.
En 1927, el Parlamento promulgó la Ley del Departamento de Ingresos Nacionales , que cambió el nombre del departamento de Aduanas e Impuestos Especiales a Ingresos Nacionales, aunque mantuvo su mandato anterior. [12] El Departamento de Ingresos Nacionales ganaría cada vez más responsabilidad a medida que se introdujeran gradualmente nuevos programas sociales, como el Plan de Pensiones de Canadá , y nuevas fuentes de ingresos, como el Impuesto sobre bienes y servicios (GST), durante la segunda mitad del siglo XX. [12] En 1993, EFILE se puso a disposición por primera vez de los contribuyentes canadienses que deseaban presentar sus impuestos electrónicamente.
En 1999, el gobierno de Chrétien introdujo una legislación que transformaría a Revenue Canada de un departamento a una nueva agencia, la Agencia Canadiense de Aduanas e Ingresos. Este cambio tenía por objeto reducir la duplicación en la administración tributaria, agilizar los servicios a los canadienses y brindar a la administración tributaria más flexibilidad en la planificación corporativa y en el establecimiento de relaciones con los gobiernos provinciales, territoriales e indígenas. [13] La CCRA recibió un amplio mandato que abarcaba los impuestos, las aduanas y la protección fronteriza. Este acuerdo sólo duró hasta diciembre de 2003, cuando la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá se separó de la CCRA debido a problemas relacionados con la colaboración interdepartamental entre la CCRA, el Ministerio de Ciudadanía e Inmigración de Canadá y la Agencia Canadiense de Inspección de Alimentos en materia de protección fronteriza y aplicación de las leyes de inmigración. [14]
Tras la escisión de la CBSA, la CCRA pasó a llamarse Agencia de Ingresos de Canadá, y su dirección estratégica giró hacia la aplicación del cumplimiento de las leyes fiscales de Canadá y la entrega de beneficios a los canadienses. [15] Debido a la pandemia de COVID-19 , la CRA se unió a varios otros departamentos gubernamentales en la transición a acuerdos temporales de trabajo remoto . [16] La CRA también extendió los plazos para la presentación de declaraciones y pagos para el año fiscal 2019. La agencia también se encargó de entregar beneficios financieros de emergencia a los canadienses en nombre del gobierno federal, procesando millones de solicitudes a través de sus sistemas de TI.
La CRA está dirigida por el ministro de ingresos nacionales y el comisionado de ingresos, quien funciona como director ejecutivo (CEO) de la agencia.
El Ministro es responsable ante el Parlamento y el Gabinete de las operaciones de la CRA y de los asuntos relacionados con la administración de impuestos y prestaciones en Canadá. La actual ministra es Marie-Claude Bibeau, quien fue designada el 26 de julio de 2023. [17]
El comisionado es el director ejecutivo de la CRA. El comisionado gestiona las operaciones diarias de la agencia y asesora al ministro sobre los deberes y funciones de la CRA según lo prescrito por la legislación. [18] El comisionado actual es Bob Hamilton, quien fue designado para el cargo el 1 de agosto de 2016. [19]
El comisario cuenta con el apoyo del comisario adjunto, que cumple funciones y tareas específicas que le asigna el comisario y actúa en su nombre en caso de ausencia o incapacidad. La actual comisaria adjunta es Brigitte Diogo, quien fue designada para el cargo el 11 de abril de 2022. [20]
El ministro y el comisionado cuentan con el apoyo del Consejo de Administración. El Consejo de Administración está formado por 15 miembros designados por el Gobernador en Consejo , de los cuales 11 son designados por las provincias y territorios, 2 por el gobierno federal y el puesto restante lo ocupa el comisionado de ingresos, que es miembro ex officio del consejo. Los miembros del consejo suelen ser designados por un período de tres años. [28] El consejo desarrolla el Plan de Negocios Corporativo de la CRA cada año, que establece los objetivos, las expectativas de rendimiento y las asignaciones financieras dentro de la agencia. [28]
El Consejo de Administración está dividido en cuatro comités, Auditoría, Gobernanza y Responsabilidad Social, Recursos Humanos y Recursos Humanos, y un subcomité, Transformación del Servicio. [29] Estos comités permiten una revisión detallada de los temas presentados ante el Consejo y establecen planes de trabajo para sus respectivas actividades cada año.
El Consejo de Administración no participa directamente en las operaciones comerciales de la CRA. Por lo tanto, no puede hacer cumplir ni interpretar la legislación en nombre de la agencia y no tiene acceso a la información de los contribuyentes. [4]
La CRA mantiene cuatro comités asesores que la ayudan en la planificación operativa y la toma de decisiones en relación con diferentes sectores o cuestiones. Los comités asesores están compuestos por profesionales de impuestos, abogados, contadores y líderes comunitarios que ayudan a la agencia a mejorar la prestación de sus servicios dentro de un área específica. [30] Los comités asesores actuales son los siguientes:
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La sede de la CRA está ubicada en Ottawa y es responsable de varias funciones de toda la agencia, incluyendo informes ministeriales, planificación corporativa, recursos humanos , tecnología de la información, comunicaciones e interpretación de la legislación fiscal. [5] La sede está dividida en cinco ramas de programas, que ayudan a cumplir con el mandato principal de la agencia en torno a la administración de impuestos y beneficios, y siete ramas corporativas, que brindan servicios que respaldan las operaciones diarias de la CRA. [18]
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Fuera de su sede, las operaciones de la CRA en Canadá se dividen en cuatro regiones, que ayudan a llevar a cabo las operaciones de la agencia en diferentes regiones del país. Cada región está dirigida por un comisionado adjunto, que supervisa las actividades en su región, incluidas las de los centros tributarios (CT) y las oficinas de servicios tributarios (OST) en su área de responsabilidad. [ cita requerida ]
Los centros tributarios son responsables de recibir y procesar las declaraciones de impuestos de personas físicas y jurídicas. [18] Hay cuatro centros tributarios repartidos por todo Canadá, cada uno de los cuales tiene asignadas sus propias áreas geográficas de responsabilidad, que pueden variar según el tipo de declaración: [31]
Las oficinas de servicios tributarios son oficinas locales que se encargan de los expedientes de auditoría y recaudación más complejos para la agencia, generalmente aquellos que implican una interacción directa con los contribuyentes. [18] Si bien los GRT están presentes en todas las provincias, los territorios actualmente no cuentan con GRT activos y, en cambio, se encuentran bajo la jurisdicción de GRT ubicados en otras partes de Canadá. Las oficinas de servicios tributarios a veces se dividen en sucursales para fines organizativos.
Hay veinticinco TSO repartidos por todo Canadá y están organizados de la siguiente manera, con las sucursales indicadas en viñetas sangradas debajo del TSO correspondiente, cuando corresponda:
Los Centros Nacionales de Verificación y Cobranza son responsables de los expedientes no complejos relacionados con la recolección, verificación y validación que no implican interacción en persona. [18] Estas nuevas instalaciones fueron introducidas por la agencia en 2016 como parte de un esfuerzo por modernizar los servicios de la Agencia. [33] Hay tres NVCC ubicados en todo Canadá:
En 2019, la CRA abrió los Centros de Servicio del Norte para que los residentes del Yukón, los Territorios del Noroeste y Nunavut tengan acceso a servicios y asistencia tributaria, ubicados en el mismo lugar que las oficinas existentes de Service Canada . [34] Hay tres NSC ubicados en el Norte:
En el año fiscal 2018-19, la CRA empleaba a unas 43.908 personas, [7] lo que la convierte en la organización más grande dentro del gobierno federal en términos de personal. A pesar de tener su sede en Ottawa, solo unos 12.000 empleados están radicados en la Región de la Capital Nacional. [7] De estos empleados, 32.598 (74,2 %) eran empleados indeterminados o permanentes, 1.251 (2,8 %) eran estudiantes y 10.057 (22,9 %) eran empleados por contrato. [35] La edad promedio de un empleado de la CRA es de 45 años. [36]
En virtud de la Ley de Administración Financiera , la CRA está designada en el Anexo V como una agencia separada fuera de la administración pública central, lo que le permite establecer diferentes clasificaciones laborales, tasas de pago y entablar negociaciones laborales de manera diferente a otros departamentos y agencias gubernamentales. [37] En consecuencia, las clasificaciones laborales utilizadas por la CRA pueden no coincidir con las que se utilizan normalmente en otras partes del servicio público.
Los ejecutivos, la gerencia y los estudiantes generalmente no están representados por un sindicato. Sin embargo, la mayoría de los empleados de la CRA están representados por el Sindicato de Empleados Fiscales , que es un componente de la Alianza de la Función Pública de Canadá . Los auditores, investigadores y empleados de sistemas informáticos están representados por el Instituto Profesional de la Función Pública de Canadá . [ cita requerida ]
El sistema tributario canadiense se basa en el principio de la autoevaluación obligatoria. Los contribuyentes, tanto empresas como personas físicas, deben completar una declaración de impuestos cada año para determinar si deben impuestos o recibirán un reembolso. [38] En el caso de las declaraciones de impuestos de personas físicas, por lo general, la fecha límite para presentarlas es el 30 de abril para el año fiscal anterior. En el caso de otras entidades, como organizaciones benéficas, corporaciones, empresas unipersonales, sociedades o personas físicas que trabajan por cuenta propia, la fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos puede variar ampliamente.
Se pueden imponer sanciones si las declaraciones se reciben después de la fecha límite, o cualquier monto pendiente adeudado también está sujeto a sanciones e intereses compuestos diarios. Además, los contribuyentes que repetidamente no declaran sus ingresos durante varios años fiscales, o hacen declaraciones falsas u omisiones pueden estar sujetos a sanciones, que pueden variar según la gravedad de las acciones del contribuyente. [ cita requerida ]
La CRA procesa la mayoría de las declaraciones de impuestos con una revisión muy limitada y emite rápidamente un aviso de evaluación. El aviso de evaluación proporciona un resumen de los ingresos, créditos y deducciones de cada entidad. Si un contribuyente no está de acuerdo con una evaluación, puede presentar una apelación que puede llevar a impugnar la evaluación en un tribunal fiscal. Una vez que se evalúa una declaración de impuestos, puede estar sujeta a revisión. En algunos casos, una declaración de impuestos podría revisarse antes de evaluarse. [ cita requerida ]
Después de que se presenta una objeción, la CRA debe reevaluar una declaración de impuestos "con la debida prontitud" de acuerdo con el inciso 165(3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta . Esto puede tener diferentes significados según el grado de actividad de la CRA, la época del año y otros factores. El inciso 165(3) dice:
Al recibir una notificación de objeción conforme a esta sección, el Ministro deberá, con la debida prontitud, reconsiderar la evaluación y anular, confirmar o modificar la evaluación o reevaluar, y luego notificará al contribuyente por escrito sobre la acción del Ministro.
Los residentes de Canadá deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta personal cada año. Los no residentes pueden tener que presentar una declaración de impuestos en determinadas circunstancias cuando obtienen ingresos directos en Canadá, que pueden ser pagos de alquiler, dividendos de acciones o regalías que un no residente obtiene en Canadá durante un año fiscal determinado. [39]
Los ingresos generalmente se declaran a través de los formularios de la serie T, y el número corresponde a un tipo específico de situación de ingresos. [40] Los contribuyentes individuales declararán sus ingresos utilizando la declaración T1 . Las corporaciones y los fideicomisos utilizan respectivamente los formularios T2 y T3. Los empleadores utilizan el formulario T4 para emitir una declaración de la remuneración pagada a los empleados individuales, que luego se presenta a los empleados para fines de presentación de la declaración T1. Por último, cualquier ingreso por inversiones o ganancias de capital obtenidas por un contribuyente se declara en un formulario T5. Dependiendo de la complejidad de la situación de ingresos de un contribuyente, puede ser necesario completar formularios complementarios fuera de la serie T.
A los efectos del impuesto sobre la renta, los fideicomisos se consideran una entidad imponible según la Ley del Impuesto sobre la Renta . Un representante legal de un patrimonio de una persona fallecida puede tener que presentar una declaración T3 para el patrimonio si tiene propiedades que no se han distribuido. A diferencia de los Estados Unidos, las familias no pueden presentar declaraciones conjuntas. Una sociedad no es una entidad imponible a los efectos del impuesto sobre la renta y sus ingresos se gravan en manos de sus socios. [ cita requerida ]
Los contribuyentes individuales pueden presentar sus declaraciones de impuestos en papel, por teléfono o electrónicamente. Los contribuyentes tienen dos métodos para presentar sus declaraciones electrónicamente: NETFILE, que es para personas que presentan sus propias declaraciones de impuestos, y EFILE, utilizado por preparadores de impuestos profesionales que presentan sus declaraciones en nombre de sus clientes. [41] Los contribuyentes que preparan sus propias declaraciones de impuestos a través de NETFILE generalmente necesitan obtener un software de presentación de impuestos de un proveedor externo para poder utilizar el sistema. A partir del año fiscal 2019, la gran mayoría de los contribuyentes presentan sus impuestos electrónicamente (90,3 %), mientras que cada vez menos contribuyentes (9,7 %) utilizan el método tradicional en papel. [42] La mayoría de los contribuyentes (56,5 %) dependen de EFILE para presentar su declaración, lo que significa que la mayoría de los canadienses generalmente buscan profesionales de impuestos cuando preparan sus declaraciones anuales. [42]
Muchos beneficios, como el Subsidio por Hijos de Canadá (CCB), se determinan en función de los ingresos declarados en las declaraciones T1. Si no se presentan las declaraciones, los contribuyentes podrían no poder obtener los beneficios a los que tienen derecho. El margen de contribución al Plan de Ahorro para la Jubilación Registrado (RRSP) también depende de los ingresos declarados por el contribuyente. [ cita requerida ]
Los empleadores suelen retener el impuesto sobre la renta de los empleados en cada cheque de pago y lo remiten junto con los impuestos sobre la nómina a la CRA. Los contratistas (y la mayoría de los jubilados) normalmente deben pagar cuotas del impuesto sobre la renta a la CRA durante el año. Una vez que se presenta una declaración de impuestos, se puede solicitar un reembolso de impuestos si el impuesto retenido o las cuotas son mayores que el impuesto adeudado calculado en la declaración de impuestos. Si la declaración de impuestos da como resultado un saldo pendiente, debe pagarse en su totalidad antes de la fecha de vencimiento o se acumularán intereses diariamente. [ cita requerida ]
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) o el impuesto armonizado sobre las ventas (HST), denominados colectivamente GST/HST, se rigen por la Ley del impuesto especial sobre consumos específicos , que exige que muchas entidades se registren para abrir una cuenta de GST/HST y remitan el GST/HST recaudado. Estas entidades incluyen empresas unipersonales, sociedades y corporaciones. Las organizaciones sin fines de lucro normalmente están exentas a efectos del impuesto sobre la renta, pero están obligadas a registrarse para abrir cuentas de GST/HST según las normas actuales. [ cita requerida ]
Las declaraciones de GST/HST se deben realizar de forma mensual, trimestral o anual, según el volumen de ventas. Si las ventas son inferiores a $30,000 por año, una empresa puede calificar como proveedor menor, que no está obligado a registrarse para GST/HST. [ cita requerida ]
El empleador debe retener el impuesto sobre la renta y los impuestos sobre la nómina, como el CPP y el EI, y remitir el monto retenido a la CRA de forma mensual, trimestral o anual, según el monto de la retención. A fines de cada febrero, el empleador debe presentar una declaración T4, es decir, un resumen T4 de los salarios totales pagados por la empresa y los recibos T4 de los salarios pagados a cada empleado, a la CRA. [ cita requerida ]
La CRA es responsable de recaudar varios impuestos en nombre del gobierno federal y la mayoría de los gobiernos provinciales y territoriales (excepto Quebec), incluidos los impuestos sobre la renta personal , [43] los impuestos corporativos , los impuestos sobre las ventas , los cargos por combustible y ciertos impuestos especiales según se definen en la Ley de Impuestos Especiales . [44] Como agencia separada, la CRA mantiene asociaciones y acuerdos con los niveles provinciales, territoriales y otros niveles de gobierno para administrar programas de impuestos sobre las ventas no armonizados sobre una base de recuperación de costos. [4]
Impuestos sobre la renta personal
La Agencia Tributaria de Canadá recauda la mayoría de los impuestos sobre la renta de las personas físicas en Canadá . Canadá utiliza tramos impositivos para determinar las obligaciones tributarias de una persona, cuyas tasas son fijadas por el Departamento de Finanzas . Los impuestos sobre la renta de las personas físicas son recaudados tanto por el gobierno federal como por los gobiernos provinciales, cada uno con tasas separadas, pero se recaudan juntos con la excepción de Quebec. [ cita requerida ]
En función de los ingresos individuales, los empleadores normalmente deducirán el impuesto a la renta, además de las deducciones del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) o del Plan de Pensiones de Quebec (QPP) y del Seguro de Empleo (EI) del salario de un empleado. [45] Sin embargo, los contribuyentes que dependen de ingresos por alquiler o inversiones, o que son trabajadores autónomos, generalmente no tienen impuestos deducidos automáticamente de su salario, deben remitir los pagos de impuestos a la CRA ya sea como una suma global o en cuotas trimestrales. [46]
Si bien la mayoría de los contribuyentes presentan sus declaraciones únicamente a través de la CRA, los residentes de Quebec presentan sus declaraciones por separado ante la CRA y Revenu Québec cada año. [ cita requerida ]
Los impuestos para las corporaciones provinciales en Canadá son administrados por la CRA, con excepción de las provincias de Alberta y Quebec. Ontario administraba anteriormente los impuestos corporativos hasta 2008, después de lo cual la CRA asumió la responsabilidad de recaudar estos impuestos. [47] Las provincias mantienen tasas impositivas duales, con una tasa más baja aplicable a los ingresos que califican para la deducción federal para pequeñas empresas, y una tasa más alta para todas las demás formas de ingresos. Mientras que algunas provincias se adhieren al límite empresarial para la tasa más baja establecida por los gobiernos federales, otras provincias eligen mantener su propia tasa. [48]
La Agencia Tributaria de Canadá recauda el impuesto sobre bienes y servicios (GST) (el impuesto federal canadiense al valor agregado ) del 5 por ciento en todas las provincias. En Quebec, en virtud de un acuerdo con el gobierno federal, Revenu Québec administra el GST a las empresas y administra el impuesto sobre las ventas de Quebec (QST) de Quebec. El impuesto sobre bienes y servicios se introdujo en 1991 con un 7 por ciento agregado al valor de la mayoría de las ventas de bienes y servicios. El GST se redujo al 6 por ciento en 2006 y al 5 por ciento en 2008, la tasa actual. [ cita requerida ]
En la Isla del Príncipe Eduardo , Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Nueva Escocia y Ontario, el impuesto sobre bienes y servicios (GST) ha sido reemplazado por el impuesto armonizado sobre las ventas (HST). El impuesto armonizado sobre las ventas combina el GST nacional y el impuesto provincial sobre las ventas en un solo impuesto. El HST es administrado por la CRA. Cada provincia que tiene un impuesto armonizado sobre las ventas recibe su parte del HST de la CRA. [ cita requerida ]
En 2013, Columbia Británica eliminó el HST después de las protestas públicas contra los artículos recientemente gravados con el HST que no estaban gravados con el sistema PST/GST. [ cita requerida ]
La CRA administra los beneficios sociales y los créditos fiscales en nombre del gobierno federal y de la mayoría de las provincias y territorios. Entre los beneficios y créditos más destacados a nivel federal se encuentran el Subsidio Canadiense para Niños (CCB), cuyo objetivo es ayudar a las familias con niños, el Incentivo para la Acción Climática (CAI), que paga dividendos directamente a los canadienses como parte del plan de fijación de precios del carbono de Canadá , y el Crédito Fiscal para Discapacitados (DTC), que ayuda a los beneficiarios elegibles con discapacidades a reducir la cantidad de impuestos sobre la renta que adeudan.
El Subsidio Canadiense para Hijos (CCB, por sus siglas en inglés) es un beneficio no imponible para los canadienses con hijos menores de 17 años que les ayuda a afrontar el costo de vida. El monto que recibe un contribuyente a través del CCB está vinculado a los ingresos del hogar, que pueden incluir los ingresos del cónyuge del contribuyente. Por lo tanto, los contribuyentes deben presentar sus impuestos para poder ser evaluados y recibir el beneficio. El CCB se implementó en julio de 2016 y se basa en los programas de beneficios existentes (UCCB y CCTB), además de otros créditos relacionados con los hijos. [ cita requerida ]
El impacto económico de la pandemia de COVID-19 provocó el cierre temporal y permanente de empresas en todo Canadá, lo que ocasionó la pérdida de varios miles de puestos de trabajo. Esto dio lugar a la creación de varias medidas económicas dirigidas a diferentes sectores de la sociedad canadiense, cuya administración se encargó a la CRA.
El Prestación de Respuesta de Emergencia de Canadá (CERB) se introdujo como una prestación temporal disponible para los canadienses que dejaron de trabajar involuntariamente debido a la pandemia. Proporciona 2.000 dólares al mes a los solicitantes seleccionados durante el período de elegibilidad. Los ingresos obtenidos a través de la CERB estaban sujetos a impuestos y quienes solicitaron sin ser elegibles podrían enfrentar sanciones durante futuras evaluaciones fiscales. Los beneficiarios elegibles también debían haber ganado 5.000 dólares en ingresos durante el año fiscal 2019, y no podían ganar más de 1.000 dólares al mes al solicitar la CERB. [49] La prestación fue administrada conjuntamente por la CRA y Service Canada , y casi 8,5 millones de canadienses solicitaron la prestación, lo que representa casi 21,5 millones de solicitudes únicas. [50] El programa se cerró el 2 de diciembre de 2020. [51]
De manera similar, el Beneficio de Emergencia para Estudiantes de Canadá (CESB, por sus siglas en inglés) se desarrolló como un beneficio paralelo para los graduados de la escuela secundaria, los estudiantes postsecundarios y los graduados postsecundarios recientes que no califican para el CERB, con un período de elegibilidad más corto de cuatro meses. [52] El CESB recibió alrededor de 2,1 millones de solicitantes, con más de 675 000 solicitantes únicos en agosto de 2020. [49]
La CRA realiza auditorías con sus 1700 auditores para garantizar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias, cumplan con la legislación tributaria y reciban los beneficios a los que tienen derecho. [53] Los auditores tienen derecho a examinar los libros y registros de un contribuyente, examinar la propiedad en un inventario de un contribuyente, ingresar a las instalaciones o lugar de negocios del contribuyente, requerir que el propietario o administrador de una propiedad brinde toda la asistencia razonable y responda preguntas, y requerir que un contribuyente u otra persona proporcione información o documentos. [54] Los contribuyentes deben cooperar con los auditores o pueden enfrentar cargos de obstrucción según la sección 238 de la Ley del Impuesto sobre la Renta . [54]
Las auditorías de impuestos sobre la renta se realizan en una Oficina de Servicios Tributarios (TSO) [ aclaración necesaria ] . Los inspectores que trabajan en el programa de auditoría de oficina limitan su inspección a las revisiones de gastos comerciales. Realizan su inspección por correspondencia y no visitan una empresa en el campo. Los auditores que trabajan en los programas PYME (Pequeñas y Medianas Empresas), Archivo Básico y Archivo Grande realizan sus auditorías en el campo, generalmente en el lugar de trabajo del contribuyente. La auditoría realizada por los auditores de campo no está restringida y podría cubrir muchos y cualquier tema en una declaración de impuestos. [ cita requerida ]
Las auditorías de GST/HST las realizan los TSO. El programa de Integridad de Reembolso se ocupa únicamente de las declaraciones de crédito, es decir, las declaraciones de GST/HST que solicitan un reembolso. La inspección previa al pago es una auditoría restringida de los créditos fiscales de entrada (ITC). La auditoría posterior es una auditoría completa de las declaraciones de GST/HST y que cubre no solo el ITC sino también el GST/HST recaudado. [ cita requerida ]
Cuando un auditor considera que no puede confiar en los libros y registros del contribuyente que está siendo auditado, puede recurrir a la metodología del patrimonio neto . En este método, en lugar de auditar los libros y registros reales del contribuyente, el auditor calcula la diferencia entre el patrimonio neto del contribuyente (activos menos pasivos) al comienzo del período de auditoría y al final del mismo. Luego, el auditor suma al cambio en el patrimonio neto (un aumento o una disminución) el costo de vida del contribuyente durante el período en cuestión. El auditor utilizará la suma de estas dos cifras para determinar el ingreso tributable del contribuyente durante el período de auditoría. Esta cifra, a su vez, se compara con la cifra informada por el contribuyente. Si bien esta metodología se utiliza ampliamente, el manual del auditor de la CRA indica que es un método de último recurso, que solo debe usarse en circunstancias limitadas. [ cita requerida ]
La CRA opera cuatro programas de investigación: Programa de Divulgación Voluntaria, Programa de Pistas de Informantes, Programa de Cumplimiento Especial y Programa de Investigaciones Criminales. [55]
La CRA es responsable de emitir resoluciones sobre el CPP/EI, es decir, de determinar si los salarios o pagos son asegurables en virtud del Programa de Pensiones Canadiense y/o del Programa de Seguro de Empleo. La esencia de una resolución es determinar si una persona es un empleado o un contratista autónomo. Un empleado puede recibir prestaciones del seguro de empleo, pero un contratista no. Normalmente, Service Canada solicita resoluciones sobre el CPP/EI cuando intenta determinar si se deben pagar las prestaciones del seguro de empleo. [ cita requerida ]
Si un contribuyente no presenta una declaración de impuestos a tiempo, la CRA puede enviar primero una solicitud, como un recordatorio, al contribuyente para que presente la declaración pendiente. Esta primera carta se llama TX11. Si el contribuyente aún no presenta la declaración, la CRA puede enviar una segunda carta exigiendo que se presente la declaración. Esta segunda carta se llama TX14. Después de eso, se podría enviar una tercera carta, TX14D, normalmente por correo certificado, o podría ser entregada personalmente por un funcionario que no presente la declaración. [ cita requerida ]
Si no se presenta una declaración después de las cartas generadas por computadora, como TX11 y TX14, un funcionario que no presente declaraciones podría preparar arbitrariamente una declaración de impuestos para el contribuyente, generando normalmente una factura de impuestos más grande de lo que el contribuyente esperaría. Se emitirá un aviso de evaluación según la subsección 152(7) de la Ley del Impuesto sobre la Renta . Esta evaluación 152(7) se conoce comúnmente como evaluación arbitraria. Pueden seguir acciones de cobro. El contribuyente podría presentar una declaración de impuestos enmendada para reducir la factura de impuestos. Una vez que se presentan las declaraciones enmendadas, normalmente se desencadena una auditoría. [ cita requerida ]
Si un funcionario que no presenta la declaración determina que no hay suficiente información disponible para emitir una tasación arbitraria, puede remitir el expediente a Investigaciones, que luego llevaría al contribuyente a los tribunales. El tribunal puede ordenar al contribuyente que presente la declaración pendiente, y normalmente se le impondrá una multa judicial. Si el contribuyente ignora la orden judicial, estará sujeto a cargos por desacato al tribunal. [ cita requerida ]
Los contribuyentes que consideren que la CRA no ha determinado el monto correcto de impuestos pueden impugnar la determinación presentando una objeción. Existen plazos estrictos para presentar una objeción. La objeción será revisada por el programa de apelaciones de la CRA. Un funcionario de apelaciones tomará una decisión independiente de la auditoría. El funcionario de apelaciones podría confirmar, modificar o anular una auditoría. El funcionario de apelaciones tiene la discreción de negociar un acuerdo, normalmente con la condición de que el contribuyente no apele más ante el tribunal fiscal.
Si después de evaluar la objeción, el contribuyente sigue insatisfecho, puede presentar una apelación ante el Tribunal Fiscal de Canadá dentro del plazo permitido. El tribunal examina la reclamación y las pruebas presentadas por el contribuyente, luego examina las pruebas y los argumentos presentados por la CRA antes de emitir su sentencia. La CRA, que actúa en nombre del Ministro de Ingresos Nacionales, está representada por un abogado especializado en litigios fiscales del Departamento de Justicia de Canadá. El auditor de la CRA se convierte en testigo con el fin de proporcionar pruebas en el tribunal fiscal. Al igual que cualquier otro tribunal canadiense, el Tribunal Fiscal opera tratando a cada parte de una disputa como iguales al aplicar la legislación fiscal, el derecho contractual, el derecho constitucional y las leyes de prueba. Además, el contribuyente generalmente no es responsable de los costos en relación con su oponente, sino solo de los costos relacionados con su propia defensa. En caso de que la apelación tenga éxito, se puede solicitar el reembolso de los costos legales a la CRA.
El tribunal fiscal se ocupa de las cuestiones que surgen de una evaluación en virtud de la Ley del impuesto sobre la renta, la Ley del impuesto especial, el impuesto especial de 2001, el impuesto sobre la vivienda infrautilizada, la Ley de artículos de lujo selectos y la Ley de fijación de precios de la contaminación por gases de efecto invernadero, entre otras. También se ocupa de las cuestiones que surgen en virtud del Plan de Pensiones de Canadá y la Ley del seguro de empleo.
Si una declaración de impuestos no incluye impuestos a pagar, el Tribunal Fiscal no puede ocuparse de ella. Si la liquidación es una liquidación de un impuesto provincial, el Tribunal Fiscal no puede ocuparse de ella y debe resolverse en el tribunal provincial correspondiente.
El Tribunal Fiscal tiene dos procedimientos: informal y general. El procedimiento informal es menos oneroso y la demora es generalmente más corta antes de que se escuche el caso. Un contribuyente puede representarse a sí mismo o conseguir un amigo o contador en el procedimiento informal. Los procedimientos informales solo tratan con las liquidaciones hasta cierto umbral y un contribuyente debe elegir tomar esta vía. Las decisiones de los procedimientos informales no sientan precedentes y el juez tiene más discreción que en los procedimientos generales. Los procedimientos informales permiten derechos de apelación limitados ante el Tribunal Federal de Apelaciones. Los procedimientos generales tratan todas las liquidaciones y requieren que un contribuyente se represente a sí mismo o consiga un abogado. El plazo para un caso de procedimiento general desde la notificación de apelación hasta la decisión puede llevar años. Las decisiones sientan precedentes.
Si un contribuyente considera que el Tribunal Fiscal de Canadá se equivocó al considerar los hechos o la interpretación de la ley, podría apelar la decisión del Tribunal Fiscal ante el Tribunal Federal de Apelaciones o incluso ante la Corte Suprema de Canadá .
Los contribuyentes afectados por la conducta de la CRA pueden presentar una queja relacionada con el servicio. Esta queja debe referirse estrictamente al servicio prestado, no al aspecto legal del servicio (por ejemplo, una queja relacionada con el nivel de servicio puede presentarse por lenguaje poco profesional, pero no por una solicitud de pago en virtud de la ley).
La queja se envía primero a la oficina que es objeto de la queja. Si el contribuyente no está satisfecho con la forma en que la primera oficina la maneja, puede elevar la queja a la oficina regional, que investiga la queja y se comunica con el contribuyente. Si el contribuyente sigue insatisfecho, puede presentar una queja ante el Defensor del Contribuyente.
Las órdenes de condonación no son muy conocidas y rara vez se conceden. Si un contribuyente acepta una liquidación de impuestos pero no puede pagar, puede solicitar una orden de condonación a la CRA, que luego hará una recomendación al ministro, quien aconsejará al gobernador en consejo que conceda una orden de condonación si la recaudación de impuestos es injusta.
El alivio tributario se rige por el inciso 220(3.1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el artículo 281.1 de la Ley del Impuesto Especial sobre el Consumo . Otorga a la CRA la facultad discrecional de cancelar algunas sanciones e intereses, pagar un reembolso del impuesto sobre la renta personal después de 3 años de la evaluación de la declaración de impuestos y aceptar elecciones presentadas fuera de plazo. [63]
La CRA ejercerá su discreción cuando la presentación tardía sea causada por circunstancias extraordinarias, como inundaciones o terremotos, por demoras o errores de la CRA, o por dificultades financieras. [63]
Un contribuyente puede solicitar una exención en un formulario prescrito o puede optar por utilizar una carta en su lugar, siempre que los puntos planteados en el formulario estén todos cubiertos por la carta. Si se rechaza la solicitud, un contribuyente puede solicitar una segunda revisión, que será realizada por un funcionario de rango superior. Si la solicitud sigue siendo rechazada, un contribuyente puede solicitar una revisión judicial de la decisión en el Tribunal Federal (no en el Tribunal Fiscal). El tribunal federal determinará si la CRA ejerce su discreción de manera razonable. Si no, el tribunal enviará el expediente de vuelta a la CRA para su reconsideración. El tribunal rara vez tomará una decisión a favor de la CRA porque la discreción es de la CRA y no del tribunal. Si un contribuyente no está satisfecho con la decisión judicial, puede presentar una apelación ante el Tribunal Federal de Apelaciones .
La Oficina del Defensor del Contribuyente es una oficina independiente que depende directamente del Ministro de Ingresos Nacionales para mejorar la rendición de cuentas en la CRA. El Defensor del Contribuyente es designado por el Gobernador en Consejo con el mandato de ayudar, asesorar e informar al Ministro de Ingresos Nacionales sobre cualquier asunto relacionado con los servicios prestados a un contribuyente por la CRA. El Defensor del Contribuyente es actualmente François Boileau, quien fue designado el 5 de octubre de 2020. [64]
En cumplimiento de este mandato, el Defensor del Pueblo examina las quejas de los contribuyentes que denuncian violaciones de sus derechos relacionados con el servicio por parte de la CRA. El Defensor del Pueblo defiende los ocho derechos de servicio del contribuyente de la Carta de Derechos del Contribuyente que están directamente relacionados con los servicios prestados por la CRA. [65] Para defender estos derechos, la Oficina del Defensor del Pueblo del Contribuyente facilita el acceso a los mecanismos de reparación disponibles para los contribuyentes y aumenta la conciencia sobre el papel de la oficina y del Defensor del Pueblo del Contribuyente.
Además de los exámenes individuales, el Defensor del Pueblo puede, por iniciativa propia, realizar un examen de cuestiones sistémicas relacionadas con el servicio. El Ministro de Ingresos Nacionales también puede solicitar al Defensor del Pueblo que realice un examen. [66]
Los exámenes se comunican al Ministro de Ingresos Nacionales y se hacen públicos. Cada año, el Defensor del Pueblo publica un informe anual que se presenta al Ministro de Ingresos Nacionales que, a su vez, se presenta en el Parlamento.
En 2007, el gobierno de Harper introdujo la Carta de Derechos del Contribuyente y el Compromiso con las Pequeñas Empresas para ayudar a mejorar el servicio que presta la CRA a los canadienses. La Carta de Derechos del Contribuyente tiene por objeto consagrar los valores corporativos de la CRA de profesionalismo, integridad, respeto y colaboración estableciendo normas claras sobre cómo se debe tratar a los contribuyentes cuando interactúan con la CRA. [67] Estos derechos incluyen el derecho a la privacidad y la confidencialidad, a esperar normas claras de servicio y a presentar quejas sobre el servicio y solicitar revisiones formales sin temor a represalias.
En 2015, la CBC informó que una encuesta interna determinó que 1 de cada 4 llamadas solicitando ayuda al centro de llamadas de consultas comerciales de la CRA recibió información inexacta. [68]
En septiembre de 2019, la CRA fue criticada por enviar casi 900.000 registros financieros de residentes canadienses al Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. [69] Esto representa un crecimiento significativo de 700.000 en 2017 [ cita requerida ] y 150.000 en 2014. [ cita requerida ]
En 2016, el Financial Post informó que el auditor general criticó a la CRA por demorarse demasiado en responder a las quejas tributarias. Las demoras costaron a los contribuyentes canadienses grandes sumas de dinero en intereses sobre los montos en disputa. [70]
La CRA ha sido criticada por su gestión del CERB. La CRA admitió en diciembre de 2020 que las instrucciones "poco claras" dadas a los agentes del centro de llamadas en relación con el CERB generaron confusión sobre la elegibilidad. [71] Desde entonces, ha pedido a ciertos beneficiarios que reembolsen su prestación en su totalidad. [72]
En 2023, la CRA comenzó a investigar a sus empleados que habían utilizado el beneficio del CERB mientras estaban empleados en la agencia. [73] El 16 de octubre de 2024, tras una investigación interna, se anunció que más de 330 empleados que trabajaban para la CRA ya no trabajaban para la agencia. Otros 30 empleados fueron sometidos a medidas disciplinarias. [74]
En 2023, la CRA admitió que había pagado 100 millones de dólares a estafadores que participaban en un "esquema carrusel". [75]
En marzo de 2016, se afirmó que la CRA violó su propia política al ofrecer renunciar a imponer sanciones por negligencia grave o investigación penal a clientes ricos de KPMG involucrados en lo que la CRA alegó que eran transacciones simuladas para ocultar activos en el extranjero si esos contribuyentes aceptaban pagar impuestos e intereses de demora sin impugnar los montos adeudados. Algunos expertos consideraron que esto violaba la política estándar de la CRA, según la cual dicha mala conducta solo sería elegible para la exención de sanciones si el contribuyente revelara voluntariamente la mala conducta antes de que la CRA tuviera conocimiento de la práctica. [76] El incidente provocó una división interna. En mayo de 2022, los documentos presentados ante el Tribunal Federal revelaron que la CRA otorgó acuerdos fiscales a una importante corporación anónima con sede en los Estados Unidos y los Países Bajos relacionados con la asignación de precios de transferencia de bienes y servicios internacionales. [77]